Размещено на http://www.allbest.ru/

27

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"

ИНСТИТУТ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

ФИЛИАЛ В Г. СУРГУТЕ

КУРСОВАЯ РАБОТА

РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРА

Выполнила студентка 2 курса

Очной формы обучения Лапунова Е.Г.

Научный руководитель

д-р. экон. наук., профессор Ляпина Т.М.

Сургут 2012

Содержание

• Введение
• Глава 1. Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней
• 1.1 Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании
• 1.2 Сущность и понятия налогового федерализма
• Глава 2. Место налогов в формировании бюджета ханты-мансийского автономного округа
• 2.1 Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа
• 2.2 Налоговые льготы, действующие на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югра
• Заключение
• Список литературы
• Приложения

Введение

Смысловым содержанием бюджета являются налоги и займы. Именно они определяют состояние бюджета, от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете. Налоги и займы, в свою очередь, предопределены законами воспроизводства, т.е. размеры налоговых поступлений и займов зависят от качественных и количественных параметров совокупного дохода общества. Без доходных источников нет бюджета, тогда как потребности в самих этих источниках существуют всегда. Данные потребности удовлетворяются через налоги.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время играет ключевую роль в формировании бюджетов Российской Федерации.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

Целью работы является анализ роли, состава и структуры налоговых доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

Основными задачами, поставленными передо мной в курсовой являются:

анализ сущности и понятий налогового федерализма; доходов государственного бюджета и роль налогов в его формировании; анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа; анализ закона о налоговых льготах Ханты-Мансийского автономного округа.

Глава 1. Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней

1.1 Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юнити, 2009.

Согласно ст.41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Согласно ст.49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

налог бюджет автономный округ

Согласно ст.55 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Согласно ст.60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно п.4 ст.60 БК РФ.

Доходная часть бюджета состоит из трех основных частей:

§ налогов

§ неналоговых доходов

§ безвозмездных поступлений

В структуре доходов государственного бюджета наибольший удельный вес занимают налоговые доходы.

Налоговые доходы делятся на две группы: прямые и косвенные налоги.

Косвенные налоги - основная часть налоговых поступлений государственного бюджета (это налоги на потребителя). Они состоят из НДС и акцизов. Они оказывают влияние на уровень цен (включены в цену) и на структуру потребления.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые непосредственно у источника их образования.

Прямые налоги по методу взимания делятся на:

§ прямые личные - уплачиваются с дохода и и отражают фактическую платежеспособность;

§ прямые реальные - взимаются с предполагаемого среднего дохода.

К косвенным налогам, составляющим до 70?90% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет, относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы.

Прямые налоги взимаются в государственный (федеральный) бюджет, а также в региональные, и местные бюджеты. Это зависит и от территориального расположения предприятия и от его масштабности. К прямым налогам кроме налога на прибыль относятся также подоходные налоги на физических лиц.

Прямые налоги - вторая составная часть всех поступающих в бюджет доходов. Другими словами, доходная база государственного бюджета зависит в основном от налогов. Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством.

Налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относят: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы. Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на федеральных территориях государства. Это налог на имущество юридических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и прочие.

Местными признаются налоги и сборы, вводимые в действие законодательными актами местных органов самоуправления. Особого внимания заслуживает НДС, который занимает лидирующее место в доходной части государственного бюджета. Налог на добавленную стоимость тем выше, чем выше степень обработанности товара, т.е. добавленная к первоначальной стоимости товара дополнительная стоимость Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юнити, 2009.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги играю ключевую роль в формировании бюджетов в Российской Федерации, они составляют до 90% всех поступлений в государственный бюджет и бюджеты регионов.

1.2 Сущность и понятия налогового федерализма

Как показывает анализ специальной литературы, под налоговым федерализмом следует понимать законодательно закрепленный порядок разграничения налоговых полномочий разных уровней власти в федеративном государстве, который предполагает организацию налоговых потоков по соответствующим иерархическим уровням и обеспечивает гармонизацию их налоговых интересов через проведение рациональной и справедливой политики перераспределения финансовых ресурсов в процессе создания общественных благ.

Федерализм предполагает существование эффективной исполнительской дисциплины по предметам ведения федерального центра. Вместе с тем федерализм немыслим без широкой самостоятельности и ответственности субъектов Федерации в реализации их прав и полномочийТематический выпуск: Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения)

(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А. О.) ("Налоги и финансовое право", 2010, N 5).

Самостоятельность власти (и муниципальной, и региональной, и федеральной) предполагает не только право соответствующих органов принимать решения по вопросам своей компетентности, но и обязанность решать эти вопросы. Неотъемлемой частью самостоятельности является ответственность за результаты своей деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что федеративная модель российского государства, закрепленная в Конституции Российской Федерации, с точки зрения нормативно урегулированных налоговых полномочий субъектов РФ и органов местного самоуправления носит во многом унитаристский характер. Т.е. характер отношений между федеральным центром, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления можно определить как явно выраженную финансовую и фискальную централизацию государственно-властных отношений, что, как представляется, обусловлено стремлением решить проблему неоправданного на определенном этапе исторического развития расширения субъектами Федерации своих полномочий наиболее легким путём - посредством всеобъемлющего ограничения (а не детального разграничения) таких полномочий. Это позволяет федеральному законодателю при отсутствии должного судебного контроля в определенной степени злоупотреблять своими полномочиями во взаимоотношениях с субъектами Федерации и органами местного самоуправления Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009.

Федерализм предполагает существование эффективной исполнительской дисциплины по предметам ведения федерального центра. Вместе с тем федерализм немыслим без широкой самостоятельности и ответственности субъектов Федерации в реализации их прав и полномочий.

Самостоятельность власти (и муниципальной, и региональной, и федеральной) предполагает не только право соответствующих органов принимать решения по вопросам своей компетентности, но и обязанность решать эти вопросы. Неотъемлемой частью самостоятельности является ответственность за результаты своей деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что федеративная модель российского государства, закрепленная в Конституции Российской Федерации, с точки зрения нормативно урегулированных налоговых полномочий субъектов РФ и органов местного самоуправления носит во многом унитаристский характер. Т.е. характер отношений между федеральным центром, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления можно определить как явно выраженную финансовую и фискальную централизацию государственно-властных отношений, что, как представляется, обусловлено стремлением решить проблему неоправданного на определенном этапе исторического развития расширения субъектами Федерации своих полномочий наиболее легким путём - посредством всеобъемлющего ограничения (а не детального разграничения) таких полномочий. Это позволяет федеральному законодателю при отсутствии должного судебного контроля в определенной степени злоупотреблять своими полномочиями во взаимоотношениях с субъектами Федерации и органами местного самоуправления.

При этом "для создания дееспособной федеративной системы недостаточно пропорционально "раздать" полномочия по осуществлению законодательной, административной и судебной властей федерации и ее членам. Ещё важнее распределить полномочия в сфере финансов и соответственно денежные средства. Как раз в ссорах о компетенции по вопросам финансов и об участии в национальном доходе от налогов с особой силой отражается присущая федеративному государству напряженность, вызванная наличием унитаристских и федералистских тенденций".

В связи с этим можно отметить, что федерализму в целом и налоговому федерализму в частности в идеальном варианте должны быть присущи властно-договорные отношения. Это означает, что, наряду с федеральными интересами, должны учитываться и интересы субъектов Федерации, а все основные противоречия должны разрешаться посредством договорного процесса в рамках установленной законодательством компетенции.

Можно выделить ряд признаков, позволяющих более детально охарактеризовать феномен налогового федерализма.

Во-первых, налоговый федерализм представляет собой относительно устойчивую и согласованную систему действий, которые, как правило, имеют формально выраженный или, иначе говоря, юридически определенный характер.

Как правило, основные направления государственной политики в области налоговых отношений, которые могут содержаться в актах ненормативного характера (например, в бюджетном послании Президента, правительственных программах т.д.), находят свое детальное воплощение в нормах права и тех механизмах, которые позволяют обеспечивать их реализацию.

Во-вторых, налоговый федерализм представляет собой властно-договорную организацию отношений, возникающих между различными уровнями государственной власти и органами местного самоуправления.

Это означает, что принцип федерализма, с одной стороны, предполагает наличие государственно-властного элемента, при котором подразумевается в большей или меньшей степени (в зависимости от степени финансовой централизации или децентрализации), что доминирует федеральный центр по отношению к региональным властям, что отражается прежде всего в наличии конституционно установленных и законодательно определенных (на уровне именно федеральных законов) единых принципов, которые служат основной налогово-бюджетных отношений. В то же время он предполагает и определенное ограничение прав федерального центра в пользу детально определенной самостоятельности органов государственной власти регионального уровня и органов местного самоуправления.

В-третьих, налоговый федерализм предполагает взаимную ответственность между всеми участниками налоговых и бюджетных отношений.

Этот признак тесно связан с принципом властно-договорных отношений в федеративном государстве и предусматривает использование различных способов легального принуждения участников налоговых отношений к выполнению своих обязанностей в этой сфере.

Определенное доминирование федерального центра в условиях ассиметричного развития составляющих его частей является объективно обусловленным, т.к. это позволяет проводить "политику сдерживания" посредство различных законных методов и механизмов и не допускать злоупотреблений со стороны региональных властей своими полномочиями в налогово-бюджетной сфере.

Однако это не означает, что федеральный центр не несет ответственности за невыполнение или ненадлежащее осуществление возложенных на него обязанностей.

Возможность государственного принуждения федеральных органов к выполнению своих обязанностей является одним из основополагающих элементов при проведении единой государственной политики в финансовой и налоговой сфере.

С другой стороны, в условиях высоко организованной федерации роль договорных отношений существенно повышается, т.к. растет уровень осознания всеми участниками этого процесса необходимости паритетного характера взаимоотношений как обязательного условия для нормального развития государства.

В-четвертых, важнейшим признаком налогового федерализма является такое разграничение налогово-бюджетных полномочий между органами государственной власти различных уровней и органами местного самоуправления, которое позволяло бы в максимальной степени обеспечивать единообразное соблюдение прав и свобод человека и гражданина, независимо от того, на территории какого из субъектов Федерации он осуществляет экономическую деятельность или проживает.

Тесно связан с этим признаком принцип экономического равенства граждан, проживающих на территории федерации, независимо от места жительства и уровня социально-экономического развития региона.

Однако следует учитывать тот факт, что принцип экономического равенства в большей степени предполагает установление единых минимально социальных стандартов в субъектах Федерации, независимо от уровня их социально-экономического развития Землянская И.С. Гончаров А.И. Функциональный аспект налогообложения: теория и практика: М., 2010.

Таким образом, выделение указанных признаков позволяет сделать вывод о том, что под налоговым федерализмом было бы правильно понимать единую систему мер, направленных на справедливое распределение налоговых полномочий между различными уровнями государственной власти и местным самоуправлением, и достижение баланса интересов бюджетов различных уровней власти, а также соблюдение прав и свобод человека и гражданина в условиях федеративного устройства России.

При этом налоговый федерализм предполагает такое разграничение налоговых полномочий, которое, с одной стороны, обеспечивало бы бюджеты различных уровней источниками финансирования, позволяющими указанным органам выполнять конституционно и законодательно определенные функции, а с другой стороны, - возможность широкого воздействия с помощью правового регулирования в сфере налогообложения на общественные отношения (регулирующая функция налогов).

Глава 2. Место налогов в формировании бюджета ханты-мансийского автономного округа

2.1 Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

Как показывает анализ Пояснительной записки об исполнении доходов бюджета ХМАО-Югры за 1 квартал 2011 года, в бюджет автономного округа поступило доходов в сумме 32 955 802,8 тыс. рублей, что на 10 022 101,7 тыс. рублей или на 43,7% больше, чем за 1 квартал 2010 года.

Доходная часть бюджета автономного округа за 1 квартал 2011 года представлена налоговыми доходами, неналоговыми доходами и безвозмездными поступлениями. В связи с изменением порядка учета средств, полученных по доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, их суммы в доходах бюджета автономного округа, начиная с 1 января 2011 года, не отражаются.

Наиболее доходной частью бюджета автономного округа как по итогам 1 квартала 2010 года, так и по итогам 1 квартала 2011 года являются налоговые поступления. Их фактическое поступление составило 30 634 765,6 тыс. рублей, увеличившись по сравнению с поступлениями за 1 квартал 2010 года на 10 335 534,3 тыс. рублей или на 50,9%.

Доля налоговых доходов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года также увеличилась на 4,5% и составила 93% в общей сумме, поступивших за истекший квартал доходов.

В структуре налоговых доходов изменений не произошло. Основными являются три налога:

§ Налог на прибыль организаций;

§ Налог на доходы физических лиц;

§ Налог на имущество организаций.

На их долю приходится 97,2% налоговых доходов округа.

Исполнение уточненного годового плана по налоговым доходам за 1 квартал 2011 года составило 25,8%. Анализ поступления по видам налогов за 1 квартал 2010 года и 1 квартал 2011 года показал положительную динамику поступления в истекшем квартале почти по всем налогам за исключением акцизов.

Налог на прибыль организаций в составе налоговых доходов бюджета занимает наибольший удельный вес - 54,4%. Фактически в бюджет автономного округа за I квартал 2011 года поступило 16 656 674,8 тыс. рублей, что выше, чем за аналогичный период 2010 года на 5 324 175,6 тыс. рублей или на 47,0%. Столь высокое поступление объясняется ростом цены на нефть в отчетном периоде. Так, за период с января по март текущего года средний уровень цены на нефть составил 102,28 доллара за баррель, в то время как за первые три месяца 2010 года данный показатель составлял 74,95 долларов за баррель.

Налог на имущество организаций занял 22,8% от общей суммы налоговых доходов в целом. Фактически за отчетный период в бюджет автономного округа поступило 6 985 166,6 тыс. рублей, что выше поступлений за аналогичный период прошлого года на 4 494 551,8 тыс. рублей или в 2,8 раза. Причиной роста поступлений явилось изменение с 1 января 2011 года срока уплаты налога, в связи с чем, суммы, ранее поступавшие во втором квартале, в текущем году поступили в первом квартале. Налог на доходы физических лиц в общей сумме налоговых доходов составил 20,0%.

За первых три месяца текущего года в бюджет автономного округа поступило 6 128 677,8 тыс. рублей, что выше, чем за I квартал 2010 года на 621 363,0 тыс. рублей или на 11,3%. Причинами, повлиявшими на рост поступлений, явились: рост фонда оплаты труда, снижение сумм возврата налога из бюджета по заявлению налогоплательщиков и уплата налога физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.

Акцизы составили 2,6% в общей сумме налоговых доходов. Фактическое поступление сложилось в сумме 801 922,5 тыс. рублей, что ниже, чем за первые три месяца прошлого года на 126 635,1 тыс. рублей или на 13,6%. Снижение обусловлено изменением с 2011 года норматива зачисления доходов от уплаты акцизов, распределяемых Управлением Федерального казначейства по Смоленской области в пользу федерального бюджета. На остальные налоговые платежи в составе налоговых доходов пришлось всего 0,2%, поступления которых составили:

единый сельскохозяйственный налог - 1 150,0 тыс. рублей;

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 49 645,6 тыс. рублей;

государственная пошлина - 10 437,8 тыс. рублей;

задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам - 1 107,1 тыс. рублей.

К уровню аналогичного периода прошлого года отмечена положительная динамика поступления общей суммы остальных налоговых доходов. Рост на 22 079,0 тыс. рублей или на 54,9% Пояснительная записка об исполнении доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

за I квартал 2011 года. Информация взята с официального сайта думы ХМАО-Югра: http: //www.dumahmao.ru.

Из проект бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов доходы бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год спрогнозированы с ростом к плану на 2011 год на 9 305,6 млн. рублей или на 6,9%. В сумме они составили 143 706,2 млн. рублей. На 2013 год сумма доходов меньше, чем на 2012 год на 1 625,9 млн. рублей или на 1,1%. Это связано со снижением объема добычи нефти и ее ценой на мировом рынке. На 2014 год темп роста доходов к предыдущему периоду вновь будет иметь положительную динамику за счет ожидаемого роста цены на нефть и составит 7 588,4 млн. рублей или 5,3%.

В структуре доходов наибольший удельный вес, порядка 97,0%, занимают налоговые доходы. В бюджете автономного округа налоговые доходы спрогнозированы на 2012 год в объеме 139 015,1 млн. рублей, на 2013 год - 138 096,1 млн. рублей, на 2014 год - 145 554,5 млн. рублей.

В структуре налоговых доходов на 2012-2014 годы налог на прибыль организаций занимает наибольший удельный вес - 51,1%, 48,4%, 49,0% соответственно по годам. В абсолютном выражении сумма налога составила на 2012 год - 70 988,5 млн. рублей, или с ростом к уровню 2011 года на 6 039,8 млн. рублей или на 9,3 %. На 2013 год налог на прибыль составит 66 806,3 млн. рублей и на 2014 год - 71 356,2 млн. рублей.

Налог на имущество организаций занимает второе место в составе и структуре налоговых доходов бюджета автономного округа. Его доля на 2012 год составила 24,3%, на 2013 год - 25,6% и на 2014 год - 25,6%. План на 2012 год составил 33 813,3 млн. рублей с ростом к плану на 2011 год на 7,6%, на 2013 год - 35 364,7 млн. рублей, на 2014 год - 37 171,9 млн. рублей.

Как при формировании налога на прибыль организаций, так и при формировании налога на имущество организаций были учтены изменения в налоговой политике автономного округа.

Налог на доходы физических лиц в составе и структуре налоговых доходов третий. Его удельный вес составляет порядка 21,0%. Сумма налога на доходы физических лиц в бюджете автономного округа составила на 2012 год - 29 176,8 млн. рублей, на 2013 год - 30 082,2 млн. рублей, на 2014 год - 31 183,3 млн. рублей. Доля остальных налоговых доходов занимает в доходах бюджета автономного округа на 2012 год 3,6%, на 2013 год - 4,2%, на 2014 год - 4,0% Проект бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. Информация взята с официального сайта администрации ХМАО-Югра: http: //www.admhmao.ru.

Подведя итоги можно сказать, что основную часть доходов Ханты-Мансийского автономного округа - Югра составляют налоги, примерно 97%. В структуре налоговых доходов на 2012 год налог на прибыль организаций занимает наибольший удельный вес - 51,1%. Резкого изменения показателей не ожидается.

2.2 Налоговые льготы, действующие на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югра

Льготы по налогам в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, установленные Законом "О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе" от 25 декабря 2000 года N 122-оз предоставляются в целях:

1. повышения социальной защищенности населения Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, в том числе представителей коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры;

2. повышения эффективности функционирования и развития социально-экономической инфраструктуры автономного округа;

3. обеспечения устойчивого экономического и финансового развития автономного округа;

4. улучшения инвестиционного климата и развития инвестиционной и инновационной деятельности в автономном округе;

5. поддержки инвестиционных и инновационных проектов, реализуемых на территории автономного округа.

Льготы по налогам предоставляются организациям, имеющим государственную регистрацию на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и входящим в льготную категорию налогоплательщиков.

Льготы по налогам предоставляются в виде:

а) изъятия отдельных объектов налогообложения из налогооблагаемой базы;

б) освобождения от уплаты налога либо его части в пределах сумм фактически произведенных расходов:

коммерческими организациями на капитальные вложения, создание новых рабочих мест, повышение квалификации и переподготовку работников организации на территории Российской Федерации;

некоммерческими организациями на цели, предусмотренные учредительными документами, в налоговом периоде, в котором предоставляется льгота;

в) освобождаются от уплаты налога или сбора либо его части в пределах сумм фактически произведенных расходов на определенные цели в соответствии с настоящим Законом;

г) возможности не уплачивать налог;

д) снижения ставки по налогам.

От уплаты земельного налога в части средств, поступающих в распоряжение автономного округа, в размере до 100 процентов в пределах сумм фактически произведенных организацией расходов освобождаются:

1) предприятия по производству, лову и переработке рыбы и морепродуктов;

2) сельскохозяйственные предприятия;

3) организации, основным видом деятельности которых является трудоустройство несовершеннолетней молодежи;

4) организации Всероссийского общества инвалидов, их предприятия и обособленные подразделения, являющиеся юридическими лицами;

5) предприятия, использующие труд лиц, осужденных к реальному лишению свободы, а также предприятия-поставщики продуктов питания и вещевого довольствия для осужденных, отбывающих наказание в исправительных учреждениях, расположенных на территории автономного округа;

6) общины, предприятия, занимающиеся традиционными видами хозяйственной деятельности (добыча, переработка рыбы, охотничий промысел, оленеводство, сбор и переработка дикорастущих плодов, грибов и орехов, народнохозяйственные промыслы), в которых работающие из числа малочисленных народов Севера составляют не менее 70 процентов от общего числа работников;

7) органы государственного управления дорожным хозяйством на территории автономного округа за земли, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования, являющимися собственностью автономного округа;

8) предприятия хлебопекарной промышленности;

9) предприятия по производству сборных железобетонных и бетонных, за исключением стеновых, материалов, конструкций, включая армированные, и изделий из цементных и бесцементных бетонов.

Указанные налогоплательщики при подтверждении права на получение данной льготы предъявляют в налоговый орган документы, удостоверяющие их право собственности, владения, пользования данным земельным участком.

Льготы по налогам предоставляются лизинговым организациям, участвующим в договоре лизинга, при условии осуществления лизинга а также льготы предоставляются - заказчикам при условии реализации инвестиционного проекта в следующих отраслях: нефтехимическая промышленность, нефтеперерабатывающая промышленность, геология и разведка недр, горнодобывающая промышленность, деревообрабатывающая промышленность, рыбное хозяйство (улов) или рыбная промышленность (переработка), пищевая промышленность, промышленность строительных материалов, строительство, жилищно-коммунальное хозяйство, транспорт и связь, сельское хозяйство, торговля и общественное питание, бытовое обслуживание населения, туризм, гостиничное хозяйство, авиаперевозки.

Заключение

Рассмотрев основные вопросы плана данной курсовой работы, раскрыв порядок и источники формирования доходной части бюджета, проанализировав структуру и динамику доходной части Ханты-Мансийского автономного округа - Югра, можно сделать следующие выводы:

1. Налоги являлись и являются основной формой доходов современного государства, обеспечивающей его функционирование. Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Но, несмотря на то, что налоги составляют наибольший удельный вес в структуре доходов бюджетов всех уровней, действующая налоговая система Российской Федерации крайне несовершенна. Таким образом, необходимость реформирования сложившейся в настоящее время налоговой системы Российской Федерации представляется очевидной. На данный период времени налоги составляют до 90% всех поступлений в государственный бюджет и бюджеты регионов.

2. Бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов, является одной из наиболее сложных проблем в бюджетном устройстве. В последние года происходила постепенная стабилизация межбюджетных пропорций, сокращение сферы субъективизма и чиновничьего произвола в распределения финансовой помощи. Однако процесс реформирования межбюджетных отношений оказался незавершенным. Поэтому постановка вопроса о реформе межбюджетных отношений вполне обоснованна.

3. Изучив официальные документы о доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югра можно выделить, что на долю налогов приходится 97,2% всех доходов округа. Налог на прибыль организаций в составе налоговых доходов бюджета занимает наибольший удельный вес - 51,1%. Налог на имущество организаций занял 24,3% от общей суммы налоговых доходов в целом. Налог на доходы физических лиц в составе и структуре налоговых доходов третий. Его удельный вес составляет порядка 21,0%. Доля остальных налоговых доходов занимает в доходах бюджета автономного округа на 2012 год 3,6%. На основании данных показателей делаем вывод о том, что основными в доходах бюджета региона являются три налога: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.: по сост. на 30 декабря 2008 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4. - Ст.445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

5. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики/С.В. Барулин, А.В. Макрушин // Налоги. - 2007. - № 8. - С.48-56;

6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения/ С.В. Барулин. - М.: Экономист, 2006. - 319 с.

7. Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация/ А.В. Брызгалина. - М.: Юристъ, 2007. - 480 с.

8. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: под ред. Поляка Г. Б, Суглобова А. Е.: 3-е изд., доп. и перераб., М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - С.631

9. Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие.9-е издание, перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2010

10. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009

11. Жукова Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и кредит. - 2004. - №4. - С.47-49

12. Землянская И.С. Гончаров А.И. Функциональный аспект налогообложения: теория и практика: М., 2010

13. Карасев М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты/ М. Карасев // Налоговый вестник. - 2005. - №10. - С.108-110;

14. Коробейников М. Кредитование сельского хозяйства/ М. Коробейников // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2009. - №4. - С.81-82;

15. Лебедева Е. Новые поправки в налоговый кодекс: плюсы и минусы/ Е. Лебедева // Налоги финансовое право. - 2010. - №6. - С.24-31;

16. Львов Д. Курс финансового права/ Д. Львов. - Казань, 1888. - 287 с.

17. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения/ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.

18. Марченко М.Н. Проблемы льгот и поощрений в праве. Проблемы теории государства и права/ М.Н. Марченко. - М.: Юристъ, 2002. - 390 с.

19. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учеб. пособие.2-е изд., перераб. и доп. М.: Юнити, 2009

20. Пояснительная записка об исполнении доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры за I квартал 2011 года. Информация взята с официального сайта думы ХМАО-Югра: http://www.dumahmao.ru

21. Проект бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. Информация взята с официального сайта администрации ХМАО-Югра: http://www.admhmao.ru

Приложения

Приложение А

Доходы бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по состоянию на 1 января 2011 г.

Пояснительная записка об исполнении доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры за I квартал 2011 года. Информация взята с официального сайта думы ХМАО-Югра: http://www.dumahmao.ru

Приложение Б

По данным проекта бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

(официальный сайт администрации ХМАО-Югры (http://www.admhmao.ru)

Приложение В

По данным проекта бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

(официальный сайт администрации ХМАО-Югры (http://www.admhmao.ru)

Приложение Г

Анализ начисленных налогов в доход бюджета ХМАО - Югры за период с 2008 по 2011 гг.

Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности. http://www.r86. nalog.ru/

Размещено на Allbest.ru