Анализ денежных средств и потоков в организации
Характеристика денежных средств, их место в кругообороте средств организации. Правовое регулирование учета денежных средств. Анализ состава и структуры денежных средств и потоков, платежеспособности организации на примере КУП "Гроднооблвидеопрокат".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.06.2011 |
| Размер файла | 525,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ "ГРОДНЕНСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ЯНКИ КУПАЛЫ"
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра экономики и управления на предприятии
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему: "АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОТОКОВ В ОРГАНИЗАЦИИ"
Гродно, 2011
Реферат
Курсовая работа: 36 с., 3 ч., 4 табл., 2 рис., 5 форм., 33 источников, 2 приложения.
ОРГАНИЗАЦИЯ, АНАЛИЗ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ, СОСТАВ, СТРУКТУРА, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, ПРИТОК, ОТТОК, НАЛИЧНОСТЬ
Объектом исследования является КУП "Гроднооблвидеопрокат".
Предметом исследования являются денежные потоки и операции с ними исследуемой организации за 2007-2009 годы.
Целью курсовой работы стало изучение экономической сущности денежных средств и денежных потоков; а также проведение анализа денежных средств и потоков в организации.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
охарактеризовать денежные средства и определить их место в кругообороте средств организации;
раскрыть значение и задачи анализа денежных средств и потоков;
исследовать правовое регулирование учета денежных средств;
провести анализ состава и структуры денежных средств и потоков;
проанализировать платежеспособность организации;
спрогнозировать поток денежных средств анализируемой организации.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал, статистические данные, первичные документы правильно и объективно отражают состояние исследуемого объекта, а все взаимозаимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылкой на их автора.
____________________________________
Содержание
- Введение
- 1. Экономическая сущность денежных средств и их роль в финансово-хозяйственной деятельности организании
- 1.1 Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации
- 1.2 Значение и задачи анализа денежных средств и потоков
- 1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
- 2. Краткая экономическая характеристика КУП "ГРОДНООБЛКИНОВИДЕОПРОКАТ"
- 3. Анализ денежных средств и потоков в КУП "ГРОДНООБЛКИНОВИДЕОПРОКАТ"
- 3.1 Анализ состава, структуры денежных средств
- 3.2 Анализ денежных потоков
- 3.3 Анализ платежеспособности организации
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные потоки обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому современному бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемые в отечественной и зарубежной практике.
Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.
В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.
Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
Недостаток оборотных средств и средств на все выплаты расчетного периода характерны, в настоящее время, практически для всех организаций, независимо от наличия прибыли. Важнейшей задачей управления денежными потоками является достижение точки оптимизации, когда полученных средств хватает на все выплаты расчетного периода.
Все вышесказанное и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.
Объектом исследования является КУП "Гроднооблвидеопрокат".
Предметом исследования являются денежные потоки и операции с ними исследуемой организации за 2007-2009 годы.
Целью курсовой работы стало изучение экономической сущности денежных средств и денежных потоков; а также проведение анализа денежных средств и потоков в организации.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
охарактеризовать денежные средства и определить их место в кругообороте средств организации;
раскрыть значение и задачи анализа денежных средств и потоков;
исследовать правовое регулирование учета денежных средств;
провести анализ состава и структуры денежных средств и потоков;
проанализировать платежеспособность организации;
спрогнозировать поток денежных средств анализируемой организации.
В процессе написания курсовой работы применялись следующие научные методы: статический и монографический методы исследования, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц.
Данной темой исследования занимался ряд ученых экономистов, в том числе М.С. Абрютина [1], Ермолович Л.Л. [2], Савицкая Г.В. [17, 18] и др. При написании работы были использованы учебные пособия и периодические издания.
1. Экономическая сущность денежных средств и их роль в финансово-хозяйственной деятельности организании
1.1 Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации
Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.
Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Важное значение для благополучия организаций имеет сохранность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе хозяйственной деятельности организация постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. [14, с.42]
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организация, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить организацию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организация, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка являются:
денежное средство поток платежеспособность
контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов;
наблюдение за кассовой дисциплиной;
правильное заполнение первичной документации. [24, с.214]
Организации, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. [13, с.62]
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организация значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организациями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
проверка правильности оформления, законности документов,
своевременное и полное отражение операций в учете.
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств. [31, с.119]
1.2 Значение и задачи анализа денежных средств и потоков
Обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночных условиях может только непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток), расход (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке. Движение денежных средств определенного направления или вида деятельности называют денежным потоком.
От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидности предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основной оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние. Денежные потоки анализируются по отдельным договорам (контрактам), их совокупности, в целом по предприятию, по видам деятельности.
Эффективное управление денежными потоками:
1) обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе ее развития;
2) позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками можно обеспечить более рациональное и экономическое использование собственных финансовых ресурсов;
3) обеспечивает снижение риска неплатежеспособности. [7, с.144]
Активные формы управления денежными потоками позволяют организации получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами. Речь идет, прежде всего, об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций.
Таким образом, эффективное управление денежными потоками организации способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.
Управление финансовым оборотом организации является важной составной частью общей системы управления ее финансовой деятельностью и основывается на следующих принципах:
1. Управление денежными потоками организации должно быть обеспечено необходимой информационной базой.
2. Многообразие видов денежных потоков организации требует обеспечения их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам.
3. Поскольку денежные потоки характеризуются существенно неравномерностью поступления и расходования денежных средств в отдельные временные интервалы, это приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов организации, которые имеют характер непроизводительных активов, теряют свою стоимость во времени, от инфляции и по другим причинам.
4. Значительная неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств у организации, который отрицательно сказывается на уровне ее платежеспособности. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего периода. [7, с.153]
Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности.
Основными источниками для анализа денежных средств и потоков являются "Отчет о движении денежных средств", "Бухгалтерский баланс", "Приложение к балансу", данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.
Основные задачи анализа денежных потоков:
1. Выявить уровень достаточности денежных средств, необходимых для нормального функционирования предприятия.
2. Определить эффективность и интенсивность их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
3. Изучить факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока денежных средств по объему и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности. [7, с.161]
Осуществляется предварительный, последующий (ретроспективный) и перспективный (прогнозный) анализ денежных потоков. Предварительный анализ осуществляется на стадии заключения договоров (контрактов). Особо тщательно анализируются инвестиционные проекты и лизинговые контракты, по ним осуществляется и последующий (ретроспективный) анализ.
Условиями каждого договора предусматривается определенное движение денежных средств - оплата полная или частичная, ее сроки, форма расчетов и другие условия. Анализ движения этих денежных потоков осуществляется по каждому договору и всей их совокупности (по видам).
Ретроспективный и перспективный анализ денежных потоков осуществляется в целом по предприятию и видам его деятельности с целью изучения динамики, возможностей внутреннего финансирования, определения перспективной платежеспособности.
Наличие денежных средств тесно связано с прибылью и движением оборотного капитала. Если субъект хозяйствования производит и реализует рентабельную продукцию (товары, услуги, работы), то это является важнейшей предпосылкой хорошего состояния потока денежных средств. Однако предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и отчетности и в то же время испытывать определенные трудности в оплате срочных обязательств. Одной из причин такого положения является специфика отражения информации в отчетности о финансовых результатах. Сущность этой специфики состоит в использовании метода начислений. Информация же о потоке денежных средств формируется по кассовому методу, т.е. по факту их движения на счетах в банке. Следствием использования разных методов формирования информации является несоответствие реального потока денежных средств сумме прибыли, отраженной в отчетности.
Кроме того, денежный поток и расчет прибыли могут не совпадать по времени при использовании метода признания прибыли от реализации продукции по моменту ее отгрузки. В этом случае продукция может считаться реализованной в одном временном периоде, а деньги поступят в другом. Поэтому ориентация при оценке финансового состояния только на данные о прибыли несколько условна и может привести к повышению финансового риска.
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
Переход экономики на рыночные условия хозяйствования обусловливает необходимость пересмотра подавляющего большинства управленческих атрибутов, определяющих функционирование организаций и, в конечном счете, эффективности их деятельности. Это привело к изменениям нормативной правовой базы, регулирующей деятельность субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь. Изменились и законодательные основы, регулирующие принципы бухгалтерского учета в организациях республики.
Учет денежных средств на предприятиях Беларуси осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Беларусь, аспект регламентируется широким спектром нормативно-правовых документов.
Основные положения и принципы организации бухгалтерского учета в Республике Беларусь регламентированы в Законе Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учета и в то же время использующие все разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчетности.
В первую очередь следует выделить следующие нормативные акты:
Конституция Республики Беларусь, на основании и в соответствии с которой принимаются иные нормативные правовые документы.
Закон Республики Беларусь от 18.04.1994г. № 3321-ХII "О бухгалтерском учете и отчетности" в редакции Закона Республики Беларусь от 25.06.2001 г., от 26.12.2007г. № 302-З, который определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
Обязывает всех хозяйствующих субъектов обеспечить формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, полученных доходах и понесенных расходах. Факт совершения хозяйственной операции должен подтверждаться первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичные учетные документы должны приниматься к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Систематизация и накопление информации в хронологической последовательности, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, отражение ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности должны осуществляться в регистрах бухгалтерского учета. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.
Банковский Кодекс Республики Беларусь №441-З от 25 октября 2000 г. (в ред. Закона Республики Беларусь от 17.07.2006 №145-з).
Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операция по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе, является "Инструкция о порядке ведения кассовых операция и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь", утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г., №4. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно-правовой формы собственности и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации проводят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным банком в соответствии с законодательством Беларуси.
Расчеты наличными денежными средствами регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 г., №660 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г., №359 "Об установлении порядка расчетом юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь". В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями, расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями только с разрешения руководителя обслуживающего банка в РБ в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц.
Кроме того редакция подпункта 5.2 вышеуказанного документа предусматривает, что расчеты наличными денежными средствами в размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц впредь будут осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на цели, предусмотренные законодательством, и в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь. В частности в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения, утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г., №166. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.
Также при проведении проверки операций с денежной наличностью следует руководствоваться:
Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004, №98;
Положением о порядке заполнения приходных кассовых ордеров формы КО-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г., №43;
Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г, №201 "Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами";
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2007 г., №1 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей".
В части регулирования безналичных расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и юридическими лицами можно выделить следующие нормативные акты:
Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №63;
Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам. Утверждена Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. №88;
Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №359.
Для единообразного обобщения данных о работе организаций различных форм собственности и для удобства работы контрольных органов разрабатывается единый систематизированный перечень счетов и субсчетов, который обязателен для всех субъектов хозяйствования, и называется он Планом счетов. Данный План счетов введен в действие Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 с изменениями и дополнениями от 11 декабря 2008 г. № 187 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий". Введение нового Плана счетов было обусловлено упорядочением рыночных отношений в народном хозяйстве, развитием методологии бухгалтерского учета, активной гармонизацией белорусских основ бухгалтерского учета с международно признанной бухгалтерской практикой.
2. Краткая экономическая характеристика КУП "ГРОДНООБЛКИНОВИДЕОПРОКАТ"
КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" зарегистрировано Гродненским областным исполнительным комитетом в соответствии с решением №661 от 18.09.2007 г. Организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь за №500037745.
КУП "Гроднооблвидеопрокат" расположено по ул. Социалистическая в городе Гродно. Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, свой расчетный, печать, штампы. Организация может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.
Организация в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь, а также Уставом организации.
Имущество данного предприятия находится в коммунальной собственности областного уровня укрепления и закреплено за предприятием областным исполнительным комитетом на праве хозяйственного ведения. Учредителем предприятия является облисполком.
Кооператив по своему усмотрению осуществляет принадлежащие ему гражданские и иные предоставленные законодательствам права, в том числе действует на условиях полной хозяйственной самостоятельности и самоуправления, хозрасчета и самоокупаемости.
В целях организации эффективного управления организацией, повышения его финансовой устойчивости на основе совершенствования действующей системы бухгалтерского учета в соответствии со ст.6 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 №62, в соответствии со ст.62 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке ведения налогового учета в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 №173/114, в организации действует "Положение по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета".
Основной целью деятельности КУП "Гроднооблвидеопрокат" является удовлетворение потребностей населения Гродненской области, а также юридических лиц в услугах кинопроката и иных дополнительных видах услуг.
Предметом деятельности является демонстрация кино - и видеофильмов, оказание населению и юридическим лицам иных видов услуг и выполнение работ. Свою деятельность предприятие осуществляет с получением необходимых лицензий.
В КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" среднесписочная численность работающих на конец анализируемого периода составляет 159 человек. Среднемесячная заработная плата на 1 человека в 2008 году - 704036 руб., в 2009 году роста заработной платы составил 1,2 раза.
Предприятие не имеет задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. На основании решения Гродненского областного исполнительного комитета КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" периодически выдаются бюджетные ссуде, которые своевременно погашаются.
Организацией применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия за анализируемый период (2008 - 2009 годы) представлены в таблице 1.1.
В курсовой работе все расчеты произведены на основании данных бухгалтерских балансов за 2008 - 2009 годы (Приложения А, Б)
Таблица 1.1 - Показатели деятельности КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" за 2008 - 2009 годы
|
Показатели |
2008 год |
2009 год |
Отклонение |
Темпыроста,% |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Выпуск товарной продукции: |
||||||
|
1.1 |
в действующих ценах, тыс. руб. |
1762401,2 |
2559123,6 |
796722,4 |
145,2 |
|
|
1.2 |
в сопоставимых ценах,тыс. руб. |
1750150,1 |
2382796,6 |
632646,5 |
136,1 |
|
|
2. |
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку), тыс. руб. |
1631511,1 |
2405347,5 |
773836,4 |
147,4 |
|
|
3. |
Себестоимость реализован-ных товаров продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
3802112,4 |
4648276,8 |
846164,4 |
122,2 |
|
|
3.1 |
Затраты на 1 руб. реализо-ванной продукции (стр.3: стр.2), руб. |
2,33 |
1,93 |
0,40 |
82,8 |
|
|
4. |
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. |
2170601,3 |
2242929,3 |
72328,0 |
103,3 |
|
|
4.1 |
к выручке от реализации (рентабельность продаж) (стр.4: стр.2), % |
133,0 |
93,2 |
39,8 |
70,1 |
|
|
5. |
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, тыс. руб. |
17238,5 |
59406,7 |
42168,2 |
344,6 |
|
|
6. |
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, тыс. руб. |
2258380,0 |
2541702,6 |
283322,6 |
112,5 |
|
|
7. |
Прибыль (убыток) пред-приятия, тыс. руб. |
70540,2 |
239366,6 |
168826,4 |
339,33 |
|
|
8. |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
-230751,4 |
-0,9 |
230750,5 |
0 |
Примечание. Источник: [Собственная разработка на основании Приложений А, Б]
Проанализировав данные показатели можно сказать, что деятельность организации можно характеризовать отрицательно, об этом свидетельствует тот факт, что предприятие убыточное.
Тем не менее, на протяжении анализируемого периода наблюдается увеличение выручки от реализации на 147,4%. Но себестоимость продукции при этом имеет тенденцию роста 122,2%, хотя затраты на 1 руб. реализации имеют темп роста 82,8%.
В качестве положительного момента в деятельности предприятия, следует отметить тот факт, что увеличивается прибыль от внереализационных доходов, темп роста которой соответствует 112,5 процентам.
3. Анализ денежных средств и потоков в КУП "ГРОДНООБЛКИНОВИДЕОПРОКАТ"
3.1 Анализ состава, структуры денежных средств
Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том:
1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.
2. Достаточно ли для инвестиционной деятельности в организации собственных средств.
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
5. В чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. [23, с.33]
Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности.
В данной курсовой работе анализ движения денежных средств осуществляется по данным отчета о движении денежных средств за 2007-2009гг., которые дают подробную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их использования (Приложения А, Б). Рассмотрение отчета о движении денежных средств в динамике позволяет делать суждения об относительной значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Для целей контроля рациональности использования денежных средств и оценки эффективности их использования необходимо осуществлять в организации определенные аналитические расчеты. Анализ состава и структуры денежных средств можно проводить как по данным Отчета о движении денежных средств, так и по данным бухгалтерского баланса.
Для проведения анализа составим таблицу 3.1.
Таблица 3.1 - Анализ состава и структуры денежных средств КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" в 2007-2009 годах (тыс. руб.)
|
Наименование показателя |
Период |
Отклонение |
|||||||||
|
2007 год |
2008 год |
2009 год |
по отношению к базовому2007 году |
по отношению к предыдущему 2008 году |
|||||||
|
тыс.руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
абсолютное |
в% |
абсолютное |
в% |
||
|
Денежные средства,всего: |
20757,3 |
100 |
33383,4 |
100 |
87286,8 |
100 |
66529,5 |
х |
59503,4 |
х |
|
|
в том числе: |
|||||||||||
|
касса |
3,2 |
0,2 |
4,1 |
0,1 |
4,8 |
0,1 |
1,6 |
1,6 |
0,7 |
0,7 |
|
|
расчетныйсчет |
20313,4 |
97,8 |
31672,4 |
94,8 |
85352,9 |
97,7 |
65039,5 |
0,1 |
53680,5 |
2,9 |
|
|
валютныйсчет |
440,7 |
2,0 |
1706,9 |
5,1 |
1929,1 |
2,2 |
1488,4 |
0,2 |
222,2 |
2,9 |
Примечание. Источник: [Собственная разработка на основании Приложений А, Б]
Расчеты, представленные в таблице 3.1, показывают, что остатки денежных средств на конец года на протяжении всего анализируемого периода увеличиваются денежных средств, так в 2009 году по отношению к базовому 2007 году абсолютная сумма денежных средств увеличилась на 66529,5 тыс. руб., а по отношению к предыдущему 2008 году - на 59503,4 тыс. руб.
Несмотря на незначительные изменения в структуре денежных средств, основную массу занимают денежные средства на расчетном счете.
Для более наглядного представления структуры денежных средств предприятия в 2009 году составим круговую диаграмма (рисунок 3.1)
Рис.3.1 Структура денежных средств КУП "Гроднооблкиновидеопрокат"
Изменение денежных средств КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" по годам наглядно представлено на рисунке 3.2
Рисунок 3.2 Изменение остатка денежных средств на конец года по КУП "Гроднооблкиновидеопрокат"
3.2 Анализ денежных потоков
Проведем анализ структуры денежных потоков. Для анализа структуры поступления денежных средств воспользуемся данными Приложения 4 "Отчет о движении денежных средств" и составим таблицу 3.2.
Таблица 3.2 - Структура поступления и выбытия денежных средств в разрезе отдельных видов по КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" за 2007-2009 гг.
|
Наименование показателя |
Период |
Абсолютное отклонение(+,-) |
Темп роста, % |
||||
|
2008 год |
2009 год |
||||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||||
|
Остаток денежных средств на начало года |
20757,3 |
х |
33383,4 |
х |
12626,1 |
160,8 |
|
|
Поступило денежных средств, всего: |
5602414,3 |
100,0 |
4639964,8 |
100,0 |
962449,5 |
82,8 |
|
|
в том числе: |
|||||||
|
Выручка от реализации |
1955756,4 |
34,9 |
1388723,2 |
29,9 |
567033,2 |
71,0 |
|
|
Доходы от сдачи активов в аренду |
541371,5 |
9,7 |
373456,7 |
8,0 |
167914,8 |
69,0 |
|
|
Целевое финансирование |
2983655,1 |
53,2 |
2723354,2 |
58,7 |
260300,9 |
91,3 |
|
|
Прочие поступления |
121631,3 |
2,2 |
154430,7 |
3,4 |
32799,4 |
127,0 |
|
|
Направлено денежных средств, всего: |
5548510,9 |
100,0 |
4627338,7 |
100,0 |
921172,2 |
83,4 |
|
|
в том числе: |
|||||||
|
На оплату приобре-таемых активов |
2184645,8 |
39,3 |
1117705,2 |
24,2 |
1066940,6 |
51,2 |
|
|
Использование средств целевого финансирования |
557837,7 |
10,1 |
1023055,5 |
22,1 |
465217,8 |
183,4 |
|
|
Расходына оплату труда |
1552690,1 |
28,0 |
1302035,2 |
28,1 |
250654,9 |
83,9 |
|
|
Прочие расчеты с персоналом |
24516,8 |
0,4 |
20108,3 |
0,4 |
4408,5 |
82,0 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
631496,5 |
11,4 |
587950,6 |
12,7 |
43545,9 |
93,1 |
|
|
Прочие выплаты |
597324,0 |
10,8 |
576483,9 |
12,5 |
-20840,1 |
96,5 |
Примечание. Источник: [Собственная разработка на основании Приложений А, Б]
В результате горизонтального анализа мы видим, что в КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" в 2009 г. по сравнению с 2008 г. остаток на начало года увеличился на сумму 12626,1 тыс. руб.
Данные таблицы 3.2 показывают, что в 2009 году поступление денежных средств снизилось на 17,2% (100 - 82,8), что в абсолютном выражении составляет 962449,5 тыс. рублей, соответственно снизилось и использование денежных средств, снижение составляет 921172,2 тыс. руб. (или 16,6%).
Наибольшую долю в поступлении денежных средств в 2008 и 2009 годах составляют целевое финансирование (53,2% и 58,7% соответственно) и выручка от реализации (34,9% и 29,9% соответственно), далее идет доходы от сдачи активов в аренду, которые соответствуют 9,7% в 2008 году и 8,0% в 2009 годы.
Отток денежных средств в 2008 году составляет 5548510,9 тыс. руб., в 2009 году - 4627338,7 тыс. руб.
Основное использование денежных средств направлено на оплату приобретаемых активов (39,3% и 24,2% соответственно в 2008 и 2009 годах) и расходы на оплату труда (28,0% и 28,1% соответственно в 2008 и 2009 годах), значительную долю занимают использование денежных средств целевого финансирования, которые в 2008 году составляли 10,1%, а в 2009 году возросли на 465217,8 тыс. руб. и составили 22,1% в общей структуре использования денежных средств.
Вертикальный анализ движения денежных средств КУП "Грод-нооблкиновидеопрокат" показывает, что как в 2008 г., так и в 2009 году отток денежных средств незначительно ниже притока денежных средств. Так разница между притоком и оттоком в 2008 году составила 53832,4 тыс. руб. (5602414,3 - 554851,9), а в 2009 году 12626,1 тыс. руб. (4639964,8 - 4627338,7).
В целом картина по деятельности анализируемого предприятия такова: поступления за период с 2008-2008 гг. увеличиваются; отток денежных средств снижается.
3.3 Анализ платежеспособности организации
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. В процессе производственной деятельности происходит постоянная трансформация отдельных элементов оборотных средств. Организация покупает сырье и материалы, производит продукцию, затем продает ее, как правило, в кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток времени превращается в денежные средства.
Важное значение имеет информация о движении потоков денежных средств и для изучения платежеспособности. Это позволяет компенсировать недостатки статистических показателей, рассчитываемых по данным баланса. На основании информации ф. №4 о денежных потоках рассчитаем следующие коэффициенты платежеспособности:
1) Коэффициент общей платежеспособности (Коп):
Коп =
Коп (2008) = = 1,01 (3.1)
Коп (2009) = = 1,02
2) Коэффициент срочной платежеспособности (Ксп):
Коп =
(3.2)
Ксп (2008) = = 1,30
Ксп (2009) = = 1,26
Так как коэффициенты платежеспособности выше 1,0, то предприятие относительно платежеспособно.
Однако, чем больше данные коэффициенты, тем выше уровень платежеспособности. Таким образом, информация ф. №4 "Отчет о движении денежных средств" дает возможность вышестоящей организации и внешним инвесторам сделать выводы о стабильности развития предприятия с учетом денежных потоков за ряд отчетных периодов.
Далее рассчитаем основные показатели характеризующие финансово-хозяйственную деятельность КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" (таблица 3.3)
Таблица 3.3 - Экспресс-анализ основных обобщающих показателей, характеризующих работу КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" в 2008 - 2009 гг.
|
Наименование показателя |
Значение |
Изменение (гр.3-гр.2) |
||
|
на начало периода |
на конец периода |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Показатели платежеспособности предприятия |
||||
|
Коэффициент (общей) текущей ликвидности (норматив 1,0 - 0,7) |
3,4 |
3,5 |
+0,1 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (норматив 0,05 - 0,3) |
0,02 |
0,09 |
+0,07 |
|
|
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (норматив <0,85) |
0,01 |
0,01 |
0 |
Источник: [Собственная разработка на основании Бухгалтерских балансов]
Коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец анализируемого периода рассчитывается по формуле (3.3) как отношение итога раздела II актива бухгалтерского баланса к итогу раздела IV пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 510 "Долгосрочные кредиты и займы" и строки 640 "Резервы предстоящих расходов": [8, с.7]
К1 = IIА / (IVП - стр.510 - стр.640) (3.3)
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец анализируемого периода рассчитывается по формуле (3.4) как отношение суммы итога раздела III пассива бухгалтерского баланса и строки 640 "Резервы предстоящих расходов" за вычетом итога раздела I актива бухгалтерского баланса к итогу раздела II актива бухгалтерского баланса: [8, с.9]
К2 = (IIIП + стр.640 - IА) / IIА (3.4)
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на конец отчетного периода рассчитывается про формуле (3.5) как отношение раздела IV пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 640 "Резервы предстоящих расходов" к валюте бухгалтерского баланса: [8, с.13]
К3 = (IVП - стр.640) / ВБ (3.5)
Коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение и свидетельствует о покрытии оборотными активами обязательств предприятия, а имеющаяся тенденция снижения данного коэффициента в отчетном периоде - от 3,92 на начало 2009 года до 2,39 по результатам работы в 2009 году не вызывает сомнений в платежеспособности предприятия, так как платежеспособность предприятия выходит за рамками норматива.
В 2009 году наблюдается увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, его абсолютное значение находится на допустимом уровне, что обуславливает независимость предприятия от заемных источников финансирования.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, находится в рамках нормативного.
Следовательно, можно сделать вывод, что КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" имеет возможности покрытия предприятием собственных обязательств и достаточную обеспеченность финансовых обязательств активами предприятия.
Заключение
Денежные средства предприятия включают в себя деньги в кассе и на расчетном и валютных счетах в банках. Различные виды текущих активов обладают различной ликвидностью, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в денежные средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только денежным средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптималь-ного уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.
Определение состава денежных средств и его движение играет важную роль в финансовом менеджменте на предприятии. При определении состава денежных средств в идеале хотелось бы иметь наиболее возможный резерв в виде наличности в кассе. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.
В ходе курсовой работы был проведен анализ денежных средств и потоков на предприятии КУП "Гроднооблкиновидеопрокат".
Всего денежных средств на начало 2008 года было 20757,3 тыс. руб., поступление в течение года составило 5602414,3 тыс. руб., использовано - 5548510,9 тыс. руб. В 2009 году остаток на начало года составлял 33383,4 тыс. руб., поступило в течение года 4639964,8 тыс. руб., это на 962449,5 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году, а использование составило в 2009 году 4627338,7 тыс. руб.
Вертикальный анализ движения денежных средств КУП "Гродно-облкиновидеопрокат" показал, что как в 2008 г., так и в 2009 году отток денежных средств незначительно ниже притока денежных средств. Так разница между притоком и оттоком в 2008 году составила 53832,4 тыс. руб., а в 2009 году 12626,1 тыс. руб.
В целом картина по деятельности анализируемого предприятия такова: поступления за период с 2008-2008 гг. увеличиваются; отток денежных средств снижается.
В ходе исследования проанализирована платежеспособность предприятия. Для анализа платежеспособности рассчитаны коэффициенты ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" не находится на грани банкротства, занимает устойчивое финансовое положение, имеет собственные оборотные средства, необходимые для финансовой устойчивости. Организация может считаться ликвидной, т.е. может рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам.
Список использованных источников
1. Абрютина, М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности / М.С. Абрютина [и др.]; под общ. ред. М.С. Абрютиной. - Минск; Мисанта, 2008. - 364 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред.В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 2005. - 480 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред.Л. Л. Ермолович. - Минск Современная школа, 2006. - 736 с.
4. Базылев, Н.И. Курс экономической практики в таблицах и схемах: учеб. пособие / Н.И. Базылев [и др]; под общ. ред.Н.И. Базылева. - Минск: Современная школа, 2009. - 144 с.
5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник.4-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 704 с.
6. Вечканов, Г.С. Энциклопедический словарь: учебник для вузов, специальная литература Г.С. Вечканов [и др]; под ред.Г.С. Вечканова. - СПб: Лань, 2002. - 352 с.
7. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. - Минск: Соврем. шк., 2007. - 944 с.
8. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. Постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь и М-ва статистики и анализа Респ. Беларусь 27 апреля 2007 №69/76/52. Минск: Дикта, 2005. - 128 с.
Подобные документы
Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств предприятия. Значение и задачи анализа денежных потоков, пути их оптимизации. Анализ состава и структуры денежных средств, денежных потоков, платежеспособности предприятия.
курсовая работа [527,3 K], добавлен 13.08.2011Денежные средства, их роль в платежеспособности организации, задачи и источники анализа. Анализ состава, структуры и движения денежных средств по видам деятельности организации. Анализ оборачиваемости денежных средств и платежеспособности организации.
курсовая работа [45,4 K], добавлен 01.10.2011Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств предприятия. Анализ денежных средств и потоков ООО "Полиимпорт М". Интенсивность и эффективность, синхронность и сбалансированность денежных потоков, пути их оптимизации.
курсовая работа [510,5 K], добавлен 02.04.2013Характеристика необходимости и сущности движения денежных средств, их влияние на основные показатели деятельности предприятия. Анализ структуры денежных потоков. Оценка эффективности использования денежных средств ООО "Дальневосточный торговый дом".
курсовая работа [37,1 K], добавлен 20.02.2011Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций в организации. Учет движения наличных денежных средств, движения безналичных денежных средств на расчетных специальных счетах в банках. Анализ движения денежных средств в ООО "М.Видео".
дипломная работа [431,5 K], добавлен 22.07.2015Экономическое содержание и виды денежного потока. Методы управления денежными средствами предприятия. Методы оптимизации денежных потоков организации. Учет и анализ движения денежных средств на предприятии. Источники поступления денежных средств.
курсовая работа [96,8 K], добавлен 29.11.2014Методы составления отчета о движении денежных средств предприятия. Показатели денежных потоков и факторы, определяющие их величину. Анализ структуры денежного потока НПО "Центр". Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения денежных потоков.
курсовая работа [90,1 K], добавлен 25.11.2011Изучение сущности и значения денежных средств в организации. Анализ отчета о движении денежных средств в ООО "Парфюмерия-Косметика". Расчет экономической эффективности мероприятий по совершенствованию управления движением денежных средств на предприятии.
курсовая работа [285,5 K], добавлен 21.01.2015Исследование моделей и видов денежных потоков. Анализ факторов, влияющих на формирование денежных потоков предприятия. Расчет текущей стоимости четырехлетнего денежного потока от сдачи в аренду офисного помещения. Дисконтированный поток денежных средств.
контрольная работа [77,7 K], добавлен 11.10.2013Классификация денежных потоков, задачи анализа и этапы управления. Методика и информационное обеспечение анализа и оптимизации денежных потоков. Анализ денежных потоков на примере ООО "Дженсен Ритейл". Выводы по состоянию движения денежных средств.
дипломная работа [505,0 K], добавлен 25.08.2011
