Податковий менеджмент зарубіжних країн

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

податок збір зарубіжний

Податковий менеджмент зарубіжних країн

Корольова Ю.І.

Фм-51

Сучасні реалії розвитку світової економіки свідчать про те, що використання податків та зборів є не лише ефективним засобом для акумулювання фондів грошових коштів держави, але й виступає одним з непрямих важелів, що впливають на діяльність суб'єктів господарювання. В процесі переходу високорозвинених країн Західної Європи та США до соціально орієнтованої ринкової економіки виникла потреба в удосконаленні управління податками та зборами, що призвело до появи податкового менеджменту.

Завдяки цьому сучасне суспільство домоглося перетворення податків та зборів із суто фіскального державного заходу на важливий соціальний, економічний та політичний фактор.

В Україні податковий менеджмент з'явився на початку 21 століття, проте до цього часу не було зроблено суттєвих кроків в покращенні системи адміністрування податків, взаємодії між платниками податків та податковими органами, що свідчить про необхідність використання зарубіжного досвіду для створення дієвої податкової системи, що не лише буде забезпечувати наповнення державного бюджету, але й позитивно впливати на суб'єктів господарювання, як основних елементів економіки.

Перш за все, в зарубіжних країнах особлива увага приділяється взаємодії платників податків з податковими органами, що представляють інтереси держави та покликані створити сприятливі умови для максимальної акумуляції грошових коштів та стимулювання економіки.

Більшість країн з добре розвиненим податковим менеджментом при взаємодії з платниками опираються на принципи рівноправності та балансу прав і обов'язків сторін, що призводить до підвищення законослухняності платників податків та добровільної сплати податків. Так, в Великобританії, Австралії та Ірландії існують спеціальні стандарти, які регламентують поведінку працівників контролюючих органів при взаємодії з платниками. Основними пунктами таких стандартів є неупередженість, справедливість, конфіденційність та достовірність інформації. У Бельгії та ряді інших країн платникам податків пропонується допомога в визначенні переліку податків та платежів, які їм необхідно сплачувати до бюджету.

Поширеним також є використання механізму попереднього податкового регулювання, що передбачає узгодження між платником та контролюючим органом можливих наслідків від укладення певних угод, застосування тих чи інших методів ціноутворення, впровадження інвестиційних проектів, інших господарських операцій до часу фактичного їх впровадження. Наприклад, у Франції платник може відправити запит щодо правомірності укладення тої чи іншої угоди. Висновок податкового органу є обов'язковим для виконання не лише платником, але й самим податковим органом. У випадку, коли відповідь такому платнику не прийшла в зазначений термін, то він має право на укладання угоди без права в контролюючого органу вважати її неправомірною.

Аналогічна процедура в США проводиться як з допомогою листування з платником податків, так і шляхом тлумачення нормативно-правових актів та їх публікацій в засобах масової інформації.

Використання вищезазначених підходів до взаємодії з платниками справляють позитивний вплив, оскільки платникам важливо знати та розуміти причини сплати тих чи інших сум податків та інших платежів. Відсутність такої інформації спричинює недовіру до податкових органів та пошук шляхів для ухилення від оподаткування, що призводить до недостатнього наповнення бюджетів.

Важливим моментом в зарубіжному податковому законодавстві виступає відсутність презумпції невинуватості, що зобов'язує платників інформувати податкові органи про всі факти, навіть якщо вони можуть бути використані проти нього. Також необхідним є збір документів та повне обґрунтування права тих чи інших платників отримувати пільги чи знижки при сплаті податків. У багатьох країнах навіть законодавчо закріплені виключення з громадських прав і свобод, що задекларовані в конституціях (недоторканість житла та майна, конфіденційність особистого листування).

У багатьох країнах активно застосовується процедура «візиту і конфіскації», яка полягає у наділенні співробітників податкових відомств правом проводити обшуки за наявності дозволу судової влади. Дозвіл дозволяє проникати в торгові і приватні приміщення, збирати інформацію і документи, здатні довести дане шахрайство: таємна або фіктивна діяльність, приховування або передача доходів, фальсифікація в податковій пільзі.

Окремим напрямком підвищення ефективності податкового контролю в зарубіжних країнах є координація дій різних органів державної влади та розробки комплексних методів протидії відходу від сплати податків і зборів та виконання положень податкового законодавства.

У порівнянні з розвиненими зарубіжними країнами, стан податкової системи Росії характеризується низьким збиранням податків і податкових зборів. Перш за все, це пов'язано з недисциплінованістю платників податків і замалою податковою культурою. Недостатньо ефективна і діяльність податкових органів. Частими є факти необґрунтованого притягнення платників податків до відповідальності та порушення порядку провадження у справах про податкові правопорушення.

Партнерами італійських податкових органів в обміні інформацією є: торговельна палата промисловців, ремісників і працівників аграрного сектору; податкова поліція; податковий архів і картотека платників податків; відомство автомобільного реєстру цивільних транспортних засобів.

У Фінляндії ведеться розширений банк даних податкової служби, сформований і поповнюваний загальнодоступною інформацією. У зазначеній базі містяться дані кредитних бюро, аудиторів, реєстрів акціонерів компаній, кадастру об'єктів нерухомості, інформація про пайовиків, директорів, керуючих та інших фінансово відповідальних особах. Фінськими податковими органами ведеться активна боротьба з економічними злочинами. Вся робота по виявленню незаконних угод і структур ведеться через перевірки конкретних громадян, що входять в певні групи ризику, і відстеження їх персональних зв'язків.

Значні зусилля в зарубіжних країнах спрямовані на спрощення умов оподаткування. Робота спрямована на позбавлення громадян від збирання і представлення інформації про самих себе в податкові органи і передачу цієї функції у відання податкових органів. Платникам податків залишається тільки сплатити податки у разі згоди з пред'явленої сумою податку. Даний спосіб втілюється у вигляді системи утримання податку у джерела виплати, яка вже давно й успішно застосовується практично у всіх європейських країнах.

Окрім взаємодії з платниками та розширених прав для здійснення контролю за повнотою та правильністю справляння податків, в зарубіжних країнах діють ефективні системи стимулювання розвитку економіки.

Яскравим прикладом використання податків для стимулювання розвитку суб'єктів господарювання виступає США. Так, На противагу нашій країні, де податкові пільги використовуються здебільшого з метою вирішення певних соціальних або вузькогалузевих завдань, основна частина податкових пільг у США має за мету підтримати довгострокове економічне зростання. Вказаний напрям реалізується через встановлення податкових пільг та винятків переважно для операцій юридичних осіб і передбачає довгострокове фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності.

Система пільгового оподаткування США спрямована насамперед на використання інвестиційного потенціалу податків і містить такі основні елементи:

– норми прискореної податкової амортизації основних засобів корпорацій, що дає змогу збільшувати частку витрат та відповідно зменшувати обсяг прибутку, що оподатковується (вказане стимулює інвесторів до здійснення витрат капітального характеру, оскільки переважання частки капітальних витрат у загальній структурі витрат на практиці дозволяє знизити податкове навантаження на одиницю виготовленого продукту);

– значні пільги, що передбачаються для інвесторів, які вкладають кошти в науково-дослідні проекти (розробки), у тому числі повне звільнення від оподаткування на певний строк результатів таких проектів;

– спеціальні податкові пільги (зазвичай у формі податкових знижок) компаніям, які використовують альтернативні види енергії у виробничій діяльності.

Отже, проаналізувавши досвід зарубіжних країн в напрямку впровадження та застосування податкового менеджменту, ми можемо стверджувати про необхідність налагодження спрівпраці між податковими органами та платниками податків кожної конкретної держави, чіткого опису основних прав та обов'язків сторін, а також про можливість ефективного використання податків, як дієвого важелю для стимулювання економічного розвитку.

Размещено на Allbest.ru