Доходи Пенсійного фонду України: оптимізація формування та резерви зростання

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Доходи Пенсійного фонду України: оптимізація формування та резерви зростання

Автореферат

дипломної магістерської роботи на здобуття освітньо-кваліфікаційного рівня «Магістр»

Загальна характеристика роботи

Актуальність теми. Стабільне функціонування, зростання соціально-економічного потенціалу держави в умовах ринкових відносин багато в чому залежить від раціонального формування та ефективності практичної реалізації механізму соціального захисту в країні, зокрема у сфері пенсійних відносин. На сучасному етапі розвитку України відбуваються об'єктивні процеси соціально-економічної та фінансової трансформації, які супроводжуються безперервною модернізацією державних інститутів. Від дієвості механізму пенсійного страхування, одного з найважливіших регулятивних важелів держави частково залежить функціонування національної економіки та її регіональних підсистем.

Однією з головних проблем забезпечення ефективності функціонування пенсійної системи є постійний дефіцит коштів бюджету Пенсійного фонду України. На даному етапі розвитку особливо актуальним є пошук додаткових джерел фінансування та резервів зростання доходів Пенсійного фонду на всіх рівнях організації.

Слід відмітити, що проблемами теоретичного та практичного обґрунтування діяльності Пенсійного фонду України та функціонування пенсійної системи в цілому займались такі вітчизняні та закордонні науковці, як Боровик П.М., Волошановська О.О., Волошина О.О., Губрієнко О.М., Даценко В.В., Динь І.М., Худолій О.В., Омелянович Л.О., Рад Н.С., Стожок Л.Г., Тополенко Н.М., Торубка Г.І., Ярошевич Н.Б. та інші. Аналіз літературних джерел та наукових праць показав, що обґрунтування процесу організації формування та практичної реалізації механізму формування доходів Пенсійного фонду в Україні потребує подальших досліджень.

Незважаючи на достатньо великий обсяг робіт, присвячених дослідженню пенсійних правовідносин, доки що не можна визнати, що всі проблеми у частині правового регулювання пенсійного страхування є вирішеними. У більшості своїй вище зазначені роботи присвячені характеристиці пенсійного законодавства, дослідженню особливостей пенсійної системи України, визначенню окремих інструментів механізму пенсійного страхування за практичної відсутності робіт, присвячених визначенню комплексних концептуальних по формуванню доходів органами Пенсійного фонду України.

Мета і задачі дослідження. Метою виконання дипломної магістерської роботи виступає оптимізація джерел формування доходів Пенсійного фонду України та оцінка резервів їх зростання.

Для досягнення мети поставлено та вирішено такі завдання:

- розглянути основи законодавчого забезпечення діяльності Пенсійного фонду України;

- дослідити склад і структуру доходів Пенсійного фонду України;

- встановити сучасні проблеми формування доходів Пенсійного фонду України;

- надати організаційну характеристику органу Пенсійного фонду України;

- оцінити джерела формування доходів органу Пенсійного фонду України;

- проаналізувати умови формування доходів Пенсійного фонду України;

- оптимізувати джерела формування доходів Пенсійного фонду України;

- визначити перспективи розвитку пенсійного страхування в Україні.

Об'єктом дослідження є процес формування доходів Пенсійного фонду України в сучасних економічних та фінансових умовах в Україні.

Предметом дослідження виступає система взаємовідносин Пенсійного фонду України із суб'єктами пенсійного страхування.

Інформаційною базою дослідження послужили дані Державної служби статистики України та Головного управління статистики у Донецькій області; Пенсійного фонду України; матеріали офіційного сайту Міністерства фінансів України, Президента України; система законодавчих та нормативних актів, які регулюють пенсійні відносини в Україні; дані, зібрані автором під час переддипломної практики в Управлінні Пенсійного фонду України в Київському районі міста Донецька.

Методи дослідження. З метою отримання обґрунтованих висновків та надання рекомендацій щодо оптимізації формування доходів Пенсійного фонду України у процесі написання роботи було використано методи аналізу, синтезу й узагальнення, трендового та структурного аналізу, розрахунково-аналітичний метод), метод групування, графічний метод, метод порівняльних характеристик. Обробка інформації здійснювалась з використанням сучасних інформаційних технологій та комп'ютерних програм.

Наукова новизна отриманих результатів. У дипломній магістерській роботі на основі теоретичного обстеження проблеми та глибокого аналізу основних показників пенсійних відносин автором отримано певні новітні наукові результати, до яких можна віднести:

- надано авторське бачення трактування понять «нормативно-правове забезпечення діяльності Пенсійного фонду України», під яким слід розуміти упорядковану систему законодавчих актів та нормативних документів держави, місцевого самоврядування та власне Пенсійного фонду України, які регламентують спеціальні напрямки роботи пенсійних структур на різних територіальних рівнях (інструкції, методики, у тому числі внутрішні тощо); а також «законодавче забезпечення діяльності Пенсійного фонду України», яке являє собою упорядковану систему законодавчих актів, наділених відповідною юридичною силою, які регламентують сферу пенсійних відносин в Україні та основи організації пенсійного страхування і передбачають неухильне виконання встановлених правових норм;

- запропоновано структуру механізму правового регулювання діяльності Пенсійного фонду України як сукупність організаційних та функціональних складових (нормативно-правове забезпечення, пенсійні правовідносини, юридичні факти, акти реалізації прав та обов'язків);

- висловлено авторську думку щодо трактування категорії «доходи Пенсійного фонду», які являють собою складову бюджету Пенсійного фонду України, яка формується у результаті розподілу та перерозподілу коштів суб'єктів економіки та держави в установленому законодавством порядку й обсягах та спрямовується на покриття необхідних пенсійних виплат;

- надано класифікацію доходів Пенсійного фонду України за ознаками джерел надходжень (власні та передані), видом операцій (активні та пасивні), впливом інфляції (номінальні та реальні), регулярністю надходжень (регулярні та разові);

- удосконалено методику оцінки ефективності формування доходів територіального управління Пенсійного фонду України (коефіцієнти самостійності, покриття, вилучення, внутрішньої залежності, бюджетних виплат, власного фінансування, бюджетного фінансування, достатності та боргу);

- систематизовано складові оточення формування доходів Пенсійного фонду України як систему зовнішніх та внутрішніх факторів прямого та непрямого впливу;

- встановлено резерви зростання та напрямки оптимізації джерел формування доходів Пенсійного фонду України;

- запропоновано головні пріоритетні орієнтири щодо розвитку пенсійного страхування в Україні.

Практичне значення одержаних результатів дослідження полягає в тому, що основні положення дипломної магістерської роботи у певній мірі є внеском у фінансову теорію обґрунтування пенсійного страхування. Матеріали роботи можуть служити для удосконалення нормативно-правової бази регулювання питань механізму формування доходів Пенсійного фонду України.

Особистий внесок автора. Теоретичні обґрунтування, практичні розробки, висновки та рекомендації, які містяться в роботі, одержані автором самостійно на основі аналізу та узагальнення теоретичного і практичного матеріалу.

Апробація результатів дипломної роботи. Положення дипломної магістерської роботи доповідались автором на 5 наукових конференціях: Всеукраїнській студентській науковій конференції «Актуальні проблеми розвитку обліку, аналізу й аудиту в умовах модернізації економіки» (м. Донецьк, 21 березня 2008 року); Четвертій Всеукраїнській науковій студентській конференції «Іноземна мова як складова професійної підготовки» (м. Полтава, 10 квітня 2010 року); Восьмій міжнародній науково-практичній конференції «Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки» (м. Донецьк, 21 листопада 2010 року); Восьмій міжнародній конференції молодих вчених, аспірантів і студентів «Економіка, управління, фінанси: стан, проблеми та перспективи розвитку» (м. Макіївка, 22 квітня 2011 року); Студентській науково-практичній конференції за підсумками науково-дослідної роботи за 2011 рік (м. Донецьк, 19 квітня 2012 року).

Публікації. За результатами досліджень опубліковано 7 наукових робіт, загальним обсягом 2,1 д.а., з них 1,7 д.а. належить особисто автору, 2 наукові статті опубліковано у фахових виданнях.

Обсяг і структура роботи. Дипломна робота складається із вступу, трьох розділів і висновків. Повний обсяг роботи становить 155 сторінок. Робота містить 37 таблиць на 23 сторінках, 25 рисунків на 11 сторінках, 9 додатків, список використаної літератури із 92 найменувань.

Основний зміст дипломної магістерської роботи

пенсійний страхування фонд дохід

У вступі обґрунтовано актуальність обраної теми дослідження, висвітлено стан розробки питань, що розглядаються, обґрунтовано практичну значущість обраного напряму дослідження, встановлено зв'язок роботи з напрямами наукових досліджень. Сформульовано мету та задачі дослідження, визначено наукову новизну та практичне значення одержаних результатів.

У першому розділі «ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПЕНСІЙНОГО ФОНДУ УКРАЇНИ ЩОДО ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ» на підставі аналітичних досліджень сучасної фінансової науки у сфері пенсійного страхування розглянуто основні положення і складові правового регулювання діяльності Пенсійного фонду в Україні, визначено сутнісні складові основних понять та сучасні проблеми формування доходів Пенсійного фонду.

Вивчення багатьох наукових доробків дозволило проаналізувати основні правові категорії, за результатами чого надано трактування понять «законодавче забезпечення діяльності ПФУ», під яким слід розуміти упорядковану систему законодавчих актів, наділених відповідною юридичною силою, які регламентують сферу пенсійних відносин в Україні та основи організації пенсійного страхування і передбачають неухильне виконання встановлених правових норм; та «нормативно-правове забезпечення діяльності ПФУ», яке є більш широким поняттям та являє собою упорядковану систему законодавчих актів та нормативних документів держави, місцевого самоврядування та власне Пенсійного фонду України, які регламентують спеціальні напрямки роботи пенсійних структур на різних територіальних рівнях (інструкції, методики, у тому числі внутрішні тощо).

Дослідження сутнісних аспектів законодавчого забезпечення діяльності ПФУ дозволило сформувати структуру механізму правового регулювання (рис. 1).

Зважаючи на тему та мету дослідження визначено сутність доходів Пенсійного фонду України як складову бюджету Пенсійного фонду України, яка формується у результаті розподілу та перерозподілу коштів суб'єктів економіки та держави в установленому законодавством порядку й обсягах та спрямовується на покриття необхідних пенсійних та суміжних з ними виплат.

Таким чином, теоретичне дослідження, проведене у роботі, дозволило перейти до аналізу ефективності формування доходів Пенсійного фонду, що виконано на основі загальних статичних даних та даних Пенсійного фонду України.

У другому розділі дипломної роботи «СУЧАСНИЙ СТАН ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ ПЕНСІЙНОГО ФОНДУ УКРАЇНИ» розглянуто організаційні основи роботи Пенсійного фонду України на територіальному рівні, проаналізовано основні показники роботи районного Управління, зокрема, з використанням власної методики. Оцінено сучасні умови формування доходів Пенсійного фонду України.

Проаналізовано джерела формування доходів Пенсійного фонду на рівні окремого управління. Результати аналізу показали, що за звітний період відбулось збільшення доходів (без урахування залишку на початок року та надходжень коштів від перерозподілу) на 32,2%. На це вплинуло зростання всіх груп доходів: власні надходження за рік збільшились на 28,2%, що є позитивним, оскільки свідчить про ефективну роботу територіального управління Пенсійного фонду. Також збільшився обсяг коштів з Державного бюджету України - на 50,2%. Кошти фондів соціального страхування також збільшились на 558,33 тис. грн.

З урахуванням залишку на початок року, який у 2011 році склав 8228,13 тис. грн. та коштів, які надійшли у порядку перерозподілу з бюджету Пенсійного фонду та регіонального управління, доходи територіальної установи збільшились на 11,4%. Надходження від перерозподілу склали у 2011 році порівняно з попереднім на 4727,89 тис. грн. більше. Окрім того, досягнення значних показників надходжень за звітний період дозволило перерахувати на казначейський рахунок 30,8% більше, ніж у попередньому періоді.

Отже, розгляд показників динаміки доходів бюджету Управління Пенсійного фонду України в Київському районі міста Донецька засвідчив позитивні тенденції та здатність установи самостійно забезпечувати себе коштами.

Аналіз структури доходів бюджету ПФУ показав значне переважання частки власних надходжень. Окрім того, порівняно показники доходності Управління з аналогічними у інших районах міста.

Отже, як показує рисунок найбільш ефективною є робота Управління ПФУ в Київському районі, де частка власних доходів є найбільшою. Негативною є ситуація у Кіровському районі, де бюджет Пенсійного фонду покривається власними джерелами лише на 8,8%, 91,2% доходів район отримує з Державного бюджету України.

Оцінка напрямків фінансування доходів Пенсійного фонду на територіальному рівні показав, що у структурі видатків переважають ті, які здійснюються за рахунок власних надходжень.

Для більш глибокого дослідження ефективності формування доходів та покриття витрат доцільно запропонувати систему показників оцінки ефективності формування доходів бюджету Пенсійного фонду на територіальному рівні. Формули для розрахунку наведено у табл. 1

Таблиця 1. Система показників оцінки ефективності формування доходів бюджету органу Пенсійного фонду України

Наведена сукупність показників дозволить більш повно оцінити ефективність роботи органу Пенсійного фонду по формуванню доходів. Розрахунок показників наведено у табл. 2.

Розрахунки дозволяють зробити такі висновки. Значення коефіцієнту покриття відповідає нормативному та дорівнює 1. Це свідчить про те, що бюджет органу ПФУ у Київському районі є збалансованим.

Загалом показники засвідчили переважання пенсіонерів над страхувальниками, низький рівень заборгованості по сплаті внесків, високий рівень самостійності бюджету установи, достатнє бюджетне фінансування.

Таким чином, оцінка формування та використання доходної частини бюджету територіального управління ПФУ засвідчила їх ефективність, однак є певні проблеми.

Таблиця 2. Коефіцієнти оцінки ефективності формування доходів Управління Пенсійного фонду України в Київському районі міста Донецька за 2010-2011 роки

Було встановлено систему чинників, які впливають на діяльність Пенсійного фонду (табл. 3).

Таблиця 3. Матриця факторів формування доходів Пенсійного фонду України

За результатами проведеного аналізу встановлено, що найбільший вплив здійснює демографічний фактор. Оцінка стану населення наведено у табл. 4.

Таблиця 4. Структурні показники населення України, Донецької області та Київського району м. Донецька за 2010-2011 рр.

Висновки

У дипломній роботі проведено наукове і практичне дослідження основ формування доходів Пенсійного фонду в Україні, яке дозволило дійти наступних висновків:

1. Проаналізовано сучасну літературу на предмет трактування поняття «законодавче забезпечення» та за результатами запропоновано авторське трактування даної категорії для Пенсійного фонду України: упорядкована система законодавчих актів, наділених відповідною юридичною силою, які регламентують сферу пенсійних відносин в Україні та основи організації пенсійного страхування і передбачають неухильне виконання встановлених правових норм.

2. Зазначено різницю між законодавчим та нормативно-правовим забезпеченням та запропоновано трактування останнього терміну як упорядкованої системи законодавчих актів та нормативних документів держави, місцевого самоврядування та власне Пенсійного фонду України, які регламентують спеціальні напрямки роботи пенсійних структур на різних територіальних рівнях (інструкції, методики, у тому числі внутрішні тощо).

3. Визначено, що регулювання правових основ пенсійних відносин здійснюється за допомогою механізму правового регулювання, який має містити такі складові: організаційну та функціональну (законодавче забезпечення, юридичні факти, пенсійні правовідносини та акти реалізації прав та обов'язків). В Україні правове поле пенсійних відносин регламентується багатьма законодавчими актами, які не є досконалими та потребують усунення недоліків.

4. На підставі дослідження інформаційних джерел визначено поняття «доходи Пенсійного фонду України»: складова бюджету Пенсійного фонду України, яка формується у результаті розподілу та перерозподілу коштів суб'єктів економіки та держави в установленому законодавством порядку й обсягах та спрямовується на покриття необхідних пенсійних виплат.

5. Запропоновано класифікувати доходи Пенсійного фонду за такими ознаками: за джерелом формування (власні, залучені), за частотою надходження (регулярні, разові), за видом операцій (активні, пасивні), за впливом інфляції (реальні, номінальні). Відповідно до діючого законодавства зазначено основні види надходжень Пенсійного фонду України та напрямки їх використання, визначено порядок формування доходів.

6. За результатами аналізу основних показників доходності Пенсійного фонду України за останні п'ять років виявлено наявність постійного дефіциту, однак відмічається стабільне підвищення доходів бюджету останніми роками. Негативним є те, що темпи зростання доходів Пенсійного фонду менші за річні темпи інфляції в Україні.

7. Оцінка сучасних проблем формування доходів Пенсійного фонду України дозволила визначити такі: негативну демографічну ситуацію, дефіцитність бюджету Пенсійного фонду, недостатність державного фінансування, недосконалість пенсійного законодавства, існування альтернативного недержавного пенсійного страхування, наявність правопорушень у сфері державного пенсійного страхування, недосконалість пільгової політики тощо.

8. Розгляд організаційних засад побудови Управління Пенсійного фонду України в Київському районі міста Донецька показав, що його структура є оптимальною. Для кожного відділу законами чітко окреслено основні завдання та функції роботи. Визначено органи зовнішнього контролю за діяльністю Пенсійного фонду, охарактеризовано їх вплив. Оцінка основних показників роботи управління за 2010-2011 роки показала задовільний рівень.

9. Аналіз джерел формування доходів бюджету Управління Пенсійного фонду України в Київському районі міста Донецька було проведено шляхом оцінки динаміки та структури основних складових надходжень, окремо досліджено склад і структуру власних та переданих доходів, напрямки їх фінансування. Виявлено, що діяльність територіального управління по формуванню доходів бюджету є ефективною. У складі доходів переважають власні надходження, які складають майже 80%. Відмічено здатність районного бюджету Пенсійного фонду повністю покривати свої необхідні видатки - бюджет за звітний рік є збалансованим.

10. Розроблено систему показників оцінки ефективності формування доходів бюджету Пенсійного фонду України, розрахунок яких дозволив дійти висновку, що обране для дослідження територіальне управління спроможне покривати свої видатки за рахунок власних доходів. Загалом аналіз засвідчив позитивні зрушення у структурі доходів бюджету органу Пенсійного фонду.

11. Визначено складові фактори оточення діяльності Пенсійного фонду України шляхом побудови матриці за критерієм напрямку впливу. Встановлені фактори проаналізовано у роботі за допомогою оцінки статистичних показників України та Донецької області. Особливо значимим є демографічний фактор, який формую контингент платників страхових внесків та коло осіб, які отримують пенсії.

12. З метою надання рекомендацій щодо формування доходів було визначено основні принципи управління коштами бюджету Пенсійного фонду. Встановлено, що основним принципом активного управління доходами є контроль. Відповідно до цього у роботі запропоновано напрямки його удосконалення.

13. Встановлено окремі заходи з економії коштів бюджету Пенсійного фонду України, які дозволили не тільки знизити видатки у поточному році, але й оптимізувати роботу установ на всіх рівнях організації.

14. За допомогою моделі кореляційного аналізу було побудовано рівняння залежності доходів Пенсійного фонду від середнього розміру заробітної плати по Україні. Дослідження проведено на основі даних за 2008-2011 роки. За результатами встановлено, що рівень взаємозв'язку є надзвичайно високим. Відповідно до цього запропоновано ряд заходів щодо усунення проблем формування доходів працюючого населення.

15. Аналіз сучасного стану пенсійного страхування населення в Україні було визначено перспективні напрями його розвитку. Запропоновано наступне: знизити ставки оподаткування доходів фізичних осіб, що сприятиме підвищенню доходів населення та їх легалізації і збільшенню пенсійних внесків; звільнити від оподаткування частину доходів фізичних та юридичних осіб, яка спрямовуватиметься в накопичувальну пенсійну систему; звільнити від податку на прибуток інвестиційні доходи, одержані від вкладення пенсійних коштів; включити до системи оподаткування доходів фізичних осіб виплати з накопичувальної пенсійної системи тощо. Окрім того, в межах існуючого законодавства визначено напрямки оптимізації окремих факторів формування умов розвитку пенсійного страхування (щодо пенсійного віку, структури населення, оптимізації пенсій тощо). Розглянуто зарубіжний досвід пенсійного реформування.

Таким чином, визначені рекомендації сприятимуть поліпшенню діяльності Пенсійного фонду України, зростанню його доходів та, відповідно, створенню сприятливих умов для подальшого розвитку системи пенсійного страхування.

Список опублікованих праць за темою дипломної роботи

1. Аналіз рівня соціального захисту населення // студентський економічний вісник ДонНУЕТ, м. Донецьк, 2010 р. - 0,2 д.а.

2. Сучасний стан та проблеми розвитку НПФ в Україні // Матеріали VІ міжнародної науково-практичної конференції «Європейська наука ХХІ століття», м. Пржемисл, Чехія, 2010 р. - 0,25 д.а.

3. Медичне страхування в Україні: стан та перспективи розвитку // Студентський економічний вісник ДонНУЕТ, м. Донецьк, 2010 р. - 0,2 д.а.

4. Потенційні можливості мотивації найманих працівників в умовах пенсійного реформування // Студентський економічний вісник ДонНУЕТ, м. Донецьк, 2011 р. - 0,2.

5. Інформаційне забезпечення діяльності органів Пенсійного фонду України // Матеріали ІІ Міжнародної Інтернет-конференції «Інформаційні системи та технології управління», м. Донецьк, 2011 р. - 0,2 д.а.

6. Сучасні проблеми формування доходів Пенсійного фонду України // Робота, подана на конкурс стипендіальної програми Фонду Віктора Пінчука «Завтра.ua», 2011. - 0,5 д.а.

7. Удосконалення методики оцінки ефективності формування доходів Пенсійного фонду України // // Робота, подана на конкурс стипендіальної програми Фонду Віктора Пінчука «Завтра.ua», 2012. - 0,5 д.а.

Размещено на Allbest.ru