Анализ использования основных фондов ОАО "Каустик" за 2010-2011 гг.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра экономики предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности”

на тему “Анализ использования основных фондов ОАО "Каустик" за 2010 - 2011 гг”

Выполнил:

студент группы Э - 305п

Л.Р. Баишева

Проверил:

старший преподаватель кафедры ЭП

И.Р. Хайдарова

Уфа 2014



Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа использования основных фондов

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.2 Анализ использования факторов производства

2.3 Анализ себестоимости продукции

3. Анализ результатов хозяйственной деятельности

4. Анализ финансового состояния предприятия и диагностика вероятности банкротства предприятия

5. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Список литературы

Приложения

Введение

В современных, динамично развивающихся условиях периодический комплексный анализ итогов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия - необходимая, весьма важная составляющая. Только на основе всестороннего, глубокого экономического анализа можно оценивать результаты деятельности предприятия, выявлять резервы повышения эффективности производства, принимать обоснованные управленческие решения, вырабатывать стратегию и тактику развития предприятия. Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе.

Курсовая работа охватывает анализ важнейших параметров деятельности ОАО «Каустик» за 2010 - 2011 гг, разносторонне характеризующих предприятие, а именно: финансового состояния, эффективности работы, использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, себестоимости, производства и реализации продукции.

Источниками информации являются: годовая бухгалтерская отчетность за 2010 и 2011 года (формы №1 "Бухгалтерский баланс", №2 "Отчет о прибылях и убытках", №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"), пояснительная записка.

Цель курсовой работы - проведение анализа использования основных фондов предприятия в период с 2010 по 2011 года.

В соответствии с целью курсовая работа имеет следующие задачи:

- дать краткую экономическую характеристику предприятия;

- рассмотреть производство и реализацию продукции;

- проанализировать использование факторов производства: трудовых ресурсов, материальных ресурсов, основных фондов, оборотных средств;

- провести анализ себестоимости продукции;

- проанализировать результаты хозяйственной деятельности;

- оценить финансовое состояние предприятия, в том числе ликвидность и финансовую устойчивость;

- провести диагностику вероятности банкротства;

- сформулировать предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- проанализировать состав, динамику и состояния основных фондов;

- проанализировать использование оборудования;

- проанализировать производственной мощности.



1. Теоретические основы анализа движения основных фондов

Основные производственные средства (фонды) - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества. Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Дадим определение термину основные средства предприятия.

Основные фонды - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям свою стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Производственные фонды относятся к основным фондам, по следующим критериям:

· срок службы более одного года;

· стоимость более 20000 рублей.

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (рабочие машины и оборудование, приборы и транспортные средства). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. Важнейшими факторами, влияющими на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результатах деятельности предприятия.

Имея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных фондов можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов предприятия, обеспечивая снижение издержек производства и рост производительности труда.

В условиях рыночных отношений на первый план выдвигают такие вопросы, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного ее использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенности работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей лучшего использования основных фондов является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения производительности на базе внедрения новой техники, повышение фондоотдачи, т. е. увеличение выпуска продукции на каждый рубль основных фондов.

Экономическая природа основных фондов предопределяется формой собственности. Экономическая наука рассматривает собственность как основу становления отношений между людьми в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных благ. Для того, чтобы начать производство материальных благ, нужно овладеть объективными условиями производства -- средствами труда и предметами труда. Кто овладел этими средствами, тот становится хозяином продуктов производства, распределяет и обменивает их в своих интересах.

Следовательно, собственность, рассматриваемая в ее экономическом содержании, характеризует отношения между людьми в части присвоения средств производства и предметов потребления.

Основные фонды по мере постепенного износа переносят частями свою стоимость на цену товара через издержки производства и обращения. В результате переноса части стоимости на цену товара (услуги) стоимость основных фондов внешне как бы раздваивается: одна часть ее продолжает существовать в действующих основных фондах, другая -- выпадает из оборота в том объеме, в каком основные фонды утратили свою первоначальную стоимость. Та часть стоимости, которую основные фонды теряют вследствие износа, обращается как часть стоимости товара.

Следовательно, экономическая роль основных фондов состоит в том, что они как материально-вещественные ценности многократно используются на предприятиях в качестве средств труда, и их стоимость частями постепенно переносится на цену товара.

Из сказанного следует, что основные фонды -- категория экономическая. Ни внешняя форма вещи, ни материал, из которого она изготовлена, ни ее долговечность сами по себе не превращают вещь в составной элемент основных фондов.

Главными отличительными особенностями основных фондов являются: во-первых, функционирование в качестве средств труда, многократное их использование в ряде циклов производства, во-вторых, особый характер перенесения их стоимости на цену продукта.

В зависимости от основного назначения и характера выполняемых функций основные фонды отраслей, предприятий в соответствии с типовой классификацией подразделяются на следующие виды (группы, подгруппы):

Здания - архитектурно-строительные объекты, которые создают условия для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения, хранение материальных ценностей. В отрасли связи к зданиям производственного назначения относятся здания почтамтов, телеграфов, АТС и другие.

Сооружения - инженерно-строительные объекты, выполняющие технологические функции в производственном процессе, не связанные с изменением предмета труда. Сооружениями связи являются телефонные канализации, мачты, на которых укреплены приемные и передающие антенны.

Передаточные устройства - средства труда, при помощи которых производится передача тепловой, электрической, механической энергии к местам потребления, жидкостей и газов, водопроводная и канализационная сеть. Например, воздушные, кабельные и радиорелейные линии связи, антенно-фидерные устройства.

Машины и оборудование.

В том числе:

а) силовые машины и оборудования;

б) рабочие машины и оборудования;

в) измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование;

г) вычислительная техника;

д) прочие машины и оборудование;

К группе «Силовые машины и оборудование» относятся средства труда для выработки и преобразования энергии, необходимой для приведения в действие рабочих машин и оборудования, т. е. превращение различных видов энергии (ветра, тепла, воды, электричества) в энергию движения - механическую. Например, электропитающие установки, трансформаторы, генераторы, аккумуляторные батарейки, преобразования тока, передвижные электростанции и другое, тому подобное оборудование.

К группе «Рабочие машины и оборудование» относятся все виды рабочих машин, агрегатов и оборудования, предназначенные для механического, химического и термического воздействия на предмет труда при изготовлении продукции или при выполнении услуг производственного характера, для перемещения предметов труда в процессе производства с помощью двигателей, силы человека или животных. В отрасли связи к рабочим машинам и оборудованию относят коммутационное оборудование автоматических телефонных и телеграфных станций, системы передач, вычислительная техника и другие средства механизации и автоматизации производственных процессов.

К группе «Измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование» относятся приборы и устройства, используемые для измерения параметров работы силовых, рабочих машин и оборудования, передаточных устройств, контроля качества продукции и т. п.

К группе «Вычислительная техника» относится совокупность машин и устройств, необходимых для выполнения вычислительных работ и управления технологическими процессами.

Машины и оборудование, не вошедшие в перечисленные группы, относятся к группе «Прочие машины и оборудование».

Транспортные средства - основные фонды, необходимые для перемещения средств производства, т. е. подвижной состав всех видов железнодорожного, морского, речного, воздушного, автомобильного, гужевого и внутризаводского транспорта (вагонетки, тележки, тепловозы, вагоны, платформы и т. п.). Кроме конвейеров, транспортеров и других средств, включаемых в состав производственного оборудования. В состав транспортных средств включают также магистральные транспортные нефте- и газопроводы, трубопроводы и отводы от них, предназначенные для перемещения жидких и газообразных веществ. На предприятиях связи в группу транспортных средств входят прежде всего средства перевозки почты, специально передвижная техника для строительства, ремонта и технического обслуживания средств и сооружений связи, средства внутрипроизводственного, производственного транспортирования оборудования и грузов.

Инструмент. В эту группу включают все виды ручных и механизированных орудий: режущих, ударных, давящих, уплотняющих, а также различные приспособления для обработки предметов труда, крепления, монтажа и т. д. К этой группе также относятся инструменты и приспособления, имеющие срок службы более одного года и стоимостью более 20000 рублей.

Производственный инвентарь и принадлежности. К этой группе относятся различные предметы, служащие для облегчения выполнения производственных операций (рабочие столы, верстаки и т. п.), хранения предметов труда (инвентарная тара, лари, чаны и т. п.).

Хозяйственный инвентарь. В эту группу включают предметы труда, конторского и хозяйственного обзаведения (шкафы, столы, вешалки, сейфы, персональные компьютеры и т. п.)

Прочие основные фонды. К прочим основным фондам относятся измерительные и регулирующие приборы, представляющие собой специальные технические средства для измерения параметров трактов передачи сообщений, снятия нагрузки и других целей, связанных с выполнением правил технической эксплуатации оборудования и сооружений связи.

Каждая группа в свою очередь подразделяется на подгруппы, которые состоят из родственных основных фондов с примерно равными сроками службы, нормами амортизации и условиями эксплуатации.

К основным задачам анализа основных производственных фондов и эффективности их использования относятся следующие:

* анализ состава, структуры, движения и состояния основных производственных фондов;

* установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

* анализ эффективности использования основных производственных фондов;

* выявление резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов.

Основными направлениями анализа использования основных фондов на предприятии являются: анализ состава, движения, структуры основных фондов, анализ влияния изменения величины (стоимости) и фондоотдачи основных фондов на выпуск готовой продукции.

Рассмотрим показатели, которые характеризуют состав и структуру основных фондов предприятия:

Показатели	Формула	Условные обозначения
Коэффициент обновления основных фондов Кобн	Кобн=Cввед/ Скон	Cввед - стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период; Скон - стоимость основных фондов на конец того же периода;
Коэффициент выбытия основных фондов Квыб	Квыб=Cвыб/ Снач	Cвыб - стоимость выбывших основных фондов за определенный период; Снач - стоимость основных фондов на начало того же периода;
Коэффициент прироста основных фондов Крост	Крост=(Cввед- Cвыб)/ Скон	-
Соотношение основных производственных и непроизводственных фондов, %	(Сосн.пр/Сосн.общ)*100+(Сосн.нпр/ Сосн.общ)*100=100%	Сосн.пр - стоимость основных производственных фондов; Сосн.нпр - стоимость основных непроизводственных фондов; Сосн.общ - общая стоимость основных фондов;
Удельный вес отдельных групп основных производственных фондов в общей их стоимости, %	(Сз/Сосн.пр )*100+(Сс/Сосн.пр )*100+(Соб/Сосн.пр )*100+(Спу/Сосн.пр )*100+(Ст/Сосн.пр )*100+(Спроч/Сосн.пр )*100=100%	Сз - стоимость зданий; Сс - стоимость сооружений; Соб - стоимость оборудования; Спу - стоимость передаточных устройств; Ст - стоимость транспорта; Спроч - стоимость всех прочих производственных фондов;
Соотношение производственного и вспомогательного оборудования в общей его стоимсоти, %	(Соб.пр/Соб.общ)*100+(Соб.в/ Соб.общ)*100=100%	Соб.пр - стоимость производственного оборудования; Соб.в - стоимость вспомогательного оборудования; Соб.общ - общая стоимость оборудования;
Возрастной состав оборудования, %	(nоб<10/nоб.уст)*100+(nоб10-20/nоб.уст)*100+(nоб>20/nоб.уст)*100=100%	nоб<10 - количество единиц оборудования в возрасте до 10 лет; nоб10-20 - количество единиц оборудования в возрасте от 10 до 20 лет; nоб>20 - количество единиц оборудования старше 20 лет; nоб.уст - количество единиц установленного оборудования;
Соотношение площадей производственного и вспомогательного назначения в общей площади, %	(Плпр/Плобщ)*100+(Плв/ Плобщ)*100=100%	Плпр - производственная площадь, м2; Плв - вспомогательная площадь, м2; Плобщ - общая площадь, м2;
Площадь (общая или производственная) на единицу оборудования (плотность использования площадей) Кпп	Кпп=Плобщ(или Плпр)/nоб	nоб - количество единиц оборудования;

продукция финансовый хозяйственный банкротство

Анализ состава и движения основных производственных фондов

Данный анализ обычно начинается с оценки объема основных средств, их динамики и структуры. Оценка основных производственных фондов проводится в следующих формах:

1. Натуральной - для определения технического состава основных производственных фондов, производственной мощности организации, степени использования оборудования и других целей.

2. Денежной - для определения общего объема планирования расширенного воспроизводства, определения степени износа и размера амортизации.

Денежную оценку основных производственных фондов производят:

а) по первоначальной стоимости. Цель анализа - обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле-продаже, лизингу; подход бухгалтерского учета - стоимость в момент постановки на баланс с учетом переоценки;

б) по восстановительной стоимости. Цель анализа - определение рыночной стоимости; экономический подход - текущая стоимость аналогичного объекта с учетом морального износа; подход бухгалтерского учета - издержки воспроизводства без учета морального износа;

в) по остаточной стоимости. Цель анализа - обоснование стоимости объектов, бывших в эксплуатации; определение действительной стоимости залога и страховой премии; экономический подход - текущая стоимость с учетом реального состояния объекта; подход бухгалтерского учета - первоначальная стоимость за вычетом износа, начисленного по
нормам амортизации;

г) по ликвидационной стоимости. Цель анализа - определение стоимости бывшего в эксплуатации объекта, частично утратившего полезные свойства и качества; экономический подход - стоимость демонтажа и элементов, пригодных к использованию в любой момент эксплуатации; подход бухгалтерского учета - стоимость полностью изношенного объекта в момент списания;

д) по инвестиционной стоимости. Цель анализа - определение эффективности инвестиций; экономический подход - действительная рыночная стоимость объекта с учетом затрат его воспроизводства, цен на аналогичные объекты и предполагаемой расчетной доходности; подход бухгалтерского учета - первоначальная или восстановительная стоимость.

После общей оценки изменения стоимости основных фондов следует изучить динамику структуры основных фондов. Она зависит от характера и особенностей производства, типа его организации (серийное, массовое, индивидуальное), технологии, уровня специализации и кооперации как производства в целом, так и его подразделений.

Структура основных производственных фондов - это соотношение отдельных видов основных производственных фондов в их общей стоимости.

В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных производственных фондов в результате ввода в действие новых мощностей, модернизации старых фондов, совершенствования технологических процессов и связанного с ним более рационального размещения на производственных площадях. Для этого нужно стоимость и удельный вес отдельных групп основных производственных фондов на конец года сопоставить с соответствующими показателями на начало года.

Необходимые сведения для проведения анализа по данному направления можно получить из формы № 5 бухгалтерской отчетности и формы № 11 статистической отчетности, в которых в развернутом виде приводятся данные о наличии на начало и на конец года основных производственных фондов в целом и по отдельным группам: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средств и др.

В процессе анализа выявляется удельный вес стоимости активной и пассивной части. Последовательное увеличение доли активной части в общей стоимости основных производственных фондов является прогрессивной тенденцией, обеспечивающей рост фондоотдачи, производительности труда и объема производства.

Как уже отмечалось выше, прирост основных фондов обуславливается в основном вводом в действие новых объектов. Поэтому при проведении анализа следует выяснить степень выполнения плана ввода в эксплуатацию основных фондов и установить влияние выполнения этого плана на объем продукции.

Анализ состояния основных производственных фондов

Наряду с показателями объема, структуры и движения основных фондов важное значение имеют показатели технического состояния.

Анализируя техническое состояние основных производственных фондов, необходимо в первую очередь определить уровень и динамику их физического и морального износа, поскольку от этого в значительной мере зависят производительность оборудования и фондоотдача всех основных фондов.

Важнейшей характеристикой технического состояния основных фондов, позволяющей в значительной мере судить о возможностях их использования и необходимости замены, является возрастной состав их активной части, в том числе рабочих машин и оборудования. При оценке исходят из того, что оптимальный срок службы большинства видов производственного оборудования не должен превышать 7 (максимум 10) лет. В пределах этого срока оборудование считается морально новым, а оборудование, служащее от 10 до 20 лет, - стареющим, подлежащим модернизации или усовершенствованию. В особую группу выделяется производственное оборудование, срок службы которого превышает 20 лет - это устаревшее оборудование, которое не может обеспечить должного уровня фондоотдачи и должно быть в кратчайшие сроки заменено или реконструировано.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется системой обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели отражают уровень использования всей совокупности основных производственных фондов организации и ее производственных подразделений.

Частные показатели дают оценку применения отдельных видов основных фондов или характеризуют какую-либо сторону их функционирования в производственном процессе.

К обобщающим показателям относятся:

* фондоотдача основных производственных фондов;

* фондоемкость основных производственных фондов;

* фондорентабельность основных фондов;

* относительная экономия основных фондов.

Показатель фондоотдачи (ФО) определяется как отношение стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в ценах предприятия-изготовителя (ТП) к средней стоимости основных производственных фондов (ОПФ) за анализируемый период:

ФО = ТП / ОПФ.



Фондоотдача показывает, сколько продукции (работ, услуг) получает предприятие с каждого рубля, вложенного в основные фонды. Показатель может исчисляться и в натуральных измерителях при выпуске однородной продукции. Он более точно характеризует эффективность использования основных производственных фондов. Показатель фондоемкости (ФЕ) определяется отношением средней стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции в ценах предприятия-изготовителя:

ФЕ = ОПФ / ТП.

Данный показатель является обратным показателем фондоотдачи. Он отражает стоимость основных производственных фондов, приходящихся на рубль стоимости произведенной продукции.

Показатель фондорентабельности (Rопф) определяется отношением прибыли, полученной предприятием от продажи продукции (ПР) к средней стоимости основных производственных фондов:

Rопф =ПР / ОПФ.

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных производственных фондов показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части.

При расчете показателей эффективности использования основных производственных фондов следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются «законсервированные» основные фонды, а также сданные в аренду другим предприятиям.



2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

ОАО «Каустик» (Стерлитамак) -- российское предприятие по производству хлора и соды каустической, поливинилхлорида и платикатов ПВХ, эпихлоргидрина и гипохлорита кальция, хлористого алюминия, перхлорэтилена, катонных полиэлектролитов марки ВПК. Входит в холдинг «Башкирская химия».

В ОАО "Каустик" трудятся 5 328 человек из них - 2 450 молодые люди в возрасте до 35 лет. Социальные гарантии закреплены в Коллективном договоре. С 2003 года ОАО "Каустик" является учредителем НПФ "Промрегион", через который обеспечиваются все социальные выплаты ветеранам завода (3 600 человек). Из общественных объединений работают профсоюзная организация, Совет молодежи, который первым в республике возобновил работу в 2000 году и постоянно находится в области внимания со стороны руководства предприятия. Все работники завода и ветераны получают заводскую газету "Химик" бесплатно. Информационная стратегия и связи с общественностью реализуются по специальным медиапланам и утвержденному управляющими акционерами бизнес-плану, разработана схема отчетности, созданы базы данных по всем составляющим работы отдела информации и связей с общественностью. В соответствие с современными требованиями разработана "Политика в области информационного обеспечения ОАО "Каустик".

Позиции на рынке сегодня

Среди производителей аналогичной продукции ОАО "Каустик" выпускает 27% поливинилхлорида, 16% кабельных пластикатов, 10% соды каустической, является единственным производителем терефталоилхлорида, анодов с рутений-иридиевым покрытием, хлористого алюминия., флокулянта полиэлектролита катионного; ежегодные объемы производства составляют в среднем 9,5 млрд. руб. из них 1,3 млрд. руб. - экспорт; качество продукции подтверждено сертификатами соответствия в системе сертификации ГОСТ, СовАсК и ТЭКСЕРТ, а система менеджмента качества соответствует ГОСТ Р ИСО и ISO 9001:2008; на предприятии введена СЭМ ISO 14001:2004.

Главные события: на протяжении полутора десятка лет со дня пуска завода поэтапно введены в эксплуатацию пятнадцать комплексных цехов, полностью обеспечивающих безопасный технологический цикл производства основной продукции, переработки хлора и оптимальную утилизацию отходов (в том числе биологические очистные сооружения мощностью 156 тыс.куб.м. в сутки). В период с 1993 по 1996 г.г. закончено строительство производства винилхлорида проектной мощностью 135 тыс. т./год; в 1998 году за счет реконструкции мощность ПВХ увеличена до 120 тыс. т./год; в 2004 году проведена крупномасштабная реконструкция линий получения кабельных пластикатов и доведения мощности до 50 тыс. т./год; в 2005 году принята стратегия технического переоснащения комплекса ВХ-ПВХ, кардинального реформирования структуры управления с целью повышения эффективности всех направлений деятельности в рыночных условиях; в 2005-2007 г.г. проведено техническое переоснащение биологических очистных сооружений с инвестициями в 330 млн. руб. (монтаж биосорберов, начата модернизация и ремонт аэротенков); в 2007 - 2009 г.г. закончено техническое переоснащение БОС, в частности введены в эксплуатацию новое реагентное хозяйство, установка механического обезвоживания осадков, осуществлен перевод СМС на БОС, что позволило радикально решить вопрос качества сбрасываемых сточных вод. Инвестиции по данному объекту с 2007 по 2010 годы составили более 710 млн. руб.

В течение 2009 года без остановки основных производств, на основе последних достижений науки и собственных инноваций реализована стратегия увеличения мощностей по выпуску ВХ-ПВХ до 200 тыс. т./год с инвестициями 2,6 млрд. руб. и создана база для поэтапного дальнейшего развития данного комплекса с увеличением объемов производства до 615 тыс. т./год.

Перспективы развития - реализация проекта реконструкции производства соды каустической с увеличением мощности до 50 тыс. т./год, закупка и монтаж нового блока разделения воздуха стоимостью 858 млн. руб. (без НДС), наращивание мощностей по производству ВХ-ПВХ: (на первом этапе, не менее) 325 тыс. т./год и (на втором этапе, не менее) 615 тыс. т./год", расширение марочного ассортимента поливинилхлорида, кабельных пластикатов, продуктов малотоннажной - специальной химии. Что касается последних, то в данном направлении в течение 2010 года произошло увеличение мощности по производству хлорпарафинов, полиэтиленполиаминов, терефталоилхлорида, флокулянтов, рассматривается вопрос создания установки получения ионообменных смол, а при благоприятной конъюнктуре рынка - переработки ДПК. В ОАО "Каустик" готовы запустить установку по его промышленному производству, так как стадия опытно-промышленных испытаний у потенциальных потребителей прошла успешно.

2.1 Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой производственной программы. Предприятие должно производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Проведем анализ динамики объема производства и реализации в период с 2010-2011 года. Результаты данного анализа представлены в таблице 1.



Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в действующих ценах

Год	Объем производства, млн.руб.	Темп роста, %	Объем	Темп роста, %
		базисный	цепной	реализации, млн.руб.	базисный	цепной
2010	8 064 921			7 865 132
2011	9 727 302	120,61%	120,61%	10 018 389	127,38%	127,38%

Из таблицы видно, что в 2011 году была реализована не вся произведенная продукция. В 2011 года объем реализации и объем производства значительно возрос. Анализируемые показатели отображены графически на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика производства и реализации продукции в действующих ценах

Проведем отдельный анализ динамики объема реализованной продукции за 2011 год в действующих ценах.



Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб.

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонения	Темп роста, %
			(+, -)
		план	факт	от базисного года	от плана	по плану	фактически
1. Объем производства	8 064 921	10 018 389	9 727 302	1 662 381	-291087	124,22%	120,61%
продукции
2. Выручка от реализации	7 865 132	10 018 389	10 018 389	2 153 257	0	127,38%	127,38%
продукции
3. Изменение остатков нереализованной продукции (ф№5)	199789	0	-291087
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции	2,477%		-2,99%
(п.3 / п. 1ґ100), %

В период с 2010 - 2011 года наблюдается рост рассматриваемых показателей. Объем производства по сравнению с 2010 годом вырос на 20,61%, а объем реализации - на 27,38%.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Проведем анализ ритмичности работы предприятия. Результаты данного анализа приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого	Среднеквартальный объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	за год
Выручка от реализации, тыс.руб., в т.ч.
- по плану	2504597,25	0,25	2504597,25	0,25	2504597,25	0,25	2504597,25	0,25	10018389	2504597,25
- по факту	2452362,72	0,24	3065453,4	0,3	3065453,4	0,3	1634908,48	0,16	10218178	2554544,5
Выполнение плана	х	0,96	х	1,2	х	1,2	х	0,64	1
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	х	0,24	х	0,25	х	0,25	х	0,16
Коэффициент ритмичности	0,9	ґ

Значение коэффициента ритмичности, равное 90% свидетельствует о том, что предприятие в целом за 2011 год работает ритмично.

2.2 Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Наименование показателя	Обозначение, формула	2010 год	2011 год	Изменения	Темп роста (ТРi ), %
	расчета			( +, -)
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7 865 132	10 018 389	2 153 257	127,38%
Среднесписочная численность	Ч	5 604	5 328	-276	95,07%
персонала, чел.
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	5 218 201	7169102	1 950 901	137,39%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	2928821	4314463	1 385 642	147,31%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	ОС	3932628	3053890,5	-878 738	77,66%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1403,49	1880,33	476,84	133,98%
Материалоотдача, руб./руб.	МО=В/МЗ	1,51	1,40	-0,11	92,71%
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	2,69	2,32	-0,36	86,47%
Коэффициент оборачиваемости	Коб = В/ОС	2,00	3,28	1,28	164,03%
оборотных средств, обороты

В 2011 году наблюдается прирост производительности труда на 33,98%. Материалоотдача снизилась на 7,29%. Фондоотдача снизилась на 13,53%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 64,03%.

Для изучения влияния каждого экстенсивного и интенсивного фактора на выручку проведем факторный анализ с помощью метода абсолютных разниц (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции

Наименование показателя	Факторная	Изменение выручки от реализации продукции
	модель	всего	под влиянием фактора
			экстенсивного	интенсивного
		сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ Ч Ч	2153257,00
- численность персонала		-387361,96	-17,99%	-387361,96	-17,99%	х
- производительность труда		2540618,96	117,99%	х		2540618,96	117,99%
2. Материальные ресурсы	В = МО Ч МЗ	2153257,00
- размер материальных затрат		2940494,99	136,56%	2940494,99	136,56%	х
- материалоотдача		-787237,99	-36,56%	х	-787237,99	-36,56%
3. Основные фонды	В = ФО Ч ОФ	2153257,00
- стоимость основных фондов		3721039,02	172,81%	3721039,02	172,81%	х
- фондоотдача		-1567782,02	-72,81%	х	-1567782,02	-72,81%
4. Оборотные средства	В = Коб Ч ОС	2153257,00
- средние остатки оборотных средств		-1757447,29	-81,62%	-1757447,29	-81,62%	х
- оборачиваемость		3910704,29	181,62%	х	3910704,29	181,62%

Влияние трудовых ресурсов. В результате роста производительности труда выручка от реализации возросла на 2540618,96 тыс. руб., однако в результате уменьшения численности персонала выручка снизилась на 387361,96 тыс. руб.

Влияние материальных ресурсов. В результате увеличения материальных затрат выручка возросла на 2940494,99 тыс. руб., но вследствие уменьшения материалоотдачи она сократилась на 787237,99 тыс. руб.

Влияние основных фондов. В результате уменьшения фондоотдачи выручка снизилась на 1567782,02 тыс. руб., а в результате увеличения стоимости основных фондов выручка возросла на 3721039,02 тыс. руб.

Влияние оборотных средств. Положительное влияние оказало увеличение оборачиваемости оборотных активов, что привело к увеличению выручки на 3910704,29 тыс.руб. Снижение оборотных средств привело к уменьшению выручки на 1757447,29 тыс. руб.

Общее увеличение выручки составило 2153257,00 тыс.руб.

Основные фонды - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере износа.

Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	Темп прироста, %
Основные средства:
- здания	2159848	30,31%	2204532	25,22%	44684	2,07%
- сооружения	737249	10,35%	791186	9,05%	53937	7,32%
- машины и оборудование	3259659	45,74%	4255029	48,67%	995370	30,54%
- транспортные средства	82152	1,15%	91247	1,04%	9095	11,07%
- инструмент, инвентарь	80032	1,12%	81832	0,94%	1800	2,25%
- другие виды	806933	11,32%	1318475	15,08%	511542	63,39%
Всего	7125873	100,00%	8742301	100,00%	1616428	22,68%

Более 90% основных фондов ОАО «Каустик» составляют здания, сооружения и машины и оборудование.

На рисунках 1 и 2 представлена структура основных производственных фондов в 2010 и 2011 годах.



Рис. 1 - Структура основных производственных фондов в 2010 г

Рис. 2 - Структура основных производственных фондов в 2011 г.

Для проведения анализа состояния основных производственных фондов определим коэффициенты износа, годности, обновления и выбытия. Расчеты представлены в таблицах 7 и 8.



Таблица 7 - Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение*	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение
				(+, -)
Основные фонды, тыс.руб.:
а) первоначальная стоимость	Сп	7125873	8742300	1616427
б) износ	И	3514798	3724449	209651
в) остаточная стоимость	Со	3611075	5017851	1406776
Стоимость поступивших основных средств	Свв	1146694	200266	-946428
Стоимость выбывших основных фондов	Свыб	81465	383839	302374
Коэффициент износа	Кизн =И/Сп	0,49	0,43	-0,06
Коэффициент годности	Кг	0,51	0,57	-0,06
Коэффициент обновления		0,16	0,02	-0,12
Коэффициент выбытия		0,03	0,05	0,02

К концу 2011 года предприятие увеличило стоимость основных фондов, закупая новое оборудование, но почти половина оборудования изношено. Это свидетельствует о том, что нужно обновлять оборудование для дальнейшей эффективной работы предприятия.

Так как в 2011 году Кобн не превышает Квыб (0,02<0,05) можно сделать вывод о том, что на предприятии не идет процесс обновления и снижения физического износа основных производственных фондов.

Проведем анализ состояния видов основных фондов (табл. 8)

Таблица 8 - Анализ состояния основных фондов по видам

	Первоначальная стоимость	Поступило за 2011	Выбыло за 2011	Коэффициент обновления	Коэффициент выбытия
	2010	2011
Здания	2159848	2204532	248147	203463	0,11	0,09
Сооружения	737249	791186	65837	11900	0,08	0,02
Передаточные устройства	806933	1318475	515194	3652	0,39	0,005
Машины и оборудование	3259659	4255029	1155003	159634	0,27	0,05
Транспорные средства	82152	91247	12882	3787	0,14	0,05
Производственный и хозяйственный инвентарь	80032	818320	3203	1403	0,004	0,02

Таким образом, видно, что процесс обновления и снижения физического износа идет для таких ОПФ, как здания, сооружения, передаточные устройства и транспортные средства. А для производственного и хозяйственного инвентаря коэффициент выбытия больше коэффициента обновления.

Проведем анализ использования основных фондов. Факторный анализ проводим методом цепных подстановок.

Таблица 9 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозначение	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7 865 132	10 018 389	2 153 257	127,38%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	2928821	4314463	1385642	147,31%
Среднесписочная численность	Ч	5 604	5 328	-276	95,07%
работников, чел.
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	2,69	2,32	-0,36	86,47%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1403,49	1880,33	476,84	133,98%
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	ФВ=ОФ/Ч	522,63	809,77	287,14	154,94%
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.	ДФОПТ	х	х	0,91	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	ДФОФВ	х	х	-1,28	х
				-0,36

Данная модель показывает взаимосвязь между выработкой и фондовооруженностью труда. Наилучшим считается вариант, когда выработка растет более быстрыми темпами, чем фондовооруженность труда, так как в этом случае достигается максимальная эффективность производства.

В ходе проведенного анализа выявлено, что в результате роста производительности труда на 33,98% фондоотдача возросла на 0,91 руб., однако вследствие роста фондовооруженности на 54,94% она сократилась на 1,28 руб. Общее снижение фондоотдачи под влиянием обоих факторов составило 0,36 руб.

Далее проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Эффективность использования трудовых ресурсов проанализируем с помощью факторного анализа на основе модели:

В=Ч*ПТ

Анализ проведем с помощью метода абсолютных разниц:

Расчеты представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7 865 132	10 018 389	2 153 257	127,38%
Среднесписочная численность	Ч	5 604	5 328	-276	95,07%
персонала, чел.
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1403,49	1880,33	476,84	133,98%
Относительная экономия работников, чел.	Эр=В1/ПТ0 - В1/ПТ1	х	х	1810	х
Изменение выручки за счет влияния факторов:
- численность персонала	ДВЧ	х	х	-387361,96	х
- производительность труда	ДВПТ	х	х	2540618,96	х
				2153257

Рост выручки на 27,38% вызван в основном увеличением производительности труда и составил 2153257 тыс.руб.

Условное высвобождение численности работников - 1810 человека. Таким образом, при производительности труда 2010 года для получения выручки 2011 года понадобилось бы на 1810 человек больше. Следовательно, трудовые ресурсы используются эффективно. Эффективность использования производственных ресурсов в 2011 году по сравнению с 2010 годом существенно возросла.

Проведем анализ наличия, движения и структуры основных фондов (табл. 11)

Таблица 11 - Анализ наличия, движения и структуры основных фондов

Группа основных фондов	Наличие на начало 2011	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	тыс. руб	уд. вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес
Производственно-промышленные основные фонды	4146624	58,19%	1673400	83,66%	164689	42,91%	5655335	64,69%
Производственные основные фонды других отраслей	х		х		х		х
Непроизводственные основные фонды	2979249	41,81%	326866	16,34%	219150	57,09%	3086965	35,31%
Всего основных фондов	7125873		2000266		383839		8742300

Из таблицы 11 видно, что в течение 2011 года активнее поступали производственно-промышленные основные фонды, а выбывали непроизводственные основные фонды. Таким образом, к концу 2011 года структура промышленно-производственных ОФ увеличилась на 6,3%, а непроизводственных уменьшилась на 6,3% соответственно.

По данным таблицы 11 рассчитаем следующие показатели:

коэффициент обновления (Кобн.)- характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

срок обновления основных фондов (Тобн):

коэффициент выбытия (Kв):

коэффициент прироста (Кпр):

коэффициент износа (Кизн):



коэффициент годности (Kг):

Таблица 12 - Основные показатели ОФ

Показатель	Активные ОФ	Пассивные ОФ	ОФ
Коэффициент обновления	0,296	0,106	0,229
Срок обновления ОФ	2,478	9,115	3,562
Коэффициент выбытия	0,040	0,074	0,054
Коэффициент прироста	0,404	0,110	0,281
Коэффициент износа	0,364	0,036	0,227
Коэффициент годности	0,636	0,964	0,773

Далее проведем анализ использования оборудования (табл. 12).

Таблица 12 - Анализ использования оборудования на предприятии

Показатели	2010	2011	Отклонение, (+,-)
1. Количество наличного оборудования, ед.	447	453	-6
1.1. установленного, ед.	430	438	8
1.1.1 действующего, ед.	430	438	8
1.1.2. бездействующего, ед.	___	___	___
1.2. не установленного, ед.	17	15	-2
Коэффициенты использования:	0,9620	0,9669	0,0049
- сданного в эксплуатацию оборудования (стр.1.1 /стр.1)
- парка наличного оборудования	0,962	0,9669	0,0049
(стр.1.1.1 / стр.1)
- парка установленного оборудования (стр.1.1.1 / стр.1.1)	1	1	0

Из таблицы 12 видно, что количество наличного оборудования в 2011 году по сравнению с 2010 снизилось, однако возросло количество действующего оборудования.



Таблица 13 - Анализ использования производственной мощности предприятия

Показатель	Уровень показателя	Изменения
	2010	2011
Выпуск продукции, тыс.руб.	8064921	9727302	1662381
Производственная мощность, тыс.руб.	8500000	15000000	6500000
Прирост производственной мощности за счет:
ввода в действие нового цеха	2734698	6234698	3500000
реконструкции	4472455	5972455	1500000
оргтехмероприятий	1292847	2792847	1500000
Уровень использования мощности, %	94,88%	64,85%	-30,03%

Таким образом, производственная мощность в 2011 году возросла в основном за счет ввода в действие нового цеха, однако уровень использования мощности снизился на 24,41%, что говорит о неэффективной организации работы предприятия.

Таблица 13 - Анализ возрастного состава и структуры оборудования

Возрастная группа, лет	Абсорберы	Репульпаторы	Сгустители	Аппараты рафинирования	Фильтры	Хлораторы	Экстракторы	Электролизеры	Другое	Вместе	Удельный вес,%
До 5 лет	386	48	57	96	27	35	17	21	28	715	11,36%
От 5 до 10	255	50	62	128	24	30	18	17	27	611	9,70%
От 10 до 15	591	70	81	177	45	11	21	2	37	1035	16,44%
Более 15	415	65	72	156	40	0	3	1	35	787	12,50%
Всего	1647	233	272	557	136	76	59	41	127	3148	50,00%
Удельный вес,%	26,16%	3,70%	4,32%	8,85%	2,16%	1,21%	0,94%	0,65%	2,02%	6296

Так, оборудования, эксплуатируемого в течение 10 лет и меньше, составляет 21,06% (11,36%+9,70%). Более 15 лет эксплуатируется 12,5% оборудования, в том числе абсорберы - 25,2% , репульпаторы - 27,90%, сгустители - 26,47%, аппараты рафинирования - 28%, фильтры - 29,41%, хлораторы - 0%, экстракторы - 5,1%, электролизеры - 2,44%. Следовательно, для повышения эффективности использования основных средств нужно провести замену и модернизацию устаревшего оборудования, используя новые виды станков и машин (автоматические, полуавтоматические, а также с программным управлением), которые обеспечивают высокую совершенство и экономичность технологических процессов.

2.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Проведем дифференциацию затрат методом максимальной и минимальной точки.

Показатели деятельности предприятия за 2011 год

Месяц	Выручка, тыс.руб	Затраты, тыс.руб.
Январь	678 962	632 789
Февраль	678 931	632 481
Март	783 215	697 321
Апрель	753 521	662 534
Май	698 712	653 248
Июнь	658 732	789 632
Июль	896 240	698 352
Август	769 865	658 621
Сентябрь	1 269 876	1 069 876
Октябрь	956 756	665 473
Ноябрь	915 676	648 932
Декабрь	957 903	547 852
ИТОГО	10 018 389	9384508

Ниже проведен анализ структуры себестоимости предприятия в период с 2010-2011 года.

Таблица 14 - Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.	Уд. вес, %	Изменение
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	тыс.руб.	темп при-роста, %
1. Материальные затраты	5218201	7169102	73,83%	76,39%	1950901	37,39%
2. Амортизация основных средств	235930	401759	3,34%	4,28%	165829	70,29%
3. Затраты на оплату труда	1199143	1254560	16,97%	13,37%	55417	4,62%
4. Отчисления на социальные нужды	293527	405390	4,15%	4,32%	111863	38,11%
5. Прочие затраты	120918	153697	1,71%	1,64%	32779	27,11%
Итого по элементам затрат	7067719	9384508	100,00%	100,00%	2316789	32,78%

Основная часть себестоимости - это материальные затраты (73,83% в 2010г. и 76,39% в 2011 г.).

Весомый вклад в себестоимость также вносят затраты на оплату труда (16,97 % и 13,37% соответственно).

Структура себестоимости и ее изменение представлено на рисунке 3 и 4.



Рис. 3 - Структура себестоимости в 2010 г.

Рис. 4 - Структура себестоимости в 2011 г

Проанализируем изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.



Таблица 15 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	% к
		к выручке		к выручке		выручке
1. Выручка от реализации	7865132		10018389		2153257	127,38%
2. Себестоимость всего, в т.ч.:	7 067 719	89,86%	9 384 508	93,67%	2316789	132,78%
- условно-постоянные затраты	824 096		1 094 234		270137,6	132,78%
- переменные затраты	6 243 623		8 290 274		2046651	132,78%

На предприятии в 2010-2011 года себестоимость составляла значительную часть в выручке от реализации. В рассматриваемом периоде наблюдается ситуация, когда себестоимость растет быстрее, чем выручка.

Проведем анализ затрат на один рубль реализованной продукции. Для этого рассмотрим динамику затрат на один рубль реализованной продукции (табл. 16, рис. 5).

Таблица 16 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7865132	10018389	2153257	127,38%
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С по Ф№2	7302561	8831655	1529094	120,94%
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп.	З1р = С / В	0,93	0,88	-0,05	94,95%



Рис. 5 - Динамика затрат на один рубль реализованной продукции за 2010-2011 гг.

Проведем анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Результаты анализ представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость