Особенности налогообложения некоммерческих организаций в РФ
Порядок установления и взимания налогов и сборов в Российской Федерации. Механизм регулярных поступлений от учредителей. Добровольные взносы и пожертвования как часть доходов некоммерческих организаций. Экономическая характеристика городской больницы.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 06.02.2014 |
Размер файла | 468,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Создание резервов должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложение.
Рассчитаем экономический эффект от создания резервов в 2013 году.
Предположим, что темп прироста прибыли до налогообложение сохранит тенденцию к повышению (153,84%) и составит как минимум 100%.
Проведем анализ определения налога на прибыль в сравнении с 2012 годом с учетом и без учета резервов.
Результаты сравнительного анализа представлены в таблице 18.
Таблица 18. Сравнительный анализ, (тыс.руб.)
Наименование |
Абсолютные значения, тыс. руб. |
Изменения с применением резерва |
|||
2012 |
2013 |
2013 |
|||
Без резервов |
с резервами |
||||
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) |
2492 |
2492 |
2492 |
0 |
|
Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) |
1899 |
1899 |
1906,9 |
7,9 |
|
резерв по сомнительным долгам |
0 |
0 |
3 |
3 |
|
резерв на ремонт основных средств |
0 |
0 |
4,9 |
4,9 |
|
Валовая прибыль |
593 |
593 |
585,1 |
-7,9 |
|
Прибыль от обычной деятельности |
527 |
527 |
527 |
0 |
|
Прибыль до налогообложения |
66 |
66 |
58,1 |
-7,9 |
|
Налог на прибыль |
13,2 |
13,2 |
11,62 |
-1,58 |
В графе 3 таблицы 18 показан расчет без учета резервов. В этом случае расходы составят 1899 тыс. руб. прибыль до налогообложения с учетом прибыли от обычной деятельности равна 66 тыс. руб., при этом сумма налога на прибыль составит 13,2 тыс. руб.
В графе 4 таблицы 18 показан расчет налога на прибыль с учетом резервов, то есть величина себестоимости увеличивается на общую сумму созданных резервов. Таким образом, прибыль до налогообложения составит 58,1 тыс. руб. Сумма налога на прибыль равна 11,62 тыс. руб. (58,1* 20% = 11,62 тыс. руб.)
Себестоимость с учетом резервов увеличилась на 7,9 тыс. руб., это способствовало снижению налогооблагаемой прибыли на 12 % по сравнению с 2012 г. в результате произойдет снижение налога на прибыль на 1,58 тыс. руб. по сравнению с результатом 2012 года.
Таким образом, видно, что создание резервов способствует снижению налога на прибыль, что в свою очередь приводит к уменьшению налоговой нагрузки в больнице.
При формировании учетной политики необходимо учесть создание резерва по сомнительным долгам и резерва на ремонт основных средств, в том числе и дорогостоящий ремонт основных средств.
Заключение
В последние годы деятельность некоммерческих организаций приобретает все большее значение в экономике Российской Федерации. В странах с рыночной экономикой некоммерческие организации выполняют функции, которые в странах с плановым ведением хозяйства осуществляются исключительно государством или уполномоченными им органами: удовлетворение отдельных нематериальных потребностей членов общества, создание и реализация нематериальных благ, имеющих общественную значимость.
Увеличение количества некоммерческих организаций в России, расширение сферы деятельности и усложнение их функций становятся причиной все более жестких требований, предъявляемых к бухгалтерам и налоговикам. Между тем необходимым становится выработка целостной системы налогового учета в некоммерческих организациях, охватывающей все стороны их деятельности от отдельных хозяйственных операций до формирования отчетности.
В настоящее время в нашей стране некоммерческий сектор - это большое количество как российских, так и иностранных организаций.
Таким образом, можно сделать вывод, что значение некоммерческого сектора в Российской Федерации остается недооцененным, о чем свидетельствует жесткость налоговых условий в этой области. В попытках пресечь злоупотребления, законодатель обложил налогами почти все безвозмездные передачи денег, товаров, работ, услуг. Исключения из этого правила настолько сложны, и не обоснованы, что рядовой налогоплательщик и его партнеры усвоить их не в состоянии. Многие из этих исключений основаны на формальных признаках, подчас не учитывают экономическое состояние организации, пользу, которую она приносит обществу, смысл совершаемых операций. Ситуация может быть улучшена только с ростом степени доверия государства к некоммерческим организациям и посредством точечных изменений законодательства.
Анализ налогообложение проходил на примере Муниципального учреждение больница № 12 городского округа город Уфа Республики Башкортостан, далее по тексту - Учреждение, ранее зарегистрированное в качестве юридического лица на основании постановления главы администрации Калининского района г. Уфы № 166 от 12.02.93 г.
Учреждение является некоммерческой организацией, не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, финансируемой за счет средств городского бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан и средств фонда обязательного медицинского страхования.
Выручка от реализации продукции и услуг в течение всего периода снижалась, за анализируемый период общее сокращение выручки составило 694 тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров имела неоднородную динамику и за весь период исследования ее прирост составил 139 тыс. руб. (107,9 %).
Налоговая нагрузка сокращалась. Общая сумма уплаченных налогов в 2012 г. составила 623,06 тыс. руб., что на 217 тыс. руб. меньше чем в 2010 г.
Из полученных результатов можно сделать следующий вывод, что система налогового планирования в учреждении работает эффективно.
В данной работе на примере МУ больница № 12 было рассмотрено ведение налогового учета в бюджетных учреждениях. Изучены особенности ведения налогового учета, применяемого в учреждениях, финансируемых из бюджета.
Анализ финансового состояния учреждения, анализ налогового учета и анализ налоговых платежей в учреждении показали следующие результаты:
Чтобы оптимизировать систему налогообложение в МБУ «Городская больница № 12» города Уфы в рамках ВКР предлагаются следующие мероприятия:
- резерв по сомнительным долгам,
- резерв на ремонт основных средств,
- выделение стоматологического отделения на отдельный баланс и перевод его на упрощенную систему налогообложение.
После предложенных мероприятий себестоимость с учетом резервов увеличилась на 7,9 тыс. руб., это способствовало снижению налогооблагаемой прибыли на 7,18 % по сравнению с 2012 г. в результате произойдет снижение налога на прибыль на 1,58 тыс. руб. по сравнению с результатом 2012 года.
При переходе на упрощенную систему налогообложение стоматологического кабинета налоговая нагрузка составит 5,99 %, что на 16,84 % меньше, чем при общем налогообложении.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993 г. (с изменениями от 30.12.2008 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 28.12 2013 г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 28.12 2013 г.)
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 21.10. 1994 г. № 21-ФЗ (в ред. от 02.11. 2013 г.)
5. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ
6. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»
7. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"
8. Федеральный закон РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"
9. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (в редакции Закона № 83-ФЗ от 08.05.2010 г.)
10. Письмо Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/72
11. Алексий П.В. Некоммерческие организации как юридические лица. - М.: Книжный мир, 2010. - 536с.
12. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. - М.: ФБК-Пресс, 2012. - 389с.
13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации. - М.: Налоги и финансовое право, 2011. - 456с.
14. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. - М.: Маркетинг, 2011. - 580с.
15. Врублевская О.В., Романовский М.В. «Налоги и налогообложение», 5-ое издание. - Санкт-Петербург.: Финансы и статистика, 2012. - 491с.
16. Гамольский П.Ю., Толмасова А.К. Некоммерческие организации: бухгалтерский учёт, налогообложение и правовой статус. - М.: Изд-во Бухгалтерский учёт, 2011. - 341с.
17. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум. - М.: Проспект, 2012. - 522с.
18. Крохин Ю.А. Налоговое право России.- М.: Книжный мир, 2010. - 638с.
19. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. - М.: Юнити - Дана, 2011. - 378с.
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. - М.: Юрайт, 2011. - 540с.
21. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. - Санкт - Петергург: Юрайт, 2012 г. - 528с.
22. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 389с.
23. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. - 2011. - №5. - с.18.
24. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. - 2012. - № 2. - с.13-14.
25. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. - 2013. - № 4. - с.19.
26. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. - 2012. - № 1. - с.23.
27. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. - 2012. - с.33-34
28. Наумова Н.Н., Бурейко С.К.. О налогообложении некоммерческих организаций//Бухгалтерский учет. - 2010. - №17.- с.21.
29. Панагушин О.В. Вопросы обложения налогом на прибыль безвозмездных имущественных поступлений некоммерческих организаций//Налоги и налогообложение. - 2011. - № 14. - с.15-17
30. Хацела Н. Положительные изменения в Налоговом кодексе по всем налогам // Главбух. - 2011. - № 16. - с.11.
31. www.garant.ru
32. www.pandia.ru
33. www.nalognko.ru
34. www.nkor.ru
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Развитие косвенного налогообложения в РФ. Принципы и организационно-правовые формы некоммерческих организаций. Механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями, операции, не являющиеся объектом налогообложения.
курсовая работа [69,9 K], добавлен 09.11.2012Основы функционирования некоммерческих организаций в РФ. Порядок создания некоммерческих организаций. Источники формирования имущества. Изменение правового поля, регулирующего деятельность некоммерческих организаций. Возможности социального партнерства.
курсовая работа [189,4 K], добавлен 17.06.2011Характеристика налогообложения некоммерческих организаций, их отличие от коммерческих. Особенности налогообложения некоммерческих организаций по налогу на добавленную стоимость и прибыль. Правовое регулирование, проблемы налогообложения и пути их решения.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 15.12.2013Виды некоммерческих организаций в соответствии с законодательством Российской Федерации. Специфика финансовых отношений некоммерческих организаций. Источники формирования их имущества, доходы и расходы. Гранты как альтернативный источник финансирования.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 22.04.2011Правовые основы создания и функционирования некоммерческих организаций в РФ. Виды деятельности и источники формирования имущества некоммерческих организаций; их целевой капитал и порядок его формирования. Финансовые отношения некоммерческих организаций.
курсовая работа [188,8 K], добавлен 15.06.2011Основы функционирования некоммерческих организаций, источники финансовых ресурсов. Смета доходов и расходов некоммерческих организаций как основа бюджетного финансирования. Анализ сбалансированности бюджета и соответствие приоритетам бюджетной политики.
курсовая работа [115,0 K], добавлен 17.11.2011Понятие некоммерческих организаций, их признаки, особенности и организационно-правовые формы. Механизм хозяйствования некоммерческих структур, их доходы и расходы. Налогообложение и особенности финансового планирования в некоммерческих организациях.
курсовая работа [67,9 K], добавлен 26.04.2012Понятие некоммерческих организаций и их особенности. Основы функционирования некоммерческих организаций и источники их финансовых ресурсов. Оценка использования финансовых ресурсов предприятия. Финансовое планирование деятельности бюджетных организаций.
курсовая работа [429,1 K], добавлен 20.06.2012Рассмотрение особенностей организации финансовых некоммерческих организаций и учреждений. Общая характеристика способов определения видов и размеров специальных денежных фондов. Анализ свойств некоммерческих организаций, знакомство с особенностями.
курсовая работа [65,8 K], добавлен 04.02.2014Организационно-правовые формы некоммерческих организаций. Финансовое планирование в некоммерческих организациях. Пути решения проблем некоммерческого сектора, система налогообложения. Формы государственной поддержки. Изменение порядка финансирования.
курсовая работа [35,0 K], добавлен 10.06.2014