Особенности анализа налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

Сущность налогообложения доходов физических лиц, методика его анализа. Основные элементы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 26.08.2012
Размер файла 5,5 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

  • Введение
  • Глава 1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц
  • 1.1 Сущность налогообложения доходов физических лиц
  • 1.2 Основные элементы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
  • 1.3 Методика анализа налогообложения доходов физических лиц
  • Глава 2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска
  • 2.1 Организационная характеристика ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска
  • 2.2 Анализ налоговых поступлений по уровням бюджетной системы на примере Челябинской области
  • Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц
  • 3.1 Анализ эффективности налогообложения доходов физических лиц в рамках ИФНС Тракторозаводского района
  • 3.2 Пути совершенствования взимания налога на доходы физических лиц
  • Заключение
  • Список использованных источников и литературы
  • Приложения

Введение

Налог на доходы физических лиц является одним из основных для граждан в Российской Федерации, что подтверждается его включением в список обязательных налогов и сборов, которые выплачивают граждане в соответствии с Конституцией РФ.

В тоже время, данный налог является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

Актуальность исследования обусловлена тем, что данный вид налога, имея высокую социально-экономическую значимость, одновременно имеет проблемы его исчисления, что приводит к снижению его доли в доходной части бюджета. На верность исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Цель дипломной работы заключается в анализе особенностей налогообложения физических лиц, а также разработке рекомендацию по совершенствованию данного процесса в рамках ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические основы налога на доходы физических лиц в соответствии с последними изменениями в налоговом законодательстве;

определить особенности исчисления данного вида налога;

оценить эффективность организационной структуры инспекции ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска;

налогообложение доход физическое лицо

рассмотреть структуру поступления платежей по налогам с доходов физических лиц за 2009-20011 г;

разработать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения доходов физических лиц.

Объектом исследования является деятельность ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска.

Предмет исследования - система налогообложения доходов физических лиц.

Методологической базой исследования послужили труды известных авторов в области налогообложения как Романовский М.В., Миляков М.В., Черник Д.Г., и многие другие.

Из источников периодической печати использованы такие издания как "Налоги", "Налоговый вестник", "Финансы" за 2010 - 2011 годы.

Также в работе использована статистическая информация с официального сайта Федеральной Налоговой Службы по Челябинской области.

Информационная база - данные собранные на объекте исследования.

В исследовании использовались следующие методы:

анализ научной литературы по проблеме исследования;

метод наблюдения и сбора экономических документов;

методы анализа и синтеза, применительно к организации;

анализ финансовых документов за 2009, 2010 и 2011 годы;

графический метод.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные автором рекомендации позволят совершенствовать систему налогообложения доходов физических лиц в современных условиях.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе изучены теоретические аспекты налога на доходы физических лиц, а также методика анализа эффективности налогообложения.

Во второй главе проанализирована деятельность ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска по вопросам налогообложения доходов физических лиц за ряд лет, данные представлены расчетов представлены наглядно при помощи таблиц и графиков.

В третьей главе разработаны рекомендации по выявленным проблемным зонам налогообложения доходов физических лиц, пути их решения в современных условиях.

В заключении представлены основные проблемы по исследуемой теме, кратко представлены пути их решения, сделаны обобщающие выводы.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц

1.1 Сущность налогообложения доходов физических лиц

Рассматривая существующую систему налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации необходимо прежде всего определиться с теоретическими аспектами сути процесса.

Обязанность уплачивать налоги определена в конституциях всех стран. В частности ст.57 Конституции Российской Федерации гласит - каждый обязан платить законно установленные налоги Конституция Российской Федерации. М.: Поматур. 2011.С. 8.

Обязанность уплачивать налоги закреплена и в Налоговом кодексе РФ ст.3, где указано, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В свою очередь законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности равенства налогообложения, при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // СПС «КонсультантПлюс», 07. 01.2012. URL: http: //www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html (дата обращения: 15. 01.2012) .

С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности. А посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов Налоги и налогообложение. Жидкова Е.Ю. М.: Эксмо. 2009.С. 34.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые отношения в обществе, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, населения, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства Налоги и налогообложение. Миляков Н.В. М.: Инфра-М. 2010.С. 55.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Его идея - обеспечение равно напряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика. Так например, профессор М.Н. Соболев отмечал, что подоходный налог является наиболее совершенной формой обложения в финансовой системе, так как он охватывает чистый доход общества, то есть основной источник, из которого платятся вообще все налоги Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: ЮНИТИ. 2010.С. 95.

В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Для сравнения - доля этого платежа в других странах составляет от 17% (во Франции) до 60% (в США). Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный налог является основным источником финансирования. Однако, есть ряд стран в который данный вид налога отсутствует - Андорра, Бахрейн, Монако и другие Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К. 2008.С. 43.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Противники подоходных налогов часто вспоминают фразу, приписываемую Томасу Джефферсону, о том что введение подоходного налога, создает нацию обманщиков, делая простой народ более зависимым от денежных средств и политики глобального обмана Чипуренко Е.В. Налог на доходы физических лиц. СПб.: Питер. 2010.С. 67.

Поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда.

Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы Налоговое планирование. Вылкова Е.С. СПб.: Питер, 2004.С. 118. .

Налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя подсистему налогов с физических лиц в единой налоговой системе.

Существование налогов с физических лиц, наряду с другими налогами, объясняется, прежде всего, необходимостью создания дополнительного доходного источника для государственной казны, поэтому выполнение ими фискальной функции очевидно. Налоги с населения, кроме потребностей фиска, регулируют уровень доходов граждан, стимулируют или ограничивают трудовую активность населения, выполняют функцию социальной защиты населения Гурова И.Н. О некоторых проблемах налогового администрирования // Финансы. 2010. № 2.С. 74.

Налогообложение граждан основывается на классических принципах.

Рис.1. Основные принципы налогообложения

Охарактеризуем более подробно некоторые принципы Каратаева Г.Е. Трансформация понятия «налог» в ходе развития научных представлений о налогообложении // Финансы и кредит. 2006. №34 (238).С. 63:

всеобщность - обязательное участие гражданина в поддержке государства частью своих доходов обеспечивается обязанностью платить законно установленные налоги;

справедливость - граждане с большими доходами должны нести большее налоговое бремя, чем граждане с малыми доходами, то есть соразмерность взимаемых платежей реальным доходам с учетом семейного прожиточного минимума;

определенность - в налогообложении граждан должны быть определены законом виды налогов, их основные элементы и правила взаимоотношений между налогоплательщиком и государством в целях защиты прав граждан на получение доходов;

удобность - налоги с граждан взимаются у источника выплаты дохода, исчисляются налоговыми агентами;

социальная справедливость в свою очередь обеспечивается государством перераспределением части доходов в пользу социально незащищенных слоев населения;

налогообложение личных доходов граждан определяет уровень обложения другими налогами;

принцип экономности и достаточности необходимого минимума поступлений денежных средств в бюджет соответствующего территориального образования обеспечивается в основном за счет налогов с граждан, проживающих на данных территориях.

Подоходное налогообложение охватывает практически все категории населения и экономически возможные формы дохода, что наделяет его потенциальной справедливостью - сумма налога зависит от платежеспособности плательщика.

Ни в одной стране мира совокупный годовой доход налогоплательщика не совпадает с налогооблагаемым доходом, к которому применяется действующая шкала ставок подоходного налога. Налогооблагаемый доход по сравнению с совокупным годовым доходом всегда меньше на сумму разрешенных в соответствии с законодательством вычетов.

Система разрешенных вычетов способствует увеличению прогрессивности налога на доходы физических лиц Рахманова С.Ю. Налоги и налогообложение. М.: Бераторг-Паблишинг. 2010.С. 81.

Однако, при низком уровне дохода населения РФ основным источником налогообложения остается заработная плата и, следовательно, упрощение и совершенствование процедуры получения социальных и имущественных вычетов в момент их совершения, а не по результатам налогового периода, усилит их значимость.

Выявлено, что во всех развитых странах ставки по подоходному налогу являются прогрессивными и, как правило, построены по системе сложной прогрессии.

Для большинства развитых стран в последние десятилетия характерны следующие изменения в ставках подоходных налогов: значительное снижение предельных (максимальных) ставок, сокращение числа применяемых ставок, увеличение размеров необлагаемого минимума, индивидуальных и семейных вычетов Ручкин О.Ю. Реализация конституционной обязанности по уплате налогов при налогообложении доходов физических лиц // Юрист. 2010. №7.С. 42.

Основные различия при исчислении налоговых обязательств физических лиц по подоходному налогообложению в развитых странах, которые заключаются в следующем Горский И.В. Налоговая политика начала 21 века // Российский налоговый курьер. 2010. №7.С. 3:

расчет совокупного годового дохода, скорректированного валового дохода и налогооблагаемого дохода имеет свои особенности, существуют важные, а иногда и принципиальные различия в правилах по определению источников доходов;

имеются различия при определении категории "объект налогообложения", т.е. объектом может выступать доход каждого члена семьи в отдельности или может применяться совокупное налогообложение дохода всей семьи как единого целого, отдельные виды доходов могут быть самостоятельными объектами налогообложения;

наиболее многообразен состав и характер налоговых зачетов, вычетов и льгот, применяемых при расчете величины налогооблагаемого дохода, определении величины налогового оклада или окончательных обязательств налогоплательщика;

отмечаются существенные различия как в системах построения шкалы обложения подоходными налогами, так и в уровне минимальных, стандартных (средних) и максимальных ставок.

Доказано, что подоходное налогообложение граждан во всех странах строится по единым принципам, обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан.

Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Спб.: Питер. 2009.С. 122.

Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих странах мира аналогичными налогами.

Его место в налоговой системе определяется следующими факторами Налоги и налогообложение. Зрелов А.П. М.: Юрайт. 2010.С. 67:

подоходный налог - это личный налог, т.е. объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

подоходный налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности;

налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;

наряду с уплатой налога по декларации во всех странах действуют системы удержания налога у источника выплаты дохода - достаточно простой и эффективный механизм контроля за своевременным перечислением средств в бюджет.

Таким образом, НДФЛ представляет собой личный налог, обязательный к уплате гражданами, объектом которого является доход, действительно полученный плательщиком. Значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и в том, что сегодня данный налог представляет собой деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.

1.2 Основные элементы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

С введением этого закона в действие с 1 января 1992 года в России была создана принципиально иная, чем действовала до того в Советском Союзе, система подоходного налогообложения физических лиц. Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действующих в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе Российской Федерации. В августе 2000 года была опубликована II часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года Налогообложение. Колчин С.П. М.: ИПБ-БИНФА. 2008.С. 77.

С введением в действие с 1 января 2001 года положенной главы 23 "Налог на доходы физических лиц" часть II НК РФ, утрачивает силу Закон РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" в отношении доходов, полученных физическими лицами по правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года и вводится уплата налога на доходы физических лиц Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликатности // Финансовое право. 2010. № 7.С. 18.

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

НДФЛ содержит ряд элементов представленных на рисунке 1.

Рис.2. Основные составляющие НДФЛ

Охарактеризуем каждый элемент подробно.

Таблица 1

Основные характеристики элемента НДФЛ - налогоплательщики

№ п/п

Описание

Основание

1

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

Ст. 207 НК РФ

2

Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К. 2009.С. 98.

Следующим элементом налога на доходы физических лиц является собственно объект налогообложения, описание которого представлено в таблице 2.

Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Филина Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ. 2009.С. 112.

Таблица 2

Основные характеристики элемента НДФЛ - объект налогообложения

№ п/п

Описание

Основание

Доход, полученный налогоплательщиками*

Ст. 208, 209, 217 НК РФ

1

физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ

2

физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ

* Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ, например такие как Налоги и налогообложение Аронов А.В. М.: Магистр. 2010.С. 219:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке;

все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;

вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

Также сюда относятся Долгополов О.И. О налоговых проверках // Налоговый вестник. 2011. №3.С. 159:

алименты, получаемые налогоплательщиками;

суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);

суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и другие.

Налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения. Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное, значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода - кассовый и накопительный.

При использовании кассового метода доходом считаются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами - реально выплаченные суммы.

При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности, а расходами - сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде Богданова Е.П. Налоги и налогообложение. М.: АСТ. 2010.С. 45.

Таблица 3

Основные характеристики элемента НДФЛ - налоговая база

№ п/п

Описание

Основание

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Ст.210-214 НК РФ

1

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов

2

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются

Особенности определения налоговой базы Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Косова М.Е. М.: Юнити-Дана. 2010.С. 112:

при получении доходов в натуральной форме - налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен;

при получении доходов в виде материальной выгоды;

по договорам страхования (в т. ч. обязательного пенсионного страхования);

в отношении доходов от долевого участия в организации;

по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;

при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках;

по операциям займа ценными бумагами.

Налоговый период - срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Налоговый период для НДФЛ - календарный год Вечернин Д. Налоговый контроль // Законность. 2009. № 8.С. 7-11. .

Таблица 4

Основные характеристики элемента НДФЛ - налоговые вычеты

№ п/п

Описание

Основание

1

Стандартные налоговые вычеты

Ст.218-331 НК РФ

2

Социальные налоговые вычеты

3

Имущественные налоговые вычеты

4

Профессиональные налоговые вычеты

5

Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц.

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты Апель А.Л. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации. СПб.: Питер. 2010.С. 77.

Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с Заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика.

Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) Глазунова Е.А. О налогообложении физических лиц, декларирующих свои доходы в связи с предоставлением имущественных налоговых вычетов // Налоговый вестник. 2010. №10.С. 43.

Чаще всего налогоплательщики заявляют стандартный налоговый вычет "на детей". Право на получение такого вычета имеют налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок (дети) и являются родителями или супругом (супругой) родителя. Также этот вычет вправе получить опекуны, попечители и приемные родители (их супруги) Все налоги России 2011. Семенихин В.В. М.: Эксмо. 2011. 1008 с. .

Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы.

Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием Рашин, А.Г. Особенности механизма налогового контроля физических лиц // Государство и право. 2011. № 2.С. 91.

За исключением вычета на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, социальные вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих право на вычет, в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица по итогам года Кризис и налоги. Черник Д.Г. М.: Экономика. 2011. С 129.

В приложении 1 можно ознакомиться с порядком определения права на социальные вычеты и их размеры. Право на имущественные налоговые вычеты возникает в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом Телегус А.В. Налоговый контроль: сущность подхода «объект контроля - налогоплательщик» // Финансы и кредит. 2009. № 25.С. 31.

К таким операциям относятся Налоги и налогообложение. Закирова Э.Х. М.: МИЭМП. 2011.С. 101:

продажа имущества;

приобретение (либо новое строительство) жилья, а также земельных участков;

при реализации доли имущества;

выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

В приложении 2 представлена упрощенная схема предоставления имущественных налоговых вычетов.

Таблица 5

Основные характеристики элемента НДФЛ - налоговые ставки

%

Описание

Основание

13

если иное не предусмотрено ниже

Ст.224 НК РФ

35

в отношении доходов:

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении заемных средств и др

30

в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых:

в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13% и др.

9

в отношении доходов

от долевого участия, полученных в виде дивидендов;

виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Исчисление налога производится в соответствии со ст.225-228 НК РФ. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Имеются особенности исчисления налога для налоговых агентов, отдельных категорий физических лиц, отдельных видов доходов Кузнецова В.А. Налогообложение физических лиц. 2011. М.: Дело и сервис.С. 69. В приложении 3 представлена схема декларирования НДФЛ.

Уплата налога и отчетность регламентируются ст.228-230 НК РФ.

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели).

Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет. Такие требования установлены ст.227 и 227.1 НК РФ и касаются прежде всего индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы от продажи имущества, доходы от источников за пределами Российской Федерации, доходы в виде разного рода выигрышей и т. д Майбуров И.Г. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010.С. 338.

Такие физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ путем подачи в налоговые органы по месту своего жительства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, с которого необходимо уплатить налог. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня Карсетская Е.А. НДФЛ - законное уменьшение налога. М.: АйСи Групп.С. 115.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М. 2009.С. 101.

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Академия. 2011.С. 96.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган следующими способами:

лично или через доверенного представителя (на бумажном носителе или в электронном виде);

направлена по почте заказным письмом с описью вложения;

по телекоммуникационным каналам связи.

Несвоевременное представление декларации является нарушением налогового законодательства, за которое предусмотрена ответственность Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. СПб.: Питер. 2006.С. 165.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде Сальникоа Л.В. Ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства // Российский налоговый курьер. 2007. №6.С. 159.

В 23 главу НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ совсем недавно были внесены очередные изменения. Эти изменения касаются стандартных налоговых вычетов на детей многодетных родителей и детей-инвалидов. Часть нововведений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011г. Это означает, что сумму удержанного НДФЛ придется пересчитать (в сторону уменьшения) с начала 2011 года для сотрудников, имеющих детей-инвалидов, а так же троих и более детей.

Так же законом 330-ФЗ с 01.01.2012 года упраздняются стандартные налоговые вычеты на сотрудников в размере 400 рублей и увеличиваются стандартные налоговые вычеты на детей с 1 000 рублей до 1 400 рублей.

В соответствии с 218 ст. НК РФ, налогоплательщик уменьшает свои доходы, облагающиеся НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ), на сумму стандартных вычетов. Эта сумма не слишком велика, размер стандартного налогового вычета колеблется от 400 рублей до 3000 рублей и зависит от категории налогоплательщика.

С начала 2011 года стандартные налоговые вычеты физическим лицам, имеющим детей, предоставлялись в размере 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура).

Сумма вычета не зависела от количества детей и была на каждого ребенка одинаковой.

Вычеты на детей предоставлялись до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 рублей.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей удваивался, если ребенок до 18 лет являлся инвалидом, или учащийся до 24 лет на дневной форме обучения, аспирант, ординатор являлся инвалидом 1 или 2 группы. Так же в двойном размере вычет в 1000 рублей предоставлялся одиноким родителям.

Однако 21 ноября 2011 года законом от 21.11.2011 №330-ФЗ в статью 218 Налогового Кодекса были внесены изменения. Часть из них действует с начала 2011 года, другая - с 2012. Рассмотрим их подробнее.

Изменения, распространяющие свое действие на 2011 год (с 01.01.2011).

В соответствии с п.4 ст.218 Налогового кодекса в новой редакции, стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется родителям, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычеты все так же предоставляются до месяца, в котором доходы налогоплательщика превысили 280 000 рублей.

Новые положения ст.218 Налогового кодекса увеличили размер налогового вычета "на третьего и каждого последующего ребенка" с 1 000 рублей до 3 000 рублей, а так же увеличили сумму вычетов на ребенка-инвалида с 2 000 рублей (двойной вычет по 1 000 рублей) до 3 000 рублей.

Таким образом, с начала 2011 года необходимо пересчитать налоговую базу по НДФЛ и сумму налога, сотрудникам, имеющим детей-инвалидов или троих и более детей.

При пересчете и возврате излишне удержанных сумм НДФЛ следует руководствоваться положениями ст.231 Налогового кодекса.

В соответствии с п.2 ст.231 НК РФ, излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом предприятие должно сообщить сотруднику о факте излишне удержанного НДФЛ в течение 10 дней с момента обнаружения этого факта.

Возврат НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения заявления от сотрудника. Его осуществляют за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет (как по указанному налогоплательщику, так и по другим налогоплательщикам).

Обратите внимание: В 2011 году, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, не переносится (п.3 ст.210 НК РФ).

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2012 года.

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартный налоговый вычет предоставляемый родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составит:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет все так же будет предоставляться на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Предельный уровень доходов в 280 000 рублей пока остается без изменений Брызгалин А.В. Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. М.: Омега-Л. 2011.С. 152.

Так же, с 01.01.2012г. в соответствии с п.8 ст.1 закона №330-ФЗ, утрачивает силу п.3 ст.218 НК РФ, в соответствии с которым предоставлялся налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

При этом, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляется на протяжении всего 2011 года до достижения уровня доходов в 40 000 руб. По этому вычету ничего пересчитывать в 2011 году не нужно.

Обратите внимание: С 2012 года, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, может переноситься на предшествующие налоговые периоды (новая редакция п.3 ст.210 НК РФ).

Положения НК РФ, касающиеся налоговой базы и налоговых ставок, практически не претерпели изменений. Небольшие изменения коснулись п.3 ст.224 Налогового кодекса, в части, касающейся налогообложения не резидентов - добавлено еще одно исключение.

Напоминаем, что в соответствии со ст.210 Налогового Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, а именно:

доходы в денежной форме;

доходы в натуральной форме;

доходы в виде материальной выгоды.

Удержания из доходов налогоплательщика, производимые по решению суда или по его распоряжению - не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Размер налоговых ставок по НДФЛ не изменился.

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2012 года.

С 01 января 2012 года, в соответствии с изменениями, внесенными в п.3 ст.224 НК РФ, список исключений из доходов не резидентов, облагаемых по ставке 30%, пополнится следующими доходами:

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Ставка 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных резидентами в виде дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

Ставка 13% устанавливается в отношении всех доходов, за исключением описанных выше (п.1 ст.224 НК РФ).

В связи с изменениями, внесенными в 1 часть Налогового Кодекса законом от 18.07.2011 №227-ФЗ, с 01.01.2012 года изменится порядок определения цены товаров, работ, услуг, полученных физическим лицом от взаимозависимых организаций.

В новой редакции 1 части НК РФ появилась глава, посвященная взаимозависимым лицам. В связи с чем, для целей налогообложения НДФЛ доходов, полученных в натуральной форме в соответствии со ст.211 НК РФ, для определения цен будет использоваться статья 105.3 НК РФ, вместо 40 статьи кодекса.

В соответствии со ст.211 НК РФ, получение доходов в виде товаров, работ, услуг, иного имущества, признается доходами налогоплательщика, полученными им в натуральной форме Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2011 г. №12.С. 25. .

В 2011 году налоговая база по таким доходам определяется исходя из цен на полученные товары, работы, услуги и иное имущества, включая НДС и акцизы. Цены определяются в порядке, аналогичном порядку предусмотренному статьей 40 НК РФ.

При этом, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (п.1 ст.40 НК РФ).

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам с взаимозависимыми лицами (п.2 ст.40 НК РФ).

В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п.3 ст.40 НК РФ).

В 2012 году, налоговая база по таким доходам определяется исходя из цен на полученные товары, работы, услуги и иное имущества, включая НДС и акцизы. Цены определяются в порядке, аналогичном порядку предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное, либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (п.3 ст.105.3 НК РФ).

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене (п.3 ст.105.3 НК РФ).

В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм НДФЛ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п.6 ст.105.3 НК РФ) Лермонтов Ю.М. Нововведения в налоговомизаконодательстве Российской Федерации // Все для бухгалтера. 2012. №1.С. 27. .

На рисунке 3 представлена обобщенная схема налогообложения доходов физических лиц в Росси и алгоритм расчета суммы к оплате по данному виду налога.

Рис.3. Система налогообложения доходов физических лиц

Таким образом, налог на доходы физических лиц имеет основную налоговую ставку 13%, налоговый период - календарный год, объектом налогообложения признаются доход налогоплательщика, за исключением налоговых вычетов и сумм, которые не относятся к доходам. Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц являются конституционно закрепленным обязательством.

1.3 Методика анализа налогообложения доходов физических лиц

Методика анализа налогообложения НДФЛ представляет собой совокупность способов, приемов изучения структуры и динамики изменения данного процесса.

При анализе налогообложения доходов физических лиц необходимо в первую очередь произвести анализ организационной структуры исследуемой организации, а именно Баканов С.А. Система статистических показателей налогообложения доходов физических лиц. // Налоги. 2010. № 11.С. 14. :

каким видом деятельности занимается данная организация;

каков штаб сотрудников по численности и должностям;

какие изменения произошли в составе рабочих кадров.

Для анализа численности и структуры персонала используем таблицу 6.

Таблица 6

Численность и структура персонала налоговой инспекции (на определенную дату)

Наименование структурного подразделения

Численность персонала, чел.

1

2

Начальник инспекции

Заместители начальника

Кадры

Юристы

Отделы камеральных проверок юридических лиц

Отдел камеральных проверок физических лиц

Отдел оперативного контроля

Отделы выездных проверок

Отдел работа с налогоплательщиками

Отдел учета, отчетности и анализа

Отдел информационных технологий

Отдел ввода и обработки данных

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Отдел урегулирования за должности

Финансово - экономический отдел

Общий отдел

Обслуживающий персонал

Всего:

Далее необходимо представить схематично структуру инспекции. Кроме того необходимо указать, какие функциональные обязанности возложены на каждый отдел, должность.

Одной из главных функций органов налоговой службы является налоговый контроль. Налоговый контроль это проверка соответствия деятельности подконтрольного объекта налоговому законодательству, а также непосредственное применение мер государственного регулирования Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. 2010. № 3.С. 30.

Следующим этапом является анализ структуры и динамики налоговых поступлений в консолидированный, областной и местный бюджеты, с учетом распределения по всем уровням. Необходимо учитывать, что некоторые налоги, в том числе уплачиваемые физическими лицами, направляются по большей части в местные бюджеты Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами. М: ДиС. 2010.С. 53.

Таблица 7

Поступление администрируемых ФНС России по Челябинской области доходов в консолидированный бюджет за 2008-2010 годы, млрд. руб.

2009 год

2010 год

2011 год

Прирост 2010 г к базисному

Прирост 2011 г к базисному

1

2

3

4

5

6

Всего поступило

Налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Имущественные налоги

Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

Каждая позиция таблицы 7 может быт разбита на подпункты для более детального отображения информации.

Темп прироста - показатель характеризующий прирост, представляет собой отношение разности двух уровней ряда динамики к уровню, достигнутому в определенный период или к определенному моменту времени, принятому за базу сравнения.

Данный показатель измеряется в относительных величинах или в процентах.

Темп прироста определяется по формуле:

(1)

где xi - значение показателя в отчетном периоде;

xбаз - значение показателя в базисном периоде.

Одним из значимых моментов анализа налогообложения является определение сумм поступлений налогов и сборов в областной и местный бюджеты Давыдова И.А. Проблемы применения методов налогового контроля // Налоговый вестник. 2010. № 7.С. 11. .

Для расчета и анализа поступления сборов и налогов в бюджет, составляется таблица 8.

Таблица 8

Поступление налогов и сборов в областной бюджет (местный) за 2009-2010 гг

Показатель

2009 г

Доля

2010 г

Доля

Отклонение

Сумма

%

налог на прибыль

НДФЛ

акцизы

налоги на имущ-во

платежи за пользование природными ресурсами

налоги на совокупн доход

остальные налоги и сборы

Всего

Таким же образом рассчитывается поступление за 2010-2011 годы.

Целесообразным является представление информации графическим способом для более наглядного характера.

Вместе с тем, необходимо повести анализ структуры поступлений НДФЛ за исследуемый период, определить недоимку, а также представить графически динамику поступлений по уровням бюджета Сашичев В.В. Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2011 год // Налоговая политика и практика. 2010. № 7.С. 12. .

Таблица 9

Основные показатели работы инспекции по Тракторозаводскому району

Показатель

За 2009г.

За 2010г.

За 2011г.

Количество проверок по НДФЛ всего, в том числе:

- результативны

Начислено всего, в том числе

- НДФЛ

- пени

- штрафы

Оплачено

Недоимка

Таблица 10

Динамика начислений по НДФЛ за 2009-2011 по ИФНС Тракторозаводского района г. Челябинск

Показатель

За 2009г.

За 2010г.

За 2011г.

Отклонение

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

- НДФЛ

- пени

- штрафы

Итого начислено

Таблица 11

Динамика начислений по НДФЛ за 2009-2011 по ИФНС Тракторозаводского района г. Челябинск

Показатель

За 2009г.

За 2010г.

Прирост к 2009 г

За 2011 г

Прирост к 2009

руб.

руб.

руб.

%

руб.

руб.

%

Начислено

Оплачено

Недоимка

Итого начислено

Каждое рассчитанное действие должно сопровождаться выводом.

Таким образом, налог на доходы физических лиц представляет собой один из основных видов налогов, обязательных к уплате физическими лицами (либо агентами) в процентах от совокупного дохода за минусом документально подтвержденных вычетов, в соответствии с действующим законодательством. Также данный налог является одним из главных источников финансирования бюджетных расходов.

Глава 2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

2.1 Организационная характеристика ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

Инспекция Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска возглавляется советником налоговой службы 1 ранга, который назначен руководителем Управления ФНС России по Челябинской области.

Начальник инспекции имеет трех заместителей, назначенных по его представлению УФНС РФ по Челябинской области. Также в его полномочия входит:

утверждение структуры и штатного расписания инспекции в пределах установленного фонда оплаты труда;

назначение начальников отделов в соответствующем порядке и в соответствии с номенклатурой должностей, принятой в налоговой инспекции по области.

На должности работников инспекции всех уровней назначаются только те лица, которые отвечают требованиям квалификационных характеристик должностей работников и в установленном порядке.


Подобные документы

  • Характеристика НДФЛ, порядок его исчисления. Деятельность налоговых органов в регулировании налогообложения доходов физических лиц. Краткая характеристика ИФНС России по г. Чебоксары. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в РФ.

    курсовая работа [354,7 K], добавлен 14.09.2012

  • Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.

    курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014

  • Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.

    дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011

  • Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.

    курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011

  • Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.

    курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010

  • История и принципы подоходного налогообложения. Сущность налога на доходы с физических лиц и его роль в формировании бюджета. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц, совершенствование механизма его исчисления.

    курсовая работа [76,4 K], добавлен 21.11.2014

  • Сущность, принципы и виды налогового контроля. Действующая система налогообложения доходов физических лиц. Анализ работы Управления Федеральной Налоговой Службы России по Республике Саха (Якутия). Проблемы и пути совершенствования налогообложения доходов.

    курсовая работа [489,4 K], добавлен 15.08.2011

  • Экономическое содержание, функции и признаки налогов. Законодательная форма установления налога. Виды налогов, оплачиваемых физическими лицами в России. Особенности налогообложения доходов физических лиц. Пути оптимизации налогообложения физических лиц.

    курсовая работа [74,9 K], добавлен 27.04.2017

  • Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ, его элементы. Анализ поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет. Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО "Мега Продукт".

    курсовая работа [1,0 M], добавлен 28.03.2017

  • Сущность социально-экономических основ налога на доходы физических лиц, история возникновения, место и роль системе налогообложения. Основные элементы налога. Описание доходов, не подлежащие налогообложению. Анализ порядка исчисления и уплаты платежа.

    курсовая работа [50,1 K], добавлен 12.12.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.