Графически динамика показателей производства и реализации представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика показателей производства и реализации продукции ОАО «Ливгидромаш» в 2007-2009гг.

Себестоимость товарной продукции выросла в 2008г на 28,3%, а в 2009 на 19,8%. Рост себестоимости во многом объясняется увеличением материальных затрат и амортизационных отчислений.

Чистая продукция в течение 2007-2008гг увеличилась 37,5%, а в 2009г выросла лишь на 17,5% в следствии увеличения амортизационных отчислений на 35,27%.

Предприятие постоянно работает над качеством продукции и совершенствование системы производства, благодаря этим двум составляющим на «Ливгидромаше» адекватно и быстро реагируют на запросы рынка - от маркетинговых исследований до запуска продукции в производство проходит полгода. Именно это позволяет заводу быть впереди конкурентов.

Ресурсы предприятия состоят из средств труда (основные средства), предметов труда (оборотные средства) и рабочей силы (персонала). Проведем анализ эффективности использования ресурсов предприятия.

Одним из основополагающих условий эффективности производства на предприятии является уровень использования основных производственных средств (или средств труда). В таблице 5 проведем анализ динамики и эффективности использования основных средств на ОАО «Ливгидромаш».

Таблица 5 - Анализ эффективности использования основных средств на ОАО «Ливгидромаш « за 2007-2009гг

Показатель	2007г	2008г	2009г	Темп роста, %
				2008 к 2007	2009 к2008
1.Объем товарной продукции, тыс.руб.	1142925	1456370	1707000	127,5	117,2
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	109280	145939	187000	36659	41061
3.Доля активной части основных средств, %	66,0	65,4	65,0	99,1	99,4
4. Фондоотдача, руб\руб	10,45	9,97	9,12	95,4	91,5
5.Фондоемкость, руб\руб	0,095	0,100	0,109	105,3	109,0
6.Фондовооруженность по всем средствам, руб\чел.	42,637	55,154	71,868	129,4	130,3
7. Среднесписочная численность работников, чел.	2563	2646	2602	103,2	98,3
8. Производительность труда по товарной продукции на одного работника, тыс.руб.	445,9	550,4	656,1	123,4	119,2

По результатам таблицы 5 можно отметить рост стоимости основных средств в 2008г по сравнению с 2007г на 33,5%, а в 2009г еще на 28,1%, то есть предприятие значительно увеличило величину основных средств пол сравнению в 2009г.

Доля активной части основных средств находится на постоянном уроне 65-66%%.

Фондоотдача имеет тенденцию снижения с 10,45 (2007г) до 9,97 (2008г), а затем до 9,12. Ее величина остается больше единицы, следовательно отдача с одного рубля используемых основных средств большая и, в целом, они используются эффективно.

Фондоемкость, имея обратную зависимость от фондоотдачи, наоборот увеличивается с 0,095 до 0,100, однако её величина невелика.

Фондовооруженность одного работника по всем основным средствам увеличилась с 42,637 тыс.руб/чел. в 2007г до 55,154 тыс.руб./чел. в 2008г, а в 2009г выросла ещё на 30,3%.

Коэффициент опережения темпов роста производительности над темпами роста фондовооруженности показывает, что темпы роста производительности в 2008г и 2009г не опережают темпы роста фондовооруженности.

Копер 2008 = 123,4:129,4 = 0,95.

Копер 2009 = 119,2: 130,3 = 0,91.

В 2009г коэффициент соотношения уменьшился и не превышает единицу, следовательно использование ресурсов в частности основных средств и персонала не эффективное.

Все это свидетельствует о снижении эффективности использовании основных средств на ОАО «Ливгидромаш».

Оборотные средства относятся к мобильной части средств предприятия, обращаемых в денежные средства в течение относительно короткого периода времени или одного производственного цикла. В течение этого времени оборотные средства находятся в постоянном движении, изменяя свою натурально-вещественную форму.

Одним из ключевых моментов в использовании оборотных средств является их оценка эффективности выраженная в показателях оборачиваемости. Эффективность использования оборотных средств можно оценить с помощью следующих показателей: коэффициента оборачиваемости, длительности оборота, коэффициента закрепления оборотных средств.

Проанализируем динамику изменения показателей эффективности использования оборотных средств в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатель	2007г	2008г	2009г	Темп роста, %
				2008 к 2007	2009 к2008
1. Выручка от реализации товарной продукции, тыс.руб.	909827	1130432	1392938	124,2	123,2
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	233841	251659	362247	107,6	143,9
3. Коэффициент оборачи-ваемости, раз	3,89	4,9	3,85	115,4	85,7
4.Коэффициент закрепления	0,25	0,20	0,26	80,0	130,0
5.Длительность оборота, дни	92	80	93	86,9	116,2
6. Материалоотдача, руб/руб	0,35	0,32	0,32	91,4	100,0
7. Материалоемкость, руб/руб	2,85	3,125	3,125	109,6	100,0

За период 2007-2009гг стоимость оборотных средств выросла на 7,6%, а в 2009г - на 43,9% и составляет 362247 тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился с 3,89 раз до 4,9 раз в 2008г (на 15,4%), а в 2009г сократился до 3,85 раз или на 14,3%. Чем выше данный показатель, тем эффективнее используются оборотные средства. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

Графически эффективность использования основных и оборотных средств представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика показателей эффективности использования ресурсов ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009гг.

Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на рубль выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом закрепления оборотных средств.

Коэффициент закрепления оборотных средств сократился на 20% в 2008г, и в 2009г вырос на 30%. При сопоставлении этого показателя за ряд лет можно судить об эффективности или неэффективности использования оборотных средств.

Продолжительность одного оборота в 2008г сократилась с 92 до 80 дней или на 13,1%, а в 2009г выросла на 16,2% и составляет 93 дня. Это свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств в 2009г.

Материалоотдача увеличивается с 2,85 до 3,125 руб/руб в 2008г., следовательно с 1 рубля вложенных материальных ресурсов предприятие получает 3,12 рубля товарной продукции, что так же подтверждает эффективность использования материальных ресурсов. В 2009г. показатель остается на прежнем уровне.

Следующий вид ресурсов предприятия - трудовые. Проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов в ОАО «Ливгидромаш» в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ динамики и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Показатель	2007г	2008г	2009г	Абсолютное изменение	Темп роста, %
				08-07	09-08	08/07	09/08
1.Среднесписоч-ная численность ППП, чел.	2563	2646	2602	83	-44	103,2	98,3
2.Среднесписоч-ная численность рабочих, чел.	1920	1995	1860	75	-135	103,9	93,2
3.Расходы на оплату труда ППП, тыс.руб.	249043	307228	359533	58185	52305	123,3	117,0
4.Расходы на оплату труда рабочих, тыс.руб.	187200	242287	275660	55087	33373	129,4	113,7
5.Среднемесяч-ная оплата труда работника ППП, руб.	8097	9675	11514	1578	1839	119,5	119,0
6.Среднемесяч-ная оплата труда рабочего, руб.	8125	10120	12350	1995	2230	124,5	122,0
7. Производи-тельность труда по товарной про-дукции на ра-ботника ППП, тыс.руб.	445,9	550,4	656,1	104,5	105,7	123,4	119,2

Среднесписочная численность работников в 2008г увеличилась с 2563 чел. до 2646 чел или на 3,2%, а в 2009 сократилась на 7,3% и составила 2602 человека.

Расходы на оплату труда ППП, при этом, выросли в 2008г на 23,3%, а в 2009г на 17,0%.

Среднемесячная заработная плата работника в 2008г выросла на 19,5%, а в 2009г темпы прироста составили 19%.

В 2009г средняя заработная плата работника составляет 11514 рублей.

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель производительности труда, представляющий собой отношение продукции (товарной или чистой) к среднесписочной численности. Все рассчитанные показатели производительности имеют постоянную тенденцию роста.

Производительность по товарной продукции на одного работника выросла в 2008г в 1,23 раза, в 2009г. еще на 19,2% и составила 656,1 тыс. рублей на человека.

Рост производительности по чистой продукции (на 33,3% в 2008г. и на 19,5% в 2009г.) свидетельствуют о росте эффективности использования трудовых ресурсов в 2008г и некотором снижении эффективности использования персонала в 2009г.

Таким образом, анализируя деятельность ОАО «Ливгидромаш» за период 2007-2009гг можно отметить в целом эффективное использование рабочей силы.

Показатели объема производства, себестоимости и прибыли находятся во взаимосвязи. Проанализировав динамику и причины изменений производства продукции, рассмотрим динамику изменения себестоимости на предприятии за период 2007-2009гг в таблице 8.

В результате опережения прироста объема реализованной продукции над себестоимостью на предприятии прибыль от реализации в 2008г выросла на 33,2%., однако в 2009г темпы пророста себестоимости превышают прирост выручки, поэтому прибыль от реализации

Таблица 8 - Динамика изменения структуры себестоимости и прибыли от реализации продукции предприятия

Показатель	2007г	2008г	2009г	Темп роста, %
				2008 к 2007	2009 к 2008
1.Объем товарной продукции, тыс.руб.	1142925	1456370	1707000	127,5	117,2
2.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	909827	1130432	1392938	124,2	123,2
3.Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	749626	913235	1168570	121,8	127,9
4.Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб. (п.3-п.4)	135512	180495	218670	133,2	121,2
5. Затраты на рубль товарной продукции, руб/руб (стр.2: стр.1)	0,79	0,76	0,81	96,2	106,6

увеличилась всего на 21,2%. Затраты на рубль товарной продукции сокращаются с 0,79 до 0,76 или на 5,8% в 2008г, а затем, в 2009г растут до 0,81 или на 6,6%.

Проведем в таблице 9 анализ показателей прибыли ОАО «Ливгидромаш». Заполняем таблицу по данным представленным в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ таблицы 9 позволяет отметить, что на предприятии в течение 2008-2009г валовая прибыль постоянно увеличивается на 3,6%, а в 2009г на 27,1%. Некоторое снижение прироста прибыли вызвано увеличение м себестоимости продукции.

Прибыль от реализации увеличилась с135512 тыс.руб. до 180495 тыс.руб.(или на 33,2%), а в 2008г увеличилась на 21,2% и составляет 218670 тыс.руб.

Таблица 9 - Анализ показателей прибыли предприятия

Показатель	2007г	2008г	2009г	Абсолютное изменение	Темп роста, %
				08-07	09-08	08/07	09/08
1.Выручка от реа-лизации продукции, тыс.руб.	909827	1130432	1392938	220605	262505	124,2	123,2
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	749626	913235	1168570	163609	255335	121,8	127,9
3 Валовая прибыль, тыс.руб.	160102	217197	276081	56996	558884	135,6	127,1
4 Прибыль от продажи, тыс.руб.	135512	180495	218670	44983	38184	133,2	121,2
5 Прочие доходы, тыс.руб.	169822	58015	110335	-77497	52320	34,2	190,2
6 Прочие расходы, тыс.руб.	197310	76678	145832	-120632	69161	38,8	190,2
7 Балансовая прибыль , тыс.руб.	102314	151513	175481	49199	23968	148,1	115,9

В 2008г можно отметить резкое снижение прочих доходов на 65,8% и прочих расходов на 62,2%. Однако, в 2009г происходит резкое их увеличение на 90,2%.

В результате совокупного влияния перечисленных выше факторов в 2008г балансовая прибыль на предприятии увеличилась на 48,1%. В 2009г произошло увеличение на 15,9% и её величина составляет 175481 тыс.руб.

Такие колебания в сторону увеличения балансовой прибыли несомненно окажут положительное влияние на показатели рентабельности предприятия. Рост балансовой прибыли положительно повлияет на эффективность работы, так как накапливаются собственные средства для вложения в производство.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия более полно, чем прибыль, отражают результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

В таблице 10 проведем анализ показателей рентабельности предприятия за период 2007-2009гг. По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

Таблица 10 - Анализ показателей рентабельности предприятия

Показатель	2007г	2008г	2009г	Абсолютное изменение	Темп роста, %
				08-07	09-08	08/7	09/08
1.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	909827	1130432	1392938	220605	262505	124,2	123,2
2 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	749626	913235	1168570	163609	255335	121,8	127,9
3 Валовая прибыль, тыс.руб.	160102	217197	276081	56996	558884	135,6	127,1
4 Прибыль от продажи, тыс.руб.	135512	180495	218670	44983	38184	133,2	121,2
7 Балансовая прибыль (убыток) , тыс.руб.	102314	151513	175481	49199	23968	148,1	115,9
36. Рентабельность активов,%	21,23	28,31	25,67	7,08	-2,64	133,5	90,7
37. Рентабельность продаж, %	17,60	19,21	19,82	1,61	0,61	109,1	103,1
38. Рентабельность основной деятельности, %	11,23	13,40	12,59	2,17	-0,81	119,3	93,9

Показатель, характеризующий рентабельность активов увеличился в 2008г на 33,5% в результате роста балансовой прибыли, а в 2009г снизился на 9,3% и составляет 25,67%,

Показатель рентабельности продаж в 2007г составлял 17,6%, а в 2008г увеличился до 19,21%, в 2009г он увеличился незначительно и находится на уровне 19,82%. Таким образом, предприятие в последнем отчетном период не расширило своих рыночных возможностей по сбыту.

Показатель рентабельности основной деятельности увеличивается в 2008г и составляет 13,4%, а в 2009г. по сравнению с предыдущим прирост отсутствует и сам показатель снижается до 12,59% (на 6,1%).

Такая динамика показателей рентабельности объясняется резким увеличением в 2008г и замедлением прироста балансовой прибыли в 2009г. Таким образом, для повышения эффективности производственной деятельности необходим дальнейший стабильный рост показателей прибыли.

Динамику показателей рентабельности можно представить на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности на ОАО «Ливгидромаш»

На эффективность производственной деятельности оказывает большое влияние состояние и использование капитала предприятия: имущества (активы) и источники имущества (пассивы). Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж, коэффициента оборачиваемости капитала.

Поведем анализ структуры и эффективности использования капитала предприятия в таблице 11.

Анализируя структуру капитала ОАО «Ливгидромаш» можно отметить, что в 2007г наибольший удельный вес в имуществе (активе) предприятия занимали внеоборотные активы (52%), а оборотные имели меньшую долю (48%); к концу 2008г структура активов практически не изменилась. В 2009г происходит увеличение доли оборотного капитала до 53%, а основной сокращается до 47%.

Таблица 11 - Оценка структуры капитала ОАО «Ливгидромаш»

Показатель	2007г	Уд.вес,%	2008г	Уд.вес,%	2009г	Уд. Вес,%
1. Капитал (имущество) предприятия, тыс.руб. [актив баланса]	481871	100	535071	100	683377	100
1.1 Основные средства и прочие внеоборотные активы	248030	52	283412	53	321130	47
1.2 Оборотный капитал	233641	48	251659	47	362247	53
2 Капитал (источники имущества) предприятия, тыс.руб [пассив баланса]	481871	100	535071	100	683377	100
2.1 Собственный капитал	261581	54	347243	65	434762	64
2.2 Заемный капитал	220290	46	187828	35	248615	36

Структура источников имущества предприятия (пассивов) так же меняется: в 2007г было преобладание собственного капитала (54%), а заемный составлял 46%; в 2008г собственный увеличился до 65%, а заемный сократился до 35%, в 2009г структура пассивов осталась неизменной.

Проведем анализ показателей рентабельности и эффективности использования капитала в таблице 12.

Коэффициент оборачиваемости капитала увеличивается с 1,88 раз в 2007г до 2,11 раз в 2008г (на 12,2%), а затем сократился на 5,3% и составляет в 2009г 2,04 раза.

Длительность оборота, соответственно сокращается с 191 дня до 179, а затем увеличивается до 176 дней. Это свидетельствует о повышении эффективности использования капитала предприятия в 2008 и снижении эффективности в 2009гг.

В результате повышения балансовой прибыли в 2008г, рентабельность собственного капитала увеличилась на 11,6% и имеет величину 43,63%, в 2009г происходит снижение этого показателя на 7,5%, его величина составила 40,36%.

Таблица 12 - Показатели рентабельности и эффективности использования капитала ОАО «Ливгидромаш»

Показатель	2007г	2008г	2009г	Темп роста, %
				2008 к 2007	2009 к 2008
1.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	909827	1130432	1392938	124,2	123,2
2. Среднегодовая стоимость капитала предприятия, тыс.руб.	481871	535071	683377	111,0	127,2
3.Коэффициент оборачи-ваемости капитала, раз	1,88	2,11	2,04	112,2	96,7
4. Длительность оборота капитала, дни	191	170	176	89,3	103,5
5. Балансовая прибыль, тыс.руб.	102314	151513	175481	148,1	115,9
6. Рентабельность собственного капитала,%	39,11	43,63	40,63	111,6	92,51

Для определения неудовлетворительной структуры баланса особую роль играет система критериев. Она базируется на текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами. В зависимости от значений этих показателей структура баланса предприятия может быть признана неудовлетворительной, а само предприятие - неплатежеспособным.

Коэффициент текущей ликвидности определяет общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения предпринимательской деятельности и своевременного погашения кредиторской задолженности. Данный показатель - один из основных показателей платежеспособности. Он определяется по формуле:

Ктл = Оборотные активы / Текущие пассивы

Его экономическая интерпретация: сколько рублей финансовых ресурсов приходится на 1 рубль текущих обязательств.

Рост этого показателя благоприятен; вместе с тем необходимо иметь в виду, что высокое значение коэффициента вовсе не является гарантией того, что предприятие будет иметь достаточно денежных средств для покрытия необходимых расходов. Если товарно - материальные запасы невозможно продать или если дебиторская задолженность не может быть востребована в нужный момент, то отражаемая этим соотношением ликвидность предприятия может быть иллюзорной. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом. Данный показатель характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств.

Косок = (Собственный капитал - Основной капитал) / Оборотный капитал;

Расчет показателей экспресс - анализа приведен в таблице 13.

Таблица 13 - Экспресс - анализ предприятия ОАО «Ливгидромаш»

Показатель	На конец 2007г.	На конец 2008 г.	На конец 2009 г.	Нормативный
1.Коэффициент текущей ликвидности	1,07	1,34	1,46	2,00
2.Коэффициент обеспе-ченности собственным оборотным капиталом	0,06	0,25	0,31	0,10

Расчет коэффициента текущей ликвидности за период 2007-2009 гг. показывает не достаточную обеспеченность предприятия ОАО «Ливгидромаш» оборотным капиталом для ведения финансово-хозяйственной деятельности и своевременного погашения текущих обязательств, поскольку значения данного показателя ниже нормативного. В 2007г. он составляет 1,07, в 2008г. наблюдается небольшое увеличение до 1,34, а в 2009г до 1,46.

В данном случае предприятие имеет возможность увеличить данный показатель путями: либо сокращать краткосрочную задолженность, либо наращивать оборотные активы, а скорее всего, сокращать краткосрочную задолженность одновременно со снижением оборотных активов. Это наиболее реальный путь роста Ктл. Например, продажа части запасов с погашением в той же сумме выручки от проданного краткосрочных кредитов либо кредиторской задолженности; использование полученной дебиторской задолженности для погашения долгов и т. д.

Расчет коэффициента обеспеченности собственным оборотным капиталом показал, что в 2008-2009гг оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала у ОАО «Ливгидромаш» достаточно и это говорит о независимости анализируемого предприятия от кредиторов.

Следовательно, по данным показателям можно сделать следующий вывод: предприятие в условиях кризисной экономики не смотря на достаточно стабильную свою деятельность не соответствует показателям экспресс анализа несостоятельности и должно быть признано банкротом. Это происходит в результате несоответствия нормативу показателя текущей ликвидности, то есть предприятие не обладает необходимой величиной оборотных средств в случае одновременного предъявления требований по покрытию кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов. Все это свидетельствует о снижении эффективности производственной деятельности и финансового состояния ОАО «Ливгидромаш» в 2009г.

2.4 Оценка системы управления

Проведем оценку системы управления предприятия, оценив его организационную структуру (приложение А).

Количественно оценку существующей системы управления предприятием проведем с помощью метода экспертных оценок. В качестве экспертов выступили сотрудники предприятия, им были розданы анкеты с вопросами, по полученным ответам построим следующие группы показателей характеризующих (приложение В):

- рациональность структуры управления и ее технико-организационный уровень (таблицы В.1 и В.2) - экспертная оценка составила 3,34 балла;

- эффективность системы целей организации (таблица В.3) - экспертная оценка составила 4,45 балла;

- эффективность стратегии организации (таблица В.4) - эксперты оценили минимальным значением в 1,87 балла;

- эффективность работы аппарата управления (таблица В.5) составила 2,8 балла;

- эффективность системы информации организации (таблица В.6) составила 4,45 балла;

- эффективность (уровень) организационной культуры (таблица В.7) составила 4,16 балла;

- содержания и организацию процесса управления (таблицы В.8 и В.9) составила 2,88 балла.

В таблицах с помощью экспертного метода дана балльная оценка в диапазоне от 0 до 5 по перечисленным критериям, характеризующим тот или иной элемент системы. В роли экспертов выступали ведущие специалисты организации в составе 5 человек. Средневзвешенная оценка критерия определяется по формуле:

, (45)

где n - количество экспертов, чел.; n i - оценка эксперта (от 0 до 5);

v - вес (значимость) критерия.

Интегральная оценка эффективности каждого элемента системы управления представляет собой сумму средневзвешенных оценок критериев (рисунок 5).

Рисунок 5 - Результаты интегральной оценки системы управления ОАО «Ливгидромаш»

По полученному рисунку можно отметить, что интегральная оценка находится в диапазоне от 1,8 до 4,5 баллов, что имеет очень низкое значение. Минимальная оценка дана стратегии развития, а максимальная системе информации и эффективности аппарата управления.

Таким образом, сложность организационной структуры ОАО «Ливгидромаш» характеризует его как весьма крупное предприятие, что не является преувеличением. В его состав входит большая численность структурных единиц, выполняющих все основные управленческие и производственные функции. Однако, как и на любом предприятии на ОАО «Ливгидромаш» существую, некоторые пробелы в данной области, которые нуждаются в соответствующих корректировках.

2.5 Многофакторный анализ деятельности предприятия

В дипломной работе была проведена оценка эффективности деятельности по различным показателям использования ресурсов, затрат, финансовых результатов.

Для формирования стратегии и управления предприятием необходима комплексная оценка совокупности факторов оказывающих влияние на эффективность деятельности предприятия. эту задачу позволяет решить многофакторный анализ. Многофакторная оценка эффективности использования ресурсов позволяет рассчитать один обобщающий показатель, учитывающий все стороны хозяйственной деятельности предприятия. Обобщающим показателем повышения эффективности деятельности является динамика уровня рентабельности активов.

Методика анализа этого показателя разработана А.Д.Шереметом, формула имеет следующий вид [13]:

так как СБ= ОТ+МЗ+А+ПР , то подставим эту сумму в отношение и получим

где Ra- рентабельность активов, %; П- прибыль, руб.; А- Активы, руб.; ВР- выручка от реализации, руб.; Ос - основные средства, руб.; ОБ - оборотные средства, руб.; СБ - себестоимость, руб.; От - расходы на оплату труда и отчисления, руб.; МЗ - материальные затраты, руб.; А -амортизация, руб.; ПР - прочие , руб.; ЗЁ - зарплатоемкость; АЁ - амотризациоемкость; МЁ- материалоемкость; ДПР - доля прочих затрат на рубль выручки; ФЁ - фондоемкость; КЗ - коэффициент закрепления.

Для проведения факторного анализа заполним таблицу 6.

Таблица 6 - Показатели эффективности деятельности ОАО «Ливгидромаш» в 2008-2009гг

Показатель	2008г	2009г	Отклонение
1 Прибыль от реализации, тыс.руб	180495	218670	38138
2 Активы (баланс), тыс.руб.	535071	683377	148306
3 Выручка от реализации, тыс.руб.	1130432	1392938	2622502
4 Основные средства и внеоборотные активы, тыс.руб.	283412	321130	37718
5 Оборотные активы, тыс.руб	251659	362247	110588
6 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	913235	1168570	255335
6.1. Расходы на оплату труда и отчисления	307228	359533	52305
6.2. Материальные затраты	454115	530405	76270
6.3 Амортизация	14707	16367	1660
6.4 Прочие расходы	137185	262265	125080
7. Затраты на рубль реализованной продукции, [6:3]руб/руб	0,8078	0.8389	0,0311
7.1 Зарплатоемкость [6.1:3]	0,2718	0,2581	-0,0137
7.2. Материалоемкость [6.2:3]	0,4017	0,3808	-0,0209
7.3. Амортизациоемкость [6.3:3]	0,0130	0,0117	-0,0012
7.4 Доля прочих расходов на рубль продукции [6.4:3]	0,1213	0,1883	0,0628
8 Фондоемкость [4:3]	0,2507	0,2305	-0,0202
9 Коэффициент закрепления оборотных средств [5:3]	0,2226	0,2601	0,0374
10 Рентабельность активов,% [1:2*100%]	33,73	31,99	-1,74

Данный анализ проводится по данным формы №1, формы№2, формы№5 за 2008-2009гг.

По таблице можно отметить, что доля затрат на рубль реализованной продукции увеличивается, рентабельность активов снижается.

С помощью метода детерминированного факторного анализа - метода цепных подстановок - определим влияние факторов на рентабельность активов.



Степень влияния изменения зарплатоемкости составит:

0,4350 - 0,3371 = +0,0977 или + 9,77%

Степень влияния изменения материалоемкости составит:

0,4792 - 0,4350 = + 0,0442 или +4,42%

Степень влияния изменения амортизациоемкости составит:

0,4819 - 0,4792 = +0,0027 или +0,27%

Степень влияния изменения прочих затрат составит:

0,3406 - 0,4819 = - 0,1413 или - 14,13%

Степень влияния изменения фондоемкости составит:

0,3558 - 0,3406 = + 0,0152 или +1,52%

Степень влияния изменения коэффициента закрепления составит:

0,3199 - 0,3558 = - 0,0359 или -3,59%.

Таким образом, на снижение рентабельности активов на 1,74% в 2009г большее влияние оказало изменение прочих затрат. Потенциальное возможный резерв для увеличения показателя это положительное влияние зарплатоемкости (то есть расходов на оплату труда).

Так как рентабельность является обобщающим показателем характеризующим эффективность деятельности организации, то встает задача определения влияния на данный показатель факторов, оценивающих количественную и качественную стороны деятельности организации.

Проведем многофакторный анализ рентабельности капитала (активов - ROA) по трехфакторной модели с учетом не затратных коэффициентов, а финансовых показателей.

Преобразуем исходную формулу рентабельности активов путем деления числителя и знаменателя отношения на показатель выручку от реализации , а затем проведя некоторые преобразования факторной модели получим следующую многофакторную зависимость:

, ( 10 )

где Rк - рентабельность капитала (активов), %; П - прибыль от реализации, тыс.руб.; ВР - выручка от реализации, тыс.руб.; А - активы (основные и оборотные), тыс.руб.; СК - собственный капитал, тыс.руб.; Rп - рентабельность продаж,%; Кфа - коэффициент финансовой автономии; Коск - коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

В данной факторной модели рентабельность активов находится в прямой зависимости от трех факторов: рентабельность продаж, коэффициента финансовой автономии и оборачиваемости собственного капитала.

Проведем многофакторный анализ влияния этих факторов на рентабельность активов ОАО «Ливгидромаш» в таблице 7.

Таблица 7 - Факторный анализ рентабельность активов ОАО «Ливгидромаш» в 2008-2009гг

Показатель	2008г	2009г	Отклонение
1. Собственный капитал, тыс.руб.	347243	434762	87519
2. Активы (баланс), тыс.руб.	535071	683377	148306
3. Выручка от реализации, тыс.руб.	1130432	1392938	2622502
4. Прибыль от реализации, тыс.руб	180495	218670	38184
5. Коэффициент финансовой автономии [1:2]	0,649	0,636	-0,013
6. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, раз [3:1]	3,255	3,204	-0,051
7. Рентабельность продаж, % [4:3]	15,97	15,69	-0,28
8. Рентабельность активов (по прибыли от реализации), % [4:2]	33,73	31,97	-1,76

Таким образом, на снижение рентабельности активов на -1,76% в 2009г отрицательное влияние оказало снижение всех факторов, а большее влияние оказывает изменение оборачиваемости собственного капитала и рентабельности продаж.

Следовательно, для повышения рентабельности активов ОАО «Ливгидромаш» необходимо контролировать данные факторы (оборачиваемость капитала, рентабельность продаж и финансовую автономию), и повышая их можно добиться эффективной стратегии деятельности предприятия.

3. Основные направления формирования стратегии развития предприятия

Для формирования стратегия развития ОАО «Ливгидромаш» возможно использовать производственную стратегию -- это подсистема корпоративной стратегии, представленная в виде долгосрочной программы конкретных действий по созданию и реализации продукта организации; подсистема предусматривает использование и развитие всех производственных мощностей организации в целях достижения стратегического конкурентного преимущества.

В качестве синонимов термина «производственная стратегия» предполагаются термины: «производственно-операционная стратегия» и «операционная стратегия».

Для промышленного предприятия адекватной структурой деятельности оказывается та, в которой производство является главным компонентом (рисунок 6). Рисунок 6 наглядно показывает, что производственная деятельность самым тесным образом связана со всеми другими основными видами деятельности организации: финансовой деятельностью, маркетингом, деятельностью службы персонала и т.д.

Из рисунке 6 можно увидеть, что производственная стратегия сложно взаимосвязана со всеми другими стратегиями основных подсистем организации, представляющими элементы ее внутренней деятельности. А кроме того, стратегия развития производства завязана и на множество факторов внешней среды организации.

Следовательно, конечная эффективность производственной стратегии для ОАО «Ливгидромаш» обусловлена не только ее собственным содержанием, но и тем, насколько комплексно и органично она взаимосвязана со всеми другими специализированными стратегиями организации.



Рисунок 6 - Структура деятельности организации

Системное взаимодействие с различными специализированными подразделениями организации необходимо и для качественной разработки производственной стратегии. Так, специалисты по маркетингу должны обеспечивать разработчиков производственной стратегии информацией и о реализации продукта, и о его сбыте на соответствующих рынках; технологи должны сообщать о новинках и всех других значимых изменениях на рынке технологий и т.д.

Ведущий элемент производственной стратегии, так же как и любой другой специализированной стратегии, -- это ее особые стратегические цели.

При правильно поставленном процессе разработки корпоративной стратегии система целей производственной стратегии должна логически вытекать из министратегии организации, а если говорить более конкретно, то из определенных основных стратегических целей 1-го уровня. И при этом система целей производственной стратегии формирует свою особую производственную ветвь общего дерева стратегических целей организации.

Постановка целей производственной стратегии для ОАО «Ливгидромаш» может осуществляется в соответствии с определенными критериями. Чащ всего в качестве них берутся следующие четыре:

1) затрат на производство продукта;

2) качество производства;

3)качество производственных поставок;

4) соответствие производства спросу, или так называемая «гибкость по спросу».

Для ОАО «Ливгидромаш» возможны следующие оценочные параметры стратегии.

- При системной оценке производственных затрат как для стратегических, так и для тактических целей обычно используют показатели: удельные затраты живого труда ] материалов; фондоотдача; оборачиваемость товарных запасов; а также интегральный показатель -- себестоимость производства единицы продукта.

- Качество, как правило, оценивают: по процентному соотношению дефектов конечного продукта и/или по показателю отклонений от системного стандарта производства по проценту брака; по ресурсу гарантированного функционирования продукта (например, периоды времени между поломками или профилактическими ремонтами); по показателям издержек на повышение качества и т.д.

- Качество производственных поставок обычно оценивают по процентному соотношению поставок, сделанных точно в срок; по различным показателям задержек и срывов поставок; по показателям финансовых потерь за нарушения сроков и других условий доставки продукта.

- Гибкость производства по спросу на его конечный продуй может оцениваться: по широте ассортиментного ряда конкретных продуктов-товаров; в абсолютных (объемных) относительных показателях обновляемости как ассортимент продуктовых групп, так и их внутреннего ассортимента; по скорости обновления продукта и т.д.

Особое предметное содержание производственной стратегии для ОАО «Ливгидромаш» раскрывается в ее основных позициях. Приведем 5 моментов позиций.

1. Основные стратегические решения по производству, которые надо принять на заданную стратегическую перспективу.

2. Формулировка и обоснование различных возможных вариантов основных стратегических решений по производству.

3. Доработка принятых основных стратегических целей по производству до уровня конкретных стратегических указаний.

4. Разработка по каждому стратегическому указанию адекватного набора конкретных действий и мероприятий.

5. Системное сведение мероприятий и действий по каждой позиции в целостную производственную стратегию как органичную программу соответствующих конкретных действий.

Таким образом, для повышения эффективности деятельности ОАО «Ливгидромаш» в 2010г необходимо разработать комплекс мероприятий, к которым можно отнести следующие:

маркетинговой исследование рынка для поиска новых потребителей продукции;

увеличение объема реализации продукции;

выявление резервов роста показателей эффективности деятельности на основе факторного анализа;

разработка мероприятий по снижению величины издержек производства (в частности материальных затрат и расходов на оплату труда);

повышение эффективности использования ресурсов предприятия.

В условиях рыночных отношений выбор направлений развития производственной деятельности, внедрение новых технологий и оборудования требует всестороннего изучения конъюнктуры рынка, определения конкурентоспособности продукции. При этом совершенствование маркетинговой деятельности предприятий ориентирует товаропроизводителей в изменениях спроса и предложения, происходящих под влиянием многих условий и факторов производства. Маркетинг является инструментом встраивания предприятия в формируемую рыночную среду и средством получения дополнительного дохода.

Основная цель маркетингового анализа - изучение спроса на продукцию, формирование портфеля заказов, от которого зависит степень использования производственных мощностей и увеличение реализованной продукции. Так если спрос падает, то уменьшается объем заказов, идет спад производства, растут себестоимость, появляются убытки и предприятия может стать банкротом.

На основе экспертных оценок проведенных отделами маркетинга и сбыта ОАО «Ливгидромаш» для повышения объема реализации и сокращения нереализованной продукции были выявлены следующие направления.

Таблица

1. Повышение эффективности использования основных средств
2 Повышение эффективности использования оборотных средств
3. Сокращение невостребованной продукции
4. Повышение спроса на продукцию

Для сокращения невостребованной продукции основного производства необходимо исследование рынков сбыта продукции, определение потребителей и деловых партнеров.

Маркетинговое исследование рынков сбыта продукции позволило предприятию выявить потребителей продукции основного производства, что позволит налаживать более стабильные партнерские отношения.

В таблице 8 представлено исследование по реализованной продукции по основным категориям потребителей с учетом основного и неосновного производства. В таблице составлен предположительный прогноз («пессимистичный» - минимальный объем реализации; и «оптимистичный» - максимальный объем реализации) на период 2010г.

Таблица 8 - Прогноз спроса на продукцию ОАО «Ливгидромаш»

Код изделия - Рынок по основным категориям потребителей	2008г	2009г	2010г
	Фактически отгружено, т.р	Доля в РП ОПР, %	Фактически отгружено,т.р	Доля в РП ОП,%	Планируется отгрузить, т.р	Доля в РП ОПР,%	Прирост объема реализации, %
01-П Г.Москва (ЗАО «Мосгидромаш»	1112,5	9,2	2050,3	11,3	3619 - 4364	12 - 14	176,5 - 212,8
02-Н Г.Москва (ЗАО «Маном-сервис»	1178,3	9,6	1905	10,5	3619 - 4052	12 -13	189 - 212,5
12-Д Г.Москва ООО «Спецтехника М»	1350	11,07	2249,9	12,4	3921 - 4364	13 - 14	174,3- 194
03-Н Г.С-Петербург АОЗТ «Ленпродмаш»	183,1	1,4	635	3,5	1508- 2182	5 - 7	237 - 343
04- А Г.С-Петербург	189	1,55	834	4,6	1508- 2182	5 - 7	180,8 - 261,3
12-КД, 13-Д, 02- К Г.Томск	1103	9,05	1850,7	10,2	3016,2 -3117	10 - 12	163 - 168

По результатам прогноза можно отметить, что по пессимистичному прогнозу произойдет увеличение реализованной продукции основного производства в 1,66 раза - за счет роста договорных заказов по продукции основного производства до 57% (12%+12%+13% +5%+5%+10%).

По оптимистичному прогнозу доля реализованной продукции основного производства увеличится на 71,8%, причем удельный вес договорных обязательств будет составлять 67% (14%+ 13%+ 14%+ 7%+ 7%+ 12%).

Увеличение договорных поставок в 2010г с организациями и предприятиями г.Москвы, г.Санкт-Петербурга и других городов приведет к более стабильной работе предприятия, так как позволит более ритмично организовать производство и реализацию продукции.

Графически динамику изменения структуры реализованной продукции ОАО «Ливгидромаш» можно представить на рис. 7

Рисунок 7 - Динамика структуры реализованной продукции ОАО «Ливгидромаш» в 2009 - 2010 гг

По двум вариантам рассматриваемых прогнозов можно отметить увеличение роста реализованной продукции и сокращение доли невостребованной продукции, что происходит в результате более организованной работы службы маркетинга в области поиска деловых партнеров и заключения договорных поставок, что, в свою очередь, позволяет предприятию расширять рынки сбыта продукции.

Увеличение объема продаж позволит ОАО «Ливгидромаш» повысить величину прибыли от реализации и показатели финансового состояния.

Разработка рассмотренных мероприятий по снижению издержек и улучшению использования ресурсов приведет к увеличению показателя рентабельности активов как показателя эффективности стратегии деятельности предприятия.

Заключение

Таким образом, в заключение комплексной дипломной работы необходимо сделать следующие выводы.

1) В результате изучения теории и практики формирования стратегии развития машиностроительных предприятий в России было оценено роль и место формирования стратегии в российском менеджменте, рассмотрены особенности развития машиностроения в Орловской области. В работе рассмотрено использование многофакторного анализа при формировании стратегии развития предприятия.

2) По проведенному анализу во второй главе работы оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009гг можно сделать следующие выводы.

Выявлена тенденция роста по товарной , реализованной , чистой продукции (37,5%, 17,5%), причем наибольшие темпы роста по этим показателям можно отметить в 2009г по сравнению с 2008г.

Показатели эффективности использования ресурсов имеют следующие значения. Фондоотдача имеет тенденцию снижения с 10,45 до 9,97 а затем снижения до 9,12% (2009г.)., а фондоемкость, имея обратную зависимость от фондоотдачи, наоборот увеличивается с 0,095 до 0,109.

Фондовооруженность одного работника по всем основным средствам увеличилась с 42,637 тыс.руб/чел. в 2007г до 55,154 тыс.руб./чел. в 2008г, а в 2009г выросла еще на 30,3% и составляет 71,868 тыс.руб./чел.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился с 3,89 раз до 4,9 раз в 2008г (на 15,4%), а в 20089гг сократился до 3,85 раз или на 0,14,3%. Продолжительность одного оборота в 2008г сократилась с 92 до 80 дней или на 13,1%, а в 2009г выросла до 93 дней. Это свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств в 2009г.

Материалоотдача увеличивается с 2,85 до 3,125 руб/руб в 2008г., следовательно с 1 рубля вложенных материальных ресурсов предприятие получает 3,125 рубля товарной продукции, что так же подтверждает эффективность использования материальных ресурсов. В 2009г показатель остается неизменным.

В течение 2007-2008г прибыль от реализации резко увеличилась на 33,2%, а в 2009г прирост составил 21,2%. В 2008г можно отметить резкое снижение прочих доходов на 65,8% и прочих расходов на 62,2%. Однако, в 20089г происходит резкое их увеличение на 90,2%.

В результате совокупного влияния перечисленных выше факторов в 2008г балансовая прибыль на предприятии увеличилась на 48,1%, а в 20098г на 15,9%. Динамика показателей рентабельности объясняется резким увеличением балансовой прибыли в 2008г и замедлением прироста прибыли в 2009г. Таким образом, для повышения эффективности производственной деятельности необходим дальнейший стабильный рост показателей прибыли.

3) В дипломной работе дана оценка внешней среды ОАО «Ливгидромаш», проведен анализ матрицы БКГ, выявлены основные потребители продукции предприятия.

4) Проведен анализ системы управления выявил необходимость её совершенствования, так как получены экспертным путем данные, которые далеки от идеальных.

4) Проведенный факторный анализ рентабельности активов позволяет отметить, что по показателям ресурсоотдачи наибольшее влияние на рентабельность активов оказывают следующие факторы: материалоемкость и зарплатоемкость.

Среди финансовых показателей на рентабельность активов оказывает большее влияние коэффициент оборачиваемости капитала.

Использование методики многофакторного анализа позволит предприятию управлять факторами эффективности деятельности.

5) Для формирования эффективной стратегии производственной деятельности предприятия можно использовать продуктовую стратеги, состоящую из комплекса мероприятий.

Проведение маркетинговых исследований в области рынков сбыта, которые позволяют на 2010г выявить дополнительных потребителей продукции основного и неосновного производства.

Необходимо рассматривать различные варианты прогноза оптимистичный и пессимистичный, по которым доля реализованной продукции может составлять от 92,2% до 96,8%. Доля невостребованной продукции сократится до 4,8% - 3,2%. По двум вариантам рассматриваемых прогнозов можно отметить увеличение роста реализованной продукции и сокращение доли невостребованной продукции, что происходит в результате более организованной работы службы маркетинга в области поиска деловых партнеров и заключения договорных поставок.

Формирование продуктовой стратегии развития предприятия на материалах многофакторного анализа позволит повысить эффективность управленческих решений на ОАО «Ливгидромаш».

Список используемых источников

стратегия предприятие капитал промышленный

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. А.В.Богдановской, П.Н.Виногорова. -Минск: Высшая школа, 2004.- 363с.

Баканов, М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. -М.: Финансы и статистика, 2003. -287с.

Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 86с.

Бойдел, Д.Г. Как улучшить управление организацией: пособие для руководителей. - М.:ИНФРА-М, 2009.- 204с.

Герчикова, И. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности фирм //Маркетинг.-2008.-№6.-с.82-93.

Ефимова, О.В. Финансовый анализ -М.:Бух.учет,2002.-246с.

Зудилин, А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых капиталистических стран. -Екатеринбург: каменный пояс, 2000. -259с.

Маркин, Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: Финансы и статистика, 2008. -203с.

Рыбин, В.Н. Планирование эффективности и интенсификации производства в машиностроении. - Л.: Машиностроение, 2009. - 128с.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. 4 изд-е. -Минск: ООО «Новое знание», 2009.- 688с.

Смирнов, А.О. Анализ экономического развития основных отраслей промышленности // Машиностроитель. - 2009. - №8. - с.2-6.

Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Экономистъ, 2005. - 354с.

Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. -М.: ИНФРА-М, 2008. - 172с.

Размещено на Allbest.ru