Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета

· вертикальный анализ - определяется структура бюджета, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

· трендовый анализ - проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее.

· Факторный анализ - выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (например, влияние на величину расходов на социально- культурные мероприятия таких факторов, как численность контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексов инфляции и т.д.).

Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета МО г. Липецка проведем раздельно по доходам и расходам, используя вертикальный метод анализа.

2.2 Анализ структуры доходов федерального бюджета и местного бюджета МО г. Липецка

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным собранием в виде федерального закона.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.

Средства федерального бюджета - главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

Состав и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные таблицы 1.

Таблица 1

Состав и структура доходов федерального бюджета в 2007, 2008 г. г

	2007 год	План 2008 года
Наименование доходов	Млрд. руб.	% к итогу	Млрд. руб.	% к итогу
Доходы, всего	6634,4	100	6750,2	100
В том числе:
Налоговые доходы	3520,2	53,8	3850,3	57,3
Из них
Налог на прибыль организации	571,1	8,1	456,0	6,9
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН)	368,8	5,2	329,0	5,0
Налог на добавленную стоимость (НДС)	1378,7	30,6	1791,2	27,2
Акцизы	106,4	1,52	128,3	1,95
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1068,9	15,3	1764,5	26,8
Государственная пошлина	26,3	0,3	28,1	0,4
Неналоговые доходы	2986,7	45,1	2527,9	37,5
Из них
Доходы от внешнеэкономической деятельности В том числе Таможенные пошлины и сборы	1455,0 1394,2	35,2 34,9	1744,3 1642,1	41,7 23,4
Доходы от использования имущества	100,1	1,4	103,4	1,5
Платежи при использовании природными ресурсами	37,4	1,6	38,1	0,5
Доходы на оказание платных услуг и компенсации затрат государства	118,7	1,7	113,4	1,7
Административные платежи и сборы	3,8	0,05	4,0	0,06
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2,2	0,03	2,4	0,03
Прочие неналоговые доходы	2,8	0,04	3,5	0,05

Из таблицы 1 следует, что основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета в 2007 году составили 53,8 %, в плане 2008 года составляют 57,3 %. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость (НДС) - 30,6 % в 2007 году и 27,2 % в плане 2008 года.

Объектом налогообложения НДС являются следующие операции:

· реализация товаров на территории РФ;

· передача на территории РФ товаров (выполнение работ,

услуг) для собственных нужд;

· выполнение строительно-монтажных работ для

собственного потребления;

· ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС относится к группе налогов на потребление. Пропорции распределения НДС по уровням бюджетной системы устанавливаются ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете. В разные годы в федеральный бюджет поступало от 75 до 85 % собираемого НДС. С 2001 г. этот налог полностью поступает в федеральный бюджет.

Для бюджета этот налог дает следующие преимущества: служит стабильным и регулярным источником доходов и сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его уплаты. Чрезвычайно велико фискальное значение НДС. В налоговых доходах Федерального бюджета НДС стабильно занимает первое место. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран мира. Однако от введения НДС воздержались США, Япония, Австралия. По мнению экспертов этих стран, НДС приводит к росту цен на товары, работы и услуги на всех стадиях продвижения товаров до конечного потребителя, что вызывает дополнительную инфляцию и снижение совокупного спроса, а эти факторы сдерживают экономическое развитие.[23]

Акцизы представляют собой один из видов налогов на потребление, который включается в цену товара. В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями прибыли. Подакцизными товарами являются: алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо.

Регулирующее значение акцизов выше, чем других налогов на потребление. Они распределяются по уровням бюджетной системы.

В структуре доходов федерального бюджета акцизы составили в 2007 году - 1,52 %, а в плане 2008 года - 1,95 %.

Единый социальный налог.

Элементы налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) установлены с 1 января 2001 года. ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Законодательством определены две группы плательщиков ЕСН:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам, - организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям;

2. индивидуальные предприниматели и адвокаты в отношении собственных доходов.

Для каждой группы налогоплательщиков установлены свои элементы налогообложения.

В структуре федерального бюджета единый социальный налог составил в 2007 году - 5,2 %, а в плане 2008 года - 5,0 %.

Налог на прибыль организаций.

Налогообложение прибыли - важнейший элемент налоговой политики любого государства.

Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных им расходов.

В структуре федерального бюджета налог на прибыль организаций составил в 2007 году - 8,1 %, а в плане 2008 года - 6,9 %.

Налоги, сборы и регулярные платежи за использование природными ресурсами.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в структуре федерального бюджета в 2007 году составили 15,9 %.

В странах богатых природными ресурсами, существенными элементами бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75 % общего прироста совокупного дохода России, но в доходах бюджета ее доля не превышает 15 %. Уже сегодня надо приступать к отработке методов изъятия ренты в бюджет.

Сборы за пользования объектами водных биологических ресурсов.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов. Ставка сборов за каждый объект устанавливается в рублях за одну тонну.

Наглядное представление о структуре налоговых доходов различных стран представлены в таблице 2.

Таблица 2

Структура доходной части бюджета, формируемой за счет налоговых поступлений в ведущих странах (в % к ВВП)

Налоги (в % к ВВП)	Россия	США	Япония	Швеция	Канада	Австралия	Дания
Подоходный налог	2,5	10,1	7,2	20	16,4	13,4	27,1
Налог на прибыль организаций	8,1	2,1	7,7	1,5	2,1	4,1	1,7
Налог на имущество	0,8	3,3	2,7	1,4	3,7	2,7	1,8
Косвенные налоги (на потребление)	9,8	5	3,4	13,4	9,6	8,6	15,9

Характерно, что в большинстве стран сложилась вполне сопоставимая структура налоговых поступлений, которая остается достаточно устойчивой на протяжении десятилетий.

Хотя состав налогов в России существенно не отличается от налоговых систем, принятых в мировой практике, тем не менее, структура налоговых платежей в бюджетную систему России представляет разительный контраст со странами западного мира. Так, в России чрезмерно велик удельный вес налогов на внешнюю торговлю и налога на прибыль при низкой доле подоходного налога и налога на имущество. [23]

С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных налогов, основная тяжесть которых приходится на наиболее незащищенные слои населения. В федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4 %, а в российском бюджете 31,9%.[23]

В эффективной рыночной налоговой системе наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т.е. на труд и предпринимательство (в США - 75,1 %, в России - 37,3 %).

Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжного спада экономики. Косвенные налоги не связанны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой степени они носят антирыночный характер, поэтому их уровень не должен быть высоким.

Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и в налоговое законодательство особенно важно, поскольку основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды уплачивается без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий.[26]

На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается полностью достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой уровень обложения означает "неблагоприятный налоговый режим", выталкивает хозяйственную деятельность в теневой сектор.[26]

При этом государство пытается решить задачу поддержки предприятий путем широкого распространения льготного режима налогообложения. Льготы зачастую предоставляются вне системы государственных приоритетов, отдельным предприятиям и организациям. Тем самым поощряется развитие теневой и откровенно криминальной экономики, создается основа для коррупции, бегства от налогообложения. Сегодня в России проще перечислить тех, кто платит налоги в полном объеме, чем тех, кто пользуется той или иной льготой.

Неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляют 45,1 % - 2007 г. и 37,5 % в плане 2008 года. Наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 35,2 % в 2007 г. и в плане 2008 г. - 41,7 % в том числе таможенные пошлины 34,9 % в 2007 г. и в плане 2008 г. - 23,4 %.

Таможенные пошлины включают:

- ввозные таможенные пошлины;

- вывозные таможенные пошлины, в том числе:

· на "сырую" нефть;

· на природный газ;

· на товары, выработанные из нефти.

Доходы от использования имущества.

В федеральном бюджете составляют 1,4 % в 2007 году и 1,5 % в плане 2008 года, т.е. незначительную долю доходного потенциала, что свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем, экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой - около 30 %.[26]

Государство, как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации. Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество может быть передано государством другим лицам.

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяется между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.

В структуре доходов федерального бюджета налоговые доходы в 2007 году составили - 53,8 %, а в плане 2008 года - 57,3 %. Неналоговые доходы бюджета на 2007 год составляют - 45,1 %, а в плане 2008 года - 37,5%.

Местный бюджет составляет третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Состав и структура доходов местного бюджета МО г. Липецка представлены в таблице 3.

Таблица 3

Состав и структура доходов бюджета МО г. Липецка в 2007, 2008 г.г

	2007 год	план 2008 года
Наименование доходов	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Налоговые и неналоговые доходы	3986353,7	61,8	4526715,9	66,8
Налоги на прибыль, доходы	2445580	3,79	295668,96	4,36
Налог на прибыль организаций	453864,9	7,05	454782	6,71
Налог на доходы физических лиц	1991715,1	30,9	2356886,9	34,7
Налог на совокупный доход	179052,8	2,78	199321	2,94
Единый налог на вмененный доход	3324,6	0,05	199140	2,91
Единый сельскохозяйственный налог	3324,6	0,06	181	0,0002
Налоги на имущество	525925,4	8,17	536869	7,91
Налог на имущество физических лиц	24282,6	0,38	19340	0,28
Земельный налог	501642,8	7,78	517529	7,63
Госпошлина	49290,1	0,76	47100	0,69
Доходы от использования имущества	491144,7	7,62	517393	7,62
Дивиденды по акциям	269,8	0,004	80	0,0001
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов	87,6	0,0001	24	0,00003
Арендная плата за землю	326869,5	5,07	426436	6,28
Доходы от сдачи в аренду имущества	5401,3	0,008	5100	0,007
Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов МУП	964	0,014	753	0,011
Прочие поступления от использования имущества	-----------		85000	1,25
Платежи при пользовании природными ресурсами	495	0,007	45094	0,66
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	495	0,007	45094	0,66
Доходы от продажи материальных и не материальных активов	158255,7	2,46	134000	1,98
Доходы от реализации имущества	15255,7	0,24	40000	0,58
Доходы от продажи земельных участков	-------------	-------------	94000	1,38
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	-------------	-------------	94000	1,38
Прочие неналоговые доходы	56469,7	0,88	50000	0,73
Безвозмездные поступления	12890,5	0,20	40270	0,58
Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	2457403,9	38,14	2399652,469	35,35
Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	1558014,7	24,2	2033774,3	29,97
Всего доходов:	888659,2	13,7	36878,169	0,54
	6443757,6	100	6787368,429	100

Доходы местного бюджета формируются за счет следующих источников:

- местных налогов и сборов;

- отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

- неналоговых доходов.

К местным налогам в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог. Плата за землю - это особый вид налога, включающий:

ь арендную плату;

ь нормативную цену земли.

Цель введения платы за землю - стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Налогоплательщиками этого налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В структуре доходов бюджета МО г. Липецка земельный налог составил в 2007 году 7,78 %, а в 2008 году составит 7,63 % бюджета.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В структуре доходов местного бюджета налог на имущество физических лиц составил 0,38 % в 2007 году.

Налог на доходы физических лиц.

В структуре доходов местного бюджета наибольший удельный вес составляет налог на доходы физических лиц, который составил в 2007 году 30,9% и 34,7 % в плане 2008 года.

В бюджетах экономически развитых стран поступления от подоходного налога физических лиц занимают более весомое место. Например, а США доля подоходного налога в доходах бюджета доходит до 60 %, в Великобритании - до 46 %. Недостаточная роль на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

- низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России;

- задержки выплаты заработной платы работникам, как сферы материального производства, так и работающих в бюджетных организациях;

- наличием теневой экономики и уходом от налогообложения работников этого сектора хозяйства, а также лиц с относительно высокими доходами. Основную долю этого налога обеспечивают поступления от доходов малообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.[23]

Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов в местный бюджет, предусмотренных БК РФ по нормативам на предстоящий финансовый год, представлены в таблице 4.

Таблица 4

Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов

Налоги	%
Земельный налог, взимаемого на межселенных территориях.	100%
Налог на имущество физических лиц	100%
Налог на доходы физических лиц	20%
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	90%
Единый сельскохозяйственного налога	30%
Единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях.	60%
Государственная пошлина	100%

Сравним структуру доходов местного бюджета МО г. Липецка с примерной функциональной структурой доходов местных бюджетов городов областного подчинения страны, приведенных в таблице 5.

Таблица 5

Примерная функциональная структура доходов местных бюджетов городов областного подчинения в %.

Источники доходов	Города областного подчинения	г. Липецк
Всего доходов	100	100
Налоговые доходы	71,0	60,0
Местные налоговые доходы (собственные)	13,1	15,1
Регулирующие налоги	44,2	40,5
Неналоговые доходы	3,6	1,8
Доходы целевых внебюджетных фондов	1,2	1,4
Безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов	24,2	38,1
Дотации и трансферты	15,7	13,7
Субвенции	2,7	9,7
Прочие	5,8	5,0

Из таблицы 5 следует, что в местных муниципальных образований, как и в г. Липецке, основную долю доходов занимают налоговые доходы, а так же перечисления из вышестоящих бюджетов и регулирующих налогов.

Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, а так же неналоговые платежи составляют собственные доходы местных бюджетов.

Основными источниками доходов местного бюджета является регулируемые налоги и безвозмездные перечисления, на долю которых приходится более 70%, из них на долю регулирующих налогов более 40,5 %. Доля доходов о собственных налогов не превышает 15 %, что является основной проблемой зависимости местных органов власти от вышестоящих инстанций.

Неналоговые доходы формируются:

- от использования имущества (сдачи в аренду), находящегося в муниципальной собственности;

- от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

- от доходов от продажи имущества;

- штрафы, компенсации и другие.

К неналоговым доходам относятся еще безвозмездные и безвозвратные перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; субвенций из региональных фондов компенсаций; перечислений из бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; перечислений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований.

Неналоговые доходы в местном бюджете МО г. Липецка занимают всего лишь 1,8 % бюджета.

В структуре местного бюджета г. Липецка налоговые доходы в 2007 году составили 60 %, а в плане 2008 года - 64,5 %. Неналоговые доходы бюджета г. Липецка в 2007 году составили 1,8 %, а в плане 2008 года - 2,3 %.

2.3 Сравнительный анализ структуры расходов федерального и местного бюджета МО г. Липецка

Структура расходов федерального и местного бюджета представлена в новой классификации, состоящей из 11 функциональных разделов.

Основными чертами новой бюджетной классификации являются:

Ш сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства и предоставлением права органам власти каждого уровня самостоятельно определять состав целевых статей и видов расходов;

Ш отражение расходов на управление и прикладные научные исследования в соответствующих сферах деятельности в составе разделов и подразделов функциональной классификации;

Ш отражение расходов на капитальные вложения в составе экономической классификации расходов бюджетов с возможностью их перераспределения по всем позициям функциональной классификации;

Ш укрепление позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.

Все эти изменения направлены на приближение бюджетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отражение бюджетных расходов по основным функциям (сферам деятельности) государства, повышение прозрачности и подотчетности органов власти с одновременным расширением их самостоятельности и ответственности в управлении общественными финансами. Состав и структура расходов федерального бюджета и местного бюджета МО г. Липецка представлены в таблице 6 и таблице 7.

Таблица 6

Состав и структура расходов федерального бюджета в 2007, 2008 гг

Расходы	2007 год	План 2008 года
	Млрд. руб.	В % к итогу	Млрд. руб.	В % к итогу
Расходы всего:	5001,6	100	6570,1	100
Общегосударственные расходы	1042,1	20,8	551,3	8,39
Национальная оборона и правоохранительная деятельность.	1162,6	23,2	1246,0	24,9
Национальная экономика	364,3	7,28	951,6	14,5
Жилищно-коммунальное хозяйство	41,1	0,8	45,6	0,9
Охрана окружающей среды	3,2	0,06	3,5	0,07
Образование	157,3	3,1	286,8	4,3
Культура, кинематография, средства массовой информации	117,9	2,3	145,5	2,3
Здравоохранение и спорт	375,5	7,5	321,3	4,8
Социальная политика	215,6	4,3	310,7	4,7
Межбюджетные трансферты	1185,2	23,69	1821,6	27,72

Таблица 7

Состав и структура расходов местного бюджета МО г. Липецка в 2007, 2008гг

Расходы	2007 год	План 2008 года
	Сумма (тыс. руб.).	В % к итогу.	Сумма (тыс. руб.).	В % к итогу
Общегосударственные вопросы	293805,4	3,5	376106,000	5,04
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	52278,6	0,77	61629,000	0,82
Национальная экономика	452671,1	6,66	494813,000	6,63
Жилищно-коммунальное хозяйство	2096039,9	30,8	1923800,929	25,81
Охрана окружающей среды	14874	0,21	10270,000	0,13
Образование	2024300,2	29,83	2465422,670	33,08
Культура, кинематография, средства массовой информации	91622,2	1,34	139217,580	1,86
Здравоохранение, физическая культура и спорт	1057470,8	15,58	1113023,670	14,94
Социальная политика	703771,2	10,36	868124,850	11,64
Всего	6786833,4	100	7452407,699	100

Расходы федерального и местного бюджета МО г. Липецка осуществляются в формах, предусмотренных Бюджетным Кодексом Российской Федерации.

Расходы федерального бюджета - это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Из таблицы 6 видно, что в современных условиях в федеральном бюджете наибольшая доля расходов приходится на содержание органов национальной обороны и правоохранительной системы, общегосударственные вопросы, межбюджетные трансферты. Незначительные ассигнования из федерального бюджета выделяются на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и другие сферы социального направления.

Расходы местного бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Из таблицы 7 видно, что главными направлениями использования местного бюджета являются расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение, социальную защиту населения, доля которых в течение ряда лет практически остается неизменной.

Первым разделом функциональной классификации расходов бюджета являются "общегосударственные вопросы", включающие расходы на государственное управление, в составе которых приводятся статьи, связанные с содержанием главы государства, федеральных органов законодательной власти, Правительства РФ, деятельности финансовых и налоговых органов, прочие расходы.

Деятельность государства носит целенаправленный характер. Государственная власть в России в соответствии со ст. 10 Конституции РФ состоит из законодательной, исполнительной и судебной.

Законодательная власть в РФ возглавляется двухпалатным Федеральным Собранием, представленным Государственной Думой, разрабатывающей и принимающей законы, и Советом Федерации, одобряющим их. Исполнительную власть на всей территории Российской Федерации в соответствии с Конституцией РФ осуществляют Президент РФ и Правительство РФ. Структура Правительства РФ представлена Председателем, его заместителями, федеральными министрами, аппаратом Правительства.

Судебная власть в Российской Федерации - самостоятельная и независимая ветвь публичной власти, наряду с законодательной и исполнительной. Основной функцией судебной власти является правоохранительная функция, а главным способом ее реализации - правосудие.

В ст. 84 БК РФ записано, что исключительно из федерального бюджета РФ финансируются расходы на обеспечение деятельности Президента РФ, законодательной, исполнительной и судебной власти на федеральном уровне.

Наличие специфической управленческой деятельности государства обусловило появление в федеральном бюджете расходов на управление. Данные расходы выступают материально-финансовой базой деятельности государственных органов, осуществляющих руководство экономикой.

Эффективная деятельность аппарата государственного управления определяется уровнем общего образования, профессиональной подготовки кадров, применением электронно-вычислительной техники, включая и правовое регулирование административно-управленческих расходов.

Расходы на содержание всех органов государственного управления РФ лимитируются государством. Численность аппарата управления для министерств и ведомств устанавливаются Правительством РФ, а количество министерств и ведомств - Президентом РФ. Регулярно происходит преобразование министерств и ведомств: создаются новые, упраздняются прежние.

Если на предстоящий бюджетный год предусмотрены индексации денежного содержания федеральных государственных служащих или увеличение (сокращение) численности работников аппарата, то они учитываются в расходах. [28]

Расходы бюджета на содержание аппарата управления в России имело тенденцию к росту. Аппарат руководящих работников в Российской Федерации разрастал. В средствах массовой информации приводились следующие данные Аргументы и факты, 1998, № 22 с. 6 (таблица 8).

Таблица 8

Численность аппарата руководящих работников

	Глава государства
	Сталин	Хрущев	Брежнев	Горбачев	Ельцин
Численность аппарата руководящих работников, тыс. чел.	532	500	753	643	1110
	Аппарат РСФСР плюс центральные органы СССР	Только Россия

Если сравнить этот вид бюджетных расходов российского бюджета и бюджета США, то заметна значительная разница в финансировании государственного управления. В российском бюджете эта цифра составляет 13,1% в 2007 году в общей сумме расходов, в то время как в американском - всего 1,1%. Учитывая невысокую эффективность государственного управления в России, можно утверждать, что в соответствии с опытом США такая величина расходов по этой статье в российском бюджете является завышенной. Более того, поскольку реформа государственного управления практически стоит на месте, расходы по данной статье могут быть, охарактеризованы, как недостаточно эффективные.

Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, устанавливают минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения. Эти расходы должны финансироваться в пределах и за счет собственных доходов местного бюджета и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Следует исключить принятие федеральными и региональными властями правовых актов, которые диктовали бы объем расходов на выполнение собственных полномочий местного самоуправления. Влияние федеральных властей или властей субъекта Федерации на бюджетную политику муниципалитета возможно через предоставления долевых субсидий на условиях добровольного софинансирования. При этом расходы на реализацию переданных органам местного самоуправления государственных полномочий должны полностью обеспечиваться субвенциями из федерального или регионального бюджетов.[28]

Расходы федерального бюджета на общегосударственные вопросы составили в 2007 году - 20,8 %, в том числе на государственное управление - 13,1 %.

Расходы местного бюджета на общегосударственные вопросы составили 3,5 % в 2007 году и 5 % в плане 2008 года, в том числе на содержание органов местного самоуправления 0,80 % в 2007 году и 0,85 % в плане 2008 года.

Расходы на национальную оборону и обеспечение безопасности государства.

Необходимость осуществления расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства предопределяется одной из важнейших задач государства по созданию и укреплению системы национальной безопасности, гарантирующей сохранение России в качестве суверенного государства и ее территориальной целостности, неприкосновенности исторических, культурных и духовных ценностей.

В настоящее время положение дел в военной области характеризуется снижением реальных военных угроз России. Вместе с тем сохраняются региональные вооруженные конфликты и локальные войны, прежде всего вблизи от российских границ, международный терроризм, распространение ядерного и других видов оружия массового поражения, стремление ряда государств и политических сил опираться на военную силу в утверждении своей роли на мировой арене, а также разрешать споры с использованием средств вооруженной борьбы. Изменяется геополитическая ситуация в связи с формированием новых и расширением существующих военно-политических союзов.

Запаздывание в реформировании армии замораживало их громоздкую структуру, которая не отвечала как реальным экономическим возможностям страны, так и изменившейся военно-стратегической ситуации. Это предопределило объективную необходимость в проведении военной реформы в Российской Федерации.

В процессе планирования расходов на национальную оборону учитываются первоочередные мероприятия военной реформы: сокращение численности Вооруженных сил, совершенствование их структуры, оптимизация структуры расходов путем совершенствования оснащения войск военной техникой и вооружением, создание гарантированной системы материального и социального обеспечения военнослужащих и лиц, увольняемых с военной службы.

Правительством РФ разработана и принята Федеральная целевая программа "Государственные жилищные сертификаты", которая устанавливает основной механизм обеспечения жильем военнослужащих и определяет основные источники ее функционирования, которые включают средства федерального бюджета, кредитные ресурсы банков и собственные средства граждан. При этом размер безвозмездных субсидий, представляемой государством указанной категории граждан, устанавливается в размере 80 % от суммы необходимых средств на приобретение жилья.

При разработке военного бюджета учитывается практически полная безвозвратность средств и их непроизвольный характер, то есть лишь часть военных расходов может принести экономический эффект.

Расходы бюджета на национальную безопасность и правоохранительную деятельность связаны с текущим содержанием и оснащением федеральных органов правоохранительного блока, органов безопасности и обеспечения ликвидации чрезвычайных ситуаций, их реформирование.

Правоохранительные органы и органы обеспечения безопасности государства - это система органов государственной власти, призванных защищать жизнь, здоровье, права и свободы граждан, собственность и интересы общества и государства от противоправных посягательств. К этим органам относятся: органы внутренних дел, внутренние войска, уголовно-исполнительная система, органы государственной безопасности, органы пограничной службы, таможенной службы, органы прокуратуры, государственная противопожарная служба. [26]

В местном бюджете расходы на безопасность и правоохранительную деятельность составили 0,77 % в 2007 году и 0,82 % в плане 2008 года.

Реализация права органов местного самоуправления на самостоятельное осуществление функций охраны общественного порядка (и обязательности его обеспечения) требует реорганизации милиции. Часть ее функций должна быть передана создаваемым органами местного самоуправления подразделениям муниципальной милиции. Создание муниципальных органов охраны порядка должно осуществляться поэтапно, в том числе путем совершенствования законодательства об участии граждан в охране общественного порядка, выделения органами местного самоуправления соответствующих штатных должностей и их финансирования. При этом должна быть обеспеченна необходимая координация действий федеральных и муниципальных органов охраны правопорядка. [24]

Расходы федерального бюджета на национальную оборону и правоохранительную деятельность составили в 2007 году - 23,2 %, а плане 2008 года - 24,9 %.

Расходы местного бюджета на правоохранительную деятельность составили в 2007 году - 0,77 %, а в плане 2008 года - 0,82 % бюджета.

Расходы бюджета на финансирование жилищно-коммунального хозяйства.

Жилищно-коммунальное хозяйство - важнейшая отрасль жизнеобеспечения человека. Человек в современном городе должен быть обеспечен водой, канализацией, теплом, городским транспортом и т. д. Современное производство также невозможно без обеспечения его услугами ЖКХ, предприятия которым не только создают условия жизни работнику и доставляют его к месту труда, но и поставляют промышленным и строительным предприятиям воду, газ, тепло, электроэнергию, участвуя тем самым в процессе производства. Нельзя представить функционирование города, нормальную жизнедеятельность населения без городского благоустройства (дорог, освещения, озеленения, очистки территории и вывоза мусора). Следовательно, услуги ЖКХ - важный фактор развития материального производства и воспроизводства рабочей силы.

Являясь важной частью народного хозяйства страны, ЖКХ требует выделения на свое содержание и развитие значительного объема финансовых ресурсов. Отрасль имеет двусторонние отношение с бюджетом, она получает средств из бюджета больше, чем вносит в него.

Как отрасль ЖКХ включает ряд подотраслей:

- жилищное хозяйство;

- водопроводно-канализационное хозяйство;

- топливно-энергитическое хозяйство;

- городской транспорт;

- гостиницы;

- благоустройство населенных мест.

Источниками финансирования расходов на содержание и развитие ЖКХ являются:

· бюджетные средства;

· средства, получаемые жилищно-коммунальными

предприятиями за реализацию своих услуг и продукции юридическим и физическим лицам;

· средства предприятий на содержание принадлежащих им

жилищно-коммунальных объектов.

До 1991 года в ведомственном подчинении находилось примерно 60 % жилой площади, свыше 30 % протяженности газовых сетей и около 30 % мощностей водопроводно-канализационных предприятий. Доля средств предприятий в финансировании жилищного хозяйства составляла более 75%, а коммунального хозяйства - около 25 %. В связи с переходом на рыночные отношения предприятия из-за отсутствия у них необходимых финансовых ресурсов стали отказываться от своих жилищно-коммунальных объектов и передавать их в подчинение местным органам власти, т.е. на бюджетное финансирование.

Все бюджетные расходы на ЖКХ финансируются из территориальных бюджетов.

Роль бюджетных средств в финансировании отдельных подотраслей ЖКХ различна. Полностью за счет бюджетных ассигнований финансируется дорожное хозяйство, озеленение, освещение и уборка территорий населенных мест. Водопроводно-канализационное хозяйство получает лишь средства бюджета на капитальные вложения. Городской пассажирский транспорт, жилищное хозяйство и теплоэнергетика для отопления жилых домов требует выделения бюджетных дотаций.

Анализ деятельности предприятий ЖКХ показывает, что в связи с повышением стоимости сырья, топлива, материалов, основных средств, заработной платы и др. себестоимость их услуг постоянно росла. Темпы роста их затрат опережали темпы роста производительности труда. При стабильности тарифов это привело к снижению рентабельности, убыточности и дотациям из бюджета. Важнейшим направлением поиска путей более эффективного использования затрат на ЖКХ и снижение темпов роста затрат является концентрация предприятий этой отрасли в ведении местных органов власти.

Реальными действиями в этом направлении станет проводимая в нашей стране реформа в ЖКХ, которая предполагает реализацию мер, направленных на повышение эффективности использования средств на содержание жилищно-коммунальных предприятий:

Ш переход к самофинансированию предприятий ЖКХ путем

прекращения бюджетных ассигнований на предоставление им дотаций, а также перекрестного субсидирования потребителей;

Ш увеличение тарифов на жилищно-коммунальные услуги для

населения до экономически обоснованного уровня, определяемого в основном в результате конкурсного отбора организаций, предоставляющих эти услуги.

Реформой ЖКХ предусматривается вывод ЖКХ из сферы государственного и муниципального финансирования на основе преобразования государственных и муниципальных предприятий ЖКХ в акционерное общество и передачи их в аренду частным управляющим компаниям, которые отбираются органами местной власти на конкурсной основе.

Финансовый аспект реформы состоит в прекращении бюджетного финансирования жилищных и коммунальных предприятий и переход от компенсационного порядка предоставления и оплаты льгот различных категорий граждан к адресному.

С осуществлением реформы началось повышение тарифов на жилищно-коммунальные услуги. Это вызвало недовольство населения. В отдельных городах, в том числе и в г. Липецке, прошли митинги протеста с требованием остановить рост тарифов на услуги ЖКХ.

Однако ограничение роста тарифов на услуги в условиях постоянной инфляции ведет к росту убыточности предприятий, а, следовательно, невозможности перехода отрасли на рыночные условия хозяйствования и притоку частных инвестиций. Поэтому оптимальным направлением является изыскание в федеральном и региональном бюджетах дополнительных средств для жилищно-коммунального хозяйства. В свою очередь муниципалитетам, в чьем ведении находятся жилищно-коммунальные предприятия, необходимо разрабатывать и осуществлять мероприятия по оздоровлению их финансово-экономического положения.

О плачевном состоянии жилищно-коммунального хозяйства в г. Липецке говорят следующие цифры: 76% жилищного фонда города требует неотложного капитального ремонта. Электропроводка в домах не выдерживает нагрузки. Из 7000 километров внутридомовых электросетей 6000 нуждаются в замене. Водопроводы изношены на 90%, на ремонт канализационных сетей потрачено немногим более 14 миллионов рублей вместо запланированных 67 миллионов. Депутаты горсовета признали, что программа "Канализование муниципального жилого фонда 2002-2008 годы" выполняется неудовлетворительно. После аварии 30 августа 2007 года выяснилось, что сети канализации изношенны более чем на 80%. Но куда же уходят огромные деньги из бюджета города Липецка которые составляют почти треть бюджета (30,8%)?

За последние четыре года два миллиарда пятьсот двадцать восемь миллионов восемьсот тысяч рублей ушли на благоустройство города, на фонтаны, дороги, цветы и так далее, и тому подобное. На 2008 год запланировано еще пятьсот миллионов рублей на те же самые цели. Итого более трех миллиардов за 5 лет! [8]

Несмотря на высокую степень участия населения в оплате жилищно-коммунальных услуг, объемы бюджетного финансирования ЖКХ в структуре местного бюджета составили 30,8 % в 2007 году и 25,8 % в плане 2008 года.

Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство в структуре расходов федерального бюджета незначительные: 0,8 % в 2007 году и 0,9 % в плане 2009 года.

Расходы на образование.

В условиях развивающейся в мире научно-технической революции все больше значение приобретает проблема обучения и воспитания подрастающего поколения. Получение образования является одним из важнейших конституционных прав граждан России. Конституция гарантирует населению нашей страны возможность получения образовательных услуг, предоставляемых государственными образовательными учреждениями на бесплатной основе. Для этих целей функционирует система государственных и муниципальных учреждений.

За счет средств федерального бюджета финансируется основная часть высших учебных заведений.

Начальное и среднее профессиональное образование примерно поровну финансируется из региональных и местных бюджетов. Дошкольные учреждения и учреждения общего образования финансируются из местных бюджетов.

Финансовое обеспечение образовательных учреждений осуществляется на базе утвержденных представительными органами власти государственных и местных нормативов. Так, за федеральным уровнем власти закрепляются полномочия по нормативно-правовому регулированию, установлению федеральных образовательных стандартов и контролю за их соблюдением. На финансирование вузов должно выделятся не менее 3 % федерального бюджета. Однако в настоящее время эти нормативы не выдерживаются, так как финансирование зависит от величины бюджетных доходов. Следствием постоянного и серьезного недофинансирования сферы образования становится снижение уровня материально-технического обеспечения учреждений, низкий уровень оплаты труда преподавательского состава и уменьшение из-за этого числа квалифицированных преподавателей. Все это ведет к снижению качества обучения подрастающего поколения. В итоге это приводит к научно-техническому отставанию нашей страны, экономическим потерям, социальной напряженности в обществе.

Существующая система установления заработной платы педагогических работников на федеральном уровне, при котором доходы учителей в одной и той же школе различаются в разы, а бюджеты органов местного самоуправления не всегда обеспечивают своевременную выплату зарплаты, должна быть ликвидирована.

В г. Липецке учебные заведения оснащены новейшим оборудованием, большие затраты произведены на капитальный ремонт помещений учебных заведений. Бюджетные средства направлены на школьное питание, если в 2007 году на эти цели выделялось 7 рублей на школьника, то в 2008 году планируется выделить 9 рублей, пусть это капля в море, но улучшения все-таки есть.

В структуре расходов федерального бюджета расходы на образование составили 3,1 % в 2007 году и 4,3 % по плану 2008 года, в структуре расходов местного бюджета соответственно 29,8 % в 2007 году и 33,1 % в плане 2008 года.

Расходы на здравоохранение.

Важнейшим элементом социального и экономического развития общества является медицинское обслуживание населения. Затраты общества на развитие здравоохранения имеют не только социальное, но и экономическое значение. Эффективность здравоохранения как отрасли сферы обслуживания заключается в том, что, оберегая и восстанавливая здоровье человека - главной составной части производительных сил общества, оно тем самым способствует снижению заболеваемости, росту производительности труда, продлению трудоспособного периода трудящихся. Все это в свою очередь содействует росту национального дохода страны и повышению благосостояния народа.

Расходы на здравоохранение осуществляются из всех звеньев бюджетной системы. За счет федерального бюджета финансируются крупнейшие медицинские центры, клиники, больницы федерального значения, научные учреждения, ведомственные медицинские учреждения.

Главным, наиболее весомым, источником бюджетного финансирования здравоохранения являются местные бюджеты. По каналам этих бюджетов финансируется массовая сеть лечебно-профилактических учреждений - больниц, поликлиник, амбулаторий и т. д. Именно от состояния доходной базы местных бюджетов зависит уровень финансового обеспечения и состояния медицинского обслуживания населения.

Бюджетные средства - наиболее крупный источник финансирования здравоохранения. Они в значительной мере обеспечивают выполнение гарантий на получение населением бесплатной медицинской помощи. Эти гарантии зафиксированы в ст. 41 Конституции РФ: "медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно".

Нормативные показатели объемов медицинской помощи, оказываемой населению бесплатно в рамках Программы госгарантий, используются в качестве основы для формирования расходной части федерального, региональных и местных бюджетов по разделу "Здравоохранение".

Большое значение в развитие здравоохранения в стране, в увеличении средств, направляемых в эту отрасль социальной сферы, придается реализации Национального проекта "Здоровье". Проект включает такие направления, как "Развитие первичной медико-санитарной помощи" и "Обеспечение населения высокотехнологичной медицинской помощью". Для осуществления мероприятий, предусмотренных Проектом "Здоровье" будут выделены дополнительные ассигнования.

Несмотря на проведенную в последние годы реформу здравоохранения в финансовом обеспечении этой отрасли имеются серьезные недостатки. Главный из них - недостаточный размер финансирования. Постоянное недофинансирование отрасли ведет к сокращению профилактических медицинских мероприятий, снижению материально-технической оснащенности учреждений, росту заболеваемости населения, огромным экономическим потерям государства, ухудшению социального климата в стране.

В этих условиях важным фактором улучшения финансового обеспечения здравоохранения являются не только увеличение финансовых ресурсов, но и эффективность их использования, т.е. повышение результативности направляемых в отрасль бюджетных средств.

В структуре расходов федерального бюджета расходы на здравоохранение составляют 7,5 % в 2007 году, а в 2008 году будет израсходовано 4,8 %.

В структуре расходов местного бюджета расходы на здравоохранение в 2007 году составили 15,6 %, а в 2008 году предусмотрен расход в размере 14,9 %.

Следует отметить, что в г. Липецке в демографическом плане наблюдается прогресс по сравнению с другими регионами Черноземья. Коэффициент рождаемости в 2007 году - самый высокий за последние десять лет и один из самых высоких в Центральном Черноземье. Так, за 11 месяцев 2007 года родилось на 409 малышей больше, чем в прошлом аналогичном году, а умерло на 309 человек меньше. Это достигалось с помощью затрат на приобретение новейшего реанимационного оборудования, медицинского оборудования. 2008 год в г. Липецке объявлен, Годом Семьи. Для того, что бы поддержать рождаемость, власти решили широко отметить это событие и заказали в Санкт-Петербурге в монетном дворе медали для младенцев, которые появятся в 2008 году. На эти цели выделено четыре миллиона рублей. Безусловно, это будет сильный стимул к повышению рождаемости в нашем городе.

Финансирование учреждений культуры, исскуства и средств массовой информации.

Важнейшим показателем развития человеческой цивилизации является уровень культуры. Несмотря на годы экономического кризиса, недостаточный уровень финансирования, число некоторых видов объектов культуры продолжает расти, а число многих видов объектов сократилось.

В целях поддержания и роста культурного уровня общества государство выделяет из бюджета финансовые ресурсы.

Главным источником финансирования учреждений культуры и искусства являются территориальные бюджеты. За счет местных бюджетов финансируются самые массовые учреждения культуры (общедоступные библиотеки, музеи, дома культуры и клубы).

Особенностью финансирования объектов культуры является то, что часть из них имеет возможность получения внебюджетных доходов, поступающих в результате их коммерческой деятельности. Это относится к зрелищным учреждениям (театрам, циркам, концертным залам, дворцам культуры). Поэтому в этой области имеет место сочетание бюджетного финансирования с результатами хозрасчетной деятельности. В виде бюджетных субсидий оказывается поддержка средствам массовой информации (телерадиовещанию, периодической печати, издательствам).

При составлении местных бюджетов расходы по разделу "Культура, искусство и кинематография" рассчитываются исходя из нормативов бюджетной обеспеченности в системе культуры, искусства и кинематографии, с учетом повышения федерального уровня фонда оплаты труда и применением индексов - дефляторов расходов на оплату коммунальных услуг, материальных затрат.