Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета

101

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Экономическое содержание бюджета и его функции

1.2. Доходы бюджетов

1.3. Расходы бюджетов

Выводы

2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО И

МЕСТНОГО БЮДЖЕТА МО Г. ЛИПЕЦКА

2.1. Бюджетный анализ

2.2. Анализ структуры доходов федерального и местного бюджетов

2.3. Анализ структуры расходов федерального и местного бюджетов

2.4. Основные параметры трехлетнего бюджета Российской Федерации

на 2008-2010 годы

Выводы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидного и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет.

Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач. Для России же в силу ее федеративного устройства важную роль приобретает не просто выработка грамотного бюджетного механизма, а правильное соотношение бюджетов различных уровней, действующих на территории страны, что и составляет понятие бюджетной системы. Даже грамотно построенный и сбалансированный федеральный бюджет не в состоянии в полной мере выполнять свои перераспределительные и контрольные функции при отсутствии надлежащего бюджетного механизма непосредственно на местах. Таким же образом не может проявляться эффект проводимой на местах бюджетной политики в условиях ее постоянного противостояния несбалансированному федеральному бюджету. Важное значение имеет единство бюджетной системы, которое основывается на принципах самостоятельности, гласности, полноты и реальности всех входящих в нее бюджетов.

Организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов определяет бюджетное устройство государства. Как происходит взаимодействие бюджетов всех уровней - вопрос актуальный и ответ на этот вопрос во многом определяет причины некоторых проблем современного бюджета, наметивший пути к его совершенствованию.

На протяжении последнего десятилетия бюджетная система Российской Федерации постоянно подвергалась изменениям ввиду нестабильности социальных и экономических процессов, происходящих в России в условия перехода от социалистического метода хозяйствования к рыночным отношениям.

Современная ситуация в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в системе бюджетных отношений между органами управления, ответственными за формирование бюджетов, распределение бюджетных ресурсов и исполнении доходов в бюджет. С одной стороны, это объясняется тем, что в условиях рыночных отношений сужаются возможности государства оказывать влияние на эти процессы. С другой стороны, заметно возрастание роли и значение бюджетов как важных инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы территориальных образований.

Дипломная работа состоит из введения, двух разделов и заключения. В первом разделе рассматривается экономическое понятие бюджета, а так же его функции. Во втором разделе проводится сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета МО г. Липецка, раздельно по доходам и расходам с соответствующими выводами по результатам анализа.

Объектом исследования дипломной работы являются федеральный и местный бюджет МО г. Липецка.

Предмет исследования - структура федерального и местного бюджетов.

Цель исследования - сравнительный анализ структура федерального и местного бюджета МО г. Липецка.

Задачи исследования:

· Рассмотреть экономическое содержание бюджета и его функции;

· Рассмотреть доходы и расходы бюджета;

· Провести сравнительный анализ структуры федерального бюджета и местного бюджета МО г. Липецка, раздельно по доходам и расходам и сделать соответствующие выводы по результатам анализа.

Теоретической и методологической основой дипломной работы являются законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, статьи Налогового Кодекса, статьи Бюджетного Кодекса, а также специальная экономическая литература по данной теме дипломной работы.

1. Бюджетная система Российской Федерации

1.1 Экономическое содержание бюджета и его функции

Бюджет - это основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Как экономическая категория бюджет представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса.

Поскольку воздействие государства на воспроизводственный процесс путем использования финансового механизма заключается, прежде всего в том, что государственная власть должна создать основные элементы правовой и социально-экономической среды для свободных и самостоятельных граждан, а затем в этой среде - учить, лечить и защищать их, то централизация средств в распоряжении государства производится из соображений экономической целесообразности предоставления органами государственной власти определенного набора услуг населению.

Специфика бюджетных отношений как части финансовых отношений, складывающихся между государством и юридическими и физическими лицами, состоит в том, что они:

во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, будучи при этом одновременно и прямым участником воспроизводственного процесса;

во-вторых, они связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей, понимаемых не как потребности чиновного аппарата государственной власти, а как потребности граждан страны в услугах государства.

Иначе говоря, языком цифр бюджет сообщает людям, о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане. В демократическом обществе приоритеты отражают коллективную волю граждан, толкование которой возложено на политических представителей народа.

Таким образом, бюджетные отношения, которые формируют бюджетную политику государства (а не наоборот), строятся, прежде всего, на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они по существу уже оплатили как участники распределения национального дохода посредством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязательных платежей.

Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, а прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. Важным шагом по направлению к модернизации государственных финансов и демократизации финансовых отношений стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. В том же направлении были осуществлены переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т. п.

Разумеется, российская демократия еще слишком далека от идеальной, и сегодня в России бюджет не отражает в полной мере коллективные предпочтения, и на практике бюджетный процесс осуществляется под давлением и воздействием со стороны групп, представляющих различные слои общества (как правило, не самые многочисленные) и их интересы. Хотя перестройка бюджетной системы под влиянием политических и экономических преобразований уже началась, бюджет еще не может выполнять свои функции, присущие ему в современной рыночной экономике, и пока не стал инструментом обеспечения ответственности государства перед населением. Тем не менее, сегодня российский бюджет - это не тот бухгалтерский баланс "главного денежного фонда страны", каким он был в недавнем прошлом, когда содержание бюджета полностью определялось показателями плана, бюджетные статьи для каждой отрасли экономики соответствовали разделам плана экономического развития и распределение средств осуществлялось, плановыми органами.

Можно выделить как минимум три экономических фактора, которые обусловили пересмотр роли бюджета:

· использование рыночных механизмов в процессе распределения средств в экономике в целом;

· растущее понимание того, что большинство предприятий не относятся к государственному сектору и что предприятиям надо дать возможность самостоятельно осуществлять процесс управления производством, в котором государству отводится лишь опосредованная роль;

· признание дестабилизирующей роли инфляции в экономике, что определяет решающую роль государства в проведении макроэкономической политики и роль бюджета как важного инструмента достижения стабилизации посредством сбалансированного движения централизованных финансовых потоков.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную и фискальную функции.

Содержание распределительной функции (или функции экономического регулирования) бюджета характеризуется процессами распределения и перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Содержание этой функции реализуется в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ресурсы посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйствующих субъектов и граждан затем в соответствии с проводимой государством социальной и инвестиционной политикой перераспределяются как в сферу материального производства, имеющих приоритетное значение для экономики страны, так и в сферу нематериального производства, находящуюся на содержание бюджета.

Современное понимание распределительной функции бюджета заключается в том, что вместо принципа командования она призвана реализовать принцип служения государства интересам общества.

Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики.

Благодаря этому свойству бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, достаточно ли эффективно "работают" в экономике прямые государственные инвестиции и т.д. При этом в бюджетном процессе "высвечиваются" слабые места, "болевые точки" в экономике страны, и Правительство РФ имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех иных производств и сфер экономики.

Таким образом, контрольная функция бюджета не носит ни запретительного, ни ограничительного характера, она позволяет лишь контролировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс.

Решение данной проблемы предопределяется эффективностью управления государственным бюджетом, которое, в свою очередь, охватывает как бюджетные отношения между органами власти различных уровней, так и структурные, технические и институциональные аспекты бюджетной системы. Эти две стороны управления бюджетом невозможно разделить.

Фискальная функция бюджета предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т.е. тех государственных услуг, которые на него возложены обществом. С другой стороны, фискальная функция бюджета не ограничивается только предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышалась эффективность государственных услуг, недостаточно только наращивать их объемы. В равной степени необходимо создание условий для эффективного размещения и использования всех, имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета, однако она имеет свои специфические формы реализации, ибо фискальная политика государства - это политика поддержания бюджетного дефицита на уровне, соответствующем таким макроэкономическим целям, как контроль за инфляцией, повышение инвестиционной активности всех финансовых ресурсов, рост общего экономического потенциала общества, что в свою очередь обеспечивает прирост доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых услуг.

Названные функции бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, независимо от уровня развития демократических институтов и характера государственной и экономической политики.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему Российской Федерации как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

· государственный (федеральный) бюджет или бюджет центрального правительства;

· бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, кантонов - в Швейцарии, субъектов Федерации - в России);

· местные бюджеты.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

Ш федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

Ш бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

Ш местные бюджеты, в том числе:

· бюджеты муниципальных районов;

· бюджеты городских округов;

· бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

· бюджеты городских и сельских поселений.

Статья 10 БК РФ закрепляет в России трехуровневую бюджетную систему:

· первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

· второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

· третий уровень - местные бюджеты.

Бюджетная система Российской Федерации включает:

· федеральный бюджет РФ;

· 21 республиканский бюджет республик в составе РФ;

· 55 краевых и областных бюджетов, бюджеты 2 городов: Москвы и Санкт-Петербурга;

· 1 бюджет автономной области;

· 10 бюджетов автономных округов;

· 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Федеральный бюджет - это основной финансовый план страны в целом, ежегодно принимаемый высшим законодательным органом государственной власти - Федеральным Собранием. Через федеральный бюджет осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода в рамках всего государства.

Доходы федерального бюджета собираются по всей территории РФ по единым нормативам, а расходы осуществляются в интересах и на благо всего народа, населяющего страну.

Бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты) представляют собой обособленную часть бюджетной системы Российской Федерации, связанную с последней генетически. Они (вне зависимости от меры своей автономии) составляют именно часть целого, пока существует целостность государства. Региональные бюджеты являются символом и гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятельности и ответственности.

В соответствии со ст. 14 БК РФ " Местный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления".

Законодательством Российской Федерации принята правовая форма бюджетов Российской Федерации в зависимости от бюджетного уровня.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации; местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

Годовой бюджет любого уровня составляется на один финансовой год, который соответствует календарному году - длится с 1 января по 31 декабря, а в США длится с 1 октября по 30 сентября.

Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет понятие консолидированного бюджета субъекта РФ, а так же консолидированного бюджета Российской Федерации.

Консолидированный бюджет Российской федерации - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов, находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом.

Консолидированный бюджет Российской Федерации и ее субъектов не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной базой для корректировки бюджетно-финансовой политики соответствующего региона.

Кроме федерального, регионального, местного бюджетов в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды. На рис. 1 показано построение бюджетной системы Российской Федерации.

Рис 1 Схема построения бюджетной системы Российской Федерации.

Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие:

1. Единство бюджетной системы;

2. Разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

3. Самостоятельность бюджетов разных уровней;

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5. Сбалансированность бюджета;

6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств;

7. Общее покрытие расходов бюджета;

8. Гласность;

9. Достоверность бюджета;

10. Адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

1. Единство бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации - это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

3. Важнейшим является принцип самостоятельности всех бюджетов:

Ш право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

Ш наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ш законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

Ш право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

Ш недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

5. Сбалансированность бюджета - каждый бюджет должен быть сбалансирован, т.е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.

7. Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита.

8. Гласность - это обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; обязательная открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

9. Достоверность бюджета, т.е. его реальность предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованны и правильны. Реальность бюджета основывается на достоверности прогноза социально-экономического развития, других показателей, используемых при составлении проекта бюджета, и принципах исполнения бюджета, обеспечивающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита. Для современных бюджетов характерны затушевывание направлений расходов и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, т.е. принцип реальности бюджета не соблюдается не в одной стране (и Россия не исключение), хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные.

10. Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

1.2. Доходы бюджетов

Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежных средств, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальным образованиям возложенных на них функций.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчеты доходов бюджетной системы Российской Федерации формулируются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятыми налоговыми, таможенными и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Состав доходов бюджета зависит от принятой в стране системы хозяйствования и основных направлений экономической политики. До 1991 г. в нашей стране преобладали неналоговые доходы, отвечавшие принципам административно-командной системы. Платежи из прибыли предприятий осуществлялись по индивидуальным ставкам, в зависимости от народно-хозяйственного значения того или иного предприятия и результатов его деятельности. Переход к рыночным формам хозяйствования потребовал новую правовую основу для формирования доходов бюджетов, поэтому доходы стали формироваться за счет налоговых поступлений.

Разнообразие видов доходов требует определенной классификации:

1. В зависимости от уровня бюджетной системы доходы делятся на:

- федеральные;

- региональные;

- местные (муниципальные).

2. В зависимости от источников поступления доходы делятся на:

- собственные;

- регулируемые.

3. В соответствии с бюджетной классификацией:

- налоговые;

- неналоговые;

- безвозмездные перечисления;

- доходы целевых бюджетных фондов;

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

4. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода на имущество налогоплательщика. Между субъектом и государством возникают непосредственные отношения, и налогоплательщик сразу ощущает налоговый гнет. Отличительная особенность этих налогов относительно сложный механизм.

Среди прямых налогов выделяются:

- реальные, которыми облагается продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (земельный налог, налог на имущество);

- личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика ( налог на прибыль организаций).

Косвенные налоги - взимаются в процессе движения доходов и оборота товаров, услуг. Владелец товара или услуг включает налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

Косвенные налоги подразделяются:

- на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

- универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги (НДС).

Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам относятся:

· налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда РФ;

· другие неналоговые и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи соответствующего бюджета и бюджета государственного внебюджетного фонда.

Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Налоговые доходы включают в себя:

· налог на прибыль организаций;

подоходный налог с физических лиц;

налог на игорный бизнес;

единый социальный налог.

Налоги на товары и услуги:

НДС;

акцизы;

налог на покупку иностранной валюты;

налог с продаж.

Налоги на совокупный доход:

· единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоги на имущество:

· налог на имущество физических лиц;

· налог на имущество предприятий;

· платежи за использование недрами;

· земельный налог;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· и другие.

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

· таможенные пошлины.

Прочие налоги, сборы и пошлины

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

· доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от их деятельности;

· доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· доходы от реализации государственных запасов;

· доходы от продажи земли и нематериальных активов;

· поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

· административные платежи и сборы;

· штрафные санкции, возмещение ущерба;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· прочие неналоговые доходы.

Согласно ст. 45 Бюджетного кодекса РФ в доходы бюджетов всех уровней могут включаться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:

· нерезидентов;

· других бюджетов бюджетной системы;

· государственных внебюджетных организаций;

· государственных организаций;

· наднациональных организаций;

· прочее.

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам, и др.

1.3. Расходы бюджетов

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

В основе системы государственных расходов лежат следующие принципы:

1. Принцип целевого направления средств (все государственные расходы имеют строго целевое назначение в соответствии с финансовыми планами);

2. Принцип безвозвратности (средства, использованные на хозяйственные, социальные и иные нужды государства, не нуждаются в обязательном возмещении);

3. Принцип бесплатности (выделение бюджетных средств производится без уплаты каких-либо платежей за пользование государственными ассигнованиями);

4. Принцип экономии (максимально возможный результат при наименьших затратах, предполагающий не сокращение расходов, а целесообразное их использование);

5. Контроль над расходованием средств (соблюдение законности и финансовой дисциплины при расходовании средств).

Величина бюджетных расходов зависит от многих факторов. Она определяется объемом валового внутреннего продукта страны, величиной доходов государства, которая, в свою очередь, зависит от уровня налогообложения, собираемости налогов, неналоговых поступлений в бюджет и рядом других факторов.

Рассмотрим более подробно факторы, определяющие динамику расходов:

1. Экономическое развитие страны. Если страна находится на этапе экономического подъема, доходы бюджета растут и, как следствие, расширяются возможности по осуществлению бюджетных расходов. Сокращать расходы на этапе экономического спада значительно сложнее, чем увеличивать при благоприятной ситуации в экономике.

2. Человеческое развитие. Вложение в развитие человека - важная задача государства. Эти вложения нацелены не столько на получение краткосрочного результата, сколько на создание потенциала для устойчивого развития общества в будущем. Они связаны с развитием системы образования, здравоохранения, культуры и искусства и имеют значительный вес в бюджетах развитых стран.

3. Научно-технический прогресс. Развитие техники и технологии ведет к появлению новых видов общественных благ. За счет государственного бюджета финансируются такие проекты, которые не приносят коммерческого эффекта, но являются фактором национального престижа. Речь идет о фундаментальных научных разработках, технологиях военного назначения, исследовании экономического пространства.

4. Институциональные и политические факторы. Государственные расходы закрепляются в законах, долгосрочных программах, соглашениях с международными организациями. Для их пересмотра в закон о бюджете необходимо вносить поправки, что ограничивает возможности по оперативному изменению расходов государства. Находящиеся у власти политические силы также могут отстаивать повышение государственных расходов. Наиболее ощутимо это провялятся в период предвыборной компании, когда действующее руководство может использовать расширение расходов для привлечения избирателей в поддержку своих кандидатов.

5. Внешние обстоятельства. При возникновении чрезвычайных ситуаций, таких как войны или природные катаклизмы, роль государства в регулировании экономики существенно возрастает. Увеличиваются и государственные расходы, которые в дальнейшем с трудом поддаются сокращению.

Таким образом, расходы бюджета являются комплексом отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из бюджетов поступают по своему назначению.

Расходы, финансируемые из федерального бюджета.

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета (ст. 84 БК РФ) В ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ.:

1. Обеспечение деятельности президента РФ, Федеральное собрание РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов (по ФЗ "О федеральном бюджете на текущий год");

2. Функционирование федеральной судебной системы;

3. Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

4. Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсий оборонных отраслей промышленности;

5. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

6. Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

7. Государственная поддержка атомной энергии;

8. Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

9. Исследование и использование космического пространства;

10. Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

11. Формирование федеральной собственности;

12. Обслуживание и погашение государственного долга РФ;

13. Проведение выборов и референдумов РФ;

14. Федеральная инвестиционная программа;

15. Обеспечение отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

16. Финансовая поддержка субъектов РФ;

17. Официальный статистический учет;

18. Прочие расходы.

Практически расходы федерального бюджета - это денежные средства, направленные из федерального бюджета на финансирования затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Расходы федерального бюджета классифицируют:

1. по экономической роли в процессе воспроизводства - на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;

2. по функциональному назначению - на затраты на содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования и др.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Капитальные расходы бюджета - часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.

Текущие расходы бюджета - часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

Формирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами РФ, обусловленным законодательством РФ разграничением полномочий органов государственной власти.

Расходы местных бюджетов - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

Расходы, финансируемые из местных бюджетов.

Исключительно из местных бюджетов (ст. 87 БК РФ) финансируются следующие виды расходов:

1. Содержание органов местного самоуправления.

2. Формирование муниципальной собственности и управление ею.

3. Организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры средств массовой информации, учреждений, находящихся в муниципальной собственности или ведении органов местного самоуправления.

4. Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка.

5. Организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства.

6. Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения.

7. Благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований.

8. Организация утилизации и переработки бытовых отходов.

9. Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления.

10. Обслуживание и погашение муниципального долга.

11. Целевое дотирование населения.

12. Проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Кроме того, в соответствии с законодательством Российской Федерации средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов Федерации и бюджетов муниципальных образований на функционирование следующих видов расходов:

1. обеспечение правоохранительной деятельности;

2. обеспечение противопожарной безопасности;

3. обеспечение социальной защиты населения;

4. развитие рыночной инфраструктуры и т.д.

Выводы

1. Бюджет - это основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

2. Бюджет языком цифр сообщает людям, о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане.

3. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную и фискальную функции. Названные функции бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, демократических институтов и характера государственной и экономической политики.

4. Бюджетная система РФ трехуровневая:

· первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

· второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

· третий уровень - местные бюджеты.

5. Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие: единство бюджетной системы, разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов разных уровней, полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, сбалансированность бюджета, эффективность и экономность использования бюджетных средств, общее покрытие расходов бюджета, гласность, достоверность бюджета, адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

6. Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежных средств, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальным образованиям возложенных на них функций. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

7. Состав доходов бюджета зависит от принятой в стране системы хозяйствования и основных направлений экономической политики. До 1991 г. в нашей преобладали неналоговые доходы, отвечавшие принципам административно-командной системы. Переход к рыночным формам хозяйствования потребовал новую правовую основу для формирования доходов бюджетов, поэтому доходы стали формироваться за счет налоговых поступлений.

8. Доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ составляют собственные доходы этих бюджетов.

9. Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

10. Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Расходы федерального бюджета - это денежные средства, направленные из федерального бюджета на финансирования затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Расходы местных бюджетов - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

11.Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

2. Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджетов МО г. Липецка

2.1. Бюджетный анализ

Цели и задачи бюджетного анализа. В ходе бюджетного года и по окончании годового цикла территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую работу по результатам составления и исполнения бюджета. Бюджетный анализ включает:

1. анализ исполнения бюджета;

2. анализ финансового состояния территорий.

Цель бюджетного анализа:

· оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;

· обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;

· обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;

· выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;

· обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;

· выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;

· обеспечение полного и своевременного и стабильного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;

· выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

· определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;

· выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранений;

· совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

Кроме выше перечисленных общих для всех бюджетных задач, анализ территориальных бюджетов позволяет определить:

· уровень самодостаточности территорий, состояние базы ее собственных доходов;

· уровень устойчивости территориального бюджета;

· факторы, воздействующие на финансовое положение территорий и степень влияния этих факторов на территориальный бюджет;

· приемлемость и справедливость, с точки зрения населения, проводимой местной администрацией бюджетной политики.

Финансовые и контролирующие органы проводят:

1. анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов и ссуд;

2. анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;

3. анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций, в том числе анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения для государственных интересов.

Для администрации территорий также важным является получение на основе анализа объективной информации о состоянии финансовой базы территории и определение уровня устойчивости территориального бюджета.

Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяются главным образом анализы исполнения бюджетных показателей. Вопросы же, связанные с анализом состояния бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях неустойчивого состояния экономики в стране и в регионах, повышение роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а, следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.

Методы и инструментарий бюджетного анализа. Для проведения анализа бюджета используются определенные методы и инструментарий. Наиболее простой метод - сравнение, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономики, методов оценки и т. д.

Метод группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявление тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение показателей.

Метод цепных подстановок, или элеменирование, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Бюджетные коэффициенты могут использоваться как для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, так и для выявления динамики развития показателей и тенденции изменения финансового состояния территории.

Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа могут использоваться:

· горизонтальный анализ - сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а так же плановые показатели с фактическими;