В процессе хозяйственной деятельности предприятия тем или иным образом взаимодействуют с бюджетом, который всесторонне оказывает влияние на результаты хозяйственной деятельности всех без исключения предприятий. Влияние бюджета на деятельность предприятий может быть как ограничивающего, так и стимулирующего характера.

Налоги и налоговая политика относятся к категории тех основных экономических рычагов, через которое государство определяет такие важнейшие параметры экономического развития, как уровень, динамику производства и потребления, инвестиций и экспорта, строя на этой основе свои отношения с субъектами хозяйствования и населением.

С переходом Беларуси к рыночным преобразованиям в экономике появились новые формы собственности, новые экономические отношения и новые виды деятельности, в отношении которых поначалу сложно было даже определить подходы, да и сами объекты налогообложения. Возникла необходимость и во внедрении принципиально нового подхода к выполнению налоговых обязательств перед государством - добровольной уплате налогов в зависимости от величины полученного дохода.

Увеличивая ставку либо предоставляя льготы, государство регулирует деятельность хозяйств. Но предприятие и само в состоянии снизить свое налоговое бремя. Для этого необходимы лишь знания закона и инструкций, а также внимание при их чтении.

Кроме того, предприятия получают дотации из бюджета в качестве поддержки. Эти дотации предоставляются не всем субъектам хозяйствования, а лишь некоторым и после тщательного анализа целесообразности.

Любые финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом контролируются финансовыми органами. После проведения контроля составляется акт, в котором указывают выявленные нарушения. В соответствии с законодательством на хозяйства налагаются штрафные санкции за выявленные нарушения. Причем в настоящее время они являются довольно жесткими.

Таким образом, данная тема актуальна для любого субъекта хозяйствования, если он заботится о своей прибыльности.

Целью курсовой работы является рассмотрение финансового контроля расчетов предприятий с бюджетом.

Задачами данной работы являются изучение:

Ш налоговых отношений предприятия с бюджетом;

Ш финансовой поддержки предприятия из бюджета;

Ш приемов и методов контроля, используемых при проверке расчетов предприятия с бюджетом;

Ш проверки правильности и своевременности расчетов предприятия с бюджетом.

Материалами для исследований послужили источники периодической печати, статьи с научных журналов, конференций, информация Интернет-ресурсов, данные годовой бухгалтерской отчетности Филиала "Большие Новоселки", а также специальная литература по выбранной теме.

При выполнении курсовой работы использовались следующие методы: синтез, анализ, индукция, дедукция, метод сравнения показателей, составление аналитических таблиц, исчисления средних и относительных величин.

контроль расчет бюджет проверка

1. Обзор литературы

В современных условиях бюджет представляет собой план формирования и использования финансовых ресурсов для финансового обеспечения задач и функций государства и местных органов самоуправления.

Применительно к Республике Беларусь различают вышестоящий бюджет и нижестоящий бюджет. Вышестоящий - это республиканский бюджет или бюджет вышестоящей административно-территориальной единицы по отношению к нижестоящей административно-территориальной единицы. Нижестоящий бюджет - это бюджет нижестоящей административно-территориальной единицы по отношению к бюджету вышестоящей административно-территориальной единицы или республиканского бюджета.

Ноздрин-Плотницкий М.И. [17] считает, что государственный бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Ткачук М. [16] даёт более развёрнутое определение государственного бюджета. По его мнению, что в экономической литературе бюджет рассматривается, во-первых, как финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления, составляемый в виде баланса доходов и расходов. Во-вторых, как совокупность денежных отношений, имеющих объективный характер, которые складываются у органов государственной власти и органов местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества. Указанные выше денежные отношения называются бюджетными; они являются частью финансовых отношений, но имеют определённую специфику. Эта специфика проявляется в следующем:

1. бюджетные отношения представлены в основном перераспределительными отношениями;

2. бюджетные отношения выполняют особое назначение - распределяют ВВП, доходы от внешнеэкономической деятельности и часть национального богатства с целью предоставления органам государственной власти и органам местного самоуправления финансовых ресурсов.

Фисенко М.К. [23] считает, что бюджет, как экономическая категория выполняет две функции - распределительную (перераспределение денежных доходов между различными отраслями и сферами деятельности, социальными слоями общества и т.д.) и контрольную (сигнализация обо всех отклонениях в движении бюджетных средств).

Как и любой другой финансовый план, бюджет должен быть сбалансирован, однако сбалансированность может быть достигнута не только за счёт достижения равенства доходов и расходов, но и путём использования государственных заимствований.

Кийко Д. [8] считает, что сбалансировать бюджет можно также за счёт снижения налоговой нагрузки. По его мнению, проведение жесткой бюджетно-налоговой политики в настоящее время - необходимое условие сохранения макроэкономической стабильности в стране. Начальник Главного управления налоговой политики и доходов бюджета Минфина констатирует, что действующая в стране налоговая система уже обладает встроенными регуляторами, которые автоматически реагируют на изменения конъюнктуры, облагая реальные доходы предприятий и исключая излишнее налоговое давление. Особенно выигрывают те предприятия, которые наращивают экспорт.

Роль бюджета заключается в том, что он является важнейшим инструментом воздействия на развитие экономики. С его помощью на основе бюджетного механизма государство изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику - субсидирование организаций и предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, что в конечном счёте позволяет добиваться роста валового внутреннего продута и национального дохода.

Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в бюджет денежными средствами. Они позволяют целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

Как отмечает Сергей Насута [12], заместитель начальника Главного управления бюджетной политики Минфина,: "В 2012-2014 гг Министерство финансов намерено продолжить жесткую бюджетную политику. В первую очередь, она предполагает ограничение в 2012 году дефицита консолидированного бюджета. Планируется, что он составит 1,5% к ВВП. А в 2013-2014 годах - не более 15 к ВВП. В 2012-2014 годах значительную часть составят расходы на оплату труда, пенсии, стипендии, пособия, другие выплаты, в том числе направленные на улучшение демографической ситуации в стране".

Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы, принципы ее построения.

В бюджетном устройстве, в настоящее время, наиболее сложной проблемой является комплекс вопросов, связанных с межбюджетными отношениями центра и регионов, поэтому Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2010-2015 гг. [13] предусмотрено осуществить такие мероприятия как:

упорядочение и закрепление доходных источников и расходов за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе, взаимосвязь и соответствие между ними;

обеспечение равного доступа к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям граждан независимо от места их проживания;

создание долгосрочных стимулов для местных органов власти по поддержанию конкурентной среды, созданию благоприятного климата, способствующих экономическому росту региона и расширению налогооблагаемой базы;

введение и применение механизмов обеспечения ответственности местных органов власти за проводимую бюджетную политику.

Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. В унитарных единых государствах бюджетная система включает два уровня: республиканский бюджет и местные бюджеты, находящиеся в ведении органов местного самообслуживания, отмечает Ничипорович С. [14].

Филиал "Большие Новоселки" УП "Борисовский комбинат хлебопродуктов" ОАО "Минскоблхлебопродукт" расположен в 18 километрах от районного центра - г. Борисова и в 5 километрах от автострады Москва - Брест. Основан в июне 1931 года. В 1992 году решением Борисовского райисполкома к хозяйству присоединён колхоз "Кировский", который стал отдельным участком. Преобразование из колхоза в сельскохозяйственный производственный кооператив произошло в июле 2003 года. В 2009 году решением Борисовского райисполкома хозяйство присоединено к УП "Борисовском комбинат хлебопродуктов" ОАО "Минскоблхлебопродукт".

Административным центром филиала является агрогородок Новосёлки. На территории расположено 17 населённых пунктов. В состав филиала входят два производственных отделения, три молочно-товарные фермы, МТК на 700 голов коров, животноводческий комплекс по выращиванию и откорму крупного рогатого скота, 2 ремонтные мастерские. С ноября 2010 г. введен в эксплуатацию магазин "Уладар". В декабре 2010 года была введена МТФ на 1200 голов 1-я очередь коровник на 500 голов с доильным молочным блоком. В апреле 2011 года введена вторая очередь - коровник на 200голов (цех сухостоя).

В хозяйстве принимают решения линейные руководители (директор и начальники служб), а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

В системе мер направленных на увеличение производства сельскохозяйственной продукции большое значение имеет специализация. Под специализацией понимается сосредоточение его деятельности на производстве одного или нескольких видов конкурентоспособной товарной продукции, для производства которых здесь имеются наилучшие условия. Целью специализации сельскохозяйственной организации является повышение выхода товарной продукции и снижение ее себестоимости за счет более эффективного использования производственных ресурсов. Для оценки специализации производства отдельного предприятия применяют расчеты определенных показателей. В числе прочих рассчитывается коэффициент специализации. Если коэффициент специализации меньше 0,2 - уровень специализации низкий; от 0,2 до 0,4 - средний; от 0,4 до 0,6 высокий; выше 0,6 - углубленная специализация.

В зависимости от видов производимой продукции, используемой техники, технологий и организации производства в филиале "Большие Новоселки" формируются отрасли. Производственная деятельность филиала связана с развитием растениеводческой и животноводческой отраслей. Основными показателями, характеризующими данную направленность, являются уровень товарности и денежная выручка. Чтобы определить место каждого вида реализуемой продукции в отрасли растениеводства необходимо рассчитать удельный вес в объёме реализации. Для этого рассмотрим состав и структуру товарной продукции филиала "Большие Новоселки" в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Динамика состава и структуры товарной продукции.

Источник: собственная разработка на основе данных организации

Исследовав данные таблицы 2.1 и рассчитав коэффициент специализации, выяснилось, что предприятие имеет средний уровень специализации в отрасли животноводства, так как удельный вес этой продукции в общем количестве производственной продукции наивысший: 78,4% в среднем за три года. Довольно большой процент в общей выручке предприятия занимает выручка от реализации молока и крупнорогатого скота (41,4% и 34,2% в среднем за три года) соответственно.

Земля является основным ресурсом сельскохозяйственного производства. Без земли невозможно производство продукции растениеводства, а следовательно и животноводства. Земля является ограниченным ресурсом, поэтому возникает необходимость её качественного и продуктивного использования. От того, насколько эффективно используются земельные ресурсы, зависит эффективность работы всего предприятия. Для объективного анализа земельных угодий филиала "Большие Новоселки" следует рассмотреть структуру землепользования в динамике за 2010 - 2012 годы, которая приведена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры землепользования

Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 2.2 говорят о том, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом общая земельная площадь уменьшилась на 1 %. Уменьшение общей земельной площади произошло за счет значительного снижения в 2012 году по сравнению с 2010 годом площади под луговыми землями - на 926 га. Вместе с тем, удельный вес пастбищных земель за изучаемый период вырос на 11,2%. Площадь сельскохозяйственных угодий составляет 7941 га или 92,6 % от общей земельной площади, из них 5424 га пашни (63,2%), что говорит о высокой степени освоенности земель.

Для осуществления производственной деятельности, организация должна располагать необходимыми трудовыми ресурсами. Обеспеченность организации рабочей силой - это одно из условий стабильности производства, выполнения намеченных планов и принятых обязательств, своевременного и качественного выполнения технологических операций и производственных процессов на всех участках производства. Рассмотрим состав и структуру рабочей силы филиала "Большие Новоселки" в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими

Источник: собственная разработка на основе данных организации

Анализ данных таблицы 2.3 показывает, что среднегодовая численность работников сократилась на 31 человека или на 9% при сравнении 2012 года к 2010 году, показатель трудообеспеченности производства, также уменьшился на 7%, нагрузка на 1 работника сельхозземель и пахотных возросли на 7 и 6% соответственно.

Динамику производительности труда и трудоемкости продукции филиала "Большие Новоселки" рассмотрим в таблице 2.4.

На основе данных таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что часовая и годовая производительность труда в организации в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросли на 46% и 57% соответственно. Также увеличилась трудоемкость прироста ж. м. КРС на 37%, молока - осталась на прежнем уровне. В свою очередь трудоемкость производства зерновых и бобовых снизилась на 46%.

Обеспеченность предприятия основными средствами производства в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения работ, а, следовательно, и объём производства продукции, её себестоимость, финансовое состояние предприятия. В связи с этим анализ обеспеченности филиала "Большие Новоселки" основными средствами имеет большое значение. Анализ состава и структуры основных средств представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.4 - Динамика производительности труда и трудоемкости продукции

Источник: собственная разработка на основе данных организации

Таблица 2.5 - Динамика состава и структуры основных производственных средств

Источник: собственная разработка на основе данных организации

На основании данных таблицы 2.5, можно сделать вывод, что структура основных средств за исследуемые 3 года претерпела определенные изменения. Наибольший удельный вес приходится на здания и сооружения, наблюдается тенденция к их росту. Так, если в 2010 году здания и сооружения занимали 64,8% в структуре основных средств, то в 2012 году - 67,9%, их рост составил 3,1 процентных пункта. По всем остальным видам основных средств в период с 2010 года по 2012 год наблюдается тенденция к снижению. Однако, положительным моментом можно назвать то, что происходит наращивание общего объема основных средств.

Потенциальная возможность для повышения производительности труда, увеличения производства продукции зависит от уровня обеспеченности предприятия основными и оборотными фондами и эффективности их использования.

Таблица 2.6 - Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и их использования

Источник: собственная разработка на основе данных организации

Анализ выше приведенной таблицы 2.6 показывает, что в филиале "Большие Новоселки" фондооснащённость, фондовооружённость и фондоёмкость в 2012 г. по сравнению с 2010 г. увеличились соответственно на 56; 74 и 6 %, что связано с резким увеличением стоимости основных фондов. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 57%. Следовательно, продолжительность оборота оборотных средств снизилась на 57%. Отрасль растениеводства и животноводства - главные отрасли сельского хозяйства. Основным фактором, который определяет объём производства и эффективность отрасли растениеводства, является урожайность сельскохозяйственных культур. Продуктивность сельскохозяйственных животных характеризует уровень развития той или иной отрасли животноводства и является важнейшим фактором увеличения производства продукции данной отрасли. Показатели урожайности основных сельскохозяйственных культур и продуктивности животных представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных

Источник: собственная разработка на основе данных организации

Из данных таблицы 2.7 видно, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом урожайность зерновых культур, рапса на семена увеличилась на 59 и 84% соответственно, урожайность кукурузы снизилась на 4%, среднегодовой удой увеличился на 9%, а среднесуточный прирост живой массы КРС снизился на 5%. Одним из основных экономических показателей, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, является себестоимость продукции, которая отражена в таблице 2.8 Анализ данных таблицы 2.8 показывает, что в период с 2010 по 2012 года произошел рост себестоимости, произведенной продукции. Себестоимость зерновых и бобовых в 2012 году превысила показатель за 2010 год практически в 3 раза, рапса, молока, прироста ж. м. КРС - в 2 раза. Себестоимость кукурузы на силос увеличилась на 84%. Себестоимость 1 т меда в 2012 году увеличилась практически в 6 раз.

Таблица 2.8 - Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции

Источник: собственная разработка на основе данных организации

Таблица 2.9 - Динамика экономических результатов деятельности и уровня производства

Для более полной характеристики деятельности филиала "Большие Новоселки" проанализируем экономические результаты деятельности организации и уровень производства на основании данных таблицы 2.9 Анализ данной таблицы показал, что уровень производства на 100 га сельхозземель в 2012 году по сравнению с 2010 годом по валовой продукции вырос в 2,4 раза, молока - увеличился на 19%, прироста ж. м. КРС - на 7%.

Уровень производства на 100 га пахотных земель в 2012 году по сравнению с 2010 годом по зерновым и бобовым, рапсу, кукурузе вырос на 100; 76; 48% соответственно.

Также необходимо отметить, что за последние три года филиал "Большие Новоселки" является рентабельной организацией. В 2012 году по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась на 3057 млн. руб. и составила 3148 млн. руб.

Платёжеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности организации условиях рыночной экономики.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств и на конец отчетного периода рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается на конец отчетного периода.

Рассчитаем показатели финансового состояния филиала "Большие Новоселки" (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Динамика показателей финансового состояния

Источник: собственная разработка на основе данных организации

По данным таблицы 2.10 можно сделать вывод о том, что на протяжении 3 лет коэффициент обеспеченности собственными оборотными фондами находится на уровне ниже норматива. Это свидетельствует о том, что оборотные средства предприятия сформированы за счет заемных источников.

Таким образом, в настоящее время филиал "Большие Новоселки" является динамично развивающимся сельскохозяйственным предприятием, специализирующимся на производстве мяса, молока. Для хозяйства характерна средняя степень специализации. В течение анализируемого периода хозяйство значительно нарастило производство кукурузы на силос, зерновых культур и снизило производство кормовых корнеплодов, также было увеличено производство молока. Хозяйство в достаточной мере обеспечено основными средствами и земельными угодьями, что дает ему возможность стабильно наращивать производство сельскохозяйственной продукции. Исследования по теме проводились на основании данных филиала "Большие Новоселки" Борисовского района Минской области.

3. Организация взаимоотношений предприятия с бюджетом

3.1 Налоговые отношения предприятия с бюджетом и их совершенствование

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь являются:

1) работодатели - юридические лица, их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, адвокаты, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам;

2) работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам;

3) физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются выплаты всех видов в денежном и натуральном выражении.

Уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН производится плательщиками единым платежом в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством (ст.3 Закона № 138-XIII), в следующих размерах: обязательные страховые взносы на пенсионное страхование для работодателей - 28 % (или 24 % - для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции), для работающих граждан - 1 % и на социальное страхование - 6 %.

Как минимальные, так и максимальные размеры отчислений рассчитываются не в целом по организации, а по каждому работнику в отдельности.