Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия
• 1.1 Роль финансового анализа в деятельности предприятия
• 1.2 Информационная база анализа финансового состояния
• 1.3 Приемы и методы анализа финансового состояния
• Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ООО "Одежда от Кристи"
• 2.1 Общая характеристика организации
• 2.2 Анализ основных технико-экономических показателей
• Глава 3. Анализ финансового состояния ООО "Одежда от Кристи" и разработка мероприятий по его улучшению
• 3.1 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности организации ООО "Одежда от Кристи"
• 3.2 Анализ финансовой устойчивости организации
• 3.3 Анализ финансовых результатов
• 3.4 Рекомендации по улучшению финансовых показателей
• Заключение
• Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшей целью функционирования любого предприятия является удовлетворение потребностей ради получения прибыли. А для того чтобы осуществить этот принцип необходимо предлагать качественный продукт широкого ассортимента, что невозможно без устойчивого экономического состояния предприятия и завоевания конкурентоспособной позиции на рынке. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Финансовая неустойчивость выражается в неудовлетворительной платежной готовности предприятия, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств. Пределом нестабильного финансово-экономического положения предприятия является состояние банкротства, т.е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.

Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Основными факторами в конечном счете являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима систематическая деловая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

Ведь грамотно проведенный анализ дает возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств.

Так на основе накопленного материала финансового характера поставлены следующие цели данной дипломной работы:

• определение финансового состояния предприятия ООО "Одежда от Кристи";

• выявление изменений в финансовом состоянии данного предприятия за 2010 - 2011 гг.;

• установление основных факторов, вызывающих изменение в финансовом состоянии;

• прогноз основных тенденций финансового состояния.

Эти цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

• предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

• анализ имущественного положения предприятия и источников его финансирования;

• анализ показателей ликвидности и платежеспособности;

• анализ финансовой устойчивости;

• анализ рентабельности;

• разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Выполнение выше перечисленных задач будет способствовать повышению финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Одежда от Кристи".

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Роль финансового анализа в деятельности предприятия

В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в главный метод оценки всей экономики. Другими словами, финансовый анализ превратился в комплексный анализ всей хозяйственной деятельности любой отрасли, региона, хозяйственного субъекта, индивидуального предпринимателя.

Финансовый анализ, являясь частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа[5,с.27].

Особенностями управленческого анализа являются:

• ориентация результатов анализа на свое руководство;

• использование всех источников информации для анализа;

• отсутствие регламентации анализа со стороны;

• комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

• интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;

• максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Финансовый анализ делится также на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Цель анализа - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

• множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

• наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

• ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Методика внешнего финансового анализа представляет большой интерес для каждого предприятия не только для целей оценки потенциальных партнеров, но и для собственной самооценки, осуществляемой с точки зрения внешних пользователей бухгалтерской отчетности. Любому предприятию далеко не безразлично, по каким показателям будут оценивать его финансовую деятельность возможные контрагенты, акционеры, кредиторы.

Выделяются следующие блоки анализа, составляющие его последовательность:

1) анализ финансового состояния предприятия:

• общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

• анализ финансовой устойчивости предприятия;

• анализ ликвидности баланса;

• анализ финансовых коэффициентов;

2) анализ финансовых результатов деятельности предприятия:

• анализ уровня, структуры и динамики абсолютных показателей финансовых результатов;

• анализ рентабельности и деловой активности предприятия.

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является частью финансового анализа.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли^[]. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Итак, основные задачи анализа:

• своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности;

• прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

• разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Таким образом, для поддержания финансовой устойчивости на "здоровом" уровне необходим постоянный финансовый анализ состояния предприятия, где важнейшей основой является бухгалтерская отчетность.

1.2 Информационная база анализа финансового состояния

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия в прошлом с целью оценки перспективы его развития. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. Финансовый анализ дает возможность оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- способность к наращению капитала;

- рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли;

- целесообразность выбора инвестиции и другие.

Современный финансовый анализ постоянно изменяется под воздействием растущего влияния среды на условиях функционирования предприятий. В частности, меняется его целевая направленность: контрольная функция отступает на второй план и основной упор делается на переход к обоснованию управленческих и инвестиционных решений, определению направлений возможных вложений капитала и оценке их целесообразности.

В современных условиях перед руководством предприятия встает задача не столько овладеть самими методами финансового анализа (для выполнения профессионального анализа необходимы соответствующим образом подготовленные кадры), сколько использования результатов анализа.

Центральным элементом системы управления экономикой в рыночных условиях является качество выработки и принятия управленческих решений по обеспечению рентабельности и финансовой устойчивости хозяйственной деятельности предприятия. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что качественно выполнить эту работу можно с помощью финансового анализа как метода оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия.

При помощи анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов достигаются:

- объективная оценка финансовой устойчивости;

- своевременное определение возможного банкротства;

- эффективность использования финансовых ресурсов.¹

Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т.е. возможность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов, - улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

- определение финансового положения;

- выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;

- выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

- прогноз основных тенденций финансового состояния.²

Таким образом, основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В совокупности экономической информации наибольший удельный вес занимает бухгалтерская отчетность. Она широко используется в оперативно-техническом и статистическом учете, а также в налогообложении, планировании, прогнозировании, выработке тактики и стратегии деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность выражает единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется по регистрам бухгалтерского учета по установленным формам.

Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели: состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса; наличие собственного оборотного капитала. По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.

Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен. Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств, так как в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств организации придется реализовать некоторые активы по сниженным.

1.3 Приемы и методы анализа финансового состояния

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее информативных) показателей, дающих объективную картину финансового состояния предприятия:

• изменения в структуре активов и пассивов;

• динамика расчетов с дебиторами и кредиторами;

• величина прибылей и убытков и уровень рентабельности активов и продаж.

Для этого в процессе анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

В число основных традиционных способов и приемов анализа можно включить:

• использование абсолютных, относительных и средних величин;

• применение сравнения;

• группировки;

• индексный метод;

• метод цепных подстановок;

• балансовый метод.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Абсолютные величины в анализе используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Финансовый анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, то есть они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени.

Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних - средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная и т.д.

Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, то есть с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными.

Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих. Объектами изучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции. Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту).

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. В этом случае анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость).

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования финансового анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятия и его подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.

Кроме того, практикой выработаны еще основные методы финансового анализа, среди которых можно выделить следующие:

• горизонтальный анализ;

• вертикальный анализ;

• трендовый анализ;

• сравнительный (пространственный) анализ;

• факторный анализ;

• метод финансовых коэффициентов.

Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.

Вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд периодов (кварталов, лет) от уровня базисного периода. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, то есть осуществляется прогнозный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ проводится на основе внутрихозяйственного сравнения, как отдельных показателей предприятия, так и межхозяйственных показателей аналогичных фирм- конкурентов.

Факторный анализ - это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), так и обратным (синтез). При прямом способе анализа результативный показатель разделяется на составные части, а при обратном отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Метод финансовых коэффициентов - расчет отношений данных бухгалтерской отчетности, определение взаимосвязей показателей. При проведении анализа следует учитывать следующие факторы: эффективность применяемых методов планирования, достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных методов учета (учетной политики), уровень диверсификации других предприятий, статичность применяемых коэффициентов. Для аналитической работы выделяют следующие финансовые показатели.

В первую группу входят показатели, для которых определены нормативные значения. К их числу относятся показатели ликвидности и финансовой устойчивости. При этом как снижение значений параметров ниже нормативных, так и превышение, а также их движение в одном из названных направлений следует трактовать как ухудшение финансового состояния предприятия.

Во вторую группу входят ненормируемые показатели, которые обычно сравниваются в динамике за ряд периодов или со значениями этих же показателей на аналогичных предприятиях. В данную группу входят показатели рентабельности и оборачиваемости активов и собственного капитала, структуры имущества и капитала и др. По данной группе показателей целесообразно опираться на изучение тенденций изменения показателей и устанавливать их улучшение или ухудшение. Сложность сегодняшней ситуации в России состоит в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской службы недостаточно владеют методами финансового анализа, а специалисты ими владеющие не успевают (из-за загруженности основной работой) читать и анализировать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "ОДЕЖДА ОТ КРИСТИ"

2.1 Общая характеристика организации

Швейная фабрика "Одежда от Кристи" была основана в Москве в ноябре 1988 года.

Вначале это был небольшой швейный кооператив, который начал свое производство с полуфабрикатов для дамского белья, затем присовокупило к нему производство универсальной джинсовки, в которую за короткий период оделось полстраны, но чуть не обанкротилось в 1991 году, когда сырье стало стоить дороже произведенной из него продукции, а рынки страны заполнил низкокачественный ширпотреб из Турции и Китая.

Сейчас швейная фабрика "Одежда от Кристи" - современное предприятие, выпускающее под одноименной торговой маркой широчайший диапазон продукции: от дамского белья до элегантных женских демисезонных и зимних пальто, полупальто, плащей, курток и костюмов из самых лучших современных тканей наимоднейших расцветок.

Предприятие "Одежда от Кристи" является обществом с ограниченной ответственностью, учрежденное Мурашовым Л.В. Форма собственности: частная.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет круглую печать со своим наименованием на русском языке, угловой штамп, фирменные бланки, товарный знак KRISTY и другие средства индивидуализации, вправе открывать расчетные счета и иные счета в учреждениях банка в рублях и иностранной валюте.

Целями Общества являются: получение прибыли путем осуществления работ и оказания услуг организациям, предприятиям, коммунальных услуг, бытового обслуживания населения, производства товаров народного потребления, выпуска других видов продукции (услуг, работ, товаров) в порядке диверсификации, торговли и иной коммерческой деятельности.

Основные виды деятельности Общества:

• бытовое обслуживание населения;

• производство швейных и галантерейных изделий, предметов хозяйственного обихода, других товаров народного потребления;

• создание в своей структуре торговых точек: палаток, павильонов, магазинов и др. по торговле продукцией, выпускаемой Обществом, другими товарами народного потребления, производственно-технического назначения;

• оказание услуг (работ) производственного и коммерческого направления для государственных, общественных и иных предприятий, организаций.

Операционный, бухгалтерский и статистический учет в Обществе ведется в соответствии с законодательством Р.Ф. Директор, и главный бухгалтер несут персональную ответственность по соблюдению порядка ведения и за достоверностью учета отчетности.

Численность работников предприятия ООО "Одежда от Кристи" составляет 781 человек.

В структурные подразделения предприятия включены следующие отделы: отдел бухгалтерии; отдел системы качества; АСУ; отдел снабжения и комплектации; подразделение зав. производства; отдел сбыта и др.Возглавляет предприятие ООО "Одежда от Кристи" директор, который руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия. Директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность предприятия, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами.

Первый заместитель директора организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов.

Отдел кадров занимается учетом личного состава предприятия, приемом, переводом и увольнением работников в соответствии с трудовым законодательством, положениями, инструкциями и приказами руководителя предприятия, выдача различного рода справок работникам предприятия, ведением установленной документации и отчетности по кадрам.

Отдел системы качества проводит работы по контролю качества выпускаемой предприятием продукции; разрабатывает мероприятий по повышению качества продукции, обеспечению их соответствия потребностям внутреннего рынка, экспортным требованиям и т.п.

Отдел снабжения и комплектации обеспечивает оборудованием и комплектующими изделиями для выполнения производственных планов, внедрения новой техники; составляет заявки на поставку оборудования и материалов; заключает договора с поставщиками, согласовывает условия и сроки поставок, изучает возможность и целесообразность установления прямых долгосрочных хозяйственных связей по постановкам оборудования и комплектующих изделий.

Подразделение зав. производством руководит работой по оперативному регулированию, с использованием средств вычислительной техники, коммуникаций и связи, хода производства, обеспечению ритмичного выпуска продукции в соответствии с планом производства и договорами поставок; осуществляет руководство разработкой производственных программ и календарных графиков выпуска продукции в соответствии с планом производства и договорами поставок.

Подразделению зав. производства подчиняется подразделение подготовительного производства, в подчинении у которого находятся художники, конструкторы, технологи.

Производство непосредственно включает САПР нормирования, раскройный цех, швейное производство.

В структуру предприятия включены склады: фурнитуры, ткани, готовой продукции, которые занимаются приемом, хранением и отпуском товарно-материальных ценностей; обеспечивают сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов.

Отдел сбыта разрабатывает планы реализации готовой продукции, графики ее отгрузки потребителям в соответствии с заключенными договорами; организует прием, хранение, комплектацию и упаковку готовой продукции; организует отгрузку готовой продукции, оформление отгрузочной документации, контроль и учет выполнения планов реализации готовой продукции; составляет отчетность по поставкам продукции.

Отдел бухгалтерии осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Бухгалтерский учет на ООО "Одежда от Кристи" полностью автоматизирован, что очень облегчает труд бухгалтерам.

Автоматизацию производства обеспечивает отдел АСУ в функции которого входят: участие в разработке стандартов предприятия по комплексной системе управления производством и других стандартов предприятия, плана организационно-технических мероприятий по внедрению АСУП, обеспечивающих выполнение установленного задания по росту производительности труда и других показателей; составление совместно с организацией-разработчиком технико-экономического обоснования АСУП и технического задания на создание АСУП, разработка мероприятий по совершенствованию планирования, учета и анализа хозяйственной деятельности, организационной структуры управления предприятием, а также документации и потоков информации и организация их внедрения.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей

Для оценки работы предприятия ООО "Одежда от Кристи" в отделе экономики и финансов систематически осуществляется анализ основных экономических показателей. Технико-экономический анализ проявляется на основе данных бухгалтерского баланса (см. прил. А ) и отчета о прибылях и убытках (см. прил. Б ).

Таблица 1

Исходные данные анализа основных технико-экономических показателей ООО "Одежда от Кристи" за 2 года

Показатели	2010г.	2011г.
1	2	3
1. Производственная мощность, шт	100000	100000
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, шт	86000	86000
3. Товарная продукция, тыс. руб.	354126	361027
4. Реализованная продукция (объем продаж продукции), тыс. руб.	354126	361027
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	61783	77945
6. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (работающих), чел.	843	781
7. Средства, направленные на оплату труда, тыс. руб.	140806	131903
8. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	273896	275253
9.Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.	21323	25354
10. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	15679	13559

За анализируемый период предприятие увеличило объемы продаж на 6901 тыс.руб. При этом себестоимость увеличилась на 1357 тыс.руб. Положительной динамикой является увеличение прибыли от реализации продукции (4031 тыс.руб.).

Таблица 2

Показатели, характеризующие производство и реализацию (продажу) продукции ООО "Одежда от Кристи" за 2 года

Показатели	2010г.	2011г.	Фактические данные 2011года к 2010 году в процентах (раз)
1. Выпуск продукции в натуральном выражении, шт	86000	86000	100
2. Товарная продукция, тыс.руб.	354126	361027	101,9
3. Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс. руб.	354126	361027	101,9
4. Средняя цена единицы выпущенной продукции, руб.	411,7	419,8	101,9
5. Реализованная продукция (объем ее продаж) к товарной продукции, процент	1	1	100

По данным таблицы видно, что предприятие полностью реализует свою продукции. Средняя цена изделий на предприятии составляет на конец 2011 года 419,8 руб.

Таблица 3

Показатели, характеризующие использование производственно-технической базы ООО "Одежда от Кристи" за 2 года

Показатели	2010г.	2011г.	Фактические Данные 2011 года к 2010 году в процентах
1	2	3	4
1. Производственна мощность, тонн	100000	100000	-
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тонн	86000	86000	100
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,86	0,86	100
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	61783	77945	126
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов на шт производственной мощности, тыс. руб.	0,61	0,77	126
6. Товарная продукция, тыс. руб.	354126	361027	101,9
7. Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс. руб.	354126	361027	101,9
8. Прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс. руб.	21323	25354	118,9
9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	15679	13559	86,4
10.В расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов, рублей:
-товарная продукция	5,7	4,6	80,7
-реализованная продукция (объем ее продаж)	5,7	4,6	80,7
-прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции	0,34	0,32	94,1
-прибыль (убыток) до налогообложения	0,25	0,17	68

Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период увеличилась на 126%. Это связано с обновлением оборудования. Показатели деятельности предприятия в расчете на один рубль стоимости основных фондов снизились.

Таблица 4

Показатели, характеризующие приложение труда, его производительность и оплату на ООО "Одежда от Кристи" за 2 года

Показатели	2010г.	2011г.	Фактические данные 2011 года к 2010 году в процентах
1	2	3	4
1.Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	843	781	92,6
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, шт	86000	86000	100
3. Товарная продукция, тыс. руб.	354126	361027	101,9
4. Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс. руб.	354126	361027	101,9
5. Прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс. руб.	21323	25354	118,9
6.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	15679	13559	86,4
7. В расчете на одного работающего:
-выпуск продукции в натуральном выражении,шт	102	110	107,8
-товарная продукция, тыс. руб.	420	462	110
- реализованная продукция (объем ее продаж), тыс. руб.	420	462	110
-прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс. руб.	25,2	32,4	128,5
-прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	18,5	17,3	93,5
8.Количество средств, направленных на оплату труда, тыс.руб.	140806	131903	93,6
9.Среднемесячная оплата труда ,руб.	11733	10991	93,6
10.В расчете на рубль оплаты труда, рублей
-товарная продукция	3018,2	3284,7	108,8
-реализованная продукция (объем ее продаж)	3018,2	3284,7	108,8
-прибыль(убыток) от реализации (продаж) продукции	4181,7	230,6	126,9
-прибыль (убыток) до налогообложения	133,6	123,3	92,2

Количество средств, направленных на оплату труда за период снизилось на 93,6%. Это связано с сокращением численности работников на предприятии. Несмотря на данный фактор, показатели в расчете на одного работающего и в расчете на один рубль оплаты труда увеличились в среднем на 108%. Это свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов.

Таблица 5

Показатели, характеризующие затраты и финансовые результаты хозяйственной деятельности ООО "Одежда от Кристи" за 2 года

Показатели	2010г.	2011г.	Фактические данные 2011 года к 2010 году процентов (раз)
1. Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс. руб.	354126	361027	101,9
2. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	273896	275253	100,8
3. Затраты на 1рубль реализованной продукции (объем ее продаж), руб.	0,93	0,92	98,9
4. Прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции, тыс. руб.	21323	25354	118,9
5. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	15679	13559	86,4
6.Прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции к прибыли (убытку) до налогообложения (скорректированному показателю), %	0,73	0,53	72,6
7. Рентабельность продукции в целом, процент	6,4	7,5	117,1

Показателем эффективности деятельности предприятия является рентабельность. За анализируемый период наблюдается его увеличение на 117,1%.

Это связано с ростом прибыли от продажи на 118,9%.

Таблица 6

Основные технико-экономические показатели ООО "Одежда от Кристи"

Показатели	2010г.	2011г.	Фактические данные к 2010 году в процентах (раз)
1	2	3	4
1. Производственная мощность, шт	100000	100000	-
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, шт	86000	86000	100
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,86	0,86	100
4. Товарная продукция, тыс. руб.	354126	361027	101,9
5. Реализованная продукция (объем продаж продукции), тыс. руб.	354126	361027	101,9
6. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	61783	77945	126
7. Реализованная продукция на рубль стоимости основных фондов, руб.	5,7	4,6	80,7
8. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (работающих),чел.	843	781	92,6
9. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб.	420	462	110
10. Среднемесячная оплата труда, руб.	11733	10991	93,6
11. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	332803	335673	100,8
12. Прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс. руб.	21323	25354	118,9
13. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	15679	13559	86,4
14. Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции, руб.	0,93	0,92	98,9
15. Рентабельность продукции в целом, процент	6,4	7,5	117,1

По данным таблицы видно, что несмотря на увеличение производственного оборудования мощность не увеличилась.

Не изменился выпуск и в натуральном выражении. За счет увеличения средней цены на изделия объем реализованной продукции увеличился на 101,9%.

Снижение численности персонала привело к сокращению фонда заработной платы. При этом производительность труда не снизилась, что является положительным фактом деятельности предприятия.

Прибыль от реализации продукции имеет положительную динамику. Темп роста показателя составил 118,9%.

В целом, анализ технико-экономических показателей характеризует деятельность ООО "Одежда от Кристи" с положительной стороны.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "ОДЕЖДА ОТ КРИСТИ" И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ЕГО УЛУЧШЕНИЮ

3.1 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности организации ООО "Одежда от Кристи"

В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, то есть быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, то есть ликвидными.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее, это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности[2, с.74]^.

Анализ ликвидности баланса необходим для решения таких задач, как:

• оценка достаточности средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

• определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

• оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.

Итак, рассмотрим динамику изменения активов по степени ликвидности (таблица 7). Для расчета используются данные бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Таблица 7

Динамика групп ликвидных активов организации ООО "Одежда от Кристи" 2010 - 2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
1. Абсолютно и наиболее ликвидные активы	30944	8,64	16527	4,4	-14417	-46,59
2. Быстрореализуемые активы	84147	23,48	92116	24,54	7969	9,47
3. Медленнореализуемые активы	171408	47,83	184496	49,14	13088	7,64
4. Труднореализуемые активы,	71855	20,05	82287	21,92	10432	14,52
5. Итого активов	358354	100	375426	100	17072	4,76

По данным таблицы 7 можно сделать следующие выводы о динамике изменения активов с учетом их ликвидности. Активы организации в 2011 году увеличились на 4,76%, при этом наиболее быстрыми темпами увеличились труднореализуемые активы и уменьшились абсолютно и наиболее ликвидные активы, что является отрицательным фактором.

Таким образом, уровень ликвидности активов предприятия очень низкий. Размер абсолютно ликвидных активов снижается.

Оценим динамику изменения обязательств организации по степени срочности (таблица 8).

Таблица 8

Динамика обязательств организации ООО "Одежда от Кристи" по срокам погашения 2010 - 2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
1. Наиболее срочные обязательства	46056	12,85	35426	9,44	-10630	-23,08
2. Краткосрочные обязательства	90909	25,37	121874	32,46	30965	34,06
3. Долгосрочные обязательства	17383	4,85	5196	1,38	-12187	-70,11
4. Постоянные пассивы	204006	56,93	212930	56,72	8924	4,37
5. Итого обязательств	358354	100	375426	100	17072	4,76

В 2011 году обязательства организации увеличились на 4,76%, или на 17072 тыс. руб. Это связано с увеличением краткосрочных обязательств на 30965 тыс. руб., постоянных пассивов на 8924 тыс. руб. Срочные обязательства, составляющие текущие обязательства, уменьшились на 10630 тыс. руб. Уменьшились и долгосрочные обязательства на 12187 тыс. руб.

Значительную часть в пассивах составляют постоянные пассивы, несмотря на снижение их доли в 2011 году на 0,35%. Наряду с этим доля текущих обязательств организации в 2011 году увеличилась на 9,4%, что отрицательно влияет на уровень текущей платежеспособности организации.

Проведем сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива (таблица 9).

Таблица 9

Абсолютные показатели ликвидности баланса организации ООО "Одежда от Кристи" 2010 - 2011 гг.

Показатели	2010 г	2011 г.	Показатели	2010 г.	2011 г.	Платежный излишек (+), недостаток (-)	Степень покрытия
						2010 г.	2011 г.	2010 г., %	2011 г., %
1. Абсолютно и наиболее ликвидные активы, А1, тыс. руб.	30944	16527	1. Наиболее срочные обязательства, П1, тыс. руб.	46056	35426	-15112	-18899	67,19	46,65
2. Быстрореализуемые активы, А2, тыс. руб.	84147	92116	2.Краткосрочные обязательства, П2, тыс. руб.	90909	121874	-6762	-29758	92,56	75,58
3.Медленнореализуемые активы, А3, тыс. руб.	171408	184496	3. Долгосрочные обязательства, П3, тыс. руб.	17383	5196	154025	179300	986,07	3550,73
4. Труднореализуемые активы, А4, тыс. руб.	71855	82287	4. Постоянные пассивы, П4, тыс. руб.	204006	212930	132151	130643	283,91	258,77
5. Итого активов	358354	375426	5. Итого обязательств	358354	375426	0	0	100	100

По данным таблицы можно сделать выводы. Неравенство А1 > П1 не выполнимо, что свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. В 2011 году у организации не хватало 18899 тыс. руб. абсолютно и наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств, степень покрытия срочных обязательств составила 46,65%. Уровень покрытия срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидными средствами в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, снизился на 30,57% ((46,65-67,19)/67,19*100%).

Неравенство А2 > П2 также невыполнимо, краткосрочные пассивы превышают быстрореализуемые активы, и организация не может быть платежеспособной в ближайший период времени. В 2011 году у организации не хватало 29758 тыс. руб. быстрореализуемых ликвидных активов для покрытия краткосрочных обязательств. Они покрывали краткосрочные обязательства лишь на 75,58%. Уровень покрытия краткосрочных обязательств быстрореализуемыми активами в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, снизился на 18,34%.

Условие А3 > П3 было выполнимо в 2010 году и 2011 году. Условие А4 < П4 также было выполнимо как в 2010 году, так и в 2011 году, у организации были собственные оборотные средства. В 2011 году на каждый рубль труднореализуемых активов приходилось постоянных обязательств около 258,77 руб.

Также произошло уменьшение степени покрытия постоянными пассивами труднореализуемых активов на 8,85%, на каждый рубль таких активов приходилось меньше устойчивых пассивов на 25,14 руб., что отрицательно влияет на уровень платежеспособности организации.

Оценим динамику комплексной оценки ликвидности баланса:

К_пл =

В 2010 году: К_пл0 = 124439,9/96725,4 = 1,29 > 1.

Организация в целом в 2010 году была платежеспособной.

В 2011 году: К_пл1 = 117933,8/97921,8 = 1,20 > 1.

Организация в целом в 2011 году сохранила свою платежеспособность, но значение общего коэффициента платежеспособности, по сравнению с 2010 годом, уменьшилось на 6,98% ((1,20/1,29 - 1)*100%), таким образом, степень платежеспособности организации снизилась, что является отрицательным фактором.

Для проведения углубленного анализа ликвидности баланса организации используют относительные показатели, различающиеся набором ликвидных средств, используемых для покрытия срочных и краткосрочных обязательств, текущие обязательства организации (ТО).

• Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение быстрореализуемых активов к текущим обязательствам организации. Нормальное ограничение К_абс ? 0,2, то есть каждый день организация должна погашать не менее 20% текущих обязательств. В случае поддержания остатков денежных средств на уровне отчетной даты краткосрочная задолженность, имеющаяся на отчетную дату, должна погашаться за пять дней (1 : 0,2).

• Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент ликвидности) - отношение суммы абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1), быстрореализуемых активов (А2) к текущим обязательствам (ТО). Нормальное ограничение К_крл ? 1. Это означает, денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. В зависимости от специфики деятельности организации реальное значение может быть меньше 1, при этом возможно минимальное допустимое значение, соответствующее диапазону: (0,7 - 0,8).

• Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств) - отношение текущих активов (ТАК) к текущим обязательствам. Нормальное ограничение: К_текл ? 2.

• Коэффициент маневренности функционирующего капитала - отношение медленно реализуемых активов к разности между текущими активами и текущими пассивами.

Итак, оценим динамику показателей ликвидности организации ООО "Одежда от Кристи" (таблица 10).

Расчет осуществляется по следующим формулам:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

где ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства.

2. Коэффициент критической ликвидности:

Где ОА - оборотные активы; З - запасы; НДС- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; ЗС - заемные средства; КЗ - кредиторская задолженность; З - задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; РПР - резервы предстоящих расходов; ПО - прочие обязательства.

3. Коэффициент текучей ликвидности:

Таблица 10

Динамика показателей ликвидности организации ООО "Одежда от Кристи" 2010 - 2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение.	Темп прироста, %	Норма
1. Коэффициент абсолютной ликвидности, Кабс	0,226	0,105	-0,121	-53,54	? 0,2
2. Коэффициент критической ликвидности, Kкрл	0,840	0,691	-0,149	-17,74	? 0,8
3. Коэффициент текущей ликвидности, Ктекл	2,050	1,862	-0,188	-9,17	? 2

Данные таблицы свидетельствуют о снижении уровня платежеспособности организации в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Рассчитанные коэффициенты ликвидности характеризуют не очень высокую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Учитывая низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности можно с уверенностью утверждать, что предприятие не способно к моментальному погашению своих долговых обязательств. Это не свидетельствует в пользу его кредитоспособности.

Степень возможностей покрытия текущих обязательств организации за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2011 году снизилась на 53,54%, на каждый рубль текущих обязательств приходилось, по сравнению с 2010 годом, меньше на 12,1 коп. абсолютно и наиболее ликвидных активов. Коэффициент критической ликвидности также снизился. В 2011 году на каждый рубль текущих обязательств в среднем приходилось около 69,1 коп. наиболее ликвидных активов.

Расчетное значение коэффициента текущей ликвидности удовлетворяет требуемому нормативному значению. В 2011 году на каждый рубль текущих обязательств в среднем приходилось около 1,86 руб. текущих активов.



Рис. 1. Динамика показателей ликвидности ООО "Одежда от Кристи"