Государственной бюджетной политикой РФ является система использования бюджетных отношений, принципов и функций для достижения поставленных социально-экономических целей.

Она включает стратегию и тактику формирования и регулирования бюджетных отношений.

Бюджетная стратегия - это набор методов, с помощью которых бюджетные отношения, принципы и функции бюджетов можно реализовать в ходе осуществления бюджетного процесса на практике.

Стратегия, как правило, рассчитана на обоснование перспективных, длительных (от нескольких до 10-15 и более лет) направлений бюджетной политики, исходя из долговременных задач развития экономики.

Она предполагает разработку системы долгосрочных мер мобилизации бюджетных ресурсов в целях успешного достижения перспективных целей. Бюджетная тактика - это система конкретных практических мер по управлению доходами и расходами бюджета в целом или его отдельных частей.

Она используется для решения поставленных задач в достаточно короткие сроки.

Тактика развития и совершенствования бюджетных отношений предполагает разработку мер по повышению эффективности бюджетов, их устройства с учетом особенностей существующих условий развития экономики и сложившегося бюджетного федерализма. Большое значение в реализации тактических мер имеет создание эффективного бюджетного устройства и механизма его функционирования.

Последний призван обеспечивать практическую реализацию намеченных путей экономического развития.

В основе бюджетной политики лежит ряд принципов:

· бюджетная политика является органической частью общей;

· экономической политики государства;

· предполагает сбалансированность экономики;

· обеспечивает стимулирующую роль бюджетных средств, их активное воздействие на развитие производства;

· носит плановый и социальный характер.

Основными направлениями современной бюджетной политики государства является проведение бюджетной реформы, которая предусматривает:

1) формирование бюджетной системы на основе равноправия и самостоятельности всех звеньев бюджетной системы;

2) упрочение системы межбюджетных отношений;

3) укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов;

4) государственная поддержка экономики посредством проведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетных ассигнований;

5) повышение эффективности использования средств направляемых на социальные нужды.

Эта политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, Центробанка РФ, контрольно-счетной палаты РФ и субъектов РФ.

Концепция бюджетной политики разрабатывается одновременно с проектом прогноза социально-экономической политики государства, содержит основные задачи бюджета на очередной финансовый год.

Объявляется ежегодно в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ.

В условиях рынка бюджетной политики - главный рычаг определения основных направлений экономии, воздействия государства на общественное производство.

Анализ состояния бюджетной системы в течение ряда последних лет свидетельствует, что в числе первоочередных проблем, которые необходимо разрешить, стоять следующие:

сбалансировать бюджеты всех уровней, в том числе государственные бюджетные фонды;

оптимизировать структуры статей доходов и расходов всех уровней бюджетной системы;

обеспечить принятие реальных и прозрачных бюджетов и внебюджетных фондов;

усовершенствовать налоговую систему как основной источник доходов бюджетов всех уровней;

повысить эффективность (доходность) использования государственной собственности, собственности субъектов РФ и собственности муниципальных образований;

перейти на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней;

усовершенствовать законодательную базу и определить механизм передачи расходов верхнего уровня на бюджеты нижних уровней бюджетной системы;

оптимизировать бюджетную систему на основе обобщения теории и реализации ее положений в практику бюджетного процесса.

Для обеспечения эффективности бюджетной политики при ее разработке должны соблюдаться определенные требования.

Главное из них - научный подход к ее разработке, учитывающий реальное состояние экономики, финансов и бюджетной системы страны. Бюджетная политика не может быть эффективной, если четко не определены основные ее направления на ближайший период и перспективу, не сформулированы главные цели и первоочередные задачи.

При этом обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений должна подкрепляться соответствующими расчетами, позволяющими определить не только общую стоимость затрат государства в связи с принимаемыми решениями, но и отдаленные финансовые последствия. Результативность бюджетная политика во многом зависит также от соблюдения двух условий: политической стабильности в стране и высокого уровня профессионализма работников бюджетной сферы.

В разработке бюджетной политики участвуют законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, причем полномочия разных ветвей и уровней власти различаются в разных странах в зависимости от особенностей государственного устройства, исторических традиций, сложившихся принципов разграничения полномочий и т.п.

Специфика конституционного строя современной России обусловила то, что приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который определяет основные ее направления, цели и задачи на текущий год и на перспективу в ежегодных посланиях Федеральному Собранию.

Именно Бюджетное послание Президента РФ задает стратегические и краткосрочные ориентиры бюджетной политики, которые должны соответствовать общим целям и задачам экономической и социальной политики государства.

Бюджетный механизм является инструментом реализации бюджетной политики государства.

Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.

2. Анализ бюджетной политики РФ

2.1 Анализ реализации бюджетной политики на федеральном уровне

Рис.2. Структура основных доходов бюджета РТ за 2009-2011 гг.

Только около пяти процентов муниципальных образований республики оказались самодостаточными, у многих собственные доходы покрывают лишь незначительную часть объема расходов, определенных исходя из минимальных социальных стандартов и нормативов.

Из рис.2. видно, что региональные налоги в доходах бюджета РТ занимают незначительный удельный вес.

Транспортный налог в доходах целевых бюджетных фондах также занимает незначительный удельный вес (4,88% в 2010 г., а в доходах бюджета РТ 0,79%).

Налог на прибыль в бюджете республики в объеме 12,5 млрд. руб., в сравнении с планом 2010 года это больше 156 %.

При введении новой системы распределения акцизов на алкогольную продукцию замечается уменьшение поступлений в бюджет республики.

Налог на доходы физических лиц вконсолидированном бюджете в сумме 17,1 млрд. рублей, в сравнении с 2010 годом - больше на 121%.

Налог на 2011 год составил 2 млрд. руб., в сравнении с 2010 годом это больше на 165 %, Наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета Республики Татарстан за 2011 год занимают расходы по разделам "Национальная экономика" - 38,07% и "Межбюджетные трансферты" - 26,18%.

Исполнение бюджета республики по расходам за 2012 год составило 139 215, 4 млн. руб. при плановом объеме 180 860,9 млн. рублей.

Таблица 8

Сведения об исполнении бюджета РТ по расходам за 2011-2012 г.

Расходы по разделу "Общегосударственные вопросы" за 2012 год составили 10 528,2 млн. рублей, против 11 363,1 млн. рублей годового плана.

По разделу "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" расходы бюджета Республики Татарстан составили 579тыс. рублей или 98,5 % к уточненным годовым назначениям.

По разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство" расходы бюджета Республики Татарстан на поддержку жилищно-коммунального хозяйства составили в сумме 5 441,3 млн. руб. Кассовые расходы по разделу "Охрана окружающей среды" составили 175тыс. руб. или 49,9 процента к плановым назначениям.

В 2012 году за 11 месяцев межбюджетные трансферты местным бюджетам выделены в сумме 28908,6 млн. руб. централизованных в бюджете Республики Татарстан средств.

За 11 месяцев 2012 г. наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета Республики Татарстан занимают расходы по разделам "Национальная экономика" - 45 986,9 млн. руб. - 45,9% и "Межбюджетные трансферты" - 28 908,6 млн. руб. или 22,2%.

Анализ структуры расходов бюджета РТ показал высокий удельный вес в расходах статьи "межбюджетные трансферты местным бюджетам". В этой связи большое значение имеет методика расчета и предоставления средств регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и в частности методика определения налогового потенциала, которая должна отражать степень прилагаемых фискальных усилий на местном уровне.

Итоги исполнения бюджета за одиннадцать месяцев 2012 года, а также ожидаемое исполнение до конца года говорят о том, что фактически поступающие доходы позволят частично покрыть дефицит бюджета, а вторая часть этого дефицита закроется бюджетными кредитами и дотацией на сбалансированность из федерального бюджета.

Исходя из вышеизложенного, бюджет по доходам заложен достаточно напряженный, но при достижении заложенных экономических показателей, при слаженной работе всех уровней органов власти это можно будет исправить.

Далее рассмотрим бюджетную политику города Набережные Челны.

Прошедшие года были результативными, с точки зрения динамики важнейших макроэкономических показателей. Улучшение экономической ситуации, оживление внешнего и внутреннего спроса, масштабные антикризисные меры в 2010-2011 годах позволили возобновить рост практически во всех секторах экономики, что непосредственно сказалось на результатах исполнения бюджета города.

Таблица 9

Структура доходной части бюджета города (в млн. рублей)

Общий объем доходов, поступивших в бюджет города за 2011 год по всем источникам доходов, составил 5 млрд.883 млн.825 тыс. рублей.

К аналогичному периоду 2010 года произошло снижение доходов на 52 млн.30 тыс. рублей или на 0,9% за счет уменьшения межбюджетных трансфертов, выделяемых из федерального бюджета на капитальный ремонт жилого фонда.

Налоговые и неналоговые доходы поступали в 2011 году достаточно стабильно, с опережением уровня прошлого года и мобилизованы в сумме 3 млрд.902 млн.183 тыс. рублей, с ростом к уровню 2010 года на 413 млн.531 тыс. рублей или на 11,9 %. План исполнен на 101,6%.

Таблица 10

Структура налоговых и неналоговых доходов (тыс. рублей)

Приоритетное место в доходах бюджета занимают налоговые доходы, которые составляют 85,8% налоговых и неналоговых доходов или 3 млрд.348 млн.436 тыс. рублей. Уровень предыдущего года превышен на 11,7%, запланированные объемы - на 0,6%.

Объем неналоговых доходов вырос к уровню 2010 года на 13,1%, к плану на 1,4%.

Основной объем доходов бюджета сформировался за счет налога на доходы физических лиц (доля в налоговых и неналоговых доходах 53,8%), в бюджет мобилизовано 2 млрд.97 млн.544 тыс. рублей, с ростом к уровню 2010 года на 265 млн.939 тыс. рублей или на 14,5%, несмотря на снижение в 2011 году норматива отчислений с 41% до 38,9%.

Положительная динамика сложилась благодаря увеличению перечислений НДФЛ (в доле поступления в местный бюджет):

по крупным предприятиям рост составил 18,5%, в том числе, по корпорации ОАО "КАМАЗ" на 135,6 млн. рублей, АОР "НП НЧ КБК" на 14,3 млн. рублей, группа организаций "Челны-хлеб" ("ТД Челны-хлеб"+ЗАО "Челны-Хлеб") на 4,3 млн. рублей, ОАО "РИАТ" на 3,7 млн. рублей, ООО "Домостроительный комбинат" на 3,6 млн. рублей, ОАО "Соллерс-Набережные Челны" на 2,9 млн. рублей, филиал ОАО "Сетевая компания" на 2,8 млн. рублей, ОАО "ТЭФ "КАМАтранссервис" на 1,7 млн. рублей, ЗАО "ТАТПРОФ" на 1,8 млн. рублей и др.,

по средним предприятиям, подпадающим под мониторинг, рост НДФЛ составил 11,5%,

по предприятиям малого бизнеса - 15,4%.

Вторым по значимости доходным источником являются земельные платежи - земельный налог и арендная плата за землю (доля земельного налога - 16,3%, доля арендной платы - 9,9%). Объем земельного налога составил 634 млн. 192 тыс. рублей. План исполнен на 100,1%. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступление налога возросло на 8,8% (на 01.01.2011г. - 582 млн.808 тыс. рублей), в том числе за счет увеличения налога от ряда крупных предприятий на 42 млн.377 тыс. рублей. Для обеспечения ритмичного поступления земельного налога с крупными плательщиками (324 ЮЛ и ИП, доля земельного налога которых составляет более 80%) были подписаны гарантийные письма о ежемесячной или ежеквартальной уплате налога, т.к. с 2011 года была отменена сдача квартальных налоговых деклараций.

Арендная плата за землю мобилизована в сумме 386 млн.345 тыс. рублей, с ростом к прошлому году на 34 млн.270 тыс. рублей (на 9,7 %).

11,1% собственных доходов приходится на налоги на совокупный доход (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единый сельскохозяйственный налог), что составляет 432 млн.540 тыс. рублей. В течение 2011 года наблюдалась положительная динамика их поступления. Увеличение к уровню прошлого года составило 45 млн.682 тыс. рублей. Объективными причинами роста явились расширение возможностей для применения упрощенной системы налогообложения, предусмотренные законодательством, рост количества плательщиков и увеличение норматива зачисления в бюджет города единого налога на вмененный доход.

В целях осуществления мер по своевременности уплаты налогов управлением финансов ежемесячно осуществляется мониторинг уплаты основных налогов по плательщикам. По состоянию на 01.01.2012г. по НДФЛ охвачены 649 налогоплательщика (уд. вес в сумме налога - 73,5%), по земельному налогу - 533 (уд. вес - более 89,1%), по ЕНВД - 136 (уд. вес - 21,4%), по УСН - 406 (уд. вес - 35,1%).

Снижение налога на имущество физических лиц по сравнению с 2010 годом на 22 млн.26 тыс. рублей связано с переносом срока уплаты налога за 2011 год на 2012 год не позднее 1 ноября. В течение 2011 года поступала задолженность прошлых лет и перерасчеты по налогу, произведенные в 2011 году.

Наряду с налоговыми доходами источником пополнения бюджета являются неналоговые доходы. Неналоговые доходы составили в структуре собственных доходов бюджета 14,2% и мобилизованы в сумме 553 млн.747 тыс. рублей. По всем видам неналоговых доходов плановые показатели выполнены и достигнут рост к уровню прошлого года - 13,1%. Уменьшение поступлений к уровню 2010 года на 8 млн.986 тыс. рублей (на 56,6%) отмечается только по доходам от сдачи в аренду имущества в результате изменения федерального законодательства и сокращения в 3 раза количества договоров аренды.

Из вышестоящих бюджетов поступило 1 млрд.993 млн.844 тыс. рублей, в том числе:

дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности - 9,1 млн. рублей;

субсидии - 700,8 млн. рублей;

субвенции на реализацию переданных государственных полномочий - 1 055,5 млн. рублей;

иные межбюджетные трансферты - 228,4 млн. рублей.

Результаты исполнения доходной части бюджета повлияли на финансирование утвержденных расходов бюджета.

Структура расходов бюджета города Набережные Челны

Расходная часть бюджета города в 2011 году исполнена на 5 млрд.641 млн.908 тыс. рублей. Профицит составил 241 млн.917 тыс. рублей.

Основная доля расходов - 53,9% (3 млрд.041млн 758 тыс. рублей) - приходится на выплату заработной платы; 16,3 % (920 млн.949 тыс. рублей) - на ЖКХ; 6,8 % (384млн.881 тыс. рублей) - на оплату коммунальных услуг; 5,8% (328 млн. 205тыс. рублей) - перечисления в ФОМС; 5,2 % (290млн.828тыс. рублей) - на питание детей в дошкольных и общеобразовательных учреждениях; 1,5% (84млн.719тыс. рублей) - на содержание имущества бюджетных учреждений; 10,5% (590 млн.566 тыс. рублей) - прочие расходы (услуги связи, охрана, метод. литература, налоги, выплата основного долга и процентов по кредитам и. т.д.). Необходимо отметить, что социально значимые расходы составляют 71,7% всех расходов, что выше уровня 2010 года на 27%.

Анализируя финансирование социально-культурной сферы можно отметить что, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года исполнение расходов бюджета по отрасли образование выше на 20,2%, по культуре - на 42,5 %, по здравоохранению - на 9,6 %.

2.3 Направления развития и совершенствования бюджетной политики