Налоговое регулирование предпринимательской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Реферат

на тему: «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности»

Москва 2013



Введение

Направление развития Российской Федерации как самостоятельного государства и наследника СССР строится на переходе к рыночным и демократическим принципам управления от коммунистических и командно-административных мер.

Одной из основных вех в создании такого государства является создание, поддержка и регулирования свободного предпринимательства, а так же обеспечение права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

Чем же является предпринимательская деятельность? Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, «предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

События последнего десятилетия 20го века показали, что предпринимательская деятельность, особенно во вновь создаваемом государстве, нуждается не только в защите и поддержке со стороны государства, но и в полном, исчерпывающем регулировании всех моментов, которые могут быть трактованы участниками рынка неоднозначно.

Одним из таких моментов является налоговое регулирование - логично, что платежи в бюджет являются одной из сложнейших (наряду с бухгалтерским учетом) задач для предпринимателя любого уровня - от семейного дела в форме ИП вплоть до корпораций и холдингов.

Какие проблемы связаны с налоговым регулированием? В первую очередь, это, конечно, сложность и масштабность налогового кодекса (далеко не каждый неподготовленный человек может грамотно работать и взаимодействовать с ним), трудности с определением и расчетом необходимых к уплате налогов.

Во вторую очередь, нельзя не отметить разнообразие форм собственности, сфер и видов деятельности, каждая из которых, наряду с обязательными налогами, может облагаться дополнительными налогами.

Наконец, нельзя забывать о сложностях взаимоотношений предпринимателей с законом, службами по контролю деятельности и пресечению правонарушений - налоговый учет, ведущийся с ошибками, зачастую приводит к арестам и тюремному заключению предпринимателя. Согласно данным газеты «Коммерсант» за 2011 год, каждый шестой предприниматель в России подвергался уголовному преследованию, а общая цифра отбывающих срок в колониях достигает 13,5 тысяч человек. Очевидно, что подавляющее большинство из них обвинены в неуплате налогов и намеренном уклонении от платежей. Коррупция, несовершенство Уголовного, Гражданского и Налогового кодексов, неоднозначное поведение и интересы правоохранительных органов - все это приводит не просто к увеличению давления на предпринимателей, но и банальному «отбиванию» желания у населения заниматься собственным бизнесом.

Конечно, не только Кодексы регулируют предпринимательство в России. Так, существует целый ряд документов:

Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Федеральный закон Российской Федерации от 7 мая 2013 г. N 78-ФЗ г. Москва "Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации".

Законы об отдельных элементах предпринимательской деятельности:

Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 12.12.2011) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".

Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе"

Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 02.07.2013) "О лицензировании отдельных видов деятельности".

И большое число иных, более детальных, актов, регулирующих различные аспекты предпринимательства. В своей работе я хотел бы осветить эти и иные моменты взаимодействия государства и предпринимателей, раскрыть современные проблемы, связанные с этим, а так же обязанности и права участников рынка с точки зрения налогового кодекса.

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности

В целях максимально возможного раскрытия темы работы, в первую очередь, я хотел бы привести перечень и краткое описание налогов, которые могут применяться к предпринимателям:

НДС (федеральный налог).

Акцизы (федеральный налог).

Налог на прибыль организаций (федеральный налог).

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (федеральный налог).

Водный налог (федеральный налог).

Государственные пошлины (федеральный налог).

Налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог).

Единый сельскохозяйственный налог (и прочие налоги, взимаемые по упрощенной системе налогообложения).

Налог на игорный бизнес (региональный налог).

Налог на имущество организаций (региональный налог).

Земельный налог (местный налог).

Очевидно, что многие налоги из вышеозначенного списка не учитываются в большом числе видов деятельности (глупо требовать уплаты водного налога с предпринимателя, занимающегося частной учебной практикой и ведущим учет по патентной системе налогообложения). Как видно, большая часть применяемых налогов является федеральной и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Стоит отметить, что сумма и объем уплачиваемых налогов не зависят от формы собственности юридических лиц, имеет значение форма ведения бухгалтерского учета в них.

Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов:

Общий.

Специальные:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Упрощенная система налогообложения (УСНО).

Упрощенная система налогообложения на основе патента.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Использование общего режима налогообложения.

Как следует из названия - общий режим налогообложения - это такой режим, при котором юридическое лицо или индивидуальный предприниматель уплачивает все необходимые налоги с учетом возможных полагающихся ему вычетов, если он не освобожден от их уплаты.

Основные налоги, уплачиваемые ООО на ОСНО в 2013 году:

налог на прибыль организаций (ставка 20%);

налог на имущество предприятия (ставка устанавливается регионами, не может превышать 2,2%);

НДС (тарифные ставки 18%, 10%, 0%);

«Зарплатные» налоги сотрудников.

Говоря об особенностях ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения, нужно сказать о применении кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода (пункт 13 Правил). При этом расходы исчисляются в порядке, предусмотренном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. На это прямо указано в пункте 1 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» НК РФ.

Полученные доходы отражаются в Книге учета в полном объеме, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. Их отражение производится в разделе I Книги учета. При этом в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

При реализации основных средств и нематериальных активов доходы следует определять как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Налоговый кодекс РФ в статье 252 признает расходами обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимают затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

А обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций уплатой ЕСХН;

для индивидуальных предпринимателей - замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП - в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка - 6%.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Упрощённая система налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей.

Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.

Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» введена федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ.

Если применяется общий налоговый режим налогообложения, то перейти на УСНО можно только со следующего года (а заявление необходимо подать с 1 октября по 30 ноября текущего года).

При регистрации перейти на УСНО можно в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.

Объектом налогообложения признаются:

Доходы: полученный доход умножается на ставку налога, равную 6 %.

Доходы, уменьшенные на величину расходов: разница между доходами и расходами умножается на ставку налога, равную 15 %.

Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в ст. 346.16 НК. Расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и расходов в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев до 25 числа уплачиваются авансовые платежи по налогу (без декларации). Налог по итогам года уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» указанные платежи ставятся на расходы, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Декларация по УСНО представляется один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доходы, уменьшенные на величину расходов в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога в размере 15% меньше 1% от полученных за год доходов, облагаются минимальным налогом в размере 1 % от фактически полученных доходов.

налог режим патент доход

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять данную систему могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Виды деятельности, по которым может выдаваться патент, см. в приложении 1.

Порядок получения патента установлен п. 5 ст. 346.25.1 НК.

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

ПД х 6%,



где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

ИП утрачивает право на применение системы в следующих случаях:

Если превысит среднюю численность нанятых работников.

Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на патентную систему. Если ИП применяет также упрощенную систему налогобложения, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения

Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев).

В случае потери права на применения патентной системы, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

Патент оплачивается в два этапа:

1)1/3 его стоимости - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) Оставшуюся часть - не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.

Налоговый период при патентной системе - это срок, на который выдан патент (от 1 до 12 месяцев), налоговая декларация не предоставляется.

Перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Работая на патентной системе, ИП не освобождается от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и не освобождается от обязанностей, установленных ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…».

Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов ИП, перешедших на УСН на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154 Н.

Список видов деятельности, доступных при использовании патентной системы, указан в Приложении №1.

Можно получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Данный тип налога обычно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем - то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается к получению. До 2013 года налог был обязательным, с 1 января 2013 года он добровольный.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД и желающие применять эту систему налогообложения по этим видам деятельности. Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.

б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

в) организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций, см.ст.346.26 НК);

д) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Формула расчета ЕНВД за квартал:

(базовая доходность) Ч (физпоказатель) Ч К1 Ч К2 Ч (3 месяца) Ч (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал

Очевидно, что налоговым и отчетным периодом по ЕНВД установлен квартал. То есть, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала, необходимо оплачивать налог и сдавать налоговую декларацию.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.

Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этой обязанности.



Заключение

Современная система налогообложения в России не является идеальной. Она довольно запутанна и сложна, особенно для человека, впервые ступившего на стезю предпринимательства. Однако, необходимо отметить то, что система развивается и совершенствуется с учетом требований времени, что на данный момент существует достаточное число удобных схем для предпринимателей различного вида и сорта. Конечно, Россия - развивающаяся страна, и если для «привычных» отраслей в нашей налоговой системе есть место и понимание, то для более редких и диковинных видов деятельности в сфере обслуживания и творчества время только настанет.

Предпринимательство в России, несмотря на свою относительную «молодость» в данный момент переживает расцвет - появляются принципиально новые сферы деятельности, свойственные постиндустриальному обществу, которые позволяют развиваться, в том числе и налоговой системе государства. Несмотря на негативное отношение к налогу как к инструменту государства со стороны общества, относительно Европы и Америки ставки по налогам для предпринимателей остаются на «гуманном» уровне, позволяя развиваться в необходимом направлении.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Газета «Коммерсант» от 11.04.2012: «Если это правда, то это катастрофа».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации по сост. на 25 сентября 2013 г.



Приложение 1

Виды деятельности, по которым применяется ПСН

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.



Приложение 2

Перечень внереализационных доходов, предусмотренный ст.250 Налогового кодекса РФ:

полученные организацией дивиденды (п. 1 ст. 250 НК РФ);

штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Основанием для учета санкций за нарушение обязательств является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм;

доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ);

проценты, полученные по договорам займа, кредита (п. 6 ст. 250 НК РФ);

безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ст. 250 НК РФ);

доход, распределенный в пользу организации при ее участии в простом товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ);

кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ);

стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ).



Приложение 3

К расходам, связанным с производством и реализацией относятся (п. 1 ст. 253 НК РФ):

а) расходы, связанные:

с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров;

выполнением работ, оказанием услуг;

приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

б) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

в) расходы на освоение природных ресурсов;

г) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

д) расходы на обязательное и добровольное страхование;

е) прочие расходы.



Приложение 4

В соответствии со ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся:

проценты по долговым обязательствам любого вида с учетом положений ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);

проценты, которые вы уплачиваете в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);

расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и на списание нематериальных активов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом учитываются также суммы недоначисленной амортизации.

судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ);

расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);

расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ);

убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам (пп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ);

недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ);

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков), который установлен ст. 265 НК РФ, является открытым.

Размещено на Allbest.ru