39,98

0,53

40,51

1560,00

1045,23

2605,23

92,85

89,26

91,37

поставщики и подрядчики

798

18065

30800

32,26

80,70

84,94

17267

12735

30002

48,45

4,23

52,68

2163,78

1595,86

3759,65

86,73

91,77

88,80

задолженность перед персоналом

133

211

105

5,38

0,94

0,29

78

-106

-28

-4,43

-0,65

-5,09

58,65

-79,70

-21,05

0,39

-0,76

-0,08

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

40

50

28

1,62

0,22

0,08

10

-22

-12

-1,39

-0,15

-1,54

25,00

-55,00

-30,00

0,05

-0,16

-0,04

задолженность по налогам и сборам

87

151

129

3,52

0,67

0,36

64

-22

42

-2,84

-0,32

-3,16

73,56

-25,29

48,28

0,32

-0,16

0,12

прочие кредиторы

127

1194

995

5,13

5,33

2,74

1067

-199

868

0,20

-2,59

-2,39

840,16

-156,69

683,46

5,36

-1,43

2,57

БАЛАНС

2474

22384

36261

100,00

100,00

100,00

19910

13877

33787

0,00

0,00

0,00

804,77

560,91

1365,68

100,00

100,00

100,00

активов. Из анализируемой таблицы видно, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую, что свидетельствует о нехватке средств для покрытия обязательств. Положительным моментом является то, что величина собственного капитала больше величины заемного капитала, но в то же время размер собственных средств ниже иммобилизованных активов, что сигнализирует об ухудшении финансового положения филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске.

2.3 Оценка финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость- это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Типы финансовой устойчивости:

а) абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко) - собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;

б) нормально устойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками;

в) неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;

г) кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования; организация находится на грани банкротства. [10, 12, 13]

Для определения финансовой устойчивости (типа финансовой ситуации) ООО «ЭлПроф» составим и рассмотрим таблицу 5.

Таблица 5 - Расчет показателей для определения финансовой устойчивости филиала ООО «ЭлПроф» в г.Ульяновске за 2007-2009гг. [5, с.173]

Показатели	Значение, тыс. руб.
	2007	2008	2009
1.Источники собственных средств (капитал и резервы)	321	1018	2175
2. Внеоборотные активы	149	2123	1732
3.Наличие собственных оборотных средств	172	-1105	443
4.Долгосрочные заемные средства	0	11	29
5.Наличие собственных и долгосрочные заемные оборотных средств	172	-1094	472
6. Краткосрочные заемные средства	968	1684	2000
7.Общая величина источников формирования запасов	1140	590	2472
8.Запасы	1216	5658	20896
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-1044	-6763	-20453
10. Излишек (+) или недостаток (-)собственных и долгосрочные заемные оборотных средств	-1044	-6752	-20424
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники)	-76	-5068	-18424
12.Тип финансовой ситуации	Кризисный	Кризисный	Кризисный

Рассчитав все необходимые показатели выяснили, что за анализируем период 2007-2009гг. финансовое состояние филиала ООО «ЭлПроф» является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств (в 2007 - 1044 тыс. руб., 2008 - 6763 тыс. руб. и 2009 - 20453 тыс. руб.), собственных и долгосрочные заемных источников формирования запасов и затрат (в 2007 - 1044 тыс. руб., 2008 - 6752 тыс. руб. и 2009 - 20424 тыс. руб.), общей величины источников формирования запасов и затрат (в 2007 - 76 тыс. руб., в 2008 - 5068 тыс. руб.и 2009 - 18424 тыс. руб.). Организация вынуждена привлекать для обеспечения статьи «Запасы» кредиторскую задолженность.

Расчетные формулы коэффициентов финансовой устойчивости: [27, с.56]

а) Коэффициент автономии

; (1)

где К - собственный капитал;

ВБ - валюта баланса.

б) Коэффициент финансирования

; (2)

где К - собственный капитал

Пд - долгосрочные кредиты и займы;

М - краткосрочные кредиты и займы.

в) Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами

; (3)

где Ес - излишек или недостаток собственных оборотных средств;

Ао - оборотные активы.

г) Коэффициент маневренности

; (4)

где Ес - излишек или недостаток собственных оборотных средств;

К - собственный капитал.

Рассчитаем финансовые коэффициенты финансовой устойчивости и сведем их в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске за 2007-2009гг.

Название коэффициента	2006 год	2007 год	2008 год
Коэффициент автономии	0,13	0,05	0,06
Коэффициент финансирования	0,33	0,6	1,00
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	0,07	-0,05	0,01
Коэффициент маневренности	0,54	-1,09	0,20

Рисунок 3 - Динамика основных показателей финансовой устойчивости за 2007-2009гг.

финансовый устойчивость ликвидность платежеспособность

В анализируем периоде коэффициент автономии (финансовой независимости) не соответствует желаемой отметки более 0,5, кроме этого наблюдается резкое снижение показателя с 0,13 в 2007г. до 0,06 в 2009г. Это позволяет нам сделать вывод о снижении финансовой независимости филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске, увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды, уменьшении гарантий погашения организацией своих обязательств.

Нормальное ограничение коэффициента финансирования больше или равно 1. В 2007 и 2008 гг. показатель не соответствует норме 0,33 и 0,6 , что говорит о финансировании деятельности организации за счет заемных средств. Только в 2009 году организация финансируется не только за счет заемных средств, но и за счет собственных средств, т.к. коэффициент равен 1.

Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами показывает наличие собственных оборотных средств, для финансирования деятельности организации и нормой считается, если он больше или равен 0,1. Из таблицы 6 мы видим, что филиал ООО «ЭлПроф» на протяжении 2007-2009гг. испытывает нехватку собственных средств, для развития своей деятельности.

Уровень коэффициента маневренности только в 2007 году (0,54) соответствует норме (больше или равно 0,5). Это говорит, что часть собственных средств филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске вложена в наиболее мобильные активы и у организации имеются возможности для маневренности своими средствами. В 2008г. и 2009г. коэффициент отклоняется от нормы -1,09 и 0,2 и характеризует отсутствие возможностей для маневренности своими средствами.

В целом за анализируемый период 2007-2009гг. расчетные коэффициенты ниже, чем предельные ограничения коэффициентов, это свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии филиала.

2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности

Ликвидность организации - это способность организации своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.

Ликвидность баланса - это уровень обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств за счет внутренних источников, т.е. реализации активов.

Ликвидность - это необходимое обязательное условие платежеспособности. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности организации. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. [8, с.145]

Баланс считается абсолютно ликвидным, а организация платежеспособной, если одновременно выполняется следующее условие: A1 ? П1, А2 ? П2, А3? П3, А4 ? П4. [7,18,25]

Анализ ликвидности баланса филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске приведен в таблице 7.

Имеем следующее соотношение активов и пассивов (см. таблицу 8):

а) на 2007 год: A1< П1, А2 < П2, - А3 > П3, А4 < П4 - это говорит о не ликвидности баланса, т.е. о неплатежеспособности организации. В 2007 год организации не хватило 933 тыс. руб. для покрытия срочных обязательств, они покрывались лишь на 21,27%. Быстро реализуемых активов не хватило 111 тыс. руб. для покрытия краткосрочных обязательств. За счет краткосрочной дебиторской задолженности можно было покрывать краткосрочные обязательства лишь на 88,53%. Т.к. А3 > П3, в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Медленно реализуемых активов не достаточно (нехватка 169 тыс. руб.) для покрытия долгосрочных обязательств, обязательства покрываются только на 46,85%.

б) на 2008 год: A1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 > П4 - свидетельствует о не ликвидном балансе, организация не платежеспособна В 2008 год организации не хватило 19083 тыс. руб. для покрытия срочных обязательств, они покрывались лишь на 2,99%. А2 > П2- реализуемые актива превышают быстро краткосрочные пассивы, организация может быть платежеспособной в ближайшем будущем, с учет своевременных расчетов с кредиторами.

Таблица 7 - Абсолютные показатели ликвидности баланса [13, с. 301]

Показатель	Значение на 2007 г., тыс. руб.	Показатель	Значение на 2007г., тыс.руб.	Платежный излишек (+), недостаток (-), тыс. руб.
А1 Наиболее ликвидные активы	252	П1 Наиболее срочные обязательства	1185	-933
А2 Быстро реализуемые активы	857	П2 Краткосрочные пассивы	968	-111
А3 Медленно реализуемые активы	1213	П3 Долгосрочные пассивы	0	1213
А4 Трудно реализуемые активы	149	П4 Постоянные пассивы	318	-169
Баланс	2471		2471
Показатель	Значение на 2008 г., тыс. руб.	Показатель	Значение на 2008 г., тыс. руб.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
А1 Наиболее ликвидные активы	588	П1 Наиболее срочные обязательства	19671	-19083
А2 Быстро реализуемые активы	13915	П2 Краткосрочные пассивы	1684	12231
А3 Медленно реализуемые активы	5511	П3 Долгосрочные пассивы	11	5500
А4 Трудно реализуемые активы	2123	П4 Постоянные пассивы	771	1352
Баланс	22137		22137
Показатель	Значение на 2009 г., тыс. руб.	Показатель	Значение на 2009 г., тыс. руб.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
А1 Наиболее ликвидные активы	488	П1 Наиболее срочные обязательства	32057	-31569
А2 Быстро реализуемые активы	13135	П2 Краткосрочные пассивы	2000	11135
А3 Медленно реализуемые активы	20746	П3 Долгосрочные пассивы	29	20717
А4 Трудно реализуемые активы	1732	П4 Постоянные пассивы	2015	-283
Баланс	36101		36101

• А3 > П3 - в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. А4 > П4 - свидетельствует об отсутствии собственных средств.
• в) на 2008 год: A1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 > П4 - свидетельствует о не ликвидном балансе, организация не платежеспособна В 2008 год организации не хватило 19083 тыс. руб. для покрытия срочных обязательств, они покрывались лишь на 2,99%. А2 > П2- реализуемые актива превышают быстро краткосрочные пассивы, организация может быть платежеспособной в ближайшем будущем, с учет своевременных расчетов с кредиторами. А3 > П3- в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. А4 > П4 - свидетельствует об отсутствии собственных средств.
• г) на 2009 год: A1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4 - на основании полученного результата можно сделать вывод, в 2009 году баланс неликвиден, т.е. организация не платежеспособна. В 2009 год организации не хватило 31569 тыс. руб. для покрытия срочных обязательств, они покрывались лишь на 1,52%. А2 > П2 - реализуемые актива превышают быстро краткосрочные пассивы, организация может быть платежеспособной в ближайшем будушем с учет своевременных расчетов с кредиторами., А3 > П3 - в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. А4 < П4 свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости и наличии у организации собственных средств.
• Т.к. условие абсолютной ликвидности баланса за анализируемый период 2007-2009 гг. не выполняется, необходимо для комплексной оценки ликвидности использовать общий показатель платежеспособности, который рассчитывается по следующей формуле:
• (5)
• где А1 - наиболее ликвидные активы;
• А2 - быстро реализуемые активы;
• А3 - медленно реализуемые активы;
• П1 - наиболее срочные обязательства;
• П2 - краткосрочные пассивы;
• П3 - долгосрочные пассивы. [7,25,28]
• Оценим динамику комплексной оценки ликвидности баланса, показатель платежеспособности, используя данные таблицы 5:
• На 2007 год
• ,
• На 2008 год
• ,
• На 2009 год
• .
• Филиал ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске на период с 2007г. по 2009г. является не платежеспособным, так как уровень показателей платежеспособности составляет: Кпл 2007 - 0,49; Кпл 2008 - 0,45; Кпл 2009 - 0,40, что не соответствует норме ?1. Кроме этого уровень платежеспособности снизился (с 0,49 до 0,40). Если в 2007 году организация могла погасить почти 50% своих обязательств, то в 2009 году - только 40%.
• Для проведения углубленного анализа ликвидности организации используются относительные показатели, различающиеся набором ликвидных средств, используемых для покрытия срочных и краткосрочных обязательств, образующие текущие обязательства организации. [7, с.142]

а) коэффициент абсолютной ликвидности позволяет определить долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить в ближайшее время, не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов. [5,8] Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

(6)

б) коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности. [5,8]

(7)

в) коэффициент текущей ликвидности характеризует способность предприятия покрыть свои краткосрочные обязательства из наиболее легкореализуемой части активов - оборотных средств. По этому коэффициенту получают общую оценку ликвидности активов. [5,8] Расчет коэффициента текущей ликвидности производится по формуле:

(8)

Финансовые коэффициенты (относительные показатели), характеризующие ликвидность и платежеспособность организации способ их расчета и значения представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность филиала ООО «ЭлПроф» в г.Ульяновске за 2007-2009 гг.

Название коэффициента	2007 год	2008 год	2009 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,12	0,03	0,01
Коэффициент критической ликвидности	0,51	0,68	0,4
Коэффициент текущей ликвидности	1,07	0,94	1,01

Так же покажем динамику коэффициентов ликвидности на рисунке 4.

Рисунок 4- Динамика коэффициентов ликвидности

Из таблицы 6 видим, что уровень коэффициента абсолютной ликвидности за анализируемый период резко снизился с 0,12 до 0,01, не достигнув не в одном году желаемого значения ? 0,2. Если 2007 году организация могла покрывать свои текущие обязательства за счет денежных средств на 12%, то в 2009 году - только 1%. Все это говорит, о не ликвидности организации, т.е. о плохом уровне платежеспособности.

Также о не полной ликвидности говорит и коэффициент критической ликвидности, рекомендуемое значение ? 1. В 2007 году при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие могло погасить 51 % задолженности на конец периода; на конец 2009 года значение показателя уменьшилось до 40%, т.е. на 11%, это говорит о неэффективной работе с дебиторской задолженностью.

Не достигает нормы ? 2 показатель - коэффициент текущей ликвидности, который указывает на достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. У организации имеется недостаток оборотных средств для погашения своих обязательств, т.к. уровень текущей ликвидности за анализируемый период 2007-2009гг. не имеет желаемого значение.

2.6 Анализ деловой активности

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Ниже представлены коэффициенты деловой активности и порядок их расчета: . [7, с.103]

а) Коэффициент общей оборачиваемости капитала

; (9)

где - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

- средний за период итог баланса.

б) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

; (10)

где -- средняя за период величина запасов и затрат по балансу;

-- средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов.

в) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств

; (11)

г) Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

; (12)

где -- средняя за период величина готовой продукции.

д) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

; (13)

где -- средняя за период дебиторская задолженность.

е) Средний срок оборота дебиторской задолженности

; (14)

и) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

; (15)

где -- средняя за период кредиторская задолженность.

к) Средний срок оборота кредиторской задолженности

; (16)

л) Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов

; (17)

где -- средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов по балансу.

м) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

; (18)

где -- средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.

Рассчитаем основные показатели деловой активности анализируемой организации. Результаты расчетов обобщены в таблице 9.

Таблица 9 - Коэффициенты деловой активности филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске на 2007-2009гг.

Наименование коэффициента	2007 год	2008 год	2009 год
1.Общей оборачиваемости капитала	12,42	3,65	2,45
2.Оборачиваемости мобильных средств	13,22	4,03	2,57
3.Оборачиваемости материальных оборотных средств	25,28	14,43	4,26
4.Оборачиваемости готовой продукции	25,34	15,09	4,46
5.Оборачиваемости дебиторской задолженности	35,86	5,87	6,78
6.Среднего срока оборота дебиторской задолженности, в днях	10,18	62,19	53,87
7.Оборачиваемости кредиторской задолженности	25,94	4,15	2,78
8.Среднего срока оборота кредиторской задолженности, в днях	14,07	87,91	131,47
9.Фондоотдачи внеоборотных активов	206,28	38,47	51,39
10.Оборачиваемости собственного капитала	95,75	80,23	40,92

На основании полученных данных таблицы 10 можем сделать следующие выводы о деятельности филиала за анализируемый период:

а) Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала организации. За период с 2007 года по 2009 год наблюдаем, снижение коэффициента общей оборачиваемости капитала с 12,42 до 2,42, это говорит об инфляционном росте цен.

б) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств показывает скорость оборота всех мобильных средств. За анализируемый период коэффициент снижается с 13,22 до 2,57 , что характеризуется отрицательно для деятельности организации.

в) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств отражает число оборотов запасов и затрат. За период с 2007 года по 2009 год коэффициент снизился с 25,28 до 4,26, это свидетельствует о снижении спроса на готовую продукцию.

г) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств показывает скорость оборота готовой продукции. За анализируемый период прослеживается снижения показателя с 25,34 до 4,26, что показывает затоваривание готовой продукции в связи снижения спроса.

д) Коэффициент дебиторской задолженности за период 2007-2009гг. снизился с 35,86 до 6,78, это говорит о снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

е) За анализируемый период наблюдаем, рост коэффициента среднего оборота дебиторской задолженности с 10 дней до 54 дней, это оценивается отрицательно для деятельности организации.

ж) Коэффициент кредиторской задолженности снизился с 25,94 до 2,78, это показывает расширение коммерческого кредита, предоставляемого для организации. Снижение коэффициент свидетельствует о росте покупок в кредит в 2009 году.

з) За период с 2007 по 2009 год срок возврата долгов организацией возрос с 14 до 131 дней.

и) Коэффициент фондоотдачи внеоборотных средств характеризует эффективность использование основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящейся на единицу стоимости средств. За анализируем период, наблюдаем, снижение коэффициента с 206,28 до 51,39, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств.

к) Наблюдается тенденция к бездействию части собственных средств, т.к. коэффициент оборачиваемости собственного капитала за период 2007-2009 резко снизился с 95,75 до 40,92.

2.7 Оценка финансовых результатов

Для проведения анализа финансовых результатов организации используют данные формы № 2. Исходные данные из формы №2 за анализируемый период заносят в аналитическую таблицу 10. [31,32,33]

Таблица 10 - Отчет о прибылях и убытках филиала ООО « ЭлПроф» в г. Ульяновске за период с 2007 по 2009 гг.

Показатель	Значение, тыс. руб.
	2007	2008	2009
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	30735	81670	89002
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	28662	73635	74823
Валовая прибыль	2073	8035	14179
Коммерческие расходы	1748	6312	11523
Прибыль (убыток) от продаж	325	1723	2656
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	-	-	1
Прочие расходы	104	362	571
Прибыль (убыток) до налогообложения	221	1361	2086
Отложенные налоговые обязательства		11	29
Текущий налог на прибыль	53	305	478
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	168	1045	1579

Для получения объективных результатов деятельности организации необходимо провести анализ в следующей последовательности:

1) анализ динамики абсолютных показателей по обычным видам деятельности;

2) анализ эффективности по обычным видам деятельности;

3) анализ динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности;

4) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Проведем анализ доходов и расходов организации, использую данные таблицы 8, в последовательности, изложенной ниже. [16, с.126]

Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации по обычным видам деятельности включает:

1) Анализ динамики доходов по обычным видам деятельности. По данной отчетности размеры выручки от продаж (ф. 2, стр. 010) в 2007,2008 и 2009 гг.равны:

В2007 = 30735 тыс. руб.; В2008 = 81670 тыс. руб., В2009 = 89002 тыс. руб.

Изменение выручки:

абсолютное:

?В 2008 от 2007 = 81670 - 30735 = 50935 (тыс. руб.);

?В 2009 от 2008 = 89002 - 81670 = 7332 (тыс. руб.)

относительное:

Тпр (В) = ?В : В2007 х 100% = 50935 : 30735 х 100% = 165,72%.

Тпр (В) = ?В : В2008 х 100% = 898 : 2604 х 100% = 8,98%.

Таким образом, в 2008 году доход от основной деятельности увеличился на 50935 тыс. руб., или на 165,72%., а 2009 на 7332 тыс. руб., или 8,98%. В целом наблюдается снижение дохода от основной деятельности.

2) Анализ динамики себестоимости реализованной продукции.

По данным балансовой отчетности себестоимость реализованной продукции (ф.2 стр.020) за анализируемый период, соответственно, равна:

С2007= 28662 тыс. руб.; С2008= 73635 тыс. руб. ;С2009= 74823 тыс. руб

Изменение себестоимости:

абсолютное:

?С 2008 от 2007 = 73635 - 28662 = 44973 (тыс. руб.);

?С 2009 от 2008 = 74823 - 73635 = 1188 (тыс. руб.)

относительное:

Тпр(С) = ?С :С2007 х 100% = 44973 : 28662 х 100% = 156,90%.

Тпр(С) = ?С :С2008 х 100% = 1188 : 73635 х 100% = 1,61%.

Себестоимость реализованной продукции в 2008 году увеличилась на 156,90%, или на 44973 тыс. руб.

Темп прироста в 2008 себестоимости (156,90%) меньше, чем темп прироста выручки от продаж (165,72%) в 1,06 раза, что является положительным фактором. Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованную продукцию на 1% цена реализации в 2008 году увеличивалась на 1,06%.

Темп прироста в 2009 себестоимости (1,61%) меньше, чем темп прироста выручки от продаж (8,98%) в 5,58 раза, что является положительным фактором. Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованную продукцию на 1% цена реализации в 2009 году увеличивалась на 5,57%.

3) Анализ динамики валовой прибыли организации. Валовая прибыль организации характеризует эффективность деятельности производственных подразделений организации, информация о размерах валовой прибыли представлена в ф. 2, стр. 029. Значения ее равны:

ПРВ2007 = 2073 тыс. руб.; ПРВ2008 = 8035 тыс. руб.; ПРВ2009 = 14179 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли:

абсолютное:

?ВПР 2008 от 2007 = 8035 - 2073 = 5962 (тыс. руб.);

?ВПР 2009 от 2008 = 14179 - 8035 = 6144 (тыс. руб.).

относительное:

Тпр(ВПР) = ?ВПР : ПР2007 = 5962: 2073 х 100 = 287,60%.

Тпр(ВПР) = ?ВПР : ПР2008 = 6144: 8035 х 100 = 76,47%.

Валовая прибыль организации в 2008 году увеличилась на 5962 тыс. руб., или на 287,60%., в 2009 году на 6144 тыс. руб. или на 76,47%.

4) Анализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности.

В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф. 2, (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040)).

Значения расходов по обычным видам деятельности организации за анализируемый период, соответственно, равны:

РД2007 = 28662 +1748 = 30410 (тыс. руб.);

РД2008 = 73635 + 6312 = 79947 (тыс. руб.);

РД2009 = 74823 + 11523 = 86346 (тыс. руб.).

Изменение:

абсолютное:

?РД 2008 от 2007= 79947 - 30410 = 49537 (тыс. руб.);

?РД 2009 от 2008= 86346 - 79947 = 6399 (тыс. руб.);

относительное:

Тпр(РД) = ?РД : РД2007 х 100% = 49537 : 30410 х 100% = 162,89%.

Тпр(РД) = ?РД : РД2008 х 100% = 6399 : 79947 х 100% = 8,00%.

В 2008 году расходы по обычным видам деятельности увеличились на 49537 тыс. руб., или на 162,89%, а в 2009 году на 6399 тыс. руб., или на 8,00%.

5) Анализ динамики прибыли от продаж.

Прибыль от продаж организации отражена в ф. 2, стр. 050, значения за базисный и отчетный периоды, соответственно, равны:

ПРП2007 = 325 тыс. руб.; ПРП2008 = 1723 тыс. руб.; ПРП2009 = 2656 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж:

абсолютное:

?ПРП 2008 от 2007 = 1723 - 325 = 1398 (тыс. руб.);

?ПРП 2009 от 2008 = 2656 - 1723 = 933 (тыс. руб.).

относительное:

Тпр(ПРП) = ?ПРП : ПРП2007 = 1398: 325 х 100 = 430,15%.

Тпр(ПРП) = ?ПРП : ПРП2008 = 933: 1723 х 100 = 54,15%.

Прибыль от продаж в 2008 году увеличилась на 1398 тыс. руб., или на 430,15%. В 2009 году прибыль увеличилась значительно меньше всего на 933 тыс. руб., т. е на 54,15%. Темп прироста прибыли от продаж больше и в 2008, и 2009 , чем тем прироста выручки от продаж, что является положительным фактором.

6) Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности.

Деятельность организации по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие: [16,17]

Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр (РД); (19)

где Тпр(ПРП) - темп прироста прибыли от продаж;

Тпр(В) - темп прироста выручки от продажи;

Тпр(РД) - темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

Тпр(ПРП)2008 = 430,15%; Тпр(В)2008 = 165,72%; Тпр(РД)2008 = 162,89%;

Тпр(ПРП)2009 = 54,15%; Тпр(В)2009 = 8,98%; Тпр(РД)2009 = 8,00%.

В 2008г. и 2009 г. условие выполнимо, следовательно, процесс управления сбытом продукции организации был рациональным.

Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной деятельности.

Определим динамику доли себестоимости реализованной продукции в выручке:

D (С)2007 = С2007 : В2007х 100% = 28662 : 30735 х 100% = 93,26%;

D (С)2008 = С2008 : В2008 х 100% = 73635 : 81670 х 100% = 90,16%;

D (С)2009 = С2009 : В2009 х 100% = 74823 : 89002 х 100% = 84,06%;

?D(C) 2008 от 2007 = 90,16 - 93,26 = -3,1;

?D(C) 2009 от 2008= 84,06 - 90,16 = -6,1.

Tпр(D(C)) = AD(C) : D(C)2007x 100% = -3,1 : 93,26 x 100% = = -3,32%.

Tпр(D(C)) = AD(C) : D(C)2008x 100% = -6,1 : 90,16 x l00% = = -6,77%.

Доля себестоимости реализованной продукции в выручке за анализируемый период снизилась в 2008 на 3,32%, на каждый рубль выручки приходилось меньше себестоимости реализованной продукции в среднем на 3,10 коп., а в 2009 на 6,77%, уровень управления ресурсами, используемыми в процессе производства продукции, повысился.

Доля валовой прибыли в выручке от продаж:

D (ПРВ)2007 = ВПР2007 : В2007 х 100% =2073 : 30735 х 100% = 6,74%;

D (ПРВ)2008 = ВПР2008 : В2008 х 100% = 8035 : 81670 х 100% = 9,83%;

D (ПРВ)2009 = ВПР2009 : В2009 х 100% = 14179 : 89002 х 100% = 15,93%;

Изменение доли валовой прибыли в выручке от продаж:

абсолютное:

?D(IIPB) 2008 от 2007= 9,83% - 6,74% = 3,09%;

?D(IIPB) 2009 от 2008= 15,93% - 9,83% = 6,1%.

относительное:

Тпр(ПРВ) = ?D (ПРВ) / D (ПРВ)2007 х 100% = 3,09 : 6,74 х 100% = 45,85%.

Тпр(ПРВ) = ?D (ПРВ) / D (ПРВ)2008 х 100% = 2,92: 9,83 х 100% = 29,70%.

Доля валовой прибыли в выручке от продаж увеличилась на 45,85% в 2008, на каждый рубль выручки приходилось больше валовой прибыли в среднем на 3,09 коп., что является положительным фактором, эффективность производственной деятельности повысилась. В 2009 году доля валовой прибыли повысилась только на 29,70, что 16,15% меньше, чем 2007 году.

Оценим качество расходов по обычной деятельности, используя соотношение расходов по обычным видам деятельности и выручки от продаж:

D (РД) = РД : В х 100%.

D (РД)2007 = 30410 : 30735 х 100% = 98,94%;

D (РД)2008= 79947 : 81670 х 100% = 97,89%;

D (РД)2009= 86346 : 89002 х 100% = 97,01%.

Изменение доли расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж:

?D (РД) 2008 от 2007= 97,89 - 98,94 = - 1,05%;

?D (РД) 2009 от 2008= 97,01 - 97,89 = - 0,88%.

Тпр (D(РД)) = ?D (РД) : D (РД)2007 х 100% = -1,05 : 98,94 х 100% = -1,06%.

Тпр (D(РД)) = ?D (РД) : D (РД)2008 х 100% = -0,88 : 97,89 х 100% = -0,89%.

За анализируем период доля расходов снизилась с 98,94 до 97,01%.

В 2008 доля расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж уменьшилась, на каждый рубль выручки приходилось меньше расходов по основной деятельности в среднем на 1,05 коп. В 2009 доля расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж уменьшилась, на каждый рубль выручки приходилось меньше расходов по основной деятельности в среднем на 0,88 коп.

Определим долю прибыли от продаж в выручке от реализации:

D (ПРП)2007 = ПРП2007: В2007х 100% = 325 : 30735х 100% = 1,06%;

D (ПРП)2008 = ПРП2008: В2008х 100% = 1723 : 81670 х 100% = 2,11%;

D (ПРП)2009 = ПРП2009: В2009х 100% = 2656 : 89002 х 100% = 2,98%.

Изменение доли прибыли от продаж:

абсолютное:

? D (ПРП) 2008 от 2007= 2,11% - 1,06% = 1,05%;

? D (ПРП) 2009 от 2008= 2,98% - 2,11% = 0,87 %;

относительное:

Тпр(D(ПРП)) = ? D (ПРП) : ПРП2007х 100% = 1,05 : 1,06 х 100% = 99,05%.

Тпр(D(ПРП)) = ? D (ПРП) : ПРП2008х 100% = 0,87: 2,11 х 100% = 41,23%.

Доля прибыли от продаж в выручке в 2008 увеличилась на 99,05% и составила 2,11%, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 1,05 коп.

Доля прибыли от продаж в выручке в 2009 увеличилась всего на 41,23 % и составила около 3%, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,87 коп. За анализируемый период доля прибыли от продаж в выручке увеличился с 1,06% до 2,98%.

Уровень общей рентабельности организации существенно зависит от уровня рентабельности реализованной продукции. Расчеты по анализу рентабельности сведем в таблице 11. [24,26]

Коэффициенты рентабельности (R)

а) Рентабельность продаж

; (20)

где - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

б) Рентабельность всего капитала фирмы

 ; (21)

где - средний за период итог баланса-нетто,

в качестве могут выступать как балансовая прибыль (), так и прибыль от реализации ().

в) Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов

; (22)

где -- средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

г) Рентабельность собственного капитала

; (23)

где -- средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу

д) Рентабельность перманентного капитала

; (24)

где -- средняя за период величина долгосрочных кредитов и займов.

Таблица 11 - Анализ рентабельности филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске за 2007-2009 гг.

Наименование коэффициента	2007	2008	2009
Рентабельность продаж	0,01	0,02	0,02
Рентабельность капитала организации	0,09	0,06	0,05
Рентабельность внеоборотных активов	1,48	0,64	1,2
Рентабельность собственного капитала	0,69	1,34	0,95
Рентабельность перманентного капитала	0,69	1,32	0,94

На основании полученных данных таблицы 11 можно сделать следующие выводы:

а) За анализируемый период коэффициент рентабельности продаж незначительно увеличился (с 0,01 до 0,02) - увеличение прибыли на рубль реализованной продукции свидетельствует о небольшом увеличение спроса на продукцию в 2009 году.

б) За период с 2007 по 2009 коэффициент рентабельности капитала снизился с 0,09 до 0,05, что говорит об снижение эффективности использования всего имущества организации. Так же следует отметить, что организация имеет перенакопление активов, а также снижение спроса на продукцию.

в) Уровень рентабельности внеоборотных активов снизился с 1,48 до 1,2, что свидетельствует о снижении эффективности использования внеоборотных активов.

г) Эффективность использования собственного капитала увеличилась в 2008 году, т.к. коэффициент рентабельности увеличился с 0,69 до 1,34. Но в 2009 эффективность использования собственного капитала снизилась, об этом свидетельствует снижения коэффициента с 1,34 до 0,69.

д) Коэффициент рентабельности перманентного капитала в 2008 году возрос с 0,69 до 1,32 в силу отсутствия практического отсутствия долгосрочных кредитов и уменьшения доли собственного капитала. В 2009 году наблюдается снижения коэффициента с 1,34 до 0,94 , что говорит о снижение эффективности использования капитала, вложенного в деятельность организации (как собственного, так и заемного).

Филиал ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске находиться в кризисном состоянии, это происходит из-за неоптимальной структуры активов и пассивов организации, платежеспособность также снижается, растет зависимость организации от заемного капитала, финансовые результаты деятельности за анализируемый период 2007-2009гг. ухудшились, снизились рентабельность и деловая активность. Все это говорит о том, что во избежание ухудшении финансовой ситуации, филиал должен принять срочные меры по оздоровлению финансового состояния, т.е. разработать мероприятия по улучшения финансового состояния.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ФИЛИАЛА ООО «ЭЛПРОФ» В Г. УЛЬЯНОВСКЕ

3.1 Сокращение дебиторской задолженности для стабилизации платежеспособности

Филиалу ООО «ЭлПроф» с целью совершенствования управления денежных потоков следует ускорить оборачиваемость оборотного капитала задолженности путем предоставления скидок дебиторам за сокращение сроков возврата платежей, то есть следует сопоставить результат этого ускорения с расходами по его обеспечению, необходимо сравнить отдачу вложенных в производственный оборот средств со ставкой предлагаемой скидки за день ускорения расчетов от дебиторов. [8, с.189]

Определим рентабельность переменных издержек.

Рентабельность переменных издержек отражает отдачу единицы стоимости вложенных в оборот средств и определяется отношением прибыли от реализации товаров к величине переменных затрат.

2009 г.

или 4,4%

2010 г.

или 6,7%

То есть на каждый рубль вложенных в производство средств при данном техническом оснащении предприятие получает прибыль в размере 4,4 коп. (2009) и 6,7 коп. (2010) или теряет их при задержке платежей за тот же период. Рентабельность переменных затрат отражает критический процент скидки дебиторам за 2010 г. При скидке в 4,4% (2009) и 6,7% (2010) от суммы платежей, поступивших на месяц раньше, ООО «ЭлПроф» не получит ни прибыли, ни убытков. Прибыльность на единицу вложенных в оборот средств от сокращения срока расчетов будет равна разности между критической скидкой и скидкой, фактически установленной на каждый месяц расчетов.

ООО «ЭлПроф» установило исходную скидку дебиторам в размере 5% (2009) и 10% (2010) за поступление средств без отсрочки от суммы досрочной оплаты. Поступление дебиторской задолженности на общую сумму 13135 тыс. руб. в 2009 г. и 12398,7 тыс. руб. в 2010 г. ожидается в течение 30 дней.

2009 г.

тыс. руб.

2010 г.

тыс. руб.

ООО «ЭлПроф» при этом получит дополнительную прибыль

Период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчетов не меньше числа дней в отчетном периоде (Т = 360 дней, а Тотч - 30 дней), что соответствует установленному ограничению. Дополнительная прибыль от суммы поступлений без отсрочки составит:

2009 г.

тыс. руб.

2010 г.

тыс. руб.

Определим сумму уменьшения долга за каждый день сокращения срока возврата платежей.

Ускорение расчетов принесет экономию дебиторам за каждый день сокращения срока возврата платежей в сумме:

2009 г.

тыс. руб.

2010 г.

тыс. руб.

Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступлений средств на счета предприятия составит:

2009 г.

тыс. руб.

2010 г.

Ставка за каждый день ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно, равна отношению:

2009 г.

2010 г.

.

В результате ООО «ЭлПроф» имеет запас прочности для ускорения расчетов, равный разности между рентабельностью переменных затрат и ставкой уменьшения задолженности дебиторов за каждый месяц ускорения расчетов от суммы досрочно поступивших средств (КСV - pМ):

2009 г.

КСV - pМ = 4,4 - 15 = -10,6%.

2010 г.

КСV - pМ = 6,7 - 17,5 = -10,8%.

Ставка за каждый день ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно, составит

2009 г.

%

2010 г.

%

Таблица 12 - Анализ операций по сокращению сроков поступления средств на счета предприятия от дебиторов

Наименование показателя	2009 г.	Прогноз на 2010 г.	Сумма за 2 года
Выручка от реализации, тыс. руб.	89002	96992,3	185994
Сумма краткосрочной дебиторской задолженности (ДЗ), тыс. руб.	13135	12398,7	25533,7
Число дней в отчетном периоде	360	360	-
Период погашения ДЗ по данному виду расчетов, дней	30	30	-
Себестоимость продукции, тыс. руб.	74823	76030,2	150853
в том числе: переменные затраты	59858,4	60824,1	120683
Чистая прибыль	1579	2385,8	3964,8
Рентабельность переменных затрат, %	4,4	6,7	-
Ставка предоставляемой скидки дебиторам за поступление средств без отсрочки, %	5	10	-
Ставка скидки за каждый день ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно, %	0,166	0,194	-
Запас прочности для ускорения расчетов, %	-10,6	-10,8	-
Сумма уменьшения долга (экономия) дебиторов от поступлений без отсрочки, тыс. руб.	656,75	1239,87	1896,62
Сумма уменьшения долга дебиторов за каждый день сокращения срока возврата платежей, тыс. руб.	1,82	3,44	5,26
Дополнительная прибыль предприятия от суммы поступления без отсрочки, тыс. руб.	-107,7	-492,2	-599,9
Дополнительная прибыль, полученная за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета предприятия, тыс. руб.	-0,29	-1,37	-1,66

По результатам экономических расчетов таблицы 12 можно сделать вывод, что предоставление дебиторам скидок за поступление средств без отсрочек выгодно как предприятию-кредитору, так и организациям-дебиторам. [8, с.103]

Таким образом, предположим, что с учетом скидок в 2010 г. дебиторы погасят задолженность на сумму 1239,87 тыс. руб., тогда стоимость дебиторской задолженности сократится до 11158,83 тыс. руб. (12398,7 - 1239,87). Если учесть, что в 2010 г. по плану выручка от реализации достигнет 96992,3 тыс. руб. оборачиваемость дебиторской задолженности составит:

Ко2010 = оборота

Следовательно оборачиваемость повысится, то есть дебиторская задолженность станет совершать больше оборотов, а продолжительность одного оборота составит:

То есть продолжительность одного оборота будет ускорена до 41,4 дней, то есть на 12,47 дней (53,87 - 41,4).

3.2 Нормирование запасов в целях улучшения финансовой устойчивости организации

Филиалу ООО «ЭлПроф» необходимо усилить работу по нормированию запасов, чтобы они не накапливались на складах, то есть провести сравнение фактического запаса продукции с нормативной и, следовательно, увеличение чистой прибыли, получаемой организацией. [25, 26]

Таблица 13 - Сравнение фактического запаса продукции с нормативной, тыс. руб.

Название	2009	Норматив	Отклонение (+, -)
Средства для склеивания, ремонта и очистки ПВХ	535	521	-14
Комплектующие для стеклопакетов	635	632	-3
Герметик для стеклопакетов	548	544	-4
Дистанционная рамка	702	691	-11
Подставочный профиль	449	443	-6
150 Соединительный профиль	389	385	-4
Профиль рамы дверной	678	674	-4
Профиль створки дверной	647	635	-12
Сендвич панели	457	451	-6
Профиль КВЕ 58 мм (неосновной профиль)	899	898	-1
Замки и петли для дверей	648	644	-4
Ручки оконные и дверные	446	440	-6
ПСУЛ	789	782	-7
207 Армирующий профиль 6м 31,5х23х25	687	683	-4
203 Армирующий профиль 6м 20х30	588	585	-3
201 Армирующий профиль 6м 31х32	647	642	-5
255 Уплотнение стеклопакета КВЕ 4мм	546	535	-11
227 Уплотнение притворное КВЕ	402	388	-14
Меж. соед. импоста метал.	699	693	-6
Москитные сетки "Хантер Даглас"	648	642	-6
Герметики	349	340	-9
Профиль рамы 63мм	421	417	-4
Профиль створки 77 мм	644	642	-2
Профиль импоста 82 мм	678	677	-1
Профиль штапика 5мм	848	836	-12
Профильные комплектующие универсальные	655	648	-7
Откосы пластиковые Venta	554	548	-6
Крепеж	778	767	-11
Подоконник 200мм	346	342	-4
Подоконник 250мм	339	338	-1
Подоконник 300мм	589	583	-6
Подоконник 400мм	578	575	-3
Подоконник 500мм	645	637	-8
Подоконник 600мм	497	486	-11
Итого	19960	19744	-216

Норматив материальных запасов = однодневный оборот * норматив материальных запасов в днях.

Таблица 14 - Расчет норматива материальных запасов

Название	Однодневный оборот	Норматив материальных запасов в днях	Норматив в тыс. руб.
Средства для склеивания, ремонта и очистки ПВХ	247,22	2,11	521
Комплектующие для стеклопакетов	247,22	2,56	632
Герметик для стеклопакетов	247,22	2,20	544
Дистанционная рамка	247,22	2,80	691
Подставочный профиль	247,22	1,79	443
150 Соединительный профиль	247,22	1,56	385
Профиль рамы дверной	247,22	2,73	674
Профиль створки дверной	247,22	2,57	635
Сендвич панели	247,22	1,82	451
Профиль КВЕ 58 мм (неосновной профиль)	247,22	3,63	898
Замки и петли для дверей	247,22	2,60	644
Ручки оконные и дверные	247,22	1,78	440
ПСУЛ	247,22	3,16	782
207 Армирующий профиль 6м 31,5х23х25	247,22	2,76	683
203 Армирующий профиль 6м 20х30	247,22	2,37	585
201 Армирующий профиль 6м 31х32	247,22	2,60	642
255 Уплотнение стеклопакета КВЕ 4мм	247,22	2,16	535
227 Уплотнение притворное КВЕ	247,22	1,57	388
Меж. соед. импоста метал.	247,22	2,80	693
Москитные сетки "Хантер Даглас"	247,22	2,60	642
Герметики	247,22	1,38	340
Профиль рамы 63мм	247,22	1,69	417
Профиль створки 77 мм	247,22	2,60	642
Профиль импоста 82 мм	247,22	2,74	677
Профиль штапика 5мм	247,22	3,38	836
Профильные комплектующие универсальные	247,22	2,62	648
Откосы пластиковые Venta	247,22	2,22	548
Крепеж	247,22	3,10	767
Подоконник 200мм	247,22	1,38	342
Подоконник 250мм	247,22	1,37	338
Подоконник 300мм	247,22	2,36	583
Подоконник 400мм	247,22	2,33	575
Подоконник 500мм	247,22	2,58	637
Подоконник 600мм	247,22	1,97	486
Итого	-		19744

В результате предлагается уменьшить запас товаров на складах на 216 тыс. руб.

За счет данного мероприятия стоимость оборотных активов составит:

Об = 34529 - 216 = 34313 руб.

При условии, что выручка не изменится, оборачиваемость составит:

Ко2010 = оборота

Продолжительность одного оборота составит:

Таблица 15 - Изменение оборачиваемости оборотного капитала после изменения методам оценки запасов Филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске, тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+, -)
Выручка от реализации	89002	96992,3	-
Стоимость оборотного капитала	34529	34313	-216
Оборачиваемость, оборотов	2,57	2,83	0,26
Продолжительность одного оборота, дней	139,66	127,36	-12,3

Таким образом, в результате применения данного мероприятия при условии неизменности выручки от реализации оборачиваемость увеличится на 0,26 оборота и продолжительность оборота сократится на 12,3 дня, то есть ускорится.

3.3 Мероприятия способствующие росту прибыли

Основными источниками увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации, снижения себестоимости продаж и повышения качества, производство и реализация на более выгодных рынках сбыта. [5,8]

1. Предприятие имеет возможность продажи комплектующих за счет наиболее эффективного использования рабочего времени, увеличивая рабочее время на 8%.

Производительность труда за час работы до внедрения мероприятий 89002/(1594,9*700) = 89002/1116430 = 0,079 тыс. руб.

Отработанное время за год всеми работниками после внедрения мероприятий = 1116430*1,08 = 1205744,4 часов.

Выручка после внедрения мероприятий составляет 89002*1,089 = 96992,3 тыс. руб.

При условии неизменной полной себестоимости прибыль от продажи после внедрения мероприятий составит:

96992,3 - 74823 - 11523 = 10646,3 тыс. руб.

Таким образом, эффект от мероприятий по увеличению прибыли составит 10646,3 - 2656 = 7990,3 тыс. руб.

2. За счет изменения структуры продажи товаров

Изменение ассортимента и структуры продажи товаров приведет к тому, что организация продажу одного вида продукции снизит, а другого увеличит. За счет этого филиал ООО «ЭлПроф» должно получить прибыль.

Таблица 16 - Рост прибыли за счет улучшения качества продажи товаров в филиале ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске

Вид услуг	Цена за единицу, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение средней цены, руб.
		фактический	возможный	Отклонение (+, -)
Средства для склеивания, ремонта и очистки ПВХ	85,05	2,68	2,64	-0,04	-3,40
Комплектующие для стеклопакетов	95,2	3,18	3,2	0,02	1,90
Герметик для стеклопакетов	96,6	2,75	2,76	0,01	0,97
Дистанционная рамка	30,8	3,52	3,5	-0,02	-0,62
Подставочный профиль	88,9	2,25	2,24	-0,01	-0,89
150 Соединительный профиль	42,35	1,95	1,95	0	0,00
Профиль рамы дверной	133,35	3,4	3,41	0,01	1,33
Профиль створки дверной	133,35	3,24	3,22	-0,02	-2,67
Сендвич панели	116,2	2,29	2,28	-0,01	-1,16
Профиль КВЕ 58 мм (неосновной профиль)	95,2	4,5	4,55	0,05	4,76
Замки и петли для дверей	69,3	3,25	3,26	0,01	0,69
Ручки оконные и дверные	61,6	2,23	2,23	0	0,00
ПСУЛ	42,35	3,95	3,96	0,01	0,42
207 Армирующий профиль 6м 31,5х23х25	490	3,44	3,46	0,02	9,80
203 Армирующий профиль 6м 20х30	28	2,95	2,96	0,01	0,28
201 Армирующий профиль 6м 31х32	105	3,24	3,25	0,01	1,05
255 Уплотнение стеклопакета КВЕ 4мм	9,1	2,74	2,71	-0,03	-0,27
227 Уплотнение притворное КВЕ	8,4	2,01	1,97	-0,04	-0,34
Меж. соед. импоста метал.	19,25	3,5	3,51	0,01	0,19
Москитные сетки "Хантер Даглас"	1,75	3,25	3,25	0	0,00
Герметики	2,1	1,75	1,72	-0,03	-0,06
Профиль рамы 63мм	0,7	2,11	2,11	0	0,00
Профиль створки 77 мм	0,875	3,23	3,25	0,02	0,02
Профиль импоста 82 мм	1,05	3,4	3,43	0,03	0,03
Профиль штапика 5мм	1,225	4,25	4,23	-0,02	-0,02
Профильные комплектующие универсальные	2,1	3,28	3,23	-0,05	-0,105
Откосы пластиковые Venta	2,1	2,78	2,78	0	0,00
Крепеж	-	3,9	3,88	-0,02	0,00
Подоконник 200мм	904,75	1,73	1,73	0	0,00
Подоконник 250мм	1131,55	1,7	1,71	0,01	11,32
Подоконник 300мм	1358,35	2,95	2,95	0	0,00
Подоконник 400мм	1816,15	2,9	2,91	0,01	18,16
Подоконник 500мм	2453,15	3,23	3,23	0	0,00
Подоконник 600мм	2748,9	2,49	2,51	+0,02	+54,97
Итого	-	100	100	0	+96,35

Данные расчеты таблицы показывают, что в ООО «ЭлПроф» изменение структуры качества продажи, то есть увеличение продажи товаров приведет к тому, что средняя цена снизится на 96,35 руб., что соответственно приведет к тому, что прибыль увеличится на [(96,35*2656)/100] 2559,06 тыс. руб. дополнительно.

По управлению прибылью предприятие может применить еще несколько способов.

Для того, чтобы увеличить эффективность от использования оборудования и усовершенствовать управление ликвидными средствами, организация может вводить в эксплуатацию новое совершенное оборудование.

Например, рассчитаем резервы увеличения выручки от реализации за счет ввода в действие нового оборудования и списания старого.

ООО «ЭлПроф» планирует ввести в эксплуатацию современное торговое оборудование.

Предлагается ввести оборудование стоимостью 480000руб. Кроме того, оборудование необходимо ввести в эксплуатацию, обучить персонал для работы на нем, на что общие затраты составят 50000руб.

В результате, расходы на покупку оборудования составят 480 000 + 50 000 = 530 000 руб.

Вследствие финансовой устойчивости филиала ООО «ЭлПроф» и наличии свободных денежных средств предприятие в состоянии за счет собственных средств приобрести торговое оборудование и запустить её в торговлю.

Предположим, что оборудование работает 4015 часов в год, предположим коэффициент выполнения норм 1. Тогда за год оно обслужит 100 тыс. единиц продукции (0,025*4015)*1. Вследствие введения нового оборудования, необходимость в 5 оборудованиях отпадет, вследствие чего сократится потребность в персонале на выполнение функций на 5 оборудованиях. Их заменит один рабочий, который будет отправлен на повышение квалификации для работы на новом оборудовании.

Таким образом, рассмотрим изменение фонда оплаты труда за счет сокращения штата продавцов отдела и перевода из другого участка работы продавца более высокой квалификации.

Таблица 17 - Изменение фонда оплаты труда после сокращения штата обслуживающего персонала Филиала ООО «ЭлПроф»

Должность	Оплата труда в 2009 г.	Оплата труда в 2010 г. по плану	Экономия
Менеджер 1	15000	-	-15000
Менеджер 2	15000	-	-15000
Менеджер 3	15000	-	-15000
Менеджер 4	15000	-	-15000
Менеджер 5	15000	17000	-
Всего	75000	17000	60000

Таким образом, после внедрения в торговлю новое торговое оборудование предприятие сэкономит на оплате труда. При сокращении или переводе 4 менеджеров на другие участки с общим фондом оплаты труда в размере 75000 руб. в месяц и обучении работе на новом оборудовании менеджера более высокой квалификации c фондом оплаты 17000 руб. годовая оплата труда составит 204000 руб. (17000*12). Таким образом, предприятие сэкономит 60000 руб. Годовая экономия составит 720 000 руб. (60000*12). То есть годовая себестоимость сократится на 720 000 руб.

Так же на предприятии сократится и размер единого социального налога, отчисляемого с заработной платы продавца.

Таблица 18 - Изменение отчислений с фонда оплаты труда после сокращения штата продавцов

Должность	Отчисления в 2009 г.	Отчисления в 2010 г. по плану	Экономия
Менеджер 1	3900	-	-3900
Менеджер 2	3900	-	-3900
Менеджер 3	3900	-	-3900
Менеджер 4	3900	-	-3900
Менеджер 5	3900	4420	-
Всего	19500	4420	15080

Таким образом, экономия фонда оплаты труда позволит предприятию сократить также расходы на отчисления ЕСН. При сокращении или переводе на другие участки обслуживания 4 продавцов из 5 отчисления ЕСН сократятся до 4420 руб., то есть на 15080 руб. экономии в месяц.

Таким образом, годовые расходы на оплату труда и отчисления после внедрения оборудования составят 257040 руб (204000 + 53040), а годовая экономия - 900,96 тыс. руб (15080*12 + 720000).

Списание 5 оборудований и внедрение нового торгового оборудования позволит предприятию сократить амортизационные отчисления. Если средний срок службы нового оборудования будет составлять 9 лет, то норма амортизации за год будет 11,1% (100/9). Норма амортизации старого оборудования 10% (100/10). Рассчитаем размер амортизации до и после мероприятия по внедрению торгового оборудования: