Налоги и проблемы формирования регионального бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

• СОДЕРЖАНИЕ
• Введение

1. Теоретические основы оценки финансового состояния бюджета субъекта РФ

1.1 Экономическая сущность финансовой устойчивости бюджета субъекта РФ

• 1.2 Состав и структура доходов и расходов регионального бюджета
• 1.3 Методы оценки финансового состояния бюджета субъекта РФ
• 2. Анализ финансового состояния бюджета Чувашской республики
• 2.1 Общая характеристика Чувашской республики
• 2.2 Анализ обеспеченности доходами бюджета Чувашской республики
• 2.3 Анализ эффективности расходов бюджета Чувашской республики
• 2.4 Оценка сбалансированности и финансового состояния бюджета Чувашской республики
• 3. Пути улучшения финансового состояния бюджетов субъектов РФ
• 3.1 Пути повышения доходов и эффективности расходов бюджета на субфедеральном уровне
• 3.2 Направления обеспечения сбалансированности и повышения устойчивости регионального бюджета
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Региональные бюджеты являются центральным звеном бюджетной системы Российской Федерации. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и не производственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

• Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства, охраны окружающей среды т.д. Поэтому на сегодняшний день, особенно в период вступления ВТО, рассмотрение проблемы формирования и использования финансовых средств бюджета региона является весьма актуальным.
• Необходимость изучения теоретических вопросов территориальных финансов, их места и роли в финансовой системе федеративного государства, совершенствования формирования доходной базы бюджетов обусловила обращение автора к трудам таких российских ученых, как A.M. Бабич, А.Г. Грязнова, А.З. Дадашев, О.Г. Дмитриева, Л.А. Дробозина, A.M. Ковалева, Ю.Н. Петров, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, О.П. Овчинникова, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, В.К. Сенчагов.

Проблемы бюджетов территорий находятся в центре внимания многих исследователей: С.А. Артемьевой, О.В. Врублевской, Т.М. Ковалевой, Г.Б. Поляка, Н.М. Сабитовой, С.П. Сазонова, С.П. Солянниковой, СН. Хурсевича; проблемы регионального развития и управления регионом анализируются в трудах О.В. Иншакова, В.Н. Лексина, О.А. Ломовцевой, А.С. Маршаловой и др.; вопросы налогового формирования бюджетных ресурсов рассматриваются в работах С.В. Барулина, Б.Е. Пенькова, Н.И. Сидоровой, Д.Г. Черника и др.; кредитные и заемные источники бюджетных поступлений - предмет исследований В.В. Голосова, А.Г. Куликова.

Концепции, представленные в трудах названных ученых, требуют дальнейшего развития и инструментализации в современный период развития бюджетных отношений, поскольку до сих пор игнорируется принцип функционирования финансовых кругооборотов в рамках бюджета - их объективная связь со сферой производства товаров и услуг.

Цель данного исследования состоит в теоретическом изучении особенностей формирования доходной базы региональных бюджетов. Для достижения поставленной цели определим следующие основные задачи работы:

• - исследовать теоретические основы региональных бюджетов: определить экономическую сущность и назначение региональных бюджетов; выявить роль региональных бюджетов бюджетной системе РФ, а также проанализировать законодательную базу функционирования региональных бюджетов;

- детально охарактеризовать региональные бюджеты: изучить состав и структуру доходов и расходов региональных бюджетов; предложить пути укрепления доходной базы региональных бюджетов и пути совершенствования использования бюджетных средств.

Объектом исследования выступает доходная и расходная часть региональных бюджетов Российской Федерации. Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих при формировании, распределении и исполнении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Теоретической базой работы послужили концепции, теории и гипотезы, представленные и обоснованные в трудах российских и зарубежных ученых в области государственной и территориальной финансово-бюджетной политики.

Нормативно-правовую основу бакалаврской работы составили законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, законодательные и нормативные акты по бюджету, бюджетному устройству и бюджетному процессу Российской Федерации, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, а также материалы научно-практических конференций и периодических изданий.

• Работа состоит из введения, двух глав основной части, заключения и списка использованных источников. Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи, определены объект и предмет исследования. В первой главе рассмотрены теоретические вопросы функционирования региональных бюджетов. Во второй главе дана характеристика доходов и расходов региональных бюджетов. В заключении подводятся итоги работы и формулируются основные теоретические выводы и предложения , вытекающие из результатов исследования.
• 1. Теоретические основы функционирования регионального бюджета

1.1 Экономическая сущность регионального бюджета

Во всех странах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются внутренний валовой продукт и национальный продукт. Произведенный в сфере материального производства национальный продукт проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важную роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального продукта играет бюджет. В процессе перераспределения национального продукта страны его часть в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд денежных средств.

Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным Кодексом РФ бюджетная система состоит из трех уровней [2, ст.10]:

а) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

б) бюджетов субъектов Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

в) местных бюджетов.

В любой стране бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

• Относительно понятия «региональный бюджет» единства мнений в науке не существует, более того - данная категория в российской экономической литературе анализируется лишь со второй половины 1991 года, ввиду упразднения единой бюджетной системы страны, которая распалась на бюджеты трех уровней. Территориальные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства» [13, с.50]. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Кроме этого, из данных бюджетов в определенной степени финансируется и развитие отраслей производственной сферы.

Региональный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта федерации [25. С. 46].

Региональные бюджеты - главная финансовая база региональных органов власти, составная часть региональных финансов. Они представляют собой систему финансовых отношений между органами власти на местах и субъектами хозяйствования по поводу перераспределения части национального дохода в процессе образования основного в рамках данной территории государственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения объективно существующих территориальных общественных потребностей [22. С.112].

Бюджеты территорий служат центром, соединяющим всех участников воспроизводственного процесса на всех его стадиях, что повышает их роль в интеграции усилий, способствующих количественному и качественному влиянию на решение социально - экономических проблем.

Экономическое значение регионального бюджета проявляется через выравнивание уровней экономического и социального развития внутри субъектных территорий. Следовательно, на практике осуществляется пропорциональное развитие территорий, отраслей национального хозяйства и социальной инфраструктуры. Совокупность этих мероприятий реализуется посредством региональных программ по текущему содержанию и развитию экономики и социальной сферы нуждающихся территорий [11. С. 24].

Значение бюджетов субъектов РФ заключается и в том, что они являются основными инструментами, через которые осуществляется региональная финансовая политика, направленная на стабилизацию производства и обеспечение экономического роста.

Бюджеты субъектов Федерации - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из данных бюджетов финансируется в известной мере и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых выступают важным компонентом программы повышения благосостояния народа [25, c.45].

По экономической сущности региональный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу распределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, нужд обороны, государственного управления. По материально-вещественному воплощению - это фонд денежных средств, по плановой форме - финансовый документ, составляемый в виде баланса.

Таким образом, более полное определение регионального бюджета будет выглядеть следующим образом - это денежные отношения, складывающиеся на уровне субъекта Федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, находящегося в распоряжении соответствующих органов власти, предназначенного для удовлетворения потребностей социально-экономического развития данного объекта и являющегося его основным финансовым планом, а также средством поддержки административно-территориальных единиц субъекта Российской Федерации.

1.2 Состав и структура доходов и расходов регионального бюджета

региональный бюджет сбалансированность финансовый

Региональный бюджет как сущность более сложного порядка дальше стоит от поверхности бюджетных явлений, чем категории доходов и расходов бюджета. Финансовая сущность доходов и расходов проявляется во многих видах, при этом каждый вид имеет качественную и количественную характеристику. Качественная характеристика устанавливает назначение расходов, источник получения доходов, количественная - их величину.

Анализ структуры и динамики доходов включает в себя [43. С. 66]:

- определение состава и основных статей доходной части, профицита или дефицита бюджета субъекта РФ;

- расчет изменения динамики доходной части и общих сумм расходной части бюджета субъекта РФ в относительном выражении; выявление темпов роста или сокращения доходов, расходов и дефицита бюджета;

- оценку структуры и изменение структуры доходов бюджета субъекта РФ.

Доходы региональных бюджетов - это финансовые ресурсы, сформированные при реализации определенных нормами права финансово- экономических отношений между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами относительно поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для выполнения функций и задач [31. С. 42].

В действующей редакции БК РФ понятие собственных доходов трактуется расширено. К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

В бюджеты субъектов федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта федерации на очередной финансовый год.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов [37. С. 52]:

- налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

- налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

- транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

Сами субъекты РФ имеют право расщеплять и свои налоги.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов, что представлено в таблице 1.

Таблица 1

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ [37]

Налоги	Нормативы
Региональные
Налог на имущество организаций	100
Налог на игорный бизнес	100
Транспортный налог	100
Федеральные налоги и налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами
Налог на прибыль организаций по ставке 17,5% °	100
Налог на доходы физических лиц	70
Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья	50
Акцизы на спиртосодержащую продукцию	50
Акцизы на алкогольную продукцию	100
Акцизы на автомобильный бензин	60
Акцизы на пиво	100
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых	10
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов	30
Сборы за пользование объектами животного мира	100
Единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения	90
Единый сельскохозяйственный налог	30
Государственная пошлина	100

Налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. В то же время неналоговые источники доходов могут стать своеобразным «резервом устойчивости» доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и предприимчивости региональных органов власти.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 БК РФ, а нормативы их отчислений, представлены в таблице 2.

Таблица 2

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ [38]

Неналоговые доходы	Нормативы
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за исключением имущества автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных	100
Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ, части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет	в порядке, установленном законами субъектов РФ
Платы за негативное воздействие на окружающую среду	40
Платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений	100
Декларационные платежи	100
Сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ	100
Доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков	20
Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов	20
Доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ	не более 50 процентов
Платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ	100
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов	100

К безвозмездным поступлениям относятся [39. С. 88]:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Средства, получаемые субъектами РФ в виде безвозмездной помощи, связаны, прежде всего, с выравниванием бюджетной обеспеченности. Кроме того, в эти средства также включаются субсидии и субвенции, связанные с целевыми расходами, а также средства, выделяемые на финансирование федеральных целевых программ в регионах.

Таким образом, доходы бюджетов субъектов РФ образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений, иных неналоговых доходов, которые поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

Расходы территорий - это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относятся выделения средств для социального обслуживания граждан (жилище, здравоохранение, образование, транспорт и т. п.).

1.3 Методы оценки регионального бюджета

1. Метод сравнения

Бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости.

2. Метод группировки

Показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.

3. Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные показатели неизменные. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

4. Бюджетные коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.

Бюджетный анализ может проводиться по результатам как составления, так и исполнения бюджета. Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа могут использоваться:

1) горизонтальный анализ - сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

2) вертикальный анализ - определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

3) трендовый анализ - проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. Сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

4) факторный анализ - выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели.

Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы - это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, то есть это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния:

1) абсолютно устойчивое состояние бюджета;

2) нормальное состояние бюджета;

3) неустойчивое состояние бюджета;

4) кризисное состояние бюджета.

1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если

Рмин < Дс + Дп,

где Рмин - минимальные расходы бюджета;

Дс -собственные доходы бюджета;

Дп - перераспределяемые доходы бюджета.

Собственные доходы - доходы, поступающие в территориальный бюджет: от соответствующего уровню территориального бюджета региональных или местных налогов; отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на долговременной основе (на срок более трех лет); от неналоговых доходов.

Перераспределяемые доходы - сумма средств, поступающих в доходы территориальных бюджетов, в виде: финансовой помощи (безвозмездных и безвозвратных перечислений); отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на кратковременной основе (на срок один - три года).

2) Нормальное состояние

Рмин = Дс + Дп

3) Неустойчивое состояние

Рмин = Дс + Дп + Дд

где Дд - дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств и др.).

4) Кризисное состояние

Рмин > Дс + Дп

Представленная система показателей оценки финансовой устойчивости бюджета региона, дает возможность органам региональной власти управлять заимствованиями, оценивать эффективность привлечения кредитов и займов не только для целей финансирования бюджетного дефицита, но и для решения социально - экономических задач.

2. Анализ финансового состояния бюджета Чувашской республики

2.1 Общая характеристика Чувашской республики

Республика имеет благоприятное географическое положение, позволяющее развиваться отраслям экономики, ориентированным на привозное сырье и топливо, а также на вывоз производимой продукции. Чувашия расположена на востоке Восточно-Европейской равнины, преимущественно на правобережье Волги, между ее притоками Сурой и Свиягой. Чувашия входит в состав Приволжского федерального округа Российской федерации.

Чувашская Республика входит в состав Приволжского федерального округа и при сравнительно небольшой территории (18,3 тыс. км2) с численностью населения 1,2 млн. человек находится в числе 10 наиболее густонаселенных регионов России. Столица Республики - город Чебоксары. Главой Республики с августа 2010 г. является Михаил Васильевич Игнатьев. Органы власти Чувашской Республики имеют традиционно деловые отношения с федеральными структурами, представители и политические деятели Республики принимают активное участие в органах законодательной власти Российской Федерации.

Республика является крупным транспортным узлом, в котором пересекаются железнодорожные, водные, основные российские автомобильные магистрали. Через республику проходят три федеральные автодороги, пролегают основные автотрассы, которые дают выход транспорту в северные, восточные, южные и центральные районы страны и за ее пределы. Через Чебоксары проходят автотрассы: Иран - Азербайджан - Поволжье - Север Европейской части России, в том числе по мосту через Волгу; западная граница России - Москва - Урал.

Природные ресурсы. Преобладающая часть территории (97 %) расположена на возвышенности правобережья лесостепной зоны, меньшая часть (3 %) - в лесном левобережье. Чувашская Республика характеризуется умеренно-континентальным климатом. Леса занимают более 30% территории (в основном в Присурье и Заволжье).

Уникальность природной среды определяется водными ресурсами. Такие крупные реки как Волга (протяженность ее в пределах Чувашии 127 км), Сура, Цивиль, более пятисот озер и речушек составляют запасы питьевой воды. На обоих берегах Волги в окрестностях Чебоксар вскрыты хлорно-натриевые воды мацестинского типа, на их базе функционируют санаторий и водогрязелечебница.

В Чувашской Республике разведано крупное месторождение гипса, которое разделено пластами ангидрита и доломита. Технологическими испытаниями установлена пригодность гипсового камня для получения строительного гипса, а при дополнительной обработке возможно получение высокопрочного гипса. Запасы гипсового месторождения - 120 млн. тонн, ангидрита - 50,9 и доломитов - 12,2 млн. тонн.

В республике учтено 46 месторождений с запасами кирпичных глин и суглинков, 4 месторождения с запасами 9,7 млн.куб.м. керамзитного сырья, 11 месторождений карбонатных пород.

В южном и юго-западном районах республики имеются месторождения фосфоритов, здесь же широко распространены горючие сланцы. Торфяные месторождения выявлены по всей территории республики. Общая площадь торфяников превышает 9 тыс. га.

Население. Население республики по данным на 1 января 2009 г. составляет 1279,4 тыс. человек в т. ч.: городское - 738,3 и сельское - 541,1 тыс. человек.

Национальная структура населения (по переписи на 9 октября 2002 г.), процентов: чуваши - 67,7, русские - 26,5, татары - 2,8, мордва - 1,2, другие национальности - 1,8.

Муниципальное устройство и крупнейшие города. В республике насчитывается 317 муниципальных образований (на 1 января 2009 г.) -в т. ч.: муниципальных районов - 21, городских округов - 5, городских поселений - 7, сельских поселений - 284.

Наиболее крупные города (тыс. человек - оценка на 1 января 2009 г.): Чебоксары - 441,6, Новочебоксарск - 126,3, Канаш - 47,3, Алатырь - 42,2, Шумерля - 34,0.

Экономические преимущества и недостатки. Чувашия располагает плодородными почвами и запасами нефти, развитой обрабатывающей промышленностью и высокой инфраструктурной обустроенностью территории.

Основные социально-экономические показатели. Удельный вес региона в общероссийских экономических показателях составляет: по ВРП - 0,4% (за 2007 г.). За 2009 г. по объему промышленного производства - 0,5%, по объему продукции сельского хозяйства - 0,8%, по объему розничного товарооборота - 0,4%, по объему инвестиций в основной капитал - 0,6%. Уровень безработицы по методологии МОТ за 2009 г. равен 8,1%.

Основные отрасли промышленности Республики Чувашии: машиностроение и химическая промышленность. Энергетика представлена комплексом тепловых электростанций, а также Чебоксарской ГЭС. Развиты также легкая и пищевая промышленность.

Сельское хозяйство. Сельскохозяйственные угодья в хозяйствах всех категорий, по данным Всероссийской сельскохозяйственной переписи на 1 июля 2006 г., составили 927 тыс. га, или 51% всех земель республики, пашня - 641 тыс. га, или 35%. В сельском хозяйстве преобладает мясомолочное животноводство, развито птицеводство и производство зерна, хмеля, картофеля.

Доля региона в производстве отдельных видов продукции в РФ. На долю республики приходится 88,7% общероссийского выпуска ткацких станков, 22,2% - бульдозеров.

Чувашская Республика входит в группу относительно благополучных регионов Российской Федерации по экологической обстановке, хотя и остаются проблемы обусловленные выбросами предприятий топливно-энергетического комплекса, химической промышленности и автотранспорта.

Ведущее место в экономике Чувашии занимает промышленность, которая обеспечивает около 38 % создаваемого валового регионального продукта. На предприятиях отрасли трудится около 25 % занятого населения и сосредоточена треть основных производственных фондов республики.

Структура промышленного производства представлена полным набором основных отраслей, кроме цветной металлургии. Наибольший удельный вес в отраслевой структуре в 2011г. выпуска продукции занимают предприятия машиностроения и металлообработки (43,4 %), электроэнергетики (14,1 %), пищевой (13,1 %), химической (10 %) и легкой промышленности (6,9 %).

Выпускается разнообразная продукция производственного и бытового назначения: сложное электротехническое оборудование, механизмы и приборы, мощные промышленные тракторы и бульдозеры, ткацкие станки, промышленные холодильные камеры, кабельная продукция, сода каустическая, синтетические красители и смолы, пластмасса, средства защиты растений, хлопчатобумажные ткани, гобелены, трикотажные и чулочно-носочные изделия, мебель, сборные железобетонные конструкции и детали; почти все основные продукты пищевой промышленности. Более 85 % выпуска промышленной продукции сконцентрировано на крупных и средних предприятиях республики.

Крупные предприятия:

ОАО "Промтрактор" является единственным в Европе и одним из трех в мире предприятий по производству тяжелых промышленных тракторов, являющихся аналогами соответствующей продукции фирм CATERPILLAR (США) и KOMATSU (Япония). Выпускает тракторную технику для нефтегазовой, горнодобывающей промышленности и дорожного строительства, в настоящее время в производстве освоено 11 модификаций гусеничных бульдозеров-рыхлителей и 6 модификаций трубоукладчиков.

ОАО "Чебоксарский агрегатный завод" является лидером отечественного машиностроения в производстве запасных частей к ходовым системам промышленной, сельскохозяйственной и трелевочной гусеничной техники, а также узлов и деталей сцеплений для тракторов, комбайнов и автомобилей. Завод производит и поставляет комплектующие к тракторам известных зарубежных фирм KOMATSU (Япония), CATERPILLAR (США), HITACHI (Япония).

В столице Чувашии - Чебоксарах сформировался целый куст ведущих предприятий, являющихся российскими лидерами в выпуске электротехнической продукции. В структуре экспорта республики 13 % принадлежит электротехническим изделиям и приборам. Чувашская продукция известна высокотехнологичным уровнем и качеством, современными научными разработками. Так, ОАО «Чебоксарское научно-производственное приборостроительное предприятие «Элара» относится к числу немногих в России, кто за последние пять лет обновил основные средства более чем на 90 %. Большое внимание уделяется на предприятии развитию «Hi-tech» (высоких технологий). ОАО «ЧНППП «Элара» производит сложную электронику для авиации, изделия автомобильной электроники, интегральные микросборки специального назначения, многослойные печатные платы, изделия промышленной электроники для объектов теплоэнергетики, транспорта, медицинскую технику. Завод имеет своих представителей в различных регионах России и за рубежом, является одним из основных экспортеров республики.

ОАО «Чебоксарский электроаппаратный завод» -- известный производитель низковольтных реле и контакторов, комплектных устройств и устройств защиты, регулируемых электроприводов и микропроцессорных устройств -- всего того, что пользуется устойчивым спросом в различных отраслях промышленности и энергетики, нефтегазовой промышленности, электрических станций и энергосистем, станкостроительных и лифтостроительных заводов России и стран СНГ.

Лидирующее положение по выпуску целого ряда химической продукции в России занимает ОАО «Химпром». Ассортимент выпускаемой на предприятии продукции включает в себя более 250 наименований базовых продуктов. Продукция предприятия имеет около 6 тысяч постоянных потребителей в России и странах СНГ, а также поставляется во многие зарубежные страны, такие, как Германия, Венгрия, Финляндия, Люксембург, Нидерланды, Словакия, Бельгия, Дания, Швейцария, США, Великобритания. По объему экспорта ОАО «Химпром» занимает первое место в республике.

Наиболее крупные производители легкой промышленности республики -- ОАО «Корпорация «Чебоксарский хлопчатобумажный комбинат», ОАО «Новочебоксарская фабрика «Пике», ЗАО «Чебоксарский трикотаж», ОАО «Лента».

ОАО «Корпорация «Чебоксарский хлопчатобумажный комбинат» выпускает около 50 наименований хлопчатобумажных тканей: бязь, ситец, сатин, тик, двунитка, марля, сорочечная ткань, мебельно-декоративные ткани, бытовые ткани; нетканые материалы; нитки швейные; пряжу хлопчатобумажную и смешанную, трикотажного и ткацкого назначения; швейные и трикотажные изделия.

Основным видом деятельности ОАО «Лента» является выработка лент из синтетических и хлопчатобумажных нитей для нужд швейной и электротехнической промышленности, сельского хозяйства, транспорта и строительства.

ОАО «Новочебоксарская фабрика «Пике» вырабатывает высококачественную хлопчатобумажную пряжу трикотажного и ткацкого назначения, трикотажное полотно и выпускает изделия из него.

Проводимая в республике структурная перестройка экономики, развитая производственная инфраструктура, высокая квалификация инженеров и рабочих, рациональное использование научного и технического потенциала позволили создать новые технологии, которые не уступают зарубежным аналогам и зачастую превосходят их.

В Чувашской Республике приоритетное внимание уделяется вопросам качества. С 1999 года системы управления качеством по международным стандартам ИСО серии 9000 сертифицировали 25 предприятий республики. Еще 15 предприятий приступили к их разработке и внедрению. Два предприятия имеют сертификаты на соответствие системы экологического менеджмента международному стандарту ИСО 14000 - это СП ЗАО «Пронова» и ОАО «Чебоксарский электроаппаратный завод».

Стратегическими приоритетами экономического развития в промышленности являются: развитие традиционных для отрасли производств, имеющих перспективы спроса на внутреннем и внешнем рынках; освоение производства высокотехнологичной наукоемкой продукции, конкурентоспособной с лучшими мировыми аналогами; дальнейшее развитие новых интегрированных структур (кластеров), участниками которых являются ведущие предприятия республики; развитие новых отраслей и производств - "точек роста"; создание разветвленной инфраструктуры инновационной деятельности. Началась работа по активному развитию малого предпринимательства в промышленности и созданию промышленных округов.

В сфере агропромышленного комплекса основными стратегическими целями являются формирование эффективного высокотехнологичного и конкурентоспособного агропромышленного производства для улучшения продовольственного обеспечения населения, с активным продвижением товаров и сельскохозяйственного сырья, произведенного в республике, на местный, межрегиональный и зарубежный рынки.

Агропромышленный комплекс Чувашской Республики - многоотраслевая система, в которой создается более 15 % валового регионального продукта. Сельское хозяйство является предметом постоянного внимания Правительства республики, поскольку около 40 процентов населения Чувашии проживает в сельской местности. В сельском хозяйстве трудится 22% занятого населения. В результате проводимой аграрной реформы в агропромышленном комплексе за последние десять лет произошли значительные социально-экономические преобразования. В целях более эффективного развития агропромышленного комплекса ежегодно оказывается государственная поддержка предприятиям сельского хозяйства на приобретение сельхозтехники, а также помощь в виде льготного налогообложения сельского хозяйства, финансирования мероприятий по проведению земельной реформы, выплаты субсидий сельхозтоваропроизводителям, развития социальной инфраструктуры села.

Основные отрасли агропромышленного комплекса представляют зерноводство, картофелеводство, хмелеводство, мясомолочное скотоводство, свиноводство, птицеводство и пчеловодство.

На всю Россию качеством своей продукции известны картофелеводы Чувашии. Освоив новые технологии с использованием научного потенциала региона, многие хозяйства республики стали получать свыше 200 центнеров картофеля с гектара. Выращенный в республике как семенной, так и продовольственный картофель реализуется во многие регионы Российской Федерации.

Чувашская Республика располагает достаточно развитым строительным потенциалом (8 % валового регионального продукта). В строительном комплексе функционируют свыше 1250 организаций различных форм собственности, из них 83 % - предприятия малого бизнеса. Численность работающих в строительной отрасли составляет около 40 тыс. человек, что составляет 6,3 % от общей численности занятых. Строительные организации республики способны ежегодно выполнять подрядных работ более чем на 7 млрд. рублей, вводить в эксплуатацию свыше 500 тыс. кв. м жилья. Наиболее значимыми строительными организациями являются ОАО "Дорисс", ОАО "Монолитстрой", ОАО "ГЭСстрой", ЗАО "Чувашагропромстрой". Производством строительных материалов занимаются более 90 предприятий, из них половина - предприятия малого бизнеса. Строительно-монтажные работы ведут около 150 крупных и средних предприятий различных форм собственности.

За последние годы Чувашская Республика стала регионом, открытым для конструктивного и взаимовыгодного сотрудничества, сформировала имидж новаторского региона и надежного партнера среди иностранных государств. Республику посетили сотни делегаций на уровне руководителей иностранных государств, Посольств, дипломатических представительств более чем из 70 стран мира, представители международных организаций, крупнейших финансовых, научных, деловых кругов зарубежных государств.

Целенаправленная экономическая политика руководства республики, ориентированная на ее инновационное развитие, открытость, активную позицию во внешнеэкономической деятельности создали Чувашии репутацию легко узнаваемого, перспективного, обязательного партнера в международных отношениях.

Крупнейшими экспортерами остаются ОАО «ЧНППП «Элара», ОАО «Химпром», ОАО «Чебоксарский агрегатный завод», ОАО «Промтрактор», ООО ВТФ «Промтрактор-Интернэшнл», ОАО «Корпорация «Чебоксарский ХБК», ОАО «ЧАЗ», ОАО «ЗЭИМ», ЗАО ВТФ «Текстильмаш». Крупнейшими импортерами были ОАО «Вурнарский завод смесевых препаратов», ОАО «Химпром», ОАО «Акконд», ЗАО «Дюпон Химпром», ОАО «Чебоксарский мясокомбинат».

В настоящее время Чувашская Республика поддерживает торгово-экономические отношения более чем с 60 странами мира.

2.2 Анализ обеспеченности доходами бюджета Чувашской республики

Основные направления бюджетной и налоговой политики республики сформированы в соответствии с Докладом Президента Чувашской республики «О бюджетной и финансовой политике Чувашской республики на 2013-2014 годы», Бюджетным кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Чувашской республики и направлены на решение социальных задач, повышение качества жизни населения и поддержание экономической и бюджетной стабильности.

Основной задачей в сфере межбюджетных отношений является создание условий для сбалансированности местных бюджетов.

Структура доходов бюджета Чувашской республики в 2009-2011 представлена на рис. 3.

Рис. 3. Структура доходов бюджета Чувашской республики в 2009-2011 гг., %

Как показывает рис. 3, структура доходов бюджета республики сформирована налоговыми и неналоговыми доходами и безвозмездными поступлениями, при этом, структура доходов бюджета Чувашской республики по годам неоднозначна: в 2009 году доля налоговых доходов составляла - 40%, в 2011 году их доля снижена до 50%, доля неналоговых доходов составляла в 2009 году - 1,4%, в 2011 году доля неналоговых доходов увеличилась до 1,8%.

Изменения доли налоговых и неналоговых доходов бюджета республики связано с снижением доли безвозмездных поступлений в 2009-2011 гг. В 2009 году доля безвозмездных поступлений составляла - 57%, в 2011 году она снижена до 47%,т.е. увеличение за счет снижения доли налоговых доходов бюджета республики.

Динамику налоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг. представим в таблице 6.

Таблица 6

Динамика налоговых доходов бюджета Чувашской республики

Показатели	Сумма, млн.руб.	2011 к 2009
	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, в %
Доходы бюджета Чувашской республики	27326,6	27238,8	30886,9	3560,3	13,0
Налоговые доходы бюджета Чувашской республики	11198,8	13871,3	15689,4	4490,6	40,1
Налог на прибыль организаций	3029,7	4316,1	5005,2	1975,5	65,2
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	3728,4	4132,9	4649,3	920,9	24,7
Акцизы	1989,4	2516,2	2752,4	763,0	38,4
Налоги на совокупный доход	483,1	581,6	773,7	290,6	60,2
Налог на имущество - всего, в том числе:	1967,7	2308,0	2460,2	492,5	25,0
- налог на имущество организаций	1639,5	1958,3	2058,1	418,6	25,5
- транспортный налог	328,2	349,7	402,1	73,9	22,5
Налоги за пользование природными ресурсами	0,0	0,0	0,0	0,0	-100,0
Прочие	0,4	16,4	48,6	48,2	12448,4

Как показывает таблица 6, доходы бюджета республики выросли с 2009 года с 27 млрд. руб. до 30 млрд. руб. в 2011 году, рост составил за четыре года - 13% и, несмотря на финансовый кризис, доходы бюджета за весь период не снижались.

Налоговые доходы бюджета республики выросли к уровню 2009 года с 11 млрд. руб. до 16 млрд. руб. в 2011 году, рост составил - 401%, в период кризиса в 2009 году налоговые доходы снизились на 18%, но в 2010 году налоговые доходы республики увеличились на 26,7% и составили - 82,04 млрд. руб. Наиболее объемными доходными источниками бюджета являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, акцизы и налоги на имущество, составляющие боле 90 процентов от общей суммы налоговых доходов в бюджете республики.

Поступления налога на прибыль за исследуемый период выросли с 3 млрд. руб. до 5 млрд. руб., или на 65%, поступления НДФЛ увеличились с 3,7 млрд. руб. до 4, 6млрд. руб., или на 24%. Акцизы выросли с 1,6 млрд. руб. до 2,7 млрд. руб., или на 38%, налоги на имущество выросли с 1,9 млрд. руб. до 2,4 млрд. руб., или на 25%.

Динамику налоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг. представим на рис. 4.

Рис. 4. Динамика основных налоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг., млн. руб.

Рис. 4 показывает, что основной источник налоговых доходов бюджета республики, является налог на прибыль, следующим основным источником является НДФЛ, который по отношению к уровню 2009 года вырос на 25%, акцизы выросли на 38%, налоги на имущество - на 25%.

Структуру налоговых доходов за 2009-2011гг. представим на рис. 5

Рис. 5. Структура налоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг., %

Как показано на рис. 5 основным источником поступлений бюджета Чувашской республики является налог на прибыль организаций, его доля в 2011 году составила - 31,9%, НДФЛ составляет - 29,6%, налог на имущество - 4,9%, акцизы - 17,5%.

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджета республики, устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ, необходимые для эффективного осуществления региональными властями возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.

Неналоговые доходы бюджета Чувашской республики включают:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба;

- прочие неналоговые доходы.

Динамику неналоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг. представим в таблице 7.

Таблица 7

Динамика неналоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг., млн.руб.

Показатели	Сумма, млн.руб.	2011 к 2009
	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, в %
Доходы итого:	27326,6	27238,8	30886,9	3560,3	13,0
Неналоговые доходы бюджета Чувашской республики, в том числе	384,7	424,5	561,0	176,3	45,8
Доходы от использования имущества	307,9	301	357,9	50,0	16,2
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	36	45,3	91,9	55,9	155,3
Платежи при пользовании природными ресурсами	39,2	75	77,7	38,5	98,2
Доходы от оказания платных услуг	1,1	1,9	15	13,9	1263,6
Прочие неналоговые доходы	0,5	1,3	18,5	18,0	3722,3

Неналоговые доходы в доходах бюджета республики составляют незначительную долю: в 2009 году они составляли 1,4% всех доходов бюджета республики, в 2010 году - 1,6%, в 2011 году - 1,8%.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в 2009 году составили 307 млн. руб., в 2011 году указанные доходы увеличились до - 357 млн. руб.:

1) доходы от размещения временно свободных средств бюджета Чувашской республики ;

2) дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Чувашской республики ;

3) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества;

4) платежи от государственных унитарных предприятий.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов составляют незначительную долю, однако данный показатель увеличился в 3 раза с 2009г. до 91 млн.руб. в 2011 году.

Динамику неналоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг. представим на рис. 6.

Рис. 6. Динамика неналоговых доходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг., в %

Как видно по рис. 6 основной объем средств поступают в доходов 1т использования имущества, находящихся в государственной собственности, остальные неналоговые доходы составляют относительно невысокий объем поступлений.

Чувашской республики выделяется среди субъектов Российской Федерации большим количеством муниципальных образований. При этом главная сложность, в том числе в сфере межбюджетных отношений, состоит в значительной дифференциации муниципалитетов по социально-экономическому развитию и потенциалу.

Основной особенностью поступления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета является предоставление бюджетам субъектов Российской Федерации права выбора получения субсидий и субвенций в порядке компенсации произведенных расходов или с отражением операций на лицевых счетах, открытых получателям средств бюджетов субъектов в территориальных органах Федерального казначейства (статья 14 Федерального закона от 24 июля 2007г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009г. и на плановый период 2009 и 2010 годов»).

Не секрет, что Чувашской республики является регионом-, и в связи с этим иногда высказываются отрицательные мнения о статусе республики. Но необходимо понимать, что такова ситуация в стране и существуют факторы, которые тем или иным образом обусловили данное положение нашей республики и субъектов, что они обеспечивают максимальные поступления в бюджет. В соответствии с БК РФ межбюджетные отношения в Чувашской республике основываются на:

1) самостоятельности бюджета Чувашской республики и местных бюджетов;

2) разграничении расходных обязательств между органами государственной власти Чувашской республики и органами местного самоуправления;

3) равенстве местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетом Чувашской республики ;

4) взаимной ответственности органов государственной власти Чувашской республики и органов местного самоуправления за соблюдение обязательств по межбюджетным отношениям;

5) повышении заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов, в обеспечении социально-экономического развития муниципальных образований и увеличении собственных доходов местных бюджетов;

6) гласности и прозрачности межбюджетных отношений;

7) равенстве бюджетных прав муниципальных образований.

Динамику безвозмездных поступлений в бюджет Чувашской республики за 2009-2011гг. представим в таблице 8.

Таблица 8

Динамика безвозмездных поступлений в бюджет Чувашской республики за 2009-2011гг., млрд.руб.

	Сумма, млн.руб.	2011 к 2009
Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, в %
Доходы итого:	27326,6	27238,8	30886,9	3560,3	13,0
Безвозмездные поступления - всего, в том числе:	15743,1	12943,0	14636,5	-1106,6	-7,0
Субсидии	4615	3337	4122	-493,0	-10,7
Субвенции	2012	4287	3774	1762,0	87,6
Дотации и иные межбюджетные трансферты	6564	4421	5218	-1346,0	-20,5
Прочее	2552,1	898,0	1522,5	-1029,6	-40,3

Как видно по таблице 8 в 2009 году безвозмездные поступления в бюджет республики составили - 15 млрд. руб., и снизились к 2011 году 1106 млн.руб.

Таким образом, доходная часть бюджета республики, сформированная налоговыми и неналоговыми доходами и безвозмездными поступлениями. Из налоговых доходов основным источником поступлений бюджета Чувашской республики является налог на прибыль организаций, его доля в 2011 году составила - 31%, НДФЛ составляет - 29 %, налог на имущество - 15%, акцизы - 17%.

2.2 Анализ эффективности расходов бюджета Чувашской республики

В Послании Президента Чувашской республики приоритетом бюджетной политики определено повышение эффективности расходов и проведение содержательного анализа достигнутых результатов.

Основными направлениями бюджетной политики республики в области расходов являются:

- трехлетнее бюджетное планирование;

- усиление социальной направленности бюджета;

- применение методов бюджетирования, ориентированных на результат;

- программно-целевой принцип через распределение бюджетных средств по ведомственным и долгосрочным целевым программам;

- повышение эффективности работы государственных учреждений, направленное на обеспечение доступности и рост качества предоставления государственных услуг;

- совершенствование правового положения государственных учреждений в соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»;

- продолжение работы по переходу на отраслевые системы оплаты труда работников государственных (муниципальных) учреждений;

- применение нормативного механизма финансирования государственных учреждений;

- непринятие бюджетных обязательств, не обеспеченных источниками финансирования;

- совершенствование подходов к осуществлению государственных закупок товаров, работ и услуг.

Расходная часть бюджета Чувашской республики сформирована с учетом изменений бюджетной классификации: введены новые разделы и подразделы, межбюджетные трансферты бюджетам муниципальных образований, внебюджетным фондам распределены по разделам классификации расходов, исходя из их «отраслевой» принадлежности.

Основную нагрузку бюджет республики несет по финансированию таких направлений как правоохранительная деятельность, национальная экономика, охрана окружающей среды, культура и кинематография, социальная политика и предоставление финансовой помощи бюджетам бюджетной системы. Показатели расходов бюджета Чувашской республики за 2009-2011гг. в разрезе разделов классификации расходов представлены в таблице 9.