Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие, для того чтобы являться конкурентоспособным на рынке, должно постоянно развивать и совершенствовать свою деятельность, исследуя и применяя новые способы оптимизации внутренних процессов.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. [15]

Актуальность выбранной мною темы дипломной работы не нуждается в специальном обосновании, так как от качественного анализа финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. А на современном этапе развития экономики, проводить такой анализ уже немыслимо без специальных информационных технологий. Так как посредством качественного и оперативного анализа финансовые службы предприятия находят «болевые точки» компании, а руководство - принимает необходимые управленческие решения.

Основная цель анализа финансового состояния компании - это получение ключевых информативных показателей, дающих объективную картину и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.[13]

В настоящее время существенно множество автоматизированных систем для анализа и управления финансами компании. Одними из главных преимуществ таких систем является снижение, вплоть до полного исключения, «человеческого фактора» на управляемый процесс, минимизация расходов, сокращение времени на проведение анализа, повышение качества результатов, и, в конечном итоге, - существенное повышение эффективности деятельности компании.

Цель данной работы - повышение экономической эффективности деятельности предприятия.

Объектом дипломной работы выступает предприятие ООО «Тюмень Водоканал». Предмет исследования - анализ финансового состояния предприятия.

При этом сформулированы следующие задачи:

1. Проанализировать финансовую деятельность рассматриваемого предприятия.

2. Рассмотреть возможность внедрения специализированной информационной системы на конкретном предприятии.

3. Сделать финансовый анализ предприятия в рекомендуемой программного продукта.

4. Рассчитать экономический эффект от внедрения информационной системы.

Теоретической основой дипломной работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, таких как Ковалев В.В., Гапонов К.И., Ковалев В.В., Волкова О.Н., Дыбаль С.В., Красова О.А.и др.

Объем дипломной работы составляет 83 страниц и состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка использованной литературы из 51 наименований.

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

1.1 Значение финансового анализа в современных условиях

Ковалев В.В. считает, что финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и в присущих ей функциях. Они функционируют в сфере материального производства, где создаётся совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе финансирования хозяйственной деятельности предприятий возникают определённые финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.

По мнению Волковой В.О., финансы предприятия - это экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, а также, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

По своему содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям:

- связанные с формированием уставного капитала;

- связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;

- между коммерческими организациями и предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг;

- между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, а также с вышестоящей организацией;

- между коммерческими организациями и отдельными работниками (например, выплата дивидендов);

-между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет;

- между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд.[17]

Финансы предприятия выполняют три основные функции:

1) Формирование, поддержание оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия;

2) Обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;

3) Обеспечение участия хозяйствующего субъекта в осуществлении социальной политики.

Понятие “финансовая система” является развитием более общего понятия - “финансы”. Каждое звено финансов определённым образом связано с процессом воспроизводства, имеет свои присущие ему функции. Каждое звено финансовой системы представляет собой определённую сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом- совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Другими словами, финансовая система - система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.[21]

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:

- государственная бюджетная система;

- внебюджетные специальные фонды;

- государственный кредит;

- фонды страхования;

- финансы предприятий различных форм собственности.

Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов.

Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макро уровне. Финансовые отношения предприятий в свою очередь относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микро уровне.[17]

Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.[25]

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. [26]

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского риска;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- способность к наращиванию капитала;

- рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.[27]

Она состоит из форм бухгалтерской отчетности, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации приказом «О типовых формах квартальной бухгалтерской отчётности организаций и указаниях по их заполнению в 1998 году» от 27 марта 1996 года № 31 и приказом «О формировании годовой бухгалтерской отчётности» от 21 ноября 1998 года № 81 н, который внёс изменения и дополнения к Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчётности; а именно: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и их использовании - форма № 2, справка к форме № 2 и приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5, а также статистическая отчетность по труду и себестоимости Утвержденная Госкомстатом Р.Ф.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или, по крайней мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.[29]

Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

- анализ финансового состояния;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ финансовых коэффициентов:

- анализ ликвидности баланса;

-анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.[11]

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.

1.2 Взаимосвязь между информационными системами и предприятием

У предприятий имеются различные уровни управления, для которых нужны свои типы информационных систем. В свою очередь, соотношение ролей менеджеров и компьютеров в принятии решений также зависит от типов информационных систем.

Информационные системы и предприятия имеют взаимное влияние друг на друга. С одной стороны ИС должны присоединиться к предприятию, чтобы обеспечить необходимой информацией важные группы внутри предприятия. В то же время предприятие должно сознавать и открывать себя влияниям информационных систем, чтобы извлечь выгоду из новых технологий.[13]

Взаимодействие между информационными технологиями и предприятиями очень комплексно и подвержено влиянию большого числа факторов, включая структуру предприятия, стандартную технику эксплуатации, политику, культуру, окружающую среду и решения управления. Менеджеры должны сознавать, что информационные системы могут заметно изменять жизнь на предприятии. Они не в состоянии успешно проектировать новые системы или управлять существующими системами без понимания предприятия. Менеджеры решают какие системы будут построены, что они будут делать, как они будут выполнены и т.д. однако иногда эти результаты - чистая случайность и могут быть удачи и неудачи.

Технический взгляд на предприятие поощряет нас сосредоточиваться на способе, которым входы превращаются в выходы, когда технологические изменения внедряются в компанию. Предприятие видится как бесконечно гибкая, с капиталом и рабочей силой, замещающими друг друга совершенно легко. Но более реалистическое поведенческое представление предприятия предполагает, что создание новых информационных систем или переоборудование старых влияет намного больше, чем техническая перестановка машин или рабочих, что некоторые информационные системы изменяют организационный баланс прав, привилегий, обязательств, ответственностей и чувств, который установился за длительный период времени. Предприятия создают информационные системы, чтобы стать более эффективными и сохранять деньги. Информационные системы могут быть источником конкурентоспособного преимущества.[16]

С экономической точки зрения информационные технологии систем могут рассматриваться как средства производства, которые могут свободно заменять рабочую силу. Так как стоимость информационных технологий падает, они заменяют рабочую силу, которая исторически имеет возрастающую стоимость. Следовательно, информационные технологии должны привести к снижению числа средних менеджеров и служащих, так как информационные технологии заменяют их. Информационные технологии также изменяют размеры контрактов предприятий, потому что они могут уменьшать операционные затраты. Информационные технологии, особенно использование сетей, снижают стоимость рыночного участия (операционные затраты) и делают их заслуживающими внимание для предприятий, чтобы заключить контракт с внешними поставщиками вместо того, чтобы использовать внутренние источники поставки.

Другое финансовое воздействие информационных технологий заключается во внутренних затратах управления. Согласно теории организации предприятия зависят от затрат организаций, стоимости контролирующих и руководящих служащих. Поскольку размеры предприятия растут, затраты организации повышаются, потому что владельцы должны расходовать все больше усилий на контроль за служащими. Информационные технологии, уменьшая затраты на приобретение и анализ информации, дают возможность организациям снижать затраты фирмы, потому что с их помощью менеджерам проще наблюдать за большим числом служащих.[21]

Исследование поведенческой теории нашло несколько доказательств, что информационные системы автоматически преобразовывают предприятия. Исследователи изучали запутанные связи, с помощью которых предприятия и информационные технологии взаимно влияют друг на друга, и оценили то, что информационные технологии могут изменять иерархию принятия решений на предприятии, снижая затраты на приобретение информации и расширяя ее использование.

Еще одно изменение в связи информационных систем и предприятий следует из возрастающей степени интеграции и области действия системы и приложений. Построение систем сегодня затрагивает большую часть предприятия, чем это было в прошлом. В то время как ранние системы производили в значительной степени технические изменения, которые влияли на часть персонала, современные системы вызывают управленческие изменения (кто владеет информацией) и установленные изменения «сущности».[20]

Информационные системы могут стать мощными инструментами для создания более конкурентоспособных и эффективных предприятий. Информационные технологии могут использоваться, чтобы перепроектировать предприятия, трансформируя их структуру, область действия, средства сообщения и механизмы управления работой, трудовыми процессами, изделиями и услугами. Опишем некоторые из главных возможностей преобразования предприятий, которые сделали доступными информационные технологии:

- Отделение работы места расположения. В настоящее время стало возможным организовать глобальную работу в отдельных рабочих местах. Информационные технологии, такие, как электронная почта, Интернет и видеоконференции, создают хорошую координацию географически рассеянных сотрудников в различных странах и регионах. Совместная бригадная работа через тысячи километров стала реальностью, поскольку проектировщики могут работать над проектом нового изделия вместе, даже если они расположены на различных континентах. Информационные системы с сетевой структурой дают возможность компаниям координировать их географически распределенные подразделения как виртуальные корпорации (или виртуальные организации), иногда называемые организациями с сетевой структурой. Виртуальные организации используют сети, чтобы связать людей, имущество и идеи, соединяя с поставщиками и клиентами, чтобы создавать и распределять новые изделия и услуги без ограничения традиционными организационными границами или физическим расположением. Одна компания может пользоваться возможностями другой компании без физического соединения с ней. Например, одна компания могла бы отвечать за конструкцию изделия, другая за сборку и производство и третья за администрацию и продажи;

- Увеличение гибкости предприятий. Современная технология передачи данных предоставила многим предприятиям работу более гибкими способами, повышая способности этих предприятий реагировать на изменения в рынке. Информационные системы могут придавать большим и маленьким предприятиям дополнительную гибкость, чтобы преодолеть некоторые ограничения, вытекающие из их размеров. Маленькие предприятия могут использовать информационные системы, чтобы приобрести часть сил и возможностей больших предприятий. Они могут координировать действия типа выполнения заказов или слежения за инвентарем, имея небольшой кадровый состав клерков и менеджеров. Большие предприятия могут использовать информационные технологии, чтобы достигнуть части маневренности и чувствительности маленьких предприятий;

- Реорганизация трудовых процессов. Начиная с первых использований информационных технологий в бизнесе с начала 50-х годов, информационные системы прогрессивно заменили процедуры ручного труда на автоматизированные действия в трудовых и технологических процессах. Электронные трудовые процессы уменьшили стоимость эксплуатации во многих компаниях, заменяя бумажные документы и установившуюся практику ручного труда.[16]

Информационные технологии реорганизуют процесс управления, обеспечивая мощные новые возможности помощи менеджерам в стратегии, планировании и управлении. Например, стало возможно получать информацию для менеджеров относительно организационного выполнения вплоть до уровня определенных изделий из любого предприятия в любое время. Новая интенсивность информации делает возможными точное планирование, предсказание и контроль. [16]

1.3 Основные виды информационных систем

Так как имеются различные интересы, особенности и уровни в организации, существуют различные виды информационных систем. Никакая единственная система не может полностью обеспечивать потребности организации во всей информации. В организации можно выделить следующие уровни: стратегический, управленческий, знания и эксплуатационный; и на функциональные области типа продажи и маркетинга, производства, финансов, бухгалтерского учета и человеческих ресурсов. Системы создаются, чтобы обслужить эти различные организационные интересы. Различные организационные уровни обслуживают четыре главных типа информационных систем:

системы уровня знания;

системы уровня управления;

системы стратегического уровня;

системы эксплуатационного уровня.[23]

К системам эксплуатационного уровня относятся системы диалоговой обработки запросов (СДОЗ). Эти системы поддерживают управляющих операциями, следят за элементарными действиями организации: продажи, платежи, обналичивают депозиты, платежную ведомость, хранение отчетов служащих. Основная цель системы на этом уровне состоит в том, чтобы ответить на обычные вопросы и проводить потоки транзакций через организацию. Чтобы отвечать на эти виды вопросов, информация вообще должна быть легко доступна, оперативна и точна.

К системам уровня знания относятся системы обработки знаний (СОЗ) и системы автоматизации производства (САП).

Системы обработки знаний обеспечивают:

- автоматизацию рабочих мест проектировщика;

- графические рабочие места;

- управленческие рабочие станции.

Системы автоматизации делопроизводства обеспечивают:

- создание изображений;

- создание электронного календаря.[24]

Системы уровня знания поддерживают работников знания и обработчиков данных в организации. Работники уровня знания - это люди, обладающие учеными степенями, которые часто имеют такие профессии, как инженер, врач, адвокат и ученые. Их работа состоит прежде всего в создании новой информации и знания. Системы работы знания типа научных или инженерных рабочих станций (мест), а также автоматизированных рабочих мест (АРМ) способствуют созданию новых знаний и гарантируют, что новые знания и технический опыт должным образом интегрируются в бизнес.

Цель систем уровня знания состоит в том, чтобы помочь интегрировать новое знание в бизнес и помогать организации управлять потоком документов. Системы уровня знания, особенно в форме рабочих станций и офисных систем, сегодня являются наиболее быстрорастущими приложениями в бизнесе.[27]

К системам уровня управления относятся системы поддержки принятия решений (СППР) и управляющие информационные системы (УИС).

Функции СППР:

коммерческий анализ региона,

планирование производства,

анализ затрат,

анализ рентабельности

анализ стоимостных контрактов.

Функции УИС:

управление сбытом,

контроль инвентаря,

анализ капиталовложений.

Системы управленческого уровня определяют, хорошо ли работают объекты, и периодически извещают об этом. [38]

К системам стратегического уровня относятся исполнительные системы (ИС). Системы стратегического уровня - это инструмент помощи руководителям высшего уровня, которые подготавливают стратегические исследования и длительные тренды в фирме и в деловом окружении. Их основное назначение - приводить в соответствие изменения в условиях эксплуатации с существующей организационной возможностью:

пятилетнее предсказание продаж,

пятилетнее оперативное планирование,

пятилетнее предсказание бюджета,

планирование прибыли,

планирование личного состава.

Типичные системы в организациях служат для того, чтобы помочь служащим или менеджерам на каждом уровне - в функциях продажи и маркетинга, производства, финансов, бухгалтерского учета и человеческих ресурсов.[37]

Чтобы использовать информационные системы как конкурентоспособное оружие, нужно сначала понять, где должны быть выявлены стратегические возможности предпринимателей.

Таким образом, информационная система может быть определена с технической точки зрения как набор взаимосвязанных компонентов, которые собирают, обрабатывают, запасают и распределяют информацию, чтобы поддержать принятие решений и управление в организации. В дополнение к поддержке принятия решений, координации и управлению информационные системы могут также помогать менеджерам проводить анализ проблемы, делают видимыми комплексные объекты и создают новые изделия.[40]

финансовый анализ прибыль ликвидность

1.4 Информационные системы, содержащие модули для финансового анализа компании

Сегодняшний рынок ПО предоставляет множество программных продуктов для автоматизации деятельности предприятия, однако в большинстве своем они охватывают только определенные сегменты деятельности предприятия. Происходит так называемая "лоскутная" автоматизация, когда отдельные структуры предприятия используют все преимущества информационных технологий, в то время как остальные ведут учет по старинке. Такая политика иногда оправдана, особенно в условиях недостатка средств, однако все-таки наибольший эффект достигается именно при комплексной автоматизации. В этой области лидерами являются западные разработчики, такие как SAP AG, Baan, Oracle, IBA. [40]

Программный продукт R/3 от SAP AG -- это эффективный инструмент для менеджмента, основой которого является ориентация на потребность в стратегической информации о производственной эффективности выпускаемой продукции в условиях быстрой изменчивости потребительского спроса. Актуализация и оперативный сбор информационных данных с помощью системы R/3 позволяет в полной мере решать вопросы по квалифицированной поддержке менеджмента. Система SAP R/3 представляет собой набор модулей программного обеспечения в архитектуре клиент-сервер, которые поддерживают широкий спектр процессов, позволяющих соединить на предприятии производство, сбыт, бухгалтерский учет и учет затрат в одно целое, способствует рационализации производства, предоставляет возможность оперативного получения производственно-экономических данных и позволяет точно планировать и управлять всеми административно-хозяйственными операциями [42].

По сфере применения R/3 подразделяется на следующие системы:

- финансы (Fl);

- финансовый менеджмент (TR);

- контроллинг (СО);

- контроллинг предприятия (ЕС);

- управление инвестициями (IM);

- планирование и управление производством(РР);

- управление материальными потоками (ММ);

- техническое обслуживание и ремонт оборудования (РМ);

- управление качеством (QM);

- сбыт (SD);

- управление персоналом (HR).

Максимальную пользу может принести только применение всех модулей, обеспечивающих прямой обмен данными между всеми сферами и участниками предприятия [42].

Корпорация BAAN предлагает систему BAAN IV, которую легко адаптировать к любому пользовательскому интерфейсу при решении управленческих задач. Доступ к базе данных системы BAAN IV возможен из любых приложений. Импорт и экспорт данных осуществляет ''BAAN IV-Обмен'' (BAAN IV Exchange). Этот модуль преобразовывает данные в формат BAAN IV и обратно. Открытая архитектура системы позволяет легко и быстро настраивать систему в соответствии с конкретными требованиями заказчика. Заказчик сам определяет режим работы системы BAAN IV на своем предприятии. Он может задать различные варианты конфигурации ''клиент-сервер'' [43].

Так же система BAAN IV предоставляет своим пользователям единый для всех пакетов пользовательский интерфейс. Самое главное в системе - ее гибкость и функциональное наполнение.

Состав базовой системы BAAN IV:

- программные инструментальные средства;

- производство;

- сбыт, снабжение, склады;

- сервис;

- финансы;

- транспорт;

- проект;

- организатор.[43]

Сравнительно недавно на рынке появились готовые программные решения Oracle Applications от Oracle, в котором тоже предусмотрено рабочее место руководителя под названием ''Oracle Financial Analyzer''. Oracle Applications Services (OAS) представляет собой интегрированный комплекс преднастроенного хранилища финансовых данных и ряда приложений, предназначенный для анализа финансов и поддержки принятия управленческих решений на предприятии.

Использование OAS позволяет предприятиям кардинально улучшить систему измерения эффективности (подразделений организации, финансовых продуктов, клиентов), а также процессы управления рисками, бюджетирования и планирования. Кроме этого существует более чем 35 интегрированных приложений, в которые входят:

- приложения для управления финансами;

- приложения для управления материальными потоками;

- приложения для управления производством;

- приложения для управления проектами;

- приложения для управления персоналом;

- приложения для управления маркетингом.

Главной особенностью этой системы является глобализация, так как данные программные модули предназначены для автоматизации всех аспектов деятельности предприятия [44].

Рассмотрим также информационные продукты отечественных разработчиков.

Среди известных разработчиков программных продуктов для финансового анализа - компании «Альт», «ИНЭК» и «Про-Инвест-ИТ». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому бухгалтеру исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы.[41]

В первую очередь предприятия заинтересованы в использовании аналитической системы для экспресс-диагностики своей деятельности, что необходимо при решении задачи мониторинга показателей ликвидности, фондоотдачи, фондоемкости и т.д. Эти и другие показатели, позволяющие обобщенно характеризовать финансовое состояние предприятия и эффективность его функционирования рассчитываются на основе бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2). Анализируя их, финансовые службы предприятия могут нащупать его «болевые точки», а руководство - принять необходимые управленческие решения. При этом можно не только исследовать собственные показатели, но и сравнивать их с аналогичными показателями конкурентов.

Экспресс-анализ позволяет предприятиям обнаружить свои «болевые точки». Но чтобы разобраться в причинах их возникновения, необходимо использовать расширенный набор финансовых данных. Поэтому для глубокого анализа в качестве источника информации предприятию полезно использовать не только баланс и отчет о прибылях и убытках, но и отчеты о движении денежных средств и капитала, данные дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровки прибылей и убытков и т. д. Для их анализа пользователь может сам создавать необходимые комплексные показатели и проводить анализ на их основе. Такая возможность есть не у всех программных продуктов. Однако компания «Про-Инвест-ИТ» выпустила систему Audit Expert в которой такая возможность присутствует, причем реализована таким образом, что для ее использования не требуются знания основ программирования.[40]

На основании анализа расширенного набора данных можно готовить рекомендации по снижению себестоимости продукции и потребности в оборотном капитале, улучшению показателей фондоотдачи и платежеспособности предприятия и др. Его результаты также могут быть использованы при управлении производством и реализацией продукции и услуг, при создании бизнес-планов инвестиционных проектов.

Диагностика предприятий сводится к анализу не только их текущего финансового состояния, но и его изменений во времени, т. е. выявлению соответствующих тенденций. Однако, как известно, формы российской финансовой отчетности постоянно меняются и «лобовое» сравнение финансовых показателей за разные периоды невозможно. Поэтому данные финансовой отчетности необходимо преобразовывать к единому базису, в качестве которого в рассматриваемых программах используются формы, соответствующие IAS (International Accounting Standards - международные стандарты финансовой отчетности) или GAAP. Главная причина выбора в качестве базиса международных стандартов проста - целью западного бухучета является вовсе не удовлетворение интереса фискальных органов, а получение информации для решения управленческих задач, для чего, собственно, и требуется финансовая диагностика.

Одной из немногих отечественных разработок, которая может сравниться с западными продуктами, является система управления предприятием "Галактика".

"Галактика" охватывает почти все сферы деятельности предприятия, и эта комплексность, способность контролировать все процессы от закупки сырья до продажи готовой продукции и доставки ее потребителю является ее главным конкурентным преимуществом.

Задачи, на решение которых ориентирован комплекс "Галактика", условно выделены в четыре функциональных контура:

- бухгалтерского учета;

- оперативного управления;

- административного управления;

- управления производством.[50]

Каждый контур включает в себя несколько модулей, решающих свои специфические задачи.

При этом модульность построения "Галактики" допускает как изолированное использование отдельных компонентов системы, так и их произвольные комбинации, диктуемые производственно-экономической необходимостью.

Еще одной отечественной разработкой является комплекс программ "Ветразь", который представляет собой совокупность функциональных программных модулей, которые в зависимости от потребностей заказчика могут работать как в комплексе, так и по отдельности:

- программа "Сводный синтетический и аналитический учет" (предназначена для полной комплексной автоматизации бухгалтерского учета и проведения частичного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия);

- программа "Учет расчетов" (предназначена для ведения учета расчетов с контрагентами в разрезе документов, анализа дебиторской/кредиторской задолженности, остатков предоплаты по клиентам, отслеживания незакрытых (просроченных) договоров, ведения финансового плана (графика предстоящих доходов и расходов) предприятия);

- программа "Консолидированный баланс и межофисный обмен" (предназначена для получения единого баланса, отчетов, налогов предприятия корпоративного типа. Данная подсистема позволяет в любой момент времени вне зависимости от отчетного месяца на предприятиях данные изменять и пересчитывать консолидированные данные);

- программа "Параллельный учет и международный стандарт" (предусматривает режим параллельного ведения бухгалтерского учета в международных стандартах (IAS)).[51]

Совсем недавно ''БелХард '' представил на рынке свою систему автоматизированного управления предприятием ''АРХИПЕЛАГ''. "АРХИПЕЛАГ" имеет модульную структуру. Она состоит из различных взаимосвязанных функциональных модулей. Каждый модуль - это законченная задача с определенным функционалом, например: "Зарплата", "Склад", "Производство", "Основные фонды", "Кадры", "Документооборот", "Юридический отдел" и т.д. На сегодня их в системе более 20. Любой модуль системы представляет собой законченное решение и может работать автономно.[41]

"Финансовый анализ: ПРОФ" - это программы для финансового анализа является возможность создания на основании данных бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) аналитического текстового отчета о финансовом состоянии организации уже через 5-15 минут после начала работы с программой, с возможностью редакции шаблона отчета. [37]

Кроме этого программа "Финансовый анализ:Проф" предоставит Вам возможность спрогнозировать финансовую отчетность организации на любой указанный период (периоды), с любым установленным шагом (от месяца до года) и рассчитает все аналитические коэффициенты, основываясь на данных о планируемом объеме выручки, привлекаемых кредитах, планируемом изменении структуры запасов.[40]

Таким образом, Вы сможете получить данные о финансовом состоянии предприятия на указанный Вами временной период, в соответствии с заданными условиями развития.

В программе также возможно составление прогноза в автоматическом режиме.

Программный продукт "Финансовый анализ: Проф " рассчитывает точку безубыточности, эффект финансового рычага, производит анализ кредитоспособности предприятия. В программе применяется множество различных методик, на основании которых производится расчет. Все методики сгруппированы и разнесены по соответствующем разделам программного продукта.

Программа позволяет просматривать отчеты, как на русском, так и на английском языке.

Далее описаны некоторые функции и преимущества программного продукта "Финансовый анализ: Проф"

- Анализ вероятности банкротства;

- Анализ вероятности банкротства в программе проводится на основании:

4-факторной модели Таффлера;

4-х факторной модели Лиса;

5-и факторной модели Альтмана (Z-счет);

2- факторной модели оценки вероятности банкротства.

По результатам определения вероятности банкротства на основе этих методов, определяется разработанный нами комплексный показатель вероятности банкротства. [46]

Модуль финансового планирования, представленный в программе, позволит Вам на основе данных об ожидаемых мероприятиях (закупка оборудования, привлечение или возврат кредитных ресурсов, изменение структуры имущества и источников его формирования и т.д.) построить прогноз развития предприятия.

Планирование отчетности в программе может быть произведено как вручную, так и в автоматическом режиме.

Таким образом, Вы получите прогноз финансового состояния предприятия на необходимый временной промежуток, сможете добиться требуемых значений финансовых показателей и оценить предполагаемую стоимость предприятия в указанном Вами промежутке времени.

Существует возможность трансформации отчетности из 1С 7.7. и 8 версии за несколько периодов в формате.xls.[47]

С помощью специально надстройки «Банк» на основе проведенного анализа сформировать профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссудам предприятиям и о размере расчетного резерва, в соответствии с Положением ЦБР от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, судной и приравненной к ней задолженности», а также рассчитать размер резерва на возможные потери по ссудам по прилагаемой к программе методике.

В программе предусмотрена функция сведения отчетности нескольких подразделений (предприятий) в один файл для проведения комплексного анализа отчетности.

Достоинства программы:

1. Учитывая цену программы и ее функциональность, программу "Финансовый анализ: Проф" на сегодняшний момент можно отнести к лучшим программам данного направления в России.

2. Зарегистрированная версия программы полностью открыта для пользователя. Если возникнет необходимость, то при наличии базовых навыков работы с MS Excel, основываясь на уже имеющихся формулах, либо самостоятельно, в соответствии с предъявляемыми требованиями, можно изменить, либо дополнить создаваемый программой отчет:

1) добавить свой текст и графики (либо изменить их внешний вид);

2) изменить порядок глав в отчете;

3)откорректировать имеющийся текст под конкретные задачи, в соответствии с установленными требованиями.

Система программ «1С:Предприятие» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями. «1С:Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации [47].

Система 1С:Предприятие состоит из компонентов:

- бухгалтерский учет;

- учет затрат, производство;

- управление финансами;

- управление персоналом;

- стыковка с банковскими программами.

Методическая модель "Анализ и прогноз финансового состояния отдельных предприятий и холдингов" на базе "1С:Консолидация 8", является универсальным решением для автоматизации функций бюджетного управления как на уровне холдинга, так и отдельной бизнес-единицы.

Методическая модель позволяет провести анализ финансового состояния, ликвидности, устойчивости, прибыльности отдельных предприятий, бизнес-направлений и холдинга в целом на основании данных учетных систем и консолидированной отчетности и выдать по ее результатам развернутое заключение.

Анализ финансовых показателей производится по агрегированным балансу и отчету о прибылях и убытках, показатели которых, в свою очередь, формируются на основе финансовых отчетов других методических моделей «1С:Консолидации 8» либо на основе бухгалтерских итогов типовых учетных решений.

"1С:Консолидация 8 ПРОФ" включает подсистему, позволяющую автоматизировать стратегическое управление современным холдингом в соответствии с концепцией Balanced Scorecard (система сбалансированных показателей, BSC). Функционал позволяет наглядно моделировать систему стратегических целей компании и ключевых показателей ее эффективности, отслеживать динамику их изменения, проводить расширенный анализ KPI, а также фиксировать инициативы, направленные на достижение указанных целей.[47]

Учитывая выше сказанное, можно сделать вывод, что финансовый анализ является сложным инструментом, правильное применение которого, способно обеспечить принятие оптимального управленческого решения. Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам, для этого необходимо пользоваться современными программными продуктами. Выбор программных решений российского и зарубежного рынка довольно широк, поэтому пользователь может выбрать систему на любой вкус.

ГЛАВА 2. ОПИСАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Общая характеристика ООО «Тюмень Водоканал»

ООО «Тюмень Водоканал» под управлением ООО УК «РОСВОДОКАНАЛ» занимается водоснабжением и водоотведением в городе Тюмени.

На сегодняшний день под управлением Управляющей компании «РОСВОДОКАНАЛ» работают, помимо ООО «Тюмень Водоканал», еще 6 водоканалов России - Барнаула, Калуги и Калужской области, Краснодара, Омска, Оренбурга, Твери.

Общество с ограниченной ответственностью «Тюмень Водоканал» является коммерческой организацией и создано на неограниченный срок. Уставный капитал состоит из номинальной стоимости долей участников и составляет 10 млн.рублей.

Миссия предприятия:

1. Обеспечение бесперебойной подачи чистой воды населению и предприятиям.

2. Осуществление отвода и очистки стоков, соблюдая высокие экологические требования.

3. Улучшение качества жизни людей сегодня и забота о будущих поколениях.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

· производственная эксплуатация водопроводно-канализационного комплекса (ВКХ) муниципального образования, с осуществлением хозяйственной и финансовой деятельности по предоставлению услуг водоснабжения и водоотведения потребителям;

· организация и реализация экономически целесообразных, выгодных, надежных и эффективных систем водоснабжения и водоотведения различных потребителей жилищно-коммунального хозяйства и иных хозяйствующих субъектов;

· осуществление строительно-монтажных, ремонтно-строительных работ по реконструкции, модернизации и сооружению новых объектов систем водоснабжения и водоотведения ВКХ муниципальных образований, сооружение энергообъектов;

· формирование инвестиционных источников для финансирования развития муниципального водопроводно-канализационного хозяйства;

· проведение обследований энергетического состояния предприятий;

· анализ и оптимизация режимов энергопотребления, разработка и внедрение мероприятий по водоснабжению, энергоснабжению, АСКУЭ (АСДУ), подготовка энергетических паспортов предприятий;

· водоснабжение и водоотведение хозяйственно-бытовых стоков;

· ремонтно-строительные, реставрационные, оформительные, пусконаладочные и монтажно-эксплуатационные работы;

· разработка и реализация проектов и мероприятий по рациональному использованию энергоресурсов, охране недр и окружающей среды, переработка промышленных отходов;

· и прочие.

Водоснабжение Тюмени обеспечивается комплексом гидротехнических сооружений в составе трех групп головных сооружений, водоводов и напорно-разводящей сети: Метелевского, Головного и Велижанского водозаборов.

Вода в город подаётся по двум водоводам, длина водоводов до города составляет 35,0 км. Протяженность напорно-разводящих сетей города в настоящее время составляет 777,6 км, канализационных сетей - 529,5 км.

Централизованная система водоотведения г. Тюмени основана в 1965 г. и включает самотечные и напорные коллекторы; 45 перекачивающих канализационных насосных станций.

Специалистами ООО «Тюмень Водоканал» разработан перечень мероприятий по реконструкции, модернизации и капитальному ремонту объектов Водопроводно-канализационного хозяйства (ВКХ) на 2007-2011 годы на сумму 4,5 млрд.руб. Данные мероприятия формируют Инвестиционную программу по модернизации и развитию инфраструктуры водопроводно-канализационного хозяйства.[33]

Организационная структура ООО «Тюмень Водоканал» представлена в приложении № 1.

2.2 Правовое регулирование деятельности предприятия

Рассмотрим основные нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность ООО «Тюмень Водоканал». В России установлена следующая иерархическая система нормативно-правовых актов (в зависимости от их юридической силы):

1. Международные договоры и соглашения РФ.

2. Конституция РФ.

3. Законы:

a. Федеральные конституционные законы.

b. Кодексы и Федеральные законы.

4. Подзаконные правовые акты:

a. Указы Президента РФ.

b. Постановления Правительства РФ.

c. Акты федеральных органов исполнительной власти (министерств, федеральных служб и агентств).

5. Локальные нормативно-правовые акты.

Деятельность ООО «Тюмень Водоканал» регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

1. «Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009), «Гражданский кодекс РФ (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009).

Содержит общие нормы о деятельности обществ с ограниченной ответственностью. [1]

2. «Жилищный кодекс РФ» от 29.12.2004 N 188-ФЗ

Жилищный кодекс РФ регулирует отношения, связанные с жилыми помещениями, их использованием, жилищными правами граждан Российской Федерации, а также определяет компетенцию органов государственной власти и местного самоуправления в области регулирования жилищных правоотношений.[3]

3. «Водный кодекс РФ» от 03.06.2006 N 74-ФЗ

Регулирует отношения в сфере водопользования: право собственности и иные права на водные объекты, управление в области использования и охраны водных объектов, ответственность за нарушение водного законодательства и др.[5]

4. Федеральный закон РФ от 29.04.2008, с изм. от 22.12.2008 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Закон широко раскрывает особенности работы предприятий данной организационно-правовой формы.[6]

5. Федеральный закон РФ от 23.11.2009 г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».[7]

Данный закон регулирует отношения по энергосбережению и повышению энергетической эффективности. Настоящий ФЗ установил сроки оснащения зданий и строений различного назначения приборами учета, в том числе и приборами учёта воды. Причем это касается как общедомовых приборов учёта, так и поквартирных. [3]

6. Федеральный закон РФ от 29 декабря 2004 г. №189-ФЗ «О введении в действие жилищного кодекса РФ».

Дает пояснение по введению в действие жилищного кодекса РФ, регламентирует его взаимодействие с другими нормативными актами.[2]

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 г. N 307 «О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам».[8]

Настоящие Правила регулируют отношения между исполнителями и потребителями коммунальных услуг, устанавливают их права и обязанности, ответственность, а также порядок контроля качества предоставления коммунальных услуг, порядок определения размера платы за коммунальные услуги с использованием приборов учета и при их отсутствии, порядок перерасчета размера платы за отдельные виды коммунальных услуг в период временного отсутствия граждан в занимаемом жилом помещении и порядок изменения размера платы за коммунальные услуги при предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность. [3]

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.08.2009 г. № 708 «Об утверждении основ формирования предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги».[4]

Настоящий документ определяет принципы и порядок формирования предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги. Основным принципом установления предельного индекса является доступность для граждан совокупной платы за все потребляемые коммунальные услуги. Доступность для граждан платы за коммунальные услуги определяется на основе устанавливаемой органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации системы критериев доступности для населения платы за коммунальные услуги.[3]

9. Постановление Правительства РФ от 23.05.2006 г. №306 «Об утверждении правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг».

Настоящие Правила определяют порядок установления нормативов потребления коммунальных услуг (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение, отопление) и требования к их формированию.[3]

Проблемы применения Жилищного кодекса РФ

Жилищный кодекс РФ определяет компетенцию органов государственной власти и местного самоуправления в области регулирования жилищных правоотношений, процедуру перевода помещений из одной категории в другую, права и обязанности собственников жилых помещений, понятие общего имущества собственников в многоквартирном доме и что самое важное - права и обязанности организаций, управляющих жилым фондом.

Новый Жилищный кодекс РФ, введенный с 1 марта 2005 года, подвергается сильной критике, т.к. создает новые серьезные проблемы в сфере ЖКХ.

1. Принудительное насаждение ТСЖ и передача им в управление многоквартирных домов (МКД).

2. Возложение на граждан, проживающих в МКД - оплачивать коммунальные долги несостоятельных жильцов

3. Принудительное навязывание гражданам оплаты за коммунальные услуги по общедомовым счетчикам

4. И прочие.

Для деятельности ООО «Тюмень Водоканал» особое значение имеют следующие моменты:

1. Обязательная оплата за коммунальные услуги по общедомовым счетчикам.

Согласно ст. 157 ЖК РФ «размер платы за коммунальные услуги рассчитывается исходя из объема потребляемых коммунальных услуг, определяемого по показаниям приборов учета, а при их отсутствии исходя из нормативов потребления коммунальных услуг» [3].

Согласно Федеральному закону Российской Федерации от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» «с 1 июля 2010 года организации, которые осуществляют снабжение водой, природным газом, тепловой энергией, электрической энергией или их передачу и сети инженерно-технического обеспечения которых имеют непосредственное присоединение к сетям, входящим в состав инженерно-технического оборудования объектов, подлежащих в соответствии с требованиями настоящей статьи оснащению приборами учета используемых энергетических ресурсов, обязаны осуществлять деятельность по установке, замене, эксплуатации приборов учета используемых энергетических ресурсов, снабжение которыми или передачу которых они осуществляют» [7].

На практике, организации сталкиваются с проблемами финансирования проекта по установке приборов учета, т.к. расходы осуществляются в текущий период, а возмещение по ним будет поступать в течение 5 лет.

Также существуют определенные финансовые риски невыплаты собственником жилья либо его уполномоченным лицом суммы рассрочки.