Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1.Теоретические аспекты
• 1.1 Сущность и назначение бюджетного планирования
• 1.2 Состав операционных и финансовых бюджетов
• 1.3 Процесс формирования бюджетов и процессы согласования, утверждения, контроля исполнения бюджетов
• 2. Финансово-экономическая характеристика предприятия
• 2.1 Анализ основных экономических и финансовых показателей предприятия
• 2.2 Анализ объема и структуры денежной выручки от реализации продукции
• 2.3 Анализ издержек производства с распределением их по основным видам деятельности ЗАО Фадеевское
• 2.4 Анализ отчета о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское
• 2.5.Анализ налоговых выплат ЗАО Фадеевское
• 3. Разработка генерального бюджета предприятия
• 3.1 Бюджет продаж (прогнозный)
• 3.2 Бюджет фонда оплаты труда
• 3.3 Бюджет материальных затрат
• 3.4 Прогнозный отчет о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское
• 3.5 Разработка бюджета движения денежных средств ЗАО Фадеевское
• 3.6 Прогнозный балансовый отчет для ЗАО Фадеевско
• Заключение
• Список литературы
• Введение
• В современной экономике России одной из важнейших является народнохозяйственная проблема выявления резервов экономического развития предприятия и формирования его внутренних инвестиционных ресурсов.
• Одним из важных инструментов управления предприятием в условиях рыночной экономики является бюджетное планирование (бюджетирование). Технология бюджетирования предусматривает сопоставление плановых значений показателей деятельности на текущий момент с фактическими для принятия управленческих решений. Этот элемент является новым для российских предприятий, и в данном случае будем говорить о бюджетном управлении.
• Бюджетирование рассматривается как универсальный инструмент управления, направленный на организацию и оптимизацию системы бизнеса с целью повышения его конкурентоспособности.
• Современные тенденции в области управления определяют, что построение системы бюджетирования должно основываться на глубоком изучении рынка, понимании клиентуры и контрагентов предприятия, вовлечении в процесс бюджетирования и управления предприятием большого количества руководителей и специалистов разного уровня ответственности, что подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы.
• Целью курсовой работы является следование системы бюджетирования как элемент системы управления предприятием.
• Для достижения поставленной цели были выявлены следующие задачи:
• · раскрыть функции и сущность системы бюджетирования;
• · выявить закономерность формирования системы бюджетирования в системе планов предприятия;
• · определить подходы к оценке эффективности системы бюджетирования и выявлению резервов ее совершенствования.
• Объектом исследования курсовой работы является процесс бюджетирования который осуществляют предприятия в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
• Предметом исследования выступает системы бюджетирования предприятия ЗАО «Фадеевское».
• Проблемам повышения эффективности производства, внедрение системы бюджетирования посвящены труды Е.И. Бородиной, А.М. Година, В.Ф. Протасова и других.
• бюджетный планирование финансовый

1. Теоретические аспекты

1.1 Сущность и назначение бюджетного планирования

Бюджетирование представляет, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Его можно рассматривать как один из инструментов управления предприятием.[14, с. 57]

Бюджетирование - включает процесс планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния предприятия с распределением ответственности за итоги работы, результаты которого оформляются системой бюджетов.

В условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования - важнейшей функции управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, т. е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое выражение.

Сущность бюджетирования заключается, прежде всего, в том, что бюджетирование представляет собой механизм, посредством которого происходит управление текущими (краткосрочными) целями предприятия, а реализация процесса бюджетирования есть повседневная деятельность предприятия.

Таким образом, бюджетирование в системе планов предприятия занимает ключевое место, так как отвечает за реализацию стратегии, эффективность текущей производственно-финансовой деятельности и за обратную связь в системе управления.

С научной же точки зрения бюджетирование представляет собой более сложное, более многогранное понятие: с одной стороны, оно действительно идентифицируется с процессом разработки и осуществления (организации выполнения) внутрифирменных оперативных планов ресурсного обеспечения; с другой стороны - это и метод планирования; с третьей стороны - это и управленческая технология, предназначенная для выработки оперативных решений, обеспечения их финансовой обоснованности.

При рассмотрении бюджетирования как процесса важно выбрать объекты бюджетирования. Это могут быть и компания в целом, и центры ответственности, и отдельные хозяйственные операции или группы операций, и отдельные проекты, и т.п. Необходимо иметь в виду, что бюджетирование - это замкнутый, взаимосвязанный процесс, имеющий свои специфические входы и выходы, а также механизмы, инструменты, с помощью которых он регулируется.[2]

Бюджетирование не без оснований рассматривают как основу финансовой дисциплины в компаниях. При этом в качестве неизбежного постулата создания подобной системы выдвигается необходимость выделения центров ответственности.

Безусловно, центры ответственности позволяют повысить ответственность руководителей за финансовые результаты, достигнутые данными подразделениями. Однако при выделении центров ответственности важно не забывать о необходимости сохранения управляемости компании в целом, о ее способности трансформации к требованиям бизнеса. Другими словами, наведение финансовой дисциплины не должно превращаться в самоцель, а должно выступать в качестве инструмента, механизма в достижении целей ведения бизнеса, и соответственно выделение центров ответственности должно согласовываться с требованиями гибкости ведения бизнеса.

Бюджетирование как интегрированная система оперативного планирования, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности компании, прежде всего, должна определять основные стоимостные параметры ведения бизнеса, а именно: потребность компании в финансовых ресурсах, обеспечивающих ее платежеспособность; наличие свободных финансовых ресурсов в течение планируемого периода; размеры предполагаемой прибыли, состав и структуру капитала. Степень же детализации, уровень точности прогнозных значений стоимостных показателей, состав бюджетов должны определяться на основе соотношения "затрат и выгод" от постановки конкретной системы бюджетирования.[3, с. 92]

Бюджетирование как управленческая технология включает в себя три важнейших элемента:

·технологию бюджетирования, представляющую собой последовательность разработки бюджетов, порядок консолидации бюджетов разного уровня и функционального назначения, виды и формы бюджетов, состав целевых показателей планирования, внутрифирменные нормы и нормативы, процедуры составления и порядок корректировки бюджетов;

·организацию бюджетирования, в которую входит создание (наличие) финансовой структуры (центров ответственности либо организационно оформленных бизнесов фирмы), бюджетного регламента, определяющего распределение функций аппарата управления по бюджетированию, систему внутренних положений, должностных инструкций;

· автоматизацию расчетных операций, включающую в себя постановку управленческого учета на основе интегрированной обработки информации, который позволяет получать оперативную информацию о ходе осуществления (реализации) принятых бюджетов.

Отсутствие хотя бы одного из указанных элементов (условий) может свести всю работу по бюджетированию к нулю с точки зрения ее практической значимости, так как затраты на разработку системы бюджетирования могут оказаться выше потенциальных преимуществ от системы бюджетирования. Следует иметь в виду, что лишь в единичных российских компаниях налажен полноценный управленческий учет, без которого трудно создать эффективно функционирующую полноценную систему бюджетирования, обеспечивающую реальное повышение эффективности управления и функционирования фирмы.[4, с. 46]

Таким образом, одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений.

1.2 Состав операционных и финансовых бюджетов

Бюджетирование создает предпосылки для роста эффективности использования ресурсов фирмы и представляет высокотехнологичное средство операционно-финансового планирования, обеспечивающего оперативную оценку результатов деятельности фирмы и при необходимости возможность своевременно корректировать планы; оно способствует объединению усилий всех подразделений фирмы для достижения поставленных целей.

Бюджетирование как процесс включает в себя определенные этапы. В качестве основных этапов выделяют:

·формулирование задач;

· расчет имеющихся ресурсов;

·переговоры между заинтересованными лицами по цифрам бюджета;

·координация и проверка компонент;

· окончательное утверждение;

· распространение утвержденного бюджета.[5, с.29]

При постановке бюджетирования одной из первоочередных проблем, требующих решения, является определение состава (формата) бюджетов, прежде всего их статей. Особенно важно это для операционных бюджетов, так как законодательно регламентируемых форм внутрифирменного бюджетирования не существует, и каждая фирма самостоятельно принимает решения как по составу форм бюджета, так и по составу планируемых показателей. Другими словами, состав операционных бюджетов является прерогативой разработчиков системы бюджетирования для каждой фирмы.

Тем не менее в теории и практике выработан определенный набор операционных бюджетов. К нему можно отнести бюджеты:

· продаж;

· производственный бюджет (производственная программа);

· материальных затрат (товарно-материальных ценностей);

· прямых затрат труда;

· общепроизводственных расходов;

· цеховой себестоимости;

· коммерческих расходов;

· управленческих расходов;

· общехозяйственных расходов.

Именно при разработке операционных бюджетов задается уровень точности прогнозных расчетов и степень детализации планируемых показателей, и вырабатываются подходы, применяются конкретные методы, позволяющие уменьшить влияние факторов неопределенности внешней среды.

Бюджет продаж. В нем приводится прогноз сбыта по видам продукции и по компании в целом-с разбивкой на планируемые периоды (год с разбивкой по кварталам; квартал с разбивкой по месяцам; месяц с разбивкой по декадам, неделям).

Бюджет продаж составляется в натуральных и в стоимостных показателях и служит основой для формирования остальных бюджетов. Объемы продаж каждого вида продукции могут показываться в привязке к различным условиям реализации: регион, сезон, тип покупателей (оптовые, розничные) и т.п. Чем продолжительнее период бюджетирования, тем ниже точность прогноза объема продаж. Самым подвижным фактором здесь являются будущие цены реализации. Поэтому в бюджете целесообразно указывать оптимистические и пессимистические, наиболее вероятные значения объемов продаж, тем самым как бы задавая коридор возможных будущих результатов, в том числе будущих размеров прибыли.

Производственный бюджет представляет собой план выпуска продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и конец бюджетного периода в физических единицах измерения по отдельным видам продукции и по фирме в целом. Планирование объемов производства осуществляется в соответствии с бюджетом продаж. При разработке данного бюджета внешние факторы играют меньшую роль и поддаются более точному прогнозу на год и даже более длительные периоды.

Бюджет материальных затрат содержит сведения о расходах сырья, материалов, покупных изделий, комплектующих в расчете на единицу готовой продукции и их потребности на планируемый объем производства по видам производимой продукции и фирмы в целом. Расчет осуществляется в физических и стоимостных единицах. В бюджете может приводиться и расчет объема закупок планируемых материалов с учетом ожидаемого потребления и запасов на складе. При формировании данного бюджета многое зависит от обоснованности норм и нормативов, действующих на предприятии, а также от складской политики и политики работы с поставщиками. Другими словами, достоверность (точность) прогнозов здесь может варьироваться достаточно широко.

Бюджет прямых затрат труда содержит сведения о трудоемкости изготовления каждого производимого вида продукции и по фирме в целом. Потребность в затратах труда рассчитывается в человеко-часах и в стоимостном выражении. Расчеты осуществляются на основе данных производственной программы, трудоемкости изготовления единицы производимой продукции и внутрифирменных нормативов стоимости одного человеко-часа. Как правило, разработка данного бюджета не вызывает особых трудностей ввиду определенности систем оплаты труда на фирме.

Бюджет общепроизводственных (цеховых) расходов содержит, как правило, сведения о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятых в подразделениях основного и вспомогательных производств; арендные платежи за арендуемое производственное имущество, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, командировочные и другие виды расходов, связанные с общепроизводственной деятельностью на протяжении бюджетного периода.

В бюджете цеховой себестоимости продукции затраты на материалы, заработную плату сводятся воедино, рассчитывается доля общепроизводственных расходов, относимых на цеховую себестоимость. В бюджете важно выделение переменных и постоянных затрат по каждому виду продукции. Следует иметь в виду, что структура бюджета цеховой себестоимости зависит от метода управленческого учета себестоимости ("Директ-Костинг", "Стандарт-Костинг", нормативный учет и т.п.).

В бюджет коммерческих расходов включаются текущие расходы, связанные со сбытом продукции, в том числе транспортные расходы, комиссионные вознаграждения, а также расходы, связанные с маркетинговой деятельностью. Указанные расходы рекомендуется разделять на постоянные и переменные для более обоснованного расчета полной себестоимости и прибыли.

Бюджет управленческих расходов содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеорганизационные расходы на протяжении бюджетного периода. Бюджет общехозяйственных расходов включает прочие общезаводские (общефирменные) расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией машин, оборудования, используемых в общих интересах фирмы, содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеорганизационные расходы на протяжении бюджетного периода. В системе бюджетирования операционные бюджеты выступают в качестве источника достоверных данных для разработки (подготовки) трех основных финансовых планов (бюджетов), а именно плана доходов и расходов (прибыли и убытков), прогнозного баланса и плана движения денежных средств, которые в совокупности позволяют оценить будущее финансовое состояние предприятия. Если оно не обеспечивает достижения поставленных перед руководством целей и задач функционирования предприятия на планируемый период, то происходит корректировка операционных бюджетов и соответственно получаются новые варианты трех основных финансовых планов (бюджетов). Такой процесс происходит до тех пор, пока будущее финансовое положение предприятия не станет удовлетворять менеджеров. Современные системы бюджетирования как интегрированные системы оперативного внутрифирменного планирования, учета и анализа должны обеспечивать и контроль хода исполнения бюджетов, их своевременную корректировку в случае необходимости. Таким образом, в рамках бюджетирования воедино увязываются и отслеживаются планы операционной и финансовой деятельности, что способствует достижению целей и задач, поставленных перед менеджерами, наиболее эффективным способом.

1.3 Процесс формирования бюджетов и процессы согласования, утверждения, контроля исполнения бюджетов

Теоретические и практические проблемы организации процесса бюджетирования достаточно широко рассматриваются в работах западных и отечественных специалистов. Однако, в связи с рядом национальных особенностей управления финансово-хозяйственной деятельностью, особенно в организации бухгалтерского учета, как базы информационной системы, применение западных концепций путем простого переложения без адаптации к российским условиям невозможно. В отечественной экономической литературе, данная тема представлена, главным образом, описанием основополагающих теоретических положений, общего методического подхода к процессу консолидации отдельных бюджетов и анализа отклонений на уровне предприятий.

Регламент бюджетирования нужен для того, чтобы эффективно организовать взаимодействие большого количества участников процесса бюджетирования, при котором все бюджеты появлялись бы в нужные сроки и при этом были бы составлены качественно и были бы согласованы между всеми участниками процесса бюджетирования.

Регламент должен обеспечить, с одной стороны, работоспособность системы бюджетирования, но, с другой стороны, должен быть выполним и практичным в том смысле, что не должно быть лишней ненужной работы, которая на самом деле может не приносить никакой пользы для предприятия.

Бюджетный процесс является непрерывным, регулярным и итеративным, необходимо четко представлять алгоритм разработки, согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.

Алгоритм включает шесть блоков: исходная информация; разработка проекта бюджета; согласование проекта бюджета; утверждение бюджета; контроль исполнения бюджета; отчет об исполнении.

Рассмотрим подробнее эти блоки.

1. Подготовка необходимой информации. Составление бюджета центра ответственности предприятия невозможно без наличия соответствующей информации.

Так как бюджетный процесс является непрерывным и регулярным, точно так же регулярно и своевременно, в соответствующие сроки структурные подразделения должны получать из аппарата управления бюджетные задания и коррективы, вносимые в бюджетное задание в течение бюджетного периода (информация о планируемых результатах).

2. Разработка проекта бюджета. На основе спущенной «сверху» информации и полученных данных отчета об исполнении бюджета прошлого периода составляются функциональные, элементные бюджеты и бюджет центра ответственности в виде соответствующих таблиц.

3. Согласование проекта бюджета.

В течение периода между сроками представления бюджетов отдельных центров ответственности и утверждения консолидированных бюджетов для предприятия в целом производится согласование как для вновь составленных бюджетов, так и для скорректированных бюджетов между руководством структурных подразделений и соответствующей службой предприятия - бюджетной комиссией производства и бюджетного комитета.

4. Утверждение бюджета.

Составление бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным регламентом, утвержденным на предприятии. Исполнение бюджетов, то есть подведение итогов за бюджетный период или его часть - месяц, осуществляется одновременно с корректировкой бюджетов на следующие периоды. Новые скорректированные бюджеты и данные о фактическом исполнении бюджетов за прошлые периоды представляются на утверждение руководителям центров ответственности, ответственным за составление и контроль за исполнением бюджетов.

5. Контроль исполнения.

Процесс контроля исполнения бюджетов заключается в сопоставлении фактических и бюджетных показателей, выявлении отклонений и осуществлении по возможности корректирующих действий. Корректирующие действия по исполнению производятся тогда, когда существует возможность исправления, тем самым, приближая фактические результаты к бюджетным. Под особый контроль должны попадать те факторы, которые играют решающую роль в достижении целей центра ответственности.

6. Отчет об исполнении.

Организационной формой результатов контроля являются отчеты по исполнению бюджета, которые сводят воедино информацию по планированию и фактическому выполнению бюджетных показателей. В отчетах должна отражаться информация: о планируемых результатах, о фактических показателях и отклонения между фактическими показателями и бюджетными, которые должны сопровождаться пояснениями.

Отчетность играет роль сигнальной системы, которая обеспечивает бюджетный комитет информацией об исполнении бюджета. Поэтому отчеты об исполнении бюджетов должны соответствовать определенным требованиям: быть понятными, ясными, лаконичными [19, с. 102].

2. Финансово-экономическая характеристика предприятия

2.1 Анализ основных экономических и финансовых показателей предприятия

Закрытое акционерное общество Фадеевское расположено в Октябрьском районе Приморского края, село Фадеевка.

Предприятие занимается производством и реализацией продукции растениеводства. В товарную продукцию по отрасли включают сельскохозяйственную продукцию, проданную государству, организациям непроизводственной сферы деятельности, рабочим и служащим подсобных хозяйств, населению на сельскохозяйственных рынках.

В настоящее время хозяйство ЗАО Фадеевское специализируется на выращивании сои, зерновых, картофеля, также занимается выращиванием семян высших репродукций зерновых культур и сои. В цехе растениеводства ведущими отраслями является зерновые, производство сои и кормов.

Рассмотрим специализацию ЗАО Фадеевское, для этого приведем таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Выручка от реализации и структура товарной продукции в ЗАО Фадеевское

Виды продукции	2009	2010	2011	В среднем за 3 года
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Зерно	1535	7,39	1627	7,4	2619	16,82	1927	10,54
Соя	7143	34,37	8243	37,49	5328	34,21	6904,67	35,36
Картофель	11989	57,7	11918	54,2	7548	48,46	10485	53,45
Многолетние травы	113	0,54	200	0,91	80	0,51	131	0,65
Всего по организации:	20780	100	21988	100	15575	100	19448	100

Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сказать, что выручка от реализации продукции за 2011 г. составила 15575 тыс.руб. По сравнению с 2010 г. - снизилась на 6413 тыс.руб. Наибольшую выручку предприятие имеет от реализации картофеля - 7548 тыс.руб. или 48,46% и сои - 5328 тыс.руб. или 34,21%.

В процессе сельскохозяйственного производства большое значение имеет структура основных средств. Поэтому целесообразно рассмотреть состав и структуру основных производственных фондов ЗАО Фадеевское в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Состав и структура основных производственных фондов в ЗАО Фадеевское

Виды фондов	2009	2010	2011	2011 в % к 2009
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Здания	9309	15,09	9214	14,33	9214	13,88	98,98
Сооружения и придаточные устройства	6710	10,88	6889	10,72	6967	10,50	103,83
Машины и оборудование	42256	68,49	44836	69,75	46864	70,62	110,91
Транспортные средства	3237	5,25	3160	4,92	3160	4,76	97,62
Производственный и хозяйственный инвентарь	184	0,30	183	0,29	158	0,24	85,87
Итого:	61696	100	64282	100	66363	100	109,81

По данным таблицы 2.2 можно сказать, что общая стоимость основных фондов ЗАО Фадеевское в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 4667 тыс.руб. в основном за счет увеличения такого вида основных производственных фондов как машины и оборудование - на 4608 тыс.руб. Наибольший удельный вес в отчетном году занимают машины и оборудование (70,62%), здания (13,88%). Структура за исследуемый период не изменилась. Как мы видим, экономический закон превышения темпов роста активной части (машины и оборудование, транспортные средства и т.п.) над темпами роста пассивной части (здания, сооружения) соблюдается.

Превышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, возрастанию фондоотдачи. В то же время немаловажна роль и пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.

Показатели эффективности использования основных производственных фондов представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов в ЗАО Фадеевское

Показатели	2009	2010	2011	2011 в % к 2009
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	72196	76540	77321	107,10
Площадь с/х угодий, га	2038	4816	4045	198,48
Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.	42734,89	50797,49	52330,21	122,45
Среднегодовое количество работников всего, чел.	107	100	103	96,26
Показатели:	?	?	-	-
Фондообеспеченность, тыс.руб.	3542,49	1589,29	1911,52	53,96
Фондовооруженность, тыс.руб.	674,73	765,40	750,69	111,26
Фондоотдача, руб.	0,59	0,66	0,68	115,25
Фондоемкость, руб.	1,69	1,51	1,48	87,57

Анализируя данные таблицы 2.3 необходимо отметить, что среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 5125 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Площадь сельскохозяйственных угодий также увеличилась практически в 2 раза и составила 4045 тыс. руб.

Также следует отметить, что в 2010 г. предприятие эффективнее использовало основные производственные фонды, о чем свидетельствуют увеличение фондоотдачи на 0,09 руб. и уменьшение фондоемкости на 0,21 руб.

Особым фактором производства являются трудовые ресурсы или персонал предприятия. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и др.

Таблица 2.4 - Обеспеченность и эффективность использования трудовых ресурсов в ЗАО Фадеевское

Показатели	2009	2010	2011	2011 в % к 2009
Требуется работников по плану, чел.	50	48	54	108
Фактически имеется, чел.	52	51	56	107.69
Степень обеспеченности, %	104	106.25	103.7	-
Отработано одним работником за год:	?	?	-	?
чел.-дн.	125	113	125	-
чел.-час.	1061	1108	1150	-
Степень использования рабочего времени, %:	?	?	-	?
по дням	105,6	102	103,7	-
по часам	112,25	110,8	111,4	-

Проанализировав данные таблицы 2.4, можно сказать, что численность работников в 2011 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 4 человека, но степень обеспеченности ЗАО Фадеевское составляет 103,7%, что позволяет судить об обеспеченности трудовыми ресурсами.

Степень использования рабочего времени по дням в 2011 году снизилась на 1,9%, а по часам - на 0,85%. Следовательно, можно отметить, что в 2009 г. рабочее время использовалось работниками более эффективно, нежели в 2011 г.

Таблица 2.5 Оценка финансовых результатов и рентабельности в ЗАО Фадеевское

Показатели	2009	2010	2011	2011 в % к 2009
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	18414	26673	21451	116,49
Полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.	17982	25105	(20967)	-
Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	432	1568	484	112,04
Прочие доходы, тыс.руб.	5791	1884	4318	74,56
Прочие расходы, тыс.руб.	1172	3198	(3801)	-
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	5051	254	1001	19,82
Платежи из прибыли, тыс.руб.	-	-	-	-
Чистая прибыль, тыс.руб.	5026	160	941	18,72
Уровень рентабельности предприятия, %	13,24	14,02	13,97	-
Окупаемость затрат, руб.	0,90	0,93	0,92	102,22

Выручка от реализации в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 3037 тыс. руб. или на 16,49%. Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) значительно снизилась на 38949 тыс. руб. Но несмотря на это, предприятие на протяжении трех лет в целом имело прибыль от реализации продукции. К 2011 г. прибыль увеличилась на 12,04%. За счет получения дополнительных доходов (бюджетные субсидии дотации и др.) в совокупности с осуществлением незначительных расходов по прочим видам деятельности, организации удавалось на протяжении всего периода получать прибыль. Таким образом, уровень рентабельности предприятия составил 13,97% в отчетном году, а вот окупаемость затрат увеличилась на 2 копейки, что свидетельствует об снижении себестоимости продукции (работ, услуг).

2.2 Анализ объема и структуры денежной выручки от реализации продукции

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Цель анализа - выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Денежные результаты деятельности компании характеризуются также показателями выручки от реализации продукции. Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла компании, возврате авансированных на создание средств компании в денежную наличность в начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции сумм издержек на создание реализованной продукции получают незапятнанный итог (прибыль либо убыток) от реализации.

Основным видом деятельности ЗАО Фадеевское является производство и реализация продукции растениеводства. В настоящее время хозяйство ЗАО Фадеевское специализируется на выращивании сои, зерновых, картофеля, также занимается выращиванием семян высших репродукций зерновых культур и сои. В цехе растениеводства ведущими отраслями является зерновые, производство сои и кормов.

В таблице 2.6 представлены данные по выручке предприятия за период 2009, 2010 и 2011 годов. Рассмотрим динамику продаж от реализации продукции.

Таблица 2.6 - Динамика продаж от реализации продукции

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменения 2011 по сравнению с 2009 г.; тыс. руб.
Выручка от реализации картофеля	12540	23508	18970	6430
Выручка от реализации сои	2980	980	1023	(1957)
Выручка от реализации пшеницы	1215	1113	874	(341)
Выручка от реализации овса	1679	1072	584	(1095)
Итого, выручка	18414	26673	21451	3037

Из таблицы 2.6 видно, что продажи ЗАО Фадеевское в 2011 году по сравнению с 2009 годом в целом увеличились на 3037 т.р.

Выручка от реализации картофеля значительно выросла на 6430 тыс. руб. По остальным показателям произошло снижение выручки.

2.3 Анализ издержек производства с распределением их по основным видам деятельности ЗАО Фадеевское

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными или с данными за предыдущий (отчетный) период. Определим уровень и структуру затрат на производство по сравнению с предыдущим годом (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Затраты на производство продукции по элементам

Показатель	2010 год	2011 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, % к итогу затрат	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, % к итогу затрат
Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	25678	-	29277	-
Затраты на производство	20750,1	100	28213,6	100
В том числе: Автотранспорт	495,1	2,39	804,5	2,85
Вода, канал., налоги	262,8	1,27	359,4	1,27
Сырье и материалы	439,3	2,12	362,9	1,29
Топливо	4827,3	23,26	6692,8	23,72
Э/энергия	1847,8	8,9	2768,0	9,81
Затраты на оплату труда	4341,8	20,92	5293,5	18,76
Отчисления	531,3	2,56	748,0	2,65
Амортизация, аренд.плата	263,8	1,27	521,2	1,85
Ремонт	1387,7	6,69	2582,1	9,15
Прочие расходы	295,9	1,43	706,1	2,5
Из общей суммы затрат на производство относится на непроизводственные счета	3238,4	15,61	4467,2	15,83
Покупная продукция	2818,9	13,59	2907,9	10,31
Себестоимость товарной продукции (работ, услуг)	20914,0		28349,0

Из приведенных данных видно, что фактические затраты на производство больше затрат предыдущего года: 28213,6-20750,1 = +7463,5 тыс. руб. Такое увеличение затрат вызвано различными причинами - приобретением основных средств и их ремонт, рост заработной платы, изменением тарифов на электроэнергию и топливо и др.

За отчетный год из общей суммы затрат 28213,6 тыс. руб. на производственную себестоимость товарной продукции (работ услуг) приходится 28349,2 тыс. руб. Таким образом, доля себестоимости продукции (работ, услуг) во всех затратах составила 100,5% (28349 : 28213,6?100%). Из таблицы 2 также видно, что основная доля (23,72%) затрат на производство - это затраты на топливо, а также оплату труда (18,76%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование. За рассматриваемый период упала доля затрат на оплату труда с 20,92% до 18,76%. Это говорит о том, что темпы снижения затрат на производство не опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Увеличение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит о снижении фондоотдачи. Увеличение удельного веса затрат на электроэнергию свидетельствует о росте энергоемкости продукции, потребление топлива также увеличилось, что свидетельствует о балансе цен на топливо и электроэнергию. Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличились выплаты сторонним организациям за выполненные работы, оказанные услуги, выросли расходы на канцелярские товары, почтовые услуги и т.д., включаемых в себестоимость.

2.4 Анализ отчета о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское

Анализируя «Отчет о прибылях и убытках», видно, что за 2011 г. организация получила прибыль от продаж в размере 484 тыс. р., что равняется 2,26% от выручки, но меньше, чем в прошлом периоде - 1568 тыс. р.

По сравнению с прошлым периодом в текущем году снизилась выручка от продаж на 5222 тыс. руб.

В 2011 году произошло значительное снижение себестоимости с 25105 тыс. руб. до (-20967) тыс. руб.

Основные финансовые результаты деятельности ЗАО Фадеевское в течение рассматриваемого периода приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Основные финансовые результаты деятельности ЗАО Фадеевское

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя
	2011 г.	2010 г.	тыс. руб. (гр.2 - гр.3)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	21451	26673	(5222)
2. Расходы по обычным видам деятельности	20967	25105	(4138)
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	484	1568	(1084)
4.Проценты к получению	-	-	-
5. Прочие доходы	4318	1884	2434
6. Прочие расходы	(3801)	(3198)	-
7. Прибыль (убыток) от прочих операций (4+5-6)	8119	5082	3037
7. Прибыль до уплаты процентов и налогов	1001	254	747
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль	(60)	(94)	-
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	(3377)	(1724)	-

Ниже приведена таблица 2.9, в которой даются показатели анализа рентабельности. Все три показателя рентабельности за отчетный период, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 2.9 - Анализ рентабельности ЗАО Фадеевское

Показатели рентабельности	Значения показателя (в копейках)	Изменение, коп. (гр.2 - гр.3)
	2011 г.	2010 г.
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	3.3	22.8	-19.5
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)	3.2	18.6	-15.4
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации	0.2	25.1	-24.9

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 3,2%. Но, имеет место спад рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. (-15,4%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 0,2%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение года в рамках финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Фадеевское, было получено 0,2 коп. прибыли. За аналогичный период 2010 г. прибыли было получено больше. Таким образом, упадок показателя составил 24,9 коп. с рубля совокупных затрат.

Среди показателей, характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ЗАО Фадеевское, можно выделить такие:

-- за отчетный период получена прибыль от продаж (930 тыс. р.), но наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-3834 тыс. р.);

-- чистая прибыль составила 941 тыс. р. (+781 тыс. р. по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.);

-- отрицательная динамика рентабельности продаж (-15,4 процентных пункта от рентабельности +18,6% за аналогичный период 2010 г.);

-- отрицательная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (-24,9 коп. к +25,1 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2010 г.);

-- оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и мгновенной ликвидности), имеют удовлетворительное значение;

-- отсутствие займов и кредитов;

Можно сделать вывод, что за рассматриваемый период, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация тенденцию улучшения финансовых результатов.

2.5 Анализ налоговых выплат ЗАО Фадеевское

Для анализа налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Предприятие находиться на режиме единого сельскохозяйственного налога и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- единый социальный налог;

- земельный налог;

- транспортный налог;

- водный налог;

- налог за негативное воздействие на окружающую среду;

- налог на доходы физических лиц.

ЗАО Фадеевское освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации и НДС.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 2.5.

Таблица 2.10 - Структура и динамика налоговых платежей

Вид платежа	Сумма платежа, руб.	Отклонение, %
	2010	2011
1. Единый социальный налог	226877	847884	3,74
2.Земельный налог	-	863	-
3. Водный налог	75839	71802	(0,95)
4. Транспортный налог	862	15202	17,64
5. Налог на доходы физических лиц	745414	968023	1,30
6. Налог за негативное воздействие на окружающую среду	190002	361346	1,90
Итого	1238994	2265120	1,83

На основании данных, приведенных в таблице 2.10, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2011 году увеличились на 1,89 %. Это произошло как за счет увеличения объемов предоставляемых услуг, так и за счет расширения сфер деятельности. В 2011 году предприятие и расширило зону обслуживания, и открыло дополнительное производство.

Увеличение единого социального налога (на 3,74%) и налога на доходы физических лиц (на 1,30%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.

Водный налог уменьшился. Это объясняется тем, что предприятие установило счетчики холодной воды, и потребление воды уменьшилось.

Увеличение транспортного налога в 2011 году на 17,64 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия нескольких единиц автотехники.

3. Разработка генерального бюджета предприятия

3.1 Бюджет продаж (прогнозный)

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным. С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования: подготовка операционного бюджета и подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, прогнозный отчет о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся: инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 3.1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.



Рис. 3.1. Блок-схема формирования основного бюджета

Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования - это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

Процесс бюджетирование начинается с составления бюджета продаж. На основе исследований, проведенных отделом маркетинга: о спросе на планируемую к выпуску продукцию, конкуренции на рынке, качестве и ценах, предполагаемых объемах продаж -- руководство предприятия принимает решение о выпуске продукции. Готовится бюджет продаж, который может быть скорректирован как производственными мощностями, так и ограниченным спросом. [13]

Бюджет продаж важен для предприятия, так как бюджет продаж представляет собой план, от которого зависят практически все экономические показатели предприятия: объем производства, выручка, себестоимость, прибыль и т.д. Примерный бюджет продаж в ООО «Комте» приведен в таблице 3.1

Таблица 3.1. Бюджет продаж в ЗАО Фадеевское на 2013 г.(плановый расчет)

Наименование	Ед.изм.	Натуральн. показат.	Тариф	Тыс.руб.
Реализация картофеля	т	2 630	16 000	42 080
Реализация сои	т	1 120	15 400	17 248
Реализация овса ВСЕГО ПО ПРЕДПРИЯТИЮ	т	970 4 720	11 300-	10 961 70 289

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

· бюджет должен отражать объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

· бюджет составляется с учетом спроса, географии продаж, сезонных факторов;

· бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

3.2 Бюджет фонда оплаты труда

На предприятии необходимо уделять большое внимание анализу фонда заработной платы, так как со стороны организации - это расходы, и от его размера зависит себестоимость продукции и, следовательно, прибыль. Бюджет по труду включает расходы на формирование основной и дополнительной заработной платы и составляется на основании КЗоТ и коллективного договора. Расчет фонда заработной платы представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Фонд заработной платы в ЗАО Фадеевское

Затраты	Квартал	Всего (тыс.руб)
	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
Оклад	853,35	1182,77	1388,74	1452,12	4876,98
Текущая премия	853,35	1182,77	1388,74	1452,12	4876,98
Рентабельность 10%	85,34	118,28	138,87	145,21	487,70
Районный коэффициент	10,80	14,96	17,57	18,37	61,70
ИТОГО: ЗП списочного состава	949,50	1316,01	1527,61	1615,70	5426,38
Зарплата несписочного состава	187,59	326,44	232,32	161,97	890,76
Резерв на отпуск 8,38%	144,08	208,12	223,00	225,25	800,46
ИТОГО ФОТ	1281,17	1850,58	1982,93	2002,92	7117,6
Отчисления в социальные фонды	438,16	632,89	678,19	684,99	2434,23

Планирование фонда оплаты труда определяется в зависимости от фактической численности работников, планируемой потребности в персонале, средней заработной плате с учетом ее индексации. Индексация заработной платы - автоматическое ее повышение с учетом изменения индекса цен за определенный период; рассчитывается на основе набора розничных цен на товары и услуги, потребляемые рабочими и служащими.

3.3 Бюджет материальных затрат

Расчет бюджета затрат осуществляется после определения объема производства. Данный бюджет характеризует затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) Для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики производства; вычислить нормативы (стандарты) общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

Затраты ЗАО Фадеевское рассчитываются в соответствии с запланированными объемами на год.

Для удобства расчета, затраты можно сгруппировать следующим образом, как указано в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Бюджет материальных затрат ЗАО Фадеевское на 2013 год

Статьи затрат	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего (тыс.руб.)
Семена	6,45	5,20	5,24	6,40	23,29
Электроэнергия	874,64	477,46	525,11	800,26	2677,47
Аренда основных средств, амортизация	72,52	72,52	72,51	72,52	290,07
Ремонт и тех. обслуживание	782,37	534,30	347,65	594,07	2258,39
Проведение АВР (транспортные расходы)	210,22	146,30	164,67	192,98	714,17
Прочие прямые расходы (налоги и анализы)	184,01	184,01	184,01	184,02	736,05
Услуги сторонних организаций	79,90	68,40	58,50	73,85	280,65
Общеэксплутационные расходы	240,20	174,90	222,50	201,34	838,94
Покупная вода	44,37	44,37	44,37	44,38	177,49
Топливо на технологические нужды	2943,70	552,34	552,34	3311,00	7359,38
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	401,10	312,80	229,00	203,67	1146,57
Общехозяйственные расходы	722,80	239,60	425,90	738,00	2126,30
Стоимость покупной тепловой энергии	902,59	902,59	902,60	902,60	3610,38
ИТОГО ЗАТРАТ	7464,87	3714,79	3734,4	7325,09	22239,15

В связи с неравномерностью выполнения работ, материальные затраты будут различными в зависимости от сезона. Наибольший объем работ предприятие выполняет в осенне-зимний период, следовательно, затраты в этот период будут наивысшими. Более подробное рассмотрение потребности в различных видах затрат нецелесообразно ввиду их многообразия и узкой сферы применения.

Бюджет управленческих расходов можно рассчитывать в процентном отношении от бюджета продаж, а можно прямым способом по следующим статьям затрат (табл. 3.4).

Таблица 3.4 - Общий бюджет управленческих расходов

№ п/п	Статья затрат	План предприятия на 2013 год
1.	Амортизация	93,88
2.	Услуги коммунального характера (Электроэнергия)	41,46
3.	Обучение работников, повышение квалификации	95,00
4.	Информационные и консультационные услуги	134,82
5.	Налоги и другие обязательные платежи	2,57
6.	Услуги связи	57,78
7.	Транспортные расходы (автоуслуги, содержание транспорта)	173,79
8.	Прочие расходы (с расшифровкой)	636,48
	ремонт	500,00
	канцтовары	23,93
	прочие расходы (командировочные расходы)	112,55
	Итого:	1235,79

Помимо затрат на основное производство, есть затраты администрации, составляется бюджет управленческих расходов -- это расходы, связанные с содержанием органов управления предприятием: руководства предприятия, отдела кадров, юридического отдела, бухгалтерии, планово-экономической службы, снабжения и др. В смете рассчитываются плановые расходы на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Все эти расходы считаются условно-постоянными, так как они в целом не зависят от увеличения или уменьшения объемов производства.

3.4 Прогнозный отчет о прибылях и убытках ЗАО Фадеевское

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль, необходим для оценки рентабельности предприятия, для контроля за его хозяйственной деятельностью. Именно наличие прибыли в долгосрочной перспективе является залогом положительного сальдо отчета о движении платежных средств. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Таблица 3.5 - Бюджет прибылей и убытков

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	31985
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	29701
Валовая прибыль	2284
Коммерческие расходы	0
Управленческие расходы	1236
Прибыль (убыток) от продаж	2284
Прибыль (убыток) до налогообложения	1048
Текущий налог на прибыль	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1048

Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 3.5, чистая прибыль равна 1048 тыс.руб. Себестоимость продукции равна 29701 тыс.руб.

Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 2284тыс. руб.

3.5 Разработка бюджета движения денежных средств ЗАО Фадеевское

Движение денежных средств -- один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены.

Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. Он нужен для предприятия, так как в нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом эта смета (бюджет) показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение предприятия.

Таблица 3.6 - Бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Остаток денежных средств на начало периода	2906,0
2. Поступило денежных средств - всего	36314,0
в том числе:
- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	31985,0
- прочие поступления	4329,0
3. Направлено денежных средств - всего	35552,0
в том числе
- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	23572,0
- на оплату труда (с ЕСН)	9642,0
- на выдачу подотчетных сумм	113,0
- на расчеты с бюджетом	7,0
- прочие выплаты, перечисления	2218,0
4. Остаток денежных средств на конец периода

Подобные документы

• Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

  Изучение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Молоко". Анализ состава и динамики показателей "Отчета о прибылях и убытках". Оценка структуры чистой прибыли до налогообложения. Факторный анализ рентабельности от продажи продукции.
  
  курсовая работа [289,8 K], добавлен 02.06.2014
  

• Отчет о прибылях и убытках и анализ финансовых результатов

  Задачи анализа финансовых результатов. Краткая экономическая характеристика предприятия. Порядок составления и представления отчета о прибылях и убытках. Мероприятия, направленные на совершенствование порядка формирования отчета и увеличения прибыли.
  
  дипломная работа [171,2 K], добавлен 02.03.2012
  

• Доходы от реализации продукции

  Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия. Планирование и распределение выручки от реализации продукции. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий.
  
  курсовая работа [48,0 K], добавлен 10.04.2007
  

• Планирование на строительном предприятии

  Баланс предприятия. Прогнозирование выручки от реализации продукции. Планирование: переменных и постоянных издержек, финансовых результатов деятельности предприятия, движения денежных средств. Расчет финансовых показателей и безубыточности предприятия.
  
  курсовая работа [267,3 K], добавлен 13.03.2008
  

• Анализ финансовых результатов предприятия ОАО "Гостиница "Москвич"

  Виды, классификация показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Формирование балансовой прибыли. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках. Диагностика финансовых результатов деятельности гостиницы, оценка прибыли и дохода.
  
  курсовая работа [36,0 K], добавлен 10.06.2014
  

• Бюджетирование в системе планирования предприятия на примере ОАО "Биохимик"

  Сущность бюджетирования в системе планирования предприятия. Классификация бюджетов и методы их составления. Анализ финансовой деятельности и исследование бюджетного планирования предприятия. Повышение качества и улучшение бюджетного планирования.
  
  дипломная работа [457,6 K], добавлен 11.03.2012
  

• Анализ финансовой отчетности

  Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия. Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
  
  книга [1,1 M], добавлен 20.01.2009
  

• Доходы от реализации продукции

  Классификация и разновидности доходов предприятия, направления их анализа. Понятие выручки от реализации, методы ее планирования и правила эффективного использования. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 30.09.2013
  

• Бюджетирование как инструмент финансового планирования

  Понятие и сущность финансового планирования. Основные виды бюджетов и методы их составления. Этапы бюджетного цикла. Анализ технико-экономических показателей предприятия. Мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования и управления ОАО "ТБФ".
  
  дипломная работа [897,1 K], добавлен 31.03.2017
  

• Система бюджетирования на предприятии

  Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.
  
  контрольная работа [39,1 K], добавлен 14.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам