Анализ проблем сбалансированности государственного бюджета Российской Федерации

Размещено на http://allbest.ru

Введение

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т. е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органом власти - парламентом.

Бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы в процессе финансового планирования. Будучи основным финансовым планом образованиями использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями.

Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях перехода на рыночные механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается.

Таким образом, сложность определения понятия «бюджет» выражается в том, что он одновременно является категорией и материально-денежного, и экономического, и правового, и организационного, и политического, и социального.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что создание сбалансированного государственного бюджета является важнейшей задачей правительства страны, в достижении экономического роста, что, в свою очередь, повысит уровень благосостояния общества.

Объектом исследования в работе является федеральный бюджет Российской Федерации.

Цель исследования заключается в анализе проблем сбалансированности государственного бюджета Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность бюджета, его структуру и функции;

- раскрыть сущность теории балансирования государственного бюджета;

- рассмотреть проблемы сбалансированности государственного бюджета;

- провести анализ формирования доходов и расходов государственного бюджета РФ;

- рассмотреть пути совершенствования формирования госбюджета Российской Федерации.

Методическую и теоретическую основу данной работы составили пособия для ВУЗов по экономической теории, социальной политике, материалы периодической печати.

Информационная база исследования включает статистические материалы Правительства РФ и Министерства финансов РФ.



1. Государственный бюджет: его роль в экономике

1.1 Сущность бюджета, его структура и функции

Государственный бюджет возник одновременно с появлением государства, однако только с приходом к власти буржуазии (в конце XVII века в Англии) бюджет приобрел форму документа, утверждаемого законодательно. В России первые сведения о смете государственных доходов и расходов и сметах отдельных городов датируются 1645 г., в 1722 г. камер-коллегия составила роспись государственных доходов и расходов на 1723 г., с 1802 г. Министерство финансов России ежегодно составляло подробные росписи государственных доходов и расходов, а с 1811 г. стал составляться ежегодный бюджет по единой схеме с группировкой доходов и расходов.

Бюджет как экономическая категория выражает систему императивных (принудительных) денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет - это система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей.

В целом, через бюджет перераспределяется до 40 % национального дохода.

Государственный бюджет - финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Государственный бюджет -- центральное звено финансовой системы Российской Федерации. Он играет активную роль в функционировании экономики, ее поступательном и динамичном развитии.

Основным документом, регламентирующим бюджетное устройство Российской Федерации, является Бюджетный кодекс Российской Федерации, введенный в действие федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ [1]. бюджет самоуправление налог финансовый

Основная задача бюджетов состоит в аккумуляции и перераспределении государственных средств как по вертикали -- между центром управления и нижестоящими уровнями управления (федеральный центр и регионы), так и по горизонтали - между органами управления одного уровня.

Бюджет можно охарактеризовать как централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона, в котором отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций.

В социально-экономическом развитии общества, государственный бюджет играет следующую роль:

1) Государственный бюджет влияет на развитие экономики. Государство может перераспределять средства из государственного бюджета и тем самым изменять структуру общественного производства и даже повлиять на социальные преобразования.

2) Государственный бюджет участвует в решении социальных проблем путем увеличения финансирования учреждений социальной сферы: просвещения, социального обеспечения, здравоохранения, жилищного строительства.

3) Государство, планируя доходы и расходы, концентрирует денежные средства на преодоление экономического кризиса, на проведение социальной и экономической политики. На современном этапе развития экономики это очень необходимо.

4) Бюджет государства помогает в развитии регионов страны, финансируя их.

5) И основная роль бюджета страны является финансирование развития экономики, проведение социально - культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны и содержание органов власти и образования.

6) Государственный бюджет является рычагом воздействия на развитие определенных сфер: ускорение научно-технического прогресса, реализации экономической политики, направленной на повышение жизненного уровня страны.

С помощью распределения бюджетных средств на производственную и непроизводственную сферы, формируются фонды целевого назначения. Происходит концентрация денежных средств у государства и использование их на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в ее функциях.

Функции бюджета:

- образование основного общегосударственного фонда денежных средств (доходы бюджета). В процессе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства;

- использование средств основного общегосударственного денежного фонда (расходы бюджета). Данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств;

- контрольная функция.

При распределении финансовых средств большое значение имеет поддержка наименее защищенных слоев населения, например пенсионеров, студентов или малообеспеченных семей, а также поддержка учреждений для общества (больниц, школ и т.д.) и решение жилищной проблемы.

Благодаря этому распределению, государство регулирует поступаемые в бюджет финансы в каждый регион страны индивидуально, видно достаточно ли эффективно работают государственные инвестиции и т.д. Правительство, зная свои «слабые места», может корректировать направление движения финансовых средств и воздействовать на активизацию деятельности тех или иных производств.

Контрольная функция бюджета не наносит вреда государству, а лишь помогает контролировать степень и формы воздействия государства на воспроизводственный процесс.

Фискальная функция бюджета выполнения задач, возложенных на нее обществом, например решение управленческих, внешнеполитических, оборонных и социальных задач. Фискальная функция не ограничивается только предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышалась эффективность государственных услуг необходимо создание в равной степени условий для эффективного размещения и использования всех имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета.

1.2 Теории балансирования государственного бюджета

Возможны три основных состояния бюджетного фонда: дефицитное, профицитное и сбалансированное, которые характеризуют соотношение расходов и доходов бюджета любого уровня.

Сбалансированным является бюджет, в котором расходная и доходная части равны. В экономической теории принято считать бюджет сбалансированным, если его дефицит или профицит не превышает 1% от общего объема расходов.

Экономическая и финансовая наука вплоть до Дж.Кейнса считала законом равновесие бюджета, его бездефицитность (принцип «здоровых финансов»). Сведение доходов с расходами при ежегодном принятии и исполнении бюджета считалось тогда символом благополучия государства и нации, первоочередной целью финансовой политики центральных и местных органов власти. Однако на практике достичь бюджетного равновесия очень сложно, т.е. бюджет без сальдо, возможен только теоретически. Обычно баланс нарушается.

Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит бюджета - это превышение доходов бюджета над его расходами. Дефицит и профицит бюджета представляют собой сложные финансовые категории, выражающие совокупность денежных отношений в процессе перераспределения созданной стоимости через бюджет, и являются объектами управления в целях достижения равновесия между доходами и расходами бюджета.



Рисунок 1 - Виды бюджета и методы его балансирования

Бюджетный дефицит не относится к числу финансовых явлений, носящих чрезвычайный характер. Причины образования бюджетного дефицита:

- рост государственных расходов в связи с необходимостью структурной перестройки экономики и увеличением инвестиций;

- чрезвычайные обстоятельства (крупные стихийные бедствия, войны и т.п.), вызывающие такой рост непредвиденных расходов государства, что на их покрытие не хватает обычных резервов и приходится прибегать к дополнительным источникам;

- кризисные явления в экономике, неэффективность финансовой системы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

Уровень дефицита бюджета определяется отношением абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам или ВНП:

Удеф₁ = (Р - Д) / Р (1)

Удеф₂ = (Р - Д) *100 / ВНП (2),

где Удеф₁ - уровень дефицита по расходам, коэффициент; Удеф₂ - уровень дефицита по валовому национальному продукту (%); Р - абсолютные расходы бюджета в рублях; Д - абсолютные доходы бюджета в рублях; ВНП - валовой национальный продукт в рублях.

Финансовое положение страны считается нормальным, если бюджетный дефицит не превышает 2-3 % от ВНП.

Различают фактический, структурный и циклический дефицит государственного бюджета.

Фактический дефицит - это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства.

Структурный дефицит - это разность между доходами и расходами государственного бюджета, рассчитанная для уровня национального дохода соответствующего полной занятости.

Циклический дефицит - это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Циклический дефицит представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях и государственных расходах происходят автоматически.

Существует три подхода к проблеме балансирования бюджета:

- теория ежегодного балансирования;

- теория циклического балансирования бюджета;

- теория функционализма.

Теория ежегодно балансируемого бюджета. Согласно ей, правительству следует добиваться равенства доходов и расходов бюджета ежегодно при составлении его проекта. Это позволяет национальным правительства проводить более ответственную экономическую политику, позволяет государству жить по средствам, не накапливать долги и не провоцировать инфляцию. Если происходит снижение доходов, государству следует либо повысить налоги, либо снизить расходы, и наоборот.

Теория циклического балансирования бюджета (была заложена Кейнсом в 30-е года). Эта теория отвергает необходимость ежегодного балансирования бюджета и фактически легализовывает дефицит для стимулирования экономики. Во время экономического спада для стимулирования экономического роста государство должно снижать налоги и увеличивать расходы. В течение фазы экономического подъема государство должно рассчитываться по возникшим долгам за счет повышенных ставок налогов или за счет введения новых налогов. Т.о. избыток бюджетных средств в фазе подъема экономики компенсирует дефицит в фазе кризиса. При этом большую роль теория отводи т.н. «встроенным стабилизаторам»: прогрессивная система налогообложения, трансфертные платежи государства (соц. выплаты, пособия и др.); с их помощью государство способно воздействовать на рыночную конъюнктуру, совокупный спрос и деловую активность.

Теория компенсирующего бюджета. Теория считает невозможным и вообще ненужным добиваться сбалансированности бюджета, т.к. в современных условиях действуют устойчивые экономические факторы, увеличивающие дефицит бюджета. Главный источник увеличения доходов бюджета - государственный кредит, который способен компенсировать разрыв доходов и расходов, привлечь сбережения хозяйствующих субъектов и инвестировать их в экономику.

В странах с развитой рыночной экономикой государство стремиться балансировать бюджет в более длительной перспективе на циклической основе. В странах с переходной экономикой, где экономическая ситуация наименее предсказуема, правительства вынуждены ежегодно балансировать бюджет.



2. Проблема сбалансированности бюджета Российской Федерации

2.1 Структура бюджета РФ

Государственный бюджет Российской Федерации подразделяется на следующие уровни:

- бюджет федерального уровня и внебюджетные фонды государственного значения;

- бюджеты субъектов России и ее других территориальных объединений;

- бюджеты местного значения. Сюда входят муниципальные, городские бюджеты и бюджеты сельских поселений.

Из этого следует, что госбюджет и его структура определяются экономическими отношениями внутри государства и за его пределами, а также устройством государственной системы.

В Российской Федерации главным, по своему значению, является федеральный бюджет. Далее следуют бюджеты территориальных объединений и местного значения. Российская бюджетная система имеет четырехуровневое построение. В России разработан бюджетный кодекс, в нем оговариваются все принципы, по которым разрабатывается государственный бюджет и его структура.

Бюджет федерального уровня включает в себя план расхода и прихода денежных средств на финансовый год или определенный плановый период. Эти средства предназначены для исполнения обязательств на государственном уровне.

Бюджет субъектов представляет собой план расхода и прихода денежных средств, необходимых для исполнения их обязательств.

Бюджет муниципальных образований и субъектов местного самоуправления состоит из доходов и расходов, которые предназначены для исполнения обязательств этих органов Российской Федерации.

Таким образом, бюджет государства - это специальная форма прихода и расхода денежных средств, включающих в себя все средства страны, в том числе федерального, регионального и местного значения.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

В случаях, если Кодексом предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для органов местного самоуправления эти отношения должны быть урегулированы соответствующими нормативными правовыми актами о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами муниципальных образований. Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Любой бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной.

Доходы бюджета -- денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Источники доходов можно классифицировать по различным основаниям.

По социально-экономическому признаку все доходы можно разделить на доходы от хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, от внешнеэкономической деятельности, от банковской и страховой деятельности, от приватизации и т. д.

По юридическим формам доходы различных элементов бюджетной системы можно разделить на налоговые и неналоговые. Особое значение на сегодняшний день имеют налоговые поступления, так как в этой форме бюджет получает около 50 % всех доходов.

Неналоговые поступления складываются из доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средств, полученных в результате применения мер ответственности, в том числе штрафов, конфискаций, компенсаций; финансовой помощи и др.

Кроме того, источники доходов бюджета можно разделить на внутренние и внешние. К внешним источникам относятся средства, предоставляемые иностранными государствами и международными организациями. Необходимо отметить, что данные средства чаще всего предоставляются на возвратной основе, т.е. по своей сути являются процентными ссудами.

Наибольшее практическое значение имеет классификация по порядку и условиям зачисления доходов. По этому основанию доходы бюджета можно разделить на собственные и регулирующие, дотации, субвенции и ссуды.

Собственные (закрепленные) доходы -- это такие поступления, которые в полном объеме или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке зачисляются в соответствующие бюджеты.

Такой способ распределения доходов между бюджетами различных уровней, как их закрепление (закрепленные доходы), используется при формировании доходной части бюджетов всех уровней, что должно повышать самостоятельность элементов бюджетной системы. Закрепление доходов за бюджетами различных уровней осуществляется бюджетным и налоговым законодательством. Вышестоящие бюджеты обладают правом передавать свои закрепленные доходы в бюджеты нижестоящего территориального уровня в целях обеспечения гарантированного уровня доходной части этих бюджетов.

Регулирующие доходы -- федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым в целях сбалансированности доходов и расходов устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в нижестоящие бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Зачем нужны регулирующие доходы?

Дело в том, что социально-экономическое развитие разных сфер народного хозяйства происходит достаточно неравномерно, так, что суммы, получаемые из одного и того же источника дохода, могут год от года существенно отличаться. Поэтому закрепление абсолютно всех источников доходов за определенными бюджетами вызвало бы диспропорции, несбалансированность бюджетов различных уровней. Регулирующие источники доходов позволяют избежать негативных последствий.

Представительные органы власти территорий вышестоящего уровня утверждают перечень регулирующих источников доходов. Само же распределение доходов от этих источников происходит при утверждении указанными органами бюджетов в форме определения нормативов отчисления от этих доходов.

Кроме того, бюджетное регулирование возможно и в форме закрепления за бюджетами нижестоящего уровня регулирующих источников доходов на долговременной основе (не менее чем на три года).

Если распределение регулирующих источников доходов не привело к сбалансированности бюджета, то применяются такие формы бюджетного регулирования, как дотации и субвенции, а также бюджетные ссуды.

Дотация -- это денежная сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня, если закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего уровня. Выделение дотаций осуществляется на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, т.е. ее использование не имеет целевого назначения.

Субвенция -- это денежная сумма, предоставляемая бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Другими словами, субвенции имеют строгое целевое назначение и должны быть использованы в определенный срок.

Бюджетная ссуда -- это бюджетные средства, представляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Расходы бюджета -- это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства. Расходы бюджета могут быть классифицированы по различным основаниям.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов федерального бюджета и отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета (министерствам и ведомствам).

Экономическая классификация расходов бюджетов является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию, в соответствии с которым выделяются две основных группы: текущие и капитальные расходы.

К текущим относятся расходы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Капитальные расходы бюджетов -- это ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством: капитальные вложения в развитие территорий, капитальный (восстановительный) ремонт, финансирование экологических программ и т. п.

Практическое значение этой классификации заключается в следующем: при наличии бюджетного дефицита первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

2.2 Анализ формирования доходов и расходов государственного бюджета РФ

Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию выражают собой денежные отношения, возникающие между государством и физическими и юридическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств, поступающих в распоряжение органов власти.

Доходную часть федерального бюджета составляют следующие федеральные налоги и сборы:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров (алкогольная продукция, табачная продукция, бензин и различная топливная продукций, легковые автомобили, мотоциклы и другие подакцизные товары);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственные пошлины (за исключением государственных пошлин, подлежащих перечислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты);

- налог на доходы физических лиц.

Рассмотрим структуру и динамику доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы.

Таблица 1 - Структура доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели	Период
	2014	Удельный вес в общей сумме в %	2015	Удельный вес в общей сумме в %	2016	Удельный вес в общей сумме в %
Доходы всего в млрд. рублей, в т.ч.	14 496,9	100,0	13 659,2	100,0	13 460,1	100,0
Нефтегазовые доходы	7 433,8	51,3	5 862,7	42,8	5 489,0	40,8
Налоговые и прочие доходы	7 063,1	48,7	7 796,6	57,1	7 971,1	59,2

Рисунок 2 - Структура доходов федерального бюджета в 2016 году

В анализируемый период доходы федерального бюджета стабильно снижались. Но если в 2016 году доходы снизились в сравнении с 2014 годом на 1 036,8 млрд. рублей или на 7,2% , то уже в сравнении с 2015 годом снижение составило 199,1 млрд. рублей или 1,5 %, что говорит о некоторой стабилизации экономики страны.

Удельный вес нефтегазовых доходов в федеральном бюджете в 2015 году по сравнению с 2014 годом резко снизился - в 51,3 % до 42,8 %, т.е. на 8,5 %, что связано с падением цен на нефть. В 2016 году снижение продолжилось, но уже не таким резким скачком, на 2 %.

Изменилась и структура налоговых и прочих, ненефтегазовых, доходов. Данные представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Структура ненефтегазовых доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели	Период
	2014	Удельный вес в общей сумме в %	2015	Удельный вес в общей сумме в %	2016	Удельный вес в общей сумме в %
Ненефтегазовые доходы всего в млрд. рублей, в т.ч.	7 063,1	100,0	7 796,6	100,0	7 971,1	100,0
Связанные с внутренним производством	3 113,6	44,1	3 467,6	44,5	3 587,0	45,0
Связанные с импортом	2 474,3	35,0	2 404,4	30,8	2 431,2	30,5
Прочие	1 475,2	20,9	1 924,6	24,7	1 952,9	24,5

В анализируемый период доходы федерального бюджета, связанные с внутренним производством росли из года в год. Доходы, связанные с импортом, резко упали в 2015 году по сравнению с 2014 годом - на 4,2 %, уже в 2016 году снижение было заметно меньше - на 0,3 %.

Рассмотрим доходы федерального бюджета с точки зрения налоговых и неналоговых доходов. Проблемы формирования налоговых доходов федерального бюджета связаны с комплексом нерешенных вопросов социально-экономического плана:

- государство не определилось со степенью изымаемых из национального дохода денежных средств, направляемых в федеральный бюджет;

- отсутствуют однозначные критерии выделения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета, что приводит к невозможности четкого определения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов, произвольного увеличения изъятия их средств под видом неналоговых доходов.

В таких условиях формирование налоговых доходов федерального бюджета может играть роль сдерживающего фактора для развития экономики. В данных условиях важно выполнить анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, тенденций изменений, наличествовавших в последние годы, а также четко сформулировать проблемы, имеющиеся в процессе формирования налоговых доходов федерального бюджета, а также возможные пути их решения.

Далее подробнее остановимся на оценки и анализе состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета за период 2014-2016 годы. [статья Быкова Н. Н. Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации // Молодой ученый. -- 2016. -- №28. -- С. 358-362.]

Таблица 3 - Состав налоговых доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели	период	отклонения
	2014	2015	2016	Абсолютное 2015-2014	Относительное (%) 2015/2014	Абсолютное 2015-2014	Относительное (%) 2015/2014
Налоговые доходы млрд.руб., в т.ч.	7 063,1	7 796,6	7 971,1	733,5	110,4	174,5	102,2
Налог на прибыль организаций	411,3	482,8	491,0	70,9	117,4	8,2	101,7
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	2 381,4	2 552,5	2 657,4	171,1	107,2	104,9	104,1
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	1 750,2	1 719,1	1 913,6	31,1	98,2	194,5	111,3
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственносити	1 181,3	1 200,5	1 283,4	19,2	101,6	82,9	106,9
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	520,8	591,2	694,3	70,4	133,5	103,1	117,4
Государственная пошлина	90,5	101,9	142,4	11,4	112,6	40,5	139,7
Прочие доходы	727,6	1 148,6	789,0	421,0	157,9	-359,6	68,7

Таким образом, можно увидеть, что 2015 год был более «растущим» по сравнению к 2014 году, чем 2016 год к 2015 году. Так, заметнее снизился рост показателя «налог на прибыль». Если в 2015 году рост данного показателя в сравнении с 2014 годом составлял 117,4%, то уже в 2016 году рост составляет 101,7%. Аналогичное снижение роста наблюдается по налогу на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги). Если в 2015 году рост данного показателя в сравнении с 2014 годом составлял 117,4%, то уже в 2016 году рост составляет 104,1%.

В целом, налоговые и прочие доходы в непростые 2015-2016 годы кризиса не снизились. Наблюдается рост на 102,2 % в 2016 году в сравнении с 2015 годом.

Таблица 4 - Структура налоговых доходов в общей сумме ненефтегазовых доходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели	Период
	2014	Удельный вес в общей сумме в %	2015	Удельный вес в общей сумме в %	2016	Удельный вес в общей сумме в %
Налоговые и прочие доходы	7 063,1	100,0	7 796,6	100,0	7 971,1	100,0
Налог на прибыль организаций	411,3	5,8	482,8	6,2	491,0	6,2
НДС на товары	4 131,6	58,5	4 271,6	54,8	4 571,0	57,3
Доходы от имущества	1 181,3	16,7	1 200,5	15,4	1 283,4	16,1
Акцизы	520,8	7,4	591,2	7,6	694,3	8,7
Государственная пошлина	90,5	1,3	101,9	1,3	142,4	1,8
Прочие ненефтегазовые доходы	727,6	10,3	1 148,6	14,7	789,0	9,9

Как видно из таблицы, более половины всех налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость товаров (работа, услуг) реализуемых и ввозимых на территорию РФ.

В 2016 году НДС на товары составляет 4 571,0 млрд. рублей или 57,3 % в сумме налоговых доходов. Доля доходов НДС за рассматриваемый период не равномерна.

Рисунок 3 - Доля доходов в общей сумме налоговых доходов в 2016 году



Так в 2014 году доля доходов НДС составляла 58,5 % от общей суммы налоговых доходов, в 2015 году произошло снижение уровня до 54,8 %, в 2016 году наблюдается рост в сравнении с 2015 годом на 2,5 %. Практически без изменения остается доля налога на прибыль в общей сумме налоговых доходов. В 2016 году увеличилась доля доходов от акцизов, она стала составлять 8,7 %, что на 1,1 % больше, чем в 2015 году. Так же произошло увеличение доходов от госпошлины, в 2016 года они составили 1,8 %, что на 0,5 % больше, чем в 2015 году. Итак, в 2016 году меняется структура доходов федерального бюджета, мы наблюдаем перевес ненефтегазовых доходов - они составляют 59,2 % в общей сумме доходов, когда нефтегазовые доходы составляют 40,8%. Это можно объяснить значительным снижением цен на нефть, в связи с чем бюджет не досчитывается значительной доли нефтегазовых доходов. С другой стороны, это дает возможность стране обратить внимание на внутренний потенциал и инвестировать такие отрасли экономики, как сельское хозяйство, которое в последние годы наращивает темпы производства и страна имеет возможность в условиях экономических санкций и продовольственного эмбаго, обеспечивать выпуск конкурентоспособной продукции.

Рассмотрим расходную часть федерального бюджета. В структуре государственного бюджета РФ существует функциональная классификация этого раздела, которая указывает на конкретные каналы существования расходов по четырем группам:

- государственные услуги общего назначения;

- общественные и социальные услуги;

- государственные услуги, связанные с экономической деятельностью;

- прочие услуги.

Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов за период с 2014 по 2016 годы.



Таблица 5 - Структура расходов федерального бюджета за 2014-2016 годы

Показатели	Период
	2014	Удельный вес в общей сумме в %	2015	Удельный вес в общей сумме в %	2016	Удельный вес в общей сумме в %
Всего, млрд. рублей, в т.ч.	13 847,0	100,0	15 235,7	100,0	16 451,8	100,0
Общегосударственные вопросы	973,7	7,0	1 006,8	6,6	1 023,3	6,2
Национальная оборона	2 527,0	18,2	3 114,6	20,4	3 445,7	20,9
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2 101,4	15,2	2 197,0	14,4	2 178,7	13,2
Национальная экономика	1 877,5	13,6	1 936,0	12,7	2 053,0	12,5
ЖКХ	145,0	1,0	109,0	0,7	63,0	0,4
Образование	594,2	4,3	629,7	4,1	653,2	4,0
Культура и кинематография	91,4	0,7	96,7	0,6	99,8	0,6
Здравоохранение	417,4	3,0	336,9	2,2	344,5	2,1
Социальная политика	3 810,2	27,5	4 037,1	26,5	4 249,3	25,8
Физическая культура	79,8	0,6	102,9	0,7	101,2	0,6
Средства массовой информации	65,9	0,5	54,6	0,4	49,9	0,3
Охрана окружающей среды	30,5	0,2	31,0	0,2	32,1	0,2
Обслуживание государственного долга	469,5	3,4	508,0	3,4	568,8	3,5
Межбюджетные трансферты общего характера	663,5	4,8	694,7	4,6	766,6	4,7
Прочие	-		380,7	2,5	822,7	5,0

Как видно из представленных данных, наибольшая доля расходов федерального бюджета приходится на национальную оборону и на социальную политику, доля данных направлений составляет 20,9 % и 25,8 % соответственно.

Рост доли расходов на национальную оборону наблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода, чего не скажешь о доле расходов на социальную политику.

Так, в 2016 году данный показатель снизился по сравнению с 2015 и 2014 годом на 0,8 % и 1,7 % соответственно.

Снижается из года в год доля расходов на национальную безопасность, национальную экономику, образование, здравоохранение и другие направления.

Рисунок 3 - Структура расходов федерального бюджета в 2016 г

Одним из приоритетов бюджетной политики в предстоящий период является финансовое обеспечение принятых решений по повышению заработной платы отдельным категориям работников образования, здравоохранения, социального обслуживания, культуры и науки, нашедших отражение в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года N 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики», от 1 июня 2012 года N 761 «О национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы», от 28 декабря 2012 года N 1688 «О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей».

Согласно решению Президента, в течение 5 лет, начиная с 2014 г., тарифы естественных монополий растут темпами, не превышающими уровень инфляции предыдущего года, одновременно компании предпринимают меры по сокращению издержек. Это позволяет сдерживать уровень инфляции, существенный вклад в которую в последние годы вносил опережающий рост тарифов. Кроме того, такой подход позволяет предотвратить потерю конкурентоспособности российскими производителями в результате существенного роста расходов на оплату услуг естественных монополий. Более низкий уровень инфляции, в свою очередь, оказывает положительное влияние на инвестиционную активность, необходимую для поддержания стабильного экономического роста.

2.3 Особенности балансирования бюджета РФ

Российская экономика подошла к 2015 г. в состоянии продолжающейся и даже усиливающейся стагнации, со сложностями, вызванными западными санкциями. Стагнация (лат. stagnatio - неподвижность, от stagnum -- стоячая вода) - состояние экономики, характеризующееся застоем производства и торговли на протяжении длительного периода времени. Стагнация сопровождается увеличением численности безработных, снижением заработной платы и уровня жизни населения.

Сегодня экономика России сохраняет свою зависимость от новостей нефтяного рынка, которые определят, что ждать отечественному бюджету в 2017 году.

Рассмотрим главные экономические параметры экономики России за период 2014-2016 годы.



Таблица 6 - Основные характеристики федерального бюджета России

Показатели	Период	Оценка 2017 к 2016 году в %
	2014	2015	2016	2017 (прогноз)
ВВП, в млрд. рублей	79 199,7	83 232,6	85 880,6	84 910,0	98,9
Доходы, в млрд. рублей	14 496,9	13 659,2	13 460,1	13 488,0	100,2
Уровень доходов к ВВП, в %	18,3	16,4	15,7	15,9	101,3
Расходы, в млрд. рублей	13 847,0	15 235,7	16 451,8	16 241,0	98,7
Уровень расходов к ВВП, в %	17,5	18,3	19,2	19,1	99,5
Дефицит, профицит, в млрд. рублей	+ 649,9	- 1 576,5	- 2 991,7	-2 753,0	+238,7
в % к ВВП	0,8	1,9	3,5	3,2	91,4

Как видно из представленной таблицы, дефицит федерального бюджета России за 2016 год составил 2 991,7 млрд. рублей, или 3,5 % к объему ВВП, что значительно выше, чем дефицит бюджета в 2014 году. Министерство экономического развития РФ прогнозирует в 2017 году снижение уровня дефицита федерального бюджета до 3,2 %.

Рассмотрим источники финансирования дефицита федерального бюджета в 2016 году.

Таблица 7 - Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Показатели	Период
	2015	2016
Дефицит, в млрд. рублей	- 1 576,5	- 2 991,7
Источники финансирования дефицита, в том числе:	1 576,5	2 991,7
Резервный фонд	1567,1	2 768,4
Фонд национального благополучия	9,4	12,0
Иные источники	-	211,3

Огромное воздействие на состояние бюджета оказывает темп роста инфляции. С одной стороны, за счет воздействия инфляционного фактора увеличиваются доходы бюджета, но, поскольку происходит падение темпов производства и наблюдается рост взаимной задолженности предприятий, в целом такое увеличение доходов не имеет стабильного характера.

Расходные статьи бюджета полностью не индексируются, и это ухудшает положение предприятий и отраслей, которые зависят от бюджетного финансирования. В этих условиях, как правило, имеет место недофинансирование не только по сумме, но и по срокам. Увеличение временного лага между установленными и фактическими сроками выделения бюджетных ассигнований приводит к росту задолженности бюджета перед предприятиями и населением. Невыполнение государством собственных обязательств нарушает денежный оборот и финансовую стабильность [20, с. 55].

Оценивая качество управления государственными финансами в целом, можно констатировать достаточно высокие текущие позиции Российской Федерации в международных рейтингах: 10-е место по Индексу открытости бюджета, рассчитываемому Международным бюджетным партнерством, 3-е место по Индексу среднесрочного бюджетного планирования, 5-е место по Индексу бюджетирования, ориентированного на результат, рассчитываемому по методологии ОЭСР, 49-е место по качеству налогового администрирования в рейтинге По заключению Doing-Business.



3. Пути совершенствования формирования государственного бюджета Российской Федерации в современных условиях

3.1 Пути повышения эффективности формирования доходов и планирования расходов федерального бюджета

Основной целью бюджетной политики является обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета Российской Федерации.

Реализация бюджетной политики Российской Федерации в 2017-2019 годах будет осуществляться в качественно новых экономических условиях.

Ориентация на достижение ключевых целей в рамках финансовых ограничений требует качественного изменения подходов к реализации государственной политики. Основой должен стать проектный подход, для реализации которого в своё время и был введён институт государственных программ. Необходимо чётко, в полной увязке с целями Правительства РФ определять ключевые показатели деятельности и способы их достижения в рамках имеющихся ресурсных ограничений.

Рассмотрим следующие предложения по дополнительному увеличению доходов бюджетной системы Российской Федерации:

- сокращение теневого сектора экономики;

- повышение эффективности государственного контроля в области регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей;

-повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета;

- является принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам.

Согласно отдельным экспертным оценкам доля теневой экономики в Российской Федерации в 2016 году составляет около 22 % ВВП и находится на уровне ряда европейских стран.

По данным из доклада Всеобщей конфедерации профсоюзов «О неформальной экономике», ситуация в теневом секторе усугубилась со времен кризиса 2008-2009 годов. Последующая за ним стагнация, сложное экономическое положение и безработица еще сильнее подтолкнули рост теневой деятельности.

В 2015 году, согласно исследованию профессора австрийского университета Йоханнеса Кеплера Шнейдера, в среднем размер теневой деятельности составил в странах Европы 18% ВВП. Самая низкая доля неформальной экономики в ВВП наблюдалась в Швейцарии (6,5%), Австрии (8,2%), Люксембурге (8,3%), Нидерландах (9,0%), Великобритании (9,4%), Германии (12,2%). Из доклада следует, что самый высокий уровень неформальной экономики демонстрируют Болгария (30,6%), Румыния (28%), Турция (27,8%), Хорватия (27,7%), Италия (27% в 2012 году), Эстония (26,2%), Греция (26%), Литва (25,8%), Латвия (23,6%), Испания (22%).

По мнению экспертов, бороться с теневой занятостью нужно посредством перевода всех денежных средств в электронный оборот и глобальным переходом на безналичный расчет. А вот депутаты Госдумы, напротив, отмечают, что принудительными мерами проблему не решить, и взамен предлагают разработать адекватную налоговую систему.

Сокращение доли скрытого производства как части ненаблюдаемой экономики в ВВП может существенно увеличить доходы бюджетной системы.

Существенным резервом увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации является повышение эффективности государственного контроля в области регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции.

ОАО «Росспиртпром», созданное в январе 2009 года, принадлежит государству. Оно объединяет госпакеты акций алкогольных предприятий, а также государственные спиртзаводы. Объем продаж спирта в 2015 году составил 26,4 млн. декалитров, что на 43% больше, чем в 2014 году (18,5 млн. декалитров). Но при этом, доля «Росспиртпрома» на рынке спирта из пищевого сырья в прошлом году составила 61%. Получается 39 % продукции «приходит» на прилавки из негосударственных предприятий, не все из которых декларируют свою деятельность.

До настоящего времени юридически не урегулирован вопрос использования (утилизации) спиртзаводами остатков спирта (кроме их хранения в течение двух месяцев) после аннулирования или прекращения действия лицензии. Отсутствие документа, регламентирующего условия хранения, отпуска, транспортировки, приемки, а также учета этилового спирта, нормы которого соответствовали бы требованиям действующего законодательства, затрудняет действенность государственного контроля.

Отсутствие юридической и административной возможности контроля за использованием этилового спирта организациями, не связанными с производством алкогольной и спиртосодержащей продукции, но осуществляющими закупку этилового спирта в целях его использования для собственных нужд, способствует развитию нелегального рынка этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Одной из наиболее актуальных проблем, которые приводят к риску недопоступления или к потерям доходов федерального бюджета является уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей.

В 90-е годы появилось понятие «фирма-однодневка», с тех пор эта проблема актуальна и по сей день. Истребление таких фиктивных компаний выделено в одно из направлений налоговой политики. Борьба с ними ведется во всех экономических сферах. Их появление опасно как для честных участников рынка, так и для их учредителей.

В начале 2016 года Федеральная налоговая служба (ФНС) вынесла приказ, где перечислены все признаки фирмы-однодневки. В нем порядка десяти показателей.

Жесткая проверка необходима, чтобы все фиктивные организации исключить из списка Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

По данным ФНС до 1 мая в Российской Федерации было зарегистрировано около 5 млн. компаний, из них 20 % не сдают налоговую отчетность больше года. За прошлый 2016 год из реестра исключили 3 % юридических лиц. Сильный контроль способен сделать реестр максимально достоверным.

Регистрация «фирм-однодневок» является наиболее часто используемой противоправной схемой вывода капитала с территории Российской Федерации. Только за январь - октябрь 2015 года объем невозвращенной из-за границы иностранной валюты по неисполненным договорам составил сумму, эквивалентную 492,9 млрд. рублей.

За незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц установлена уголовная ответственность.

По мнению Счетной палаты, наличие уголовной ответственности не решает проблемы использования «фирм-однодневок» в целом, так как нормативно не ограничена сама возможность регистрации подобных фирм и отсутствуют экономические барьеры при их создании.

Значительные средства не поступают в федеральный бюджет в результате применения компаниями различных инструментов минимизации налогообложения с использованием как трансфертного ценообразования, так и торговых операций, проводимых через территории (государства) с низким уровнем налогообложения.

Схемы уклонения от уплаты налогов с применением трансфертного ценообразования связаны с нарушением налогоплательщиками положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам выездных налоговых проверок в связи с нарушением налогоплательщиками положений указанной статьи доначислено налоговых платежей в 2014 году на сумму 2,0 млрд. рублей, в 2015 году - на сумму 4,0 млрд. рублей, в 2016 году - на сумму 13,8 млрд. рублей.

Значительным резервом получения дополнительных доходов может быть повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета.

Возмещение НДС -- самый частый предмет налоговых споров, поскольку включает в себя много вопросов, связанных с применением пониженных ставок и прочих преференций, которые всегда вызывают особый интерес со стороны контролирующих органов.

Сумма налога, возмещенная налогоплательщикам в 2016 году, составила 1 506,5 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с 2015 годом на 304,1 млрд. рублей, или на 25,3 %, в том числе в заявительном порядке, при котором возмещение налога осуществляется до завершения проводимой на основе налоговой декларации камеральной проверки, предусмотренной статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одной из причин, препятствующих эффективному администрированию НДС, является применение отдельными налогоплательщиками схем получения необоснованной налоговой выгоды с использованием «фирм-однодневок» и действующей системы регистрации налогоплательщиков.

Потенциальным резервом увеличения доходной базы федерального бюджета является принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам.

Всего по состоянию на 1 января 2016 года совокупная задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации по уплате налоговых и таможенных платежей (за исключением задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды) составила 1 145,5 млрд. рублей, в том числе по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, - 1 092,3 млрд. рублей, по налогам, таможенным пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, - 53,2 млрд. рублей.

Основными причинами образования задолженности по уплате налоговых платежей являются неуплата текущих платежей в бюджет и доначисления по результатам налоговых проверок.

Для повышения эффективности формирования доходов федерального бюджета необходимо развитие налоговой системы и повышение ее конкурентоспособности.

Следует обеспечить стабильность улучшения налоговой системы и сближение ее с бухгалтерским учетом для предотвращения отклонения от уплаты налогов.

Рассмотрим следующие предложения по дополнительному сокращению доходов бюджетной системы Российской Федерации:

- повышение результативности государственных программ;

- оптимальный объем расходов на оборону;

- сбалансированное распределение имеющихся бюджетных ресурсов между текущими расходами и расходами на развитие;

- сбалансированность пенсионной системы;

- оптимальная степень децентрализации бюджетной системы.

Главным инструментом, который призван обеспечить повышение результативности и эффективности бюджетных расходов, ориентированности на достижение целей государственной политики, должны стать государственные программы.

Рассмотрим программную структуру расходов федерального бюджета.



Таблица 8 - «Программная» структура расходов федерального бюджета в 2014 - 2016 годах

Показатели	Период
	2014	Удельный вес в общей сумме в %	2015	Удельный вес в общей сумме в %	2016	Удельный вес в общей сумме в %
Всего, млрд. рублей, в т.ч.	13 847,0	100,0	15 235,7	100,0	16 451,8	100,0
I Новое качество жизни (12 программ)	3 399,8	24,6	3 395,0	22,3	3 458,7	21,0
II Инновационное развитие и модернизация экономики (17 программ)	2 137,2	15,4	2 260,1	14,8	2 415,5	14,7
III Обеспечение национальной безопасности (1 программа)	662,9	4,8	688,7	4,5	689,3	4,2
IV Сбалансированное региональное развитие (5 программ)	677,9	4,9	697,3	4,6	766,6	4,7
V Эффективное государство (5 программ)	1 151,5	8,3	1 236,5	8,1	1 281,5	7,8
VI Развитие пенсионной системы Российской Федерации	2 611,7	18,9	2 785,1	18,4	2 936,3	17,8
VII Обеспечение обороноспособности страны	2 527,0	18,2	3 114,6	20,4	3 445,7	20,9
Прочие непрограммные расходы	679,0	4,9	1 058,4	6,9	1 458,2	8,9

После утверждения в 2013 году государственной программы «Развитие пенсионной системы Российской Федерации» и в 2015 году государственной программы «Обеспечение обороноспособности страны», доля «программных», то есть непосредственно увязанных с целями и результатами государственной политики расходов федерального бюджета, превысит 90% расходов федерального бюджета.