Упрощенная система налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

«Белорусский Государственный Аграрный Технический Университет»

Кафедра «учет анализ и аудит»

Реферат на тему

Упрощенная система налогообложения

Исполнитель: Дубовик В.Н.

группа 11 МО

Руководитель: Баркун Г.В

Минск 2015

Упрощенная система налогообложения

УСН (то есть упрощенную систему налогообложения) могут применять представители малого бизнеса с численностью сотрудников не превышающую 15 человек и квартальной выручкой от продажи товаров и (или) услуг не более 5000 базовых величин. Такую систему не могут применить организации, которые производят подакцизную продукцию, ювелирные изделия (содержащие драгоценные металлы и камни), занимаются игорным бизнесом, кредитно-финансовыми операциями. В общем понимании, это все те организации, деятельность которых попадают под лицензирование.

УСН отличается от общей системы, что содержит меньшее количество налогов и сборов, а так же имеет наличие патента на право ее применения. В данной системе объектом налогообложения становится валовая выручка (это сумма общей выручки от реализации продукции, работ, услуг, от реализации имущества, доходов от различных внереализационных операций). Ставка налога, как правило, составляет -- 10%.

Как следует из определения УСН - является наиболее приемлемой и более простой, для представителей малого бизнеса.

Помимо этого процента предприятия обязаны уплачивать следующие налоги и сборы:

ь налог на доход;

ь пошлину, сборы при ввозе товаров на таможенную территорию белорусского государства;

ь НДС, акцизы при ввозе товаров на таможенную территорию страны;

ь экологический налог в части платежей за сверхлимитное потребление природных ресурсов, а так же сверхлимитные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду;

ь государственные пошлины; лицензионные и регистрационные сборы; обязательные страховые взносы в ФСЗН (фонд социальной защиты населения);

ь налог на приобретение транспортных средств, подлежащих регистрации в ГАИ.

Разумеется, все вышеперечисленное касается организаций и предприятий, которые осуществляют непосредственную деятельность, связанную со сбором. К примеру, если область деятельности Вашего предприятия не затрагивает ввоз товаров, то, соответственно, налог с этого Вы платить не будете. Так же, при применении УСН, сохраняется общий порядок исчисления и оплаты этих налогов и сборов. Предприятия, которые применяют упрощенную систему налогообложения, должны удерживать подоходный налог со своих сотрудников (персонала).

Право на применения УСН дает, так называемый "патент", который выдается налоговым органом по месту регистрации организации. Патент выдается по заявлению предприятия. Годовая стоимость патента устанавливается Советом Министров в зависимости от того вида деятельности организации, которым она занимается (в пределах от 120 до 960 базовых величин). Что касается индивидуальных предпринимателей -- этот размер составляет от 90 до 720 базовых величин. Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с 2, 3 или 4 квартала, то стоимость патента уменьшится на соответствующую величину.

Сумма патента оплачивается ежемесячными равными платежами. Такие платежи зачисляются в счет будущих обязательств по уплате налога на выручку при УСН в пределах календарного года. Упрощенная система налогообложения предусматривает ежеквартальную оплату на основе его расчета, который представляется налогоплательщиком в соответствующий орган. При этом учитывается оплаченная стоимость патента нарастающим итогом с начала календарного года. Бывают случаи, когда сумма налога превышает накопленную оплаченную стоимость патента, тогда уплачивается их разница. В противном случае разница между стоимостью патента и рассчитанного налога учитывается при расчете на следующий налоговый период.

Из всего выше перечисленного можно сделать вывод: для того что бы перейти на упрощенную систему налогообложения необходимо написать соответствующее заявление в налоговом органе и предприятие должно соответствовать следующим критериям: численность сотрудников не более 15, деятельность предприятия не подлежит лицензированию, выручка от реализации товаров/услуг составляет не более 5 000 базовых величин.

Применение упрощенной системы налогообложения может быть прекращено в двух случаях:

1. По решению налогоплательщика

2. При нарушении налогоплательщиком условий ее применения.

Общая система налогообложения

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:

· налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг

· налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли

· страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда

· обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда

· кроме того если это требует законодательство РБ

· налог на недвижимость

· земельный налог

· акцизы

· экологический налог

· налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

· оффшорный сбор

· гербовый сбор

· другие налоги

Не вправе применять упрощенную систему организации:

1. производящие подакцизные товары

2. реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)

3. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое)

4. осуществляющие:

· лотерейную деятельность

· профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг

· деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга

· деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка

· деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

· риэлтерскую деятельность

· страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков), посредническую деятельность по страхованию

· банковскую деятельность (банки)

· деятельность в сфере игорного бизнеса

5. организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

упрощенный система налогообложение страховой

УСН: новые критерии и ограничения

Законом "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" установлены новые критерии и ограничения в отношении упрощенной системы налогообложения. Закон опубликован на Национальном правовом Интернет - портале 3 января 2015 г.

Большинство поправок, касающихся УСН, вступает в силу с 1 января 2015 г.

В частности, организации и ИП, являвшиеся в 2014 г. плательщиками налога при УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 г. превысила:

Ш 12 млрд. руб., - не вправе применять УСН в 2015 г.;

Ш 8 млрд. 200 млн. руб., - не вправе применять УСН без уплаты НДС в 2015 г.

Организации и ИП, являвшиеся плательщиками налога при УСН на 31 декабря 2013 г., применяющие с 1 января 2014 г. общий порядок налогообложения или иной особый режим налогообложения, при отсутствии для них ограничений, установленных пунктами 5 и 61 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, вправе перейти с 1 января 2015 г. на применение указанной системы при наличии следующих обстоятельств:

ь валовая выручка организации, ИП за первые 9 месяцев 2014 г. и численность работников организации в среднем за этот период не превышают соответственно 9 млрд. руб. и 100 человек;

ь уведомление о переходе на УСН, предусмотренное пунктом 2 статьи 287 НК и содержащее информацию за первые 10 месяцев 2014 г., представлено в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30 января 2015 г.

С 1 апреля 2015 г. не вправе применять УСН организации и ИП, предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом. Исключение сделано для организаций, зарегистрированных в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства.

Под капитальными строениями (зданиями, сооружениями) понимаются капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 НК РБ. Предоставление в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, являющихся общей собственностью, лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок), не лишает такие лицо, товарищество (кооператив) права применения упрощенной системы.

С 1 июля 2015 г. под ограничения подпадают взаимозависимые коммерческие организации. С этой даты не вправе применять УСН унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь"), собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.

С 1 января 2016 г. утратит силу норма ст. 286 НК, в соответствии с которой для организаций с численностью работников не более 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 руб., осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС, налог при УСН установлен в размере 3 % (в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров).

Обращаем внимание на то, что в 2015 г. для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц ИП, являющимися одновременно:

v физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

v супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

Размещено на Allbest.ur