Специальные налоговые режимы: их роль в развитии малого предпринимательства

Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Расчет и сроки уплаты единого налога. Анализ состояния современного малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.04.2015
Размер файла 361,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Югорский Государственный Университет

Институт менеджмента и экономики

Кафедра экономики

Курсовая работа

на тему: Специальные налоговые режимы (УСН): их роль в развитии малого предпринимательства

Выполнила:

Касьмина Дарья Владимировна

Ханты-Мансийск - 2014

Содержание

Введение

1. Теоретические основы УСНО

1.1 Понятие упрощенной системы налогообложения

1.2 Основные элементы

2. Современное состояние применения специальных налоговых режимов в ХМАО - Югре

2.1 Анализ состояния малого предпринимательства

2.2 Анализ практики применения специальных налоговых режимов

3. Порядок исчисления и уплаты налога

3.1 Расчет единого налога

3.2 Сроки уплаты единого налога

4. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

5. Анализ изменений в законодательстве по упрощенной системе налогообложения в 2013 году

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого налогоплательщика. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат, поскольку рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся, и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.

Упрощенная система налогообложения является законным способом налоговой оптимизации, так как единый налог заменяет три основных платежа в бюджет: налог на доходы, налог на имущество и НДС (кроме «таможенного»). Поэтому применение УСНО реально и на законных основаниях может снизить объем налоговых выплат. Однако даже на упрощенной системе налогообложения можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный объект налогообложения.

Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСНО, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу

В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения УСН для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ.

Целью данной курсовой работы является изучение упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;

2) изучение понятия, порядка перехода, основных элементов упрощенной системы;

3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН;

1. Теоретические основы УСНО

1.1 Понятие упрощенной системы налогообложения

упрощенный налогообложение предпринимательство

Упрощенная Система Налогообложения - специальный режим налогообложения, который используется индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога (глава 26.2 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

1.2 Основные элементы

Налогоплательщик.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26 НК РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 НК РФ;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания и другие расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.

При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Налоговая база

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

2. Современное состояние применения специальных налоговых режимов в ХМАО - Югре

2.1 Анализ состояния малого предпринимательства

Развитие малого и среднего предпринимательства рассматривается как одна из основных задач развития экономики Ханты-Мансийского автономного округа.

Основными целями в ее реализации являются:

- Увеличение доли малого и среднего предпринимательства в экономике.

- Формирование инновационно-производственной структуры малого и среднего предпринимательства.

Целевые индикаторы развития этого сектора экономики на период 2010-2013 годов предусматривают:

- увеличение доли занятых на малых и средних компаниях по отношению к занятым в экономике населению с 14,7% в 2009 году до 17,2% к 2013 году, при этом численность работающих в этих предприятиях увеличится на 24,5% по сравнению с 2009 годом;

- увеличение доли выпуска малых и средних компаний в общем объеме отгруженных товаров собственного производства промышленности округа с 16,8% в 2009 году до 18,1% к 2013 году;

- рост количества малых и средних компаний на 1 тысячу человек на 12% (до 12 компаний к 2013 году с 10 в 2009 г.) [6].

Ключевая проблема малого предпринимательства по итогам ежемесячного мониторинга состояния бизнеса, проводимого общероссийской общественной организацией «ОПОРА РОССИИ» и Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, - спад спроса на продукцию, который отмечает половина респондентов.

Учитывая данное обстоятельство, первой задачей определено обеспечение спроса на продукцию (работы, услуги), производимые малыми компаниями через государственный (муниципальный) заказ.

В настоящее время прохождение бизнес-образования является в соответствии с требованиями ведомственных актов Минэкономразвития России необходимым условием предоставления грантовой поддержки начинающих предпринимателей. В 2013 году увеличили предоставление услуг бизнес образования для начинающих предпринимателей в 3 раза (не менее 300 человек). При этом молодежное предпринимательство выделено в качестве приоритетной группы при реализации мероприятия.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры приняты и действуют законы окружного значения - “О развитии малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре” от 27.12.2007 №213-оз и “О Программе развития малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре на 2004-2010 годы” от 30.12.2003 № 82-оз.

Одна из крупных задач - формирование доступной системы инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства [9].

За период 2005-2009 годов проведена работа по формированию инфраструктуры поддержки малого предпринимательства:

действует бизнес-инкубатор;

создан венчурный фонд;

создан технопарк.

В целях привлечения долгосрочных инвестиций для реализации инвестиционных проектов, реализуемых субъектами предпринимательства путем участия в уставных капиталах, создано некоммерческое партнерство “Фонд содействия развитию инвестиций в субъекты малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре” с уставным капиталом 200,0 млн. рублей.

Существенный потенциал для развития предпринимательства связан со снижением издержек субъектов малого и среднего предпринимательства, связанных с государственным регулированием и налогообложением предпринимательской деятельности. В пределах предоставленного права субъектам Российской Федерации, в части снижения ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, принят Закон автономного округа от 30.12.2008 №166-оз “О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения”.

Расширение доступа малых и средних компаний к финансированию проектов традиционно включалось в приоритеты программы. Объем консолидированных средств, направленных на поддержку малого и среднего предпринимательства, на период 2011-2015 годов предполагается в размере 6,8 млрд.рублей.

Решение основной задачи - увеличение числа субъектов малого и среднего предпринимательства напрямую связано с пропагандой идей предпринимательства, развитием интереса у молодых людей к самостоятельной деятельности, разъяснением государственной политики содействия развитию предпринимательства.

Для реализации данной задачи максимально используются возможности телевидения, радио, Интернета, наружной рекламы.

Таблица 1 - Показатели деятельности малых и средних предприятий на территории ХМАО-Югры.

Критерий

20011 год

2012 год

2013 год

малые предприятия

средние предприятия

малые предприятия

средние предприятия

малые предприятия

средние предприятия

Количество предприятий

14,6 тыс.ед.

187 ед.

18,2тыс. ед.

226 ед.

19,3тыс. ед.

233,6 ед.

Средняя численность работников (тыс.чел.)

87,2

24,6

92,9

26,2

96,3

23,7

Оборот предприятий (млрд.)

265,7

40,3

283,8

50,8

292,5

58,2

В 2012 году на территории автономного округа осуществляло свою деятельность 18,2 тыс. малых предприятий с учетом микропредприятий и 226 средних предприятий. Среднесписочная численность работников по оценке составила на малых предприятиях с учетом микропредприятий 92,9 тыс. человек и средних предприятиях 26,2 тыс. человек.

Оборот малых и средних предприятий Югры за 2012 год составил 334,6 млрд. рублей, что превысило уровень 2011 года - 306,0 млрд.рублей.

Деловой активности способствуют созданные в автономном округе условия, направленные на развитие малых и средних предприятий [9].

На территории автономного округа приняты два закона:

· от 27 декабря 2007 года № 213-оз "О развитии малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре";

· от 30 декабря 2003 года № 82-оз "О Программе развития малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре на 2004-2010 годы".

Консолидированный объем средств, направленных на поддержку малого и среднего предпринимательства в 2012 года, составил 2911,4 млн. рублей, в том числе средства автономного округа 334,8 млн. рублей.

За 2012 год открыто 607 малых предприятий, сохранено 5 169 рабочих мест и создано 1 671 рабочее место.

В 2012 году автономному округу за счет средств федерального бюджета установлен объем средств субсидии, предоставляемой на реализацию мероприятий программы развития малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре на 2004-2010 годы в размере 105,5 млн. рублей, в том числе на реализацию мероприятий по поддержки начинающих предпринимателей в виде грантов на создание собственного бизнеса в размере 20,0 млн. рублей; на поддержку малого и среднего предпринимательства путем микрофинансирования 70 млн. рублей; на возмещение предприятиям затрат связанных с расходами на обучение своих сотрудников в сумме 4 млн. рублей; компенсация затрат по бизнес-инкубированию в сумме 1,5 млн. рублей; а также на компенсацию затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по уплате процентной ставки по привлекаемым кредитам 10 млн. рублей.

В целях создания благоприятных условий для функционирования малых и средних предприятий в 2012 году осуществлялись виды поддержки: микрофинансирование; компенсация процентной банковской ставки; обеспечение гарантий по обязательствам; организация семинаров, консультации для предприятий и др.

Еще одним источником поддержки предприятий малого и среднего бизнеса являются муниципальные программы. Консолидация финансовых ресурсов: федерального бюджета, окружного и местного позволяет более эффективно оказывать государственную поддержку развитию бизнеса.

Для раскрытия внутреннего, присущего малому и среднему предпринимательству, динамизма и гибкости, на территории автономного округа создана развитая инфраструктура поддержки малого и среднего предпринимательства, представленная филиалами и представительствами Фонда поддержки предпринимательства Югры, Торгово-промышленной палаты, ООО "Окружной бизнес-инкубатор", Технопарка высоких технологий Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, НО "Фонд содействия развитию инвестиций в субъекты малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре", НО "Фонд микрофинансирования Ханты-Мансийского автономного округа - Югры", кроме того, на базе Фонда поддержки предпринимательства Югры действует Гарантийный фонд. На 1 января 2011 года сеть данных объектов охватывает 18 из 22 муниципальных образований автономного округа.

Объекты инфраструктуры поддержки предпринимательства, созданные субъектами предпринимательства, представлены 17 общественными объединениями (союзами) действующие на территории 12 муниципальных образований автономного округа.

Для координации действий всех органов власти, прозрачности, целесообразности и эффективности принимаемых управленческих решений в автономном округе функционирует Совет по развитию малого и среднего предпринимательства, члены которого участвуют в экспертизе нормативных правовых актов, способствующих созданию благоприятных условий для развития малого предпринимательства в автономном округе.

По состоянию на 1 января 2013 года в 21 муниципальном образовании автономного округа осуществляют свою деятельность 48 советов (комиссий) по развитию малого и среднего предпринимательства при органах государственной и муниципальной власти.

В целях поддержки предпринимательства путем сокращения затрат на аренду помещений на базе Окружного бизнес инкубатора осуществляется формирование фонда нежилых помещений для размещения субъектов предпринимательства по льготным ставкам. На территории автономного округа утвержден перечень государственного имущества, находящегося в пользовании субъектов малого и среднего предпринимательства. Сформированы и утверждены перечни муниципального имущества, предназначенного для передачи во владение или пользование субъектам предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, которые реализуются на территории 13 городских округов и 9 муниципальных районов, а также в 16 городских и сельских поселениях автономного округа. В данные перечни включены 417 объектов общей площадью 109,2 тыс. кв. метра, из них 348 объектов общей площадью 93,6 тыс. кв. метров сдается в аренду 256 субъектам малого и среднего предпринимательства.

По состоянию на 1 января 2013 года 129 субъектов малого и среднего предпринимательства автономного округа реализовали преимущественное право на приобретение арендуемого ими имущества, находящегося в муниципальной собственности, в результате чего приватизировано 141 объект недвижимого имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, находящегося в муниципальной собственности, с общей площадью 29,6 тыс. В.м.

В 2013 года на территории автономного округа осуществляло свою деятельность 19,3 тыс. малых предприятий с учетом микропредприятий и 210 средних предприятий, что больше 2012 года на 1,1 тыс.единиц.

Количество малых и средних предприятий на 1 тыс. человек возросло к аналогичному периоду 2012 года на 5 единиц и в 2013 года составило 13 предприятий.

На территории автономного округа зарегистрировано 49,2 тыс. индивидуальных предпринимателей, что на 1,3 тыс. единиц больше 2012 года.

Наиболее популярными в сфере малого и среднего предпринимательства являются такие виды экономической деятельности, как:

· оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 32,3%;

· строительство - 19,2%;

· операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг -18,9%;

· транспорт и связь - 9,9%.

Рисунок 1 - Распределение субъектов малого и среднего предпринимательства по видам экономической деятельности.

Среднесписочная численность работников по оценке составила на малых предприятиях с учетом микропредприятий 96,3 тыс. человек, что больше аналогичного периода 2012 года на 3,4 тыс. человек, и на средних предприятиях 23,7 тыс. человек, что на 2,5 тыс. человек меньше аналогичного периода 2012 года.

Доля среднесписочной численности работников малых и средних предприятий (без внешних совместителей) в общей среднесписочной численности работников (без внешних совместителей) в 2013 года составила 15,6% против 15,3% в аналогичном периоде 2012 года.

Оборот субъектов малого и среднего предпринимательства автономного округа в 2013 года составил 350,7 млрд. рублей, что больше 2012 года на 4,8% (2012 год -334,6 млрд. рублей).

Созданные в автономном округе условия направлены на развитие малых и средних предприятий [4].

На территории автономного округа приняты и действуют:

· закон автономного округа от 27 декабря 2007 года №213-оз “О развитии малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре”;

· постановление Правительства автономного округа от 09 октября 2010 года №241-п “Развитие малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе на 2011-2013 годы и на период до 2015 года” (далее - Программа).

Финансирование Программы в 2013 году составит 1456,3 млн. рублей, в том числе за счет:

· федеральных средств -166 млн. рублей;

· средств автономного округа 361 млн. рублей;

· средств муниципальных образований 5,8 млн. рублей;

· привлеченных средств 923,5 млн. рублей.

Финансирование мероприятий Программы в январе-июне 2013 года составило 973,7 млн. рублей или 66,9% от годового объема, которые были направлены на следующие виды государственной поддержки:

· гранты на создание собственного бизнеса начинающим предпринимателям - 10,3 млн. рублей;

· микрофинансирования - 152,0 млн. рублей;

· возмещение Организациям части затрат, связанных с расходами на обучение своих сотрудников - 6,9 млн. рублей;

· возмещение Организациям части затрат по оплате расходов, связанных с участием субъектов малого и среднего предпринимательства в выставках, ярмарках - 0,9 млн. рублей;

· предоставление поручительств за субъекты малого и среднего предпринимательства перед кредитными учреждениями - 458,7 млн. рублей;

· компенсация части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по уплате процентной ставки по привлекаемым кредитам - 13,2 млн. рублей.

По состоянию на 1 июля 2013 года во всех муниципальных образованиях автономного округа приняты и действуют муниципальные программы поддержки малого и среднего предпринимательства.

Консолидация финансовых ресурсов: федерального бюджета, окружного и местного позволяет эффективно оказывать государственную поддержку развитию бизнеса.

Для раскрытия внутреннего, присущего малому и среднему предпринимательству, динамизма и гибкости, на территории автономного округа создана развитая инфраструктура поддержки малого и среднего предпринимательства. Эта сеть представлена филиалами и представительствами Фонда поддержки предпринимательства Югры, Торгово-промышленной палаты, Окружного Бизнес - Инкубатора, Лизинговой компании на всей территории автономного округа. На 1 июля 2013 года сеть данных объектов охватывает 20 из 22 муниципальных образований автономного округа.

Отсутствие объектов инфраструктуры поддержки предпринимательства в городах Покачи и Пыть-Ях компенсируется доступностью объектов в соседних муниципальных образованиях, таких как Нефтеюганск (Нефтеюганский филиалом Фонда поддержки предпринимательства - Югры) и Нижневартовский район (Нижневартовский филиал Фонда поддержки предпринимательства Югры).

Эффективным условием развития малого бизнеса стало создание Технопарка высоких технологий общей площадью 17,6 тыс. кв. метров. По состоянию на 1 июля 2013 года в нем размещено 30 субъектов малого и среднего предпринимательства.

В целях привлечения долгосрочных инвестиций для реализации инвестиционных проектов, реализуемых субъектами предпринимательства путем участия в уставных капиталах, создано Некоммерческое партнерство “Фонд содействия развитию инвестиций в субъекты малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре” с уставным капиталом 200,0 млн. рублей.

С целью финансирования предприятий малого и среднего бизнеса, реализующих инновационные проекты на ранних стадиях путём участия в их уставных капиталах в 2013 году создана некоммерческая организация “Фонд содействия развитию венчурных инвестиций в субъекты малого и среднего предпринимательства в научно-технической сфере Ханты-Мансийского автономного округа - Югры”.

Для координации действий всех органов власти, прозрачности, целесообразности и эффективности принимаемых управленческих решений в автономном округе функционирует Совет по развитию малого и среднего предпринимательства при Губернаторе автономного округа. Члены этого Совета участвуют в экспертизе нормативных правовых актов, способствующих созданию благоприятных условий для развития малого предпринимательства в автономном округе.

В целях реализации мероприятий программы “Развитие малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре на 2011-2013 годы и на период до 2015 года” по вовлечению молодежи в предпринимательскую деятельность и оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в молодежной среде был образован организационный Комитет по развитию малого и среднего предпринимательства в молодежной среде и реализации программы мероприятий, направленных на вовлечение молодежи в предпринимательскую деятельность и поддержку молодежного предпринимательства в автономном округе.

По состоянию на 1 июля 2013 года во всех муниципальных образованиях автономного округа осуществляют свою деятельность 49 советов (комиссий) по развитию малого и среднего предпринимательства при органах государственной и муниципальной власти.

В целях поддержки предпринимательства путем сокращения затрат на аренду помещений на базе Окружного бизнес инкубатора осуществляется формирование фонда нежилых помещений для размещения субъектов предпринимательства по льготным ставкам. На территории автономного округа утвержден перечень государственного имущества, находящегося в пользовании субъектов малого и среднего предпринимательства. Сформированы и утверждены перечни муниципального имущества, предназначенного для передачи во владение или пользование субъектам предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, которые реализуются на территории 13-ти городских округов и 9-ти муниципальных районов, а так же в 16-ти городских и сельских поселениях автономного округа [11].

В целях сохранения стабильной ситуации на рынке труда на территории автономного округа реализуется Программа “Содействие занятости населения на 2011-2013 годы“. Одним из направлений программы является содействие развитию предпринимательства и самозанятости безработных граждан, предусмотрено оказание финансовой помощи безработным гражданам, желающим зарегистрировать собственный бизнес, организация профобучения безработных основам предпринимательской деятельности. За 1 полугодие 2011 года создано 632 рабочих места предпринимателями из числа безработных граждан, зарегистрировавших предпринимательскую деятельность, в том числе 431 - предприниматели, открывшие собственное дело и 201 - дополнительные рабочие места для безработных граждан.

За январь-июнь 2013 года субъектами малого и среднего предпринимательства, получающими поддержку в Фонде поддержки предпринимательства Югры и ООО “Окружной бизнес-инкубатор”, создано 1257 рабочих мест.

Развитие малого предпринимательства на территории автономного округа стало важным факторомполноценного становления экономики и социальной сферы. Предпринимательство не только развивает конкуренцию, способствует снижению цен, но и увеличивает бюджетные доходы, создает дополнительные рабочие места, формирует средний класс, придает устойчивость экономике в целом.

2.2 Анализ практики применения специальных налоговых режимов

В России в последние годы в условиях развития рыночной экономики стоят задачи улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами, дальнейшего совершенствования налоговой системы. Решение вопросов улучшения жизни населения непосредственно связано с налоговой системой РФ, а именно с поступлениями финансовых ресурсов в бюджеты разных уровней.

И для того чтобы проанализировать практику применения специальных налоговых режимов, необходимо рассмотреть поступления в бюджет УСН и ЕНВД [9].

Анализ поступлений по УСН в бюджет ХМАО-Югры.

Для начала необходимо выявить количество субъектов малого предпринимательства (как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей), применяющих специальные налоговые режимы (рис. 2).

Рисунок 2 - Динамика количества субъектов малого бизнеса, применяющих УСН [8].

По данным рисунка 2, наблюдается положительная динамика роста количества малых предприятий, применяющих УСН. С 20011 по 2013гг. их количество увеличилось:

§ ИП - на 2368;

§ ЮЛ - на 2677.

Это может быть обусловлено:

§ проведенной в 2011-2013гг. государственной политикой, которая привела к позитивным результатам;

§ совершенствованием законодательства РФ в отношении малого бизнеса.

Рисунок 3 - Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет ХМАО-Югры от субъектов предпринимательства, применяющих УСН [8].

Анализ рисунка 3 показывает положительную динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет ХМАО-Югры. Общая сумма поступлений с 2011 по 2013гг. увеличилась в 2,1 раза. Это в первую очередь связано с увеличением количества субъектов малого предпринимательства. Во вторую - с изменениями в законодательстве РФ, которые благоприятствуют развитию малого бизнеса, и в связи с этим увеличивают налоговые поступления в бюджет.

Таблица 2 - Доля объектов налогообложения при УСН в общей сумме налоговых поступлений по годам

Год

% в общей сумме поступлений объекта «доходы»

% в общей сумме поступлений объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»

2011

78,35

21,65

2012

78,66

21,34

2013

78,37

21,63

Как видно из таблицы 2 доля объектов в общей сумме налоговых поступлений в разрезе трех лет почти неизменна и колеблется лишь в сотых долях процента.

Рисунок 4 - Доля налога в доходах консолидированного бюджета ХМАО-Югры (%) [8]

Отталкиваясь от данных рисунка 4 можно сказать, что доля налога в доходах консолидированного бюджета ХМАО-Югры очень низка.

Вообще статистика налоговых органов не дифференцирована по категориям предприятий различных размеров: все поступления от хозяйствующих субъектов идут в «общий котел» и подразделяются только в отраслевом разрезе и по видам налогов (хотя разделение по категориям предприятий было бы целесообразно, в том числе с точки зрения измеримости эффекта налоговых новаций). В этих условиях методики определения доли малых предприятий в налоговых поступлениях, естественно, отсутствуют, а соответствующие имеющиеся оценки отправляются от представлений о роли малых предприятий в занятости и производстве, об их выручке, в том числе от тезиса о более низкой их фондоемкости в сравнении со средними и крупными предприятиями. Эти оценки (по мнению ряда авторитетных экспертов, - 10-12%) дают только примерный порядок цифр, и проводить полноценный мониторинг динамики налоговых поступлений от сектора малого предпринимательства нельзя. Что касается налоговой статистики, то она отслеживает ситуацию лишь по двум налогам, собираемым с малого бизнеса:

1) единому, взимаемому по УСН;

2) единому налогу на вмененный доход для ряда видов деятельности.

Роль единых налогов, собираемых с субъектов малого предпринимательства, для бюджета, пока невелика. Их удельный вес составляет менее 1%. И это понятно, ибо основная часть субъектов малого бизнеса (2/3 индивидуальных предпринимателей и до 80% малых предприятий) продолжает работать по общепринятой системе налогообложения [10].

Анализ поступлений по ЕНВД в бюджет ХМАО-Югры.

В первую очередь необходимо определить какое количество субъектов малого предпринимательства, применяет ЕНВД (рис. 5).

Рисунок 5 - Динамика количества субъектов малого бизнеса, применяющих ЕНВД [8]

Исходя из данных рисунка 5, наблюдается положительная динамика роста количества малых предприятий, применяющих ЕНВД. С 2011 по 2013гг. их количество увеличилось:

§ ИП - на 4783;

§ ЮЛ - на 2930.

Данная положительная динамика может быть обусловлена теми же составляющими, которыми обусловлена положительная динамика роста количества субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН (см. выше).

При этом заметна большая разница в количестве отдельных субъектов, применяющих ЕНВД. В 20011г. количество ИП в 7,4 раза больше количества юридических лиц, применяющих ЕНВД; в 2012г. - в 5,53 раза, в 2013г. - в 4,44 раза соответственно. Но данная разница между ИП и юридическими лицами сокращается, хотя и небольшими темпами.

Анализ рисунка 6 показывает положительную динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет ХМАО-Югры. Общая сумма поступлений с 2011 по 2013 гг. увеличилась в 1,33 раза. Это также в первую очередь связано с увеличением количества субъектов малого предпринимательства. Но по сравнению с данными динамики налоговых поступлений в связи с применением УСН, числовые данные динамики налоговых поступлений в связи с применением ЕНВД выше.

Рисунок 6 - Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет ХМАО-Югры от субъектов предпринимательства, применяющих ЕНВД [8].

Таблица 3 - Налоговые поступления в консолидированный бюджет ХМАО-Югры от субъектов предпринимательства при применении УСН и ЕНВД

2011

2012

2013

При УСН (тыс. руб.)

446 360

623 641

943 665

При ЕНВД (тыс. руб.)

840 460

1056 140

1124 140

Исходя из данных таблицы, можно сказать, что доля поступлений по ЕНВД намного выше доли поступлений по УСН в консолидированный бюджет ХМАО-Югры. В 2009 г. доля по ЕНВД больше доли по УСН в 1,88 раза, в 2012 г. - в 1,69 раза, в 2013г. - в 1,19 раза соответственно. Получившиеся значения говорят о постепенном снижении разрыва между налоговыми поступлениями при применении УСН и ЕНВД.

Несмотря на то, что ранее в ходе анализа была выявлена большая доля поступлений от применения ЕНВД в отличие от применения УСН субъектами предпринимательства, на общем фоне общая доля налоговых поступлений от этих режимов невелика и составляет менее 1 % (см. табл. 4).

Рисунок 7 - Доля налога в доходах консолидированного бюджета ХМАО-Югры (%)[8]

Таблица 4 - Доля налогов в доходах консолидированного бюджета ХМАО-Югры

2011

2012

2013

Доля УСН, %

0,18

0,44

0,54

Доля ЕНВД, %

0,33

0,63

0,64

Рисунок 8 - Динамика количества субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы в ХМАО-Югре [8]

Рисунок 8 дает представление об общем количестве субъектов малого предпринимательства и о тех субъектах из этого общего количества, которые применяют специальные налоговые режимы. Но для более наглядного изображения необходимо составить сводную таблицу (см. табл. 5).

Таблица 5 - Сводные данные по количеству субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы

2011

2012

2013

Общее количество субъектов малого предпринимательства

38 876

44 981

53 749

Количество субъектов малого предпринимательства, применяющих СНР

32 760

41 631

45 513

Количество субъектов МП, принимающих УСН, в том числе:

9356

12 267

14 401

Индивидуальные предприниматели

5120

6653

7488

Юридические лица

4236

5614

6913

Количество субъектов МП, принимающих ЕНВД, в том числе:

23 404

29 364

31 112

Индивидуальные предприниматели

20 617

24 866

25 400

Юридические лица

2787

4498

5712

По данным таблицы 5 можно сказать, что количество субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, составляет большой процент от общего количества субъектов малого предпринимательства: 2011 г. - 84,27%; 2012 г. - 92,55%; 2013 г. - 84,67%. Рассчитанные значения говорят о том, что специальные налоговые режимы «пользуются популярностью» среди субъектов малого предпринимательства, так как:

- упрощают ведение отчетности;

- сокращают документооборот;

- снижают затраты на ведении налогового учета;

- уменьшают величину взимаемых налогов.

Если рассматривать конкретно специальные налоговые режимы (СПР), применяемые субъектами малого предпринимательства (МП), то ЕНВД имеет наибольший удельный вес по сравнению с УСН (см. диаграмма 1, 2, 3).

По диаграммам можно отметить, что субъекты предпринимательства в наибольшей степени применяют ЕНВД, нежели УСН.

Рисунок 9 - Поступление единого налога в консолидированный бюджет ХМАО-Югры [8]

Проводя анализ рисунка 9, можно отметить то, что поступления единого налога, взимаемого в связи с применением УСН и ЕНВД в консолидированный бюджет ХМАО-Югры очень малы и составляют:

§ в 2011 г. - 0,52%;

§ в 2012 г. - 1,07%;

§ в 2013 г. - 1,18%.

По получившимся данным, можно отметить положительную тенденцию увеличения процента по единому налогу, поступающему в консолидированный бюджет ХМАО-Югры [9].

Исходя из всех представленных данных, можно сделать вывод, что необходимо дать свободу для развития предприятий малого бизнеса, т.к.

1) малое предпринимательство обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность;

2) малый бизнес способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться;

3) он создает атмосферу конкуренции;

4) создает ту среду и дух предпринимательства, без которых рыночная экономика невозможна.

Важность малых предприятий еще и в том, что, ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать, надо получать средства к существованию, а значит быть лучше других, чтобы прибыль доставалась именно им.

Малый бизнес может дать России необходимую насыщенность рынка, тенденцию к устойчивости цен, среду конкуренции, которой так не хватало крупным монополистам-гигантам, из-за чего страдало качество, а процесс внедрения новых технологий всегда был заторможен.

Наконец, развитие мелкого предпринимательства необходимо только потому, что они дают жизнь старым крупномасштабным предприятиям и в союзе с ними получают значительную выгоду, как для себя, так и для рыночной экономики в целом.

3. Порядок исчисления и уплаты налога

3.1 Расчет единого налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.


Подобные документы

  • Развитие малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Изучение упрощенной и патентной системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Расчет его суммы на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

    контрольная работа [81,7 K], добавлен 18.05.2015

  • Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.

    дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016

  • Рассмотрение условий перехода и прекращения применения упрощенной системы налогообложения, определение порядка уплат страховых взносов индивидуальными предпринимателями. Изучение сущности единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    курсовая работа [52,2 K], добавлен 05.06.2010

  • Исторические и правовые аспекты применения упрощенной системы налогообложения. Особенности исчисления и взимания единого налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями. Арбитражная практика рассмотрения споров по исчислению единого налога.

    курсовая работа [47,2 K], добавлен 31.03.2015

  • Изучение теоретических основ организации малого бизнеса. Анализ особенностей финансовой политики субъектов малого предпринимательства. Формулирование перспектив развития данного бизнеса в Ханты-Мансийском автономном округе. Прогноз организации финансов.

    курсовая работа [51,8 K], добавлен 31.10.2015

  • Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок определения доходов и расходов. Исчисление налоговой базы при переходе на иные режимы налогообложения. Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента.

    контрольная работа [35,8 K], добавлен 02.03.2012

  • Специальные налоговые режимы для малого бизнеса, особенности их применения. Выработка новых подходов к совершенствованию налогообложения. Выявление особенностей учета субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

    курсовая работа [313,9 K], добавлен 17.12.2010

  • Условия и порядок применения системы налогообложения на вмененный доход. Применение малыми предприятиями упрощенной системы. Налоговая база для исчисления суммы единого налога и сроки уплаты. Максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета.

    курсовая работа [40,2 K], добавлен 27.01.2009

  • Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.

    курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009

  • Возникновение единого налога. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Эволюция развития малого бизнеса. Роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны. Значимость специального налогового режима в развитии малого бизнеса в России.

    курсовая работа [70,1 K], добавлен 19.01.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.