Анализ финансовых отношений ООО "Первая строительная компания "Победа" с бюджетами разных уровней

На основании данных бухгалтерской отчетности, сумма выплат на заработную плату работников за 2012 год составила 11 140 800 рублей, а в соответствии с методикой расчета, для определения среднего дневного заработка, необходимо суммы начисленной заработной платы, за последние 12 календарных месяцев разделить на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В нашем случае средний дневной заработок по предприятию составит:

11 140 800 / 12 / 29,4 = 31 578,23 руб.

Сумма отпускных составит:

31 578,23 руб. * 52 дн. = 1 642 068 руб.

Теперь определяем процент отчислений в указанный резерв, он определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В нашем случае процент отчислений в резерв составит:

1 642 068 / 11 140 800 * 100 = 14,74 %.

Рассчитаем сумму ежемесячных отчислений в резерв. Результаты расчетов оформим в таблице 4.

Таким образом, ежемесячно в резерв на оплату предстоящих отпусков отчисление составит 136 839 рублей.

Таблица 4. Расчет суммы ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков ООО «Первая Строительная Компания «Победа»

В нашем случае, в период с января по июнь сумма отчислений в резерв превышала фактические расходы на оплату отпусков, то есть организация на законных основаниях относила на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, сумму, превышающую фактические расходы на оплату отпусков.

Если на предприятии график отпусков составлен с учетом получения максимального эффекта от оптимизации налогообложения, то основные выплаты отпускных лучше запланировать на 2 полугодие, с учетом этого рассчитаем суммы накопления и использования резерва. Результаты расчета представлены в таблице 5.

Таблица 5. Расчет сумм накопления и использования резерва на оплату отпусков ООО «Первая Строительная Компания «Победа»

Несмотря на то, что фактические расходы на оплату отпусков за I полугодие 2013 года составят 410 517 рублей, организация имеет право отразить в налоговом учете за тот же период расходы в сумме начисленного за 6 месяцев резерва на оплату отпусков - 821 034 рублей.

Таким образом, создавая в налоговом учете резерв на оплату отпусков, налогоплательщик получает возможность уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на расходы, которые будут фактически произведены в следующих отчетных периодах и тем самым экономить на платежах в бюджет в течение года. По окончании первого полугодия экономия составит (821 034 - 410 517) * 20% / 100% = 82 103,4 руб.

Аналогичную экономию получим по окончании третьего квартала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные вопросы, поставленные в курсовой работе , решены. Подготовлена организационно-экономическая характеристика предприятия. Проведен анализ учетной политики предприятия, его финансового состояния.

По результатам анализа можно сделать вывод, что баланс предприятия в 2012 году не отвечает условиям абсолютной ликвидности, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия. О неплатежеспособности говорят и рассчитанные финансовые коэффициенты: коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и коэффициент текущей ликвидности. Они имеют значения ниже нормативных, и поскольку коэффициент восстановления платежеспособности менее 1 (0,38), то велика вероятность того, что предприятие не восстановит платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев. Таким образом, предприятие в конце 2012 года находится в трудном финансовом положении.

Исследованы взаимоотношения предприятия с бюджетами разных уровней. Проанализированы доходы бюджетов и налоги, уплачиваемые предприятием в эти бюджеты.

Исследованы состав, структура и динамика налоговых и других обязательных платежей предприятия в 2011-2012 годах. ПСК «Победа» уплачивает в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость, в федеральный и региональный бюджеты - налог на прибыль организаций, в региональный бюджет - налог на имущество организаций и транспортный налог и во внебюджетные фонды - страховые взносы.

Наибольший удельный вес в общей сумме взимаемых с предприятия налогов в 2010-2012 годах занимает НДС. Остальные налоги имеют незначительный удельный вес (от 0,1% до 6,1%). Наименьшую долю в рассматриваемом периоде имеет транспортный налог.

Что касается бюджетов, то наибольший удельный вес в налоговых платежах имеют платежи, зачисляемые в федеральный бюджет (соответственно по годам 96,2%, 92,1% и 94,6%). Платежи в региональный бюджет составляют соответственно 3,8%, 7,9% и 5,4%). Платежи в местный бюджет у предприятия отсутствуют.

Исследованы состав, структура и динамика платежей предприятия во внебюджетные фонды в 2011-2012 годах. Наибольшую величину в каждый год рассматриваемого периода имеют взносы в Пенсионный фонд России. Удельный вес этих взносов в структуре платежей соответственно составляет 74,6% в 2010 году, 74,7% в 2011 году и 71,4% в 2012 году. На втором месте в структуре в 2010 и в 2011 годах взносы в Фонд социального страхования, в 2012 году - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

ПСК «Победа» уплачивает также обязательные платежи за загрязнение окружающей среды в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». Суммы платежей незначительны.

В общей структуре обязательных платежей в бюджеты наибольший удельный вес имеют налоги: в 2010 году 91,6% , в 2011 году 87,9 % , в 2012 году 84,9 % , а наименьший удельный вес имеют экологические платежи.

Что касается бюджетов, то большая часть платежей идет в федеральный бюджет (по годам от 80,5%; до 88,2%), на втором месте идет Пенсионный фонд (по годам от 6,2%, до 10,7%); на третьем месте региональный бюджет (по годам от 3,5%, до 7%).

Общая нагрузка предприятия по обязательным платежам в бюджеты составляла в анализируемом периоде от 7,6 до 8,4% выручки. Что касается обязательных платежей, включаемых в расходы, то их доля в этих расходах составляет от 1 до 1,9%.

Проведена оценка роли предприятий в формировании доходов бюджетов разных уровней. За счет обязательных платежей хозяйствующих субъектов формируется большая часть доходов федерального бюджета (90,3% в 2010 году, 92,2% в 2011 году и 93,9% в 2012 году).

Наибольший удельный вес в доходах федерального бюджета имеют таможенные пошлины (37,3%, 39,5% и 37,1%), а из налогов - НДС (около трети доходов бюджета) и НДПИ (соответственно по годам 16,6%, 17,7% и 17,7%).

На региональном уровне «лидирует» налог на прибыль организаций.

Вопросы регулирования финансовых отношений предприятий с бюджетной системой находятся под постоянным контролем органов власти. Массу информации об этом можно получить из ежегодного Послания Президента России Федеральному Собранию, где подводятся итоги работы в направлении совершенствования бюджетной и налоговой политики государства и излагаются перспективы.

По результатам анализа разработаны предложения по совершенствованию финансовых отношений предприятия с бюджетной системой, заключающиеся в оптимизации налогообложения.

Цель работы достигнута.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1 Акинин, П.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2010.- 496 с.

2 Алиев, Б.Х. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Б.Х.Алиев, А.М. Абдулгалимов, М.Б.Алиев.- М.: Вузовский учебник, 2011.-240 с.

3 Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2008.-285с.

4 Бондарчук, Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования /Н.В. Бондарчук, З.М. Каркасова.- М.:Вершина, 2009.-192с.

5 Бочаров, В.В.Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб.:Питер, 2009.-240с.

6 Брызгалин, А.В. Налоговые затраты предприятия / А.В. Брызгалин, В.А. Берник. - М.: Юрайт, 2010.- 232 с.

7 Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. Н.С. Пласковой.- М.: Вузовский учебник, 2009.- 367с.

8 Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С.Вылкова. - М.: Юрайт, 2011. - 639 с.

9 Евстигнеев, Е.И. Налоги и налогообложение / Е.И. Евстигнеев. -- 5-е изд. -- СПб.: Питер, 2010- 272 с.

10 Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. - М.: Форум, ИНФРА-М, 2008.- 312 с.

11 Карагод, В.С. Налоги и налогообложение / В.С.Карагод, В.В. Худолеев. - М.: ФОРУМ-ИНФРА, 2010.- 208с.

12 Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учеб, пособие / О.В. Качур. -М.: КНОРУС, 2011.- 304 с.

13 Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой.-СПб.:ПИТЕР, 2009.-576с.

Размещено на Allbest.ru