Контролює правильність розрахунків економічної ефективності впровадження нової техніки і технології, організації праці, раціоналізаторських пропозицій і винаходів, здійснюваних у підрозділах. Бере участь у проведенні маркетингових досліджень і прогнозуванні розвитку підприємства в умовах ринкової економіки.

Веде облік і контроль за ходом виконання планових завдань підприємства і його підрозділів. Підготовляє періодичну звітність у встановлений термін. Виконує роботи з формування, ведення і збереження бази даних планово-економічної інформації податкової тематики, вносить зміни в довідкову і нормативну інформацію, використовувану при обробці даних. Бере участь у формулюванні податкових задач або окремих їх етапів, розв'язуваних за допомогою обчислювальної техніки, визначає можливість використання готових проектів, алгоритмів і пакетів прикладних програм, що дозволяють створювати економічно обґрунтовані системи обробки планової інформації.

Повинний знати: податкове і митне законодавство; постанови, розпорядження, накази, інші керівні, методичні і нормативні матеріали по плануванню, обліку і аналізу діяльності підприємства; організацію планової роботи на підприємстві; порядок розробки перспективних і річних планів виробничо-господарської діяльності і соціального розвитку підприємства; порядок розробки бізнес-планів; планово-облікову документацію; порядок визначення собівартості продукції; методи економічного аналізу показників виробничо-господарської діяльності підприємства і його підрозділів; методи визначення економічної ефективності впровадження нової техніки і технології, організації праці, раціоналізаторських пропозицій і винаходів; порядок і терміни складання звітності; вітчизняний і закордонний досвід раціональної організації економічної діяльності підприємства в умовах ринкової економіки; економіку, організацію податкового планування; можливості застосування обчислювальної техніки для техніко-економічних розрахунків і аналізу господарської діяльності підприємства, правила її експлуатації; законодавство про працю.

Вимоги до кваліфікації. Економіст з податкового планування I категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з податкового планування II категорії не менш 3-х років.

Економіст по податковому плануванню II категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з планування не менш 3-х років.

Економіст з податкового планування: вища професійна (економічна) освіта без пред'явлення вимог до стажу роботи або середня професійна освіта і стаж роботи на посаді техніка з планування I категорії не менш 3-х років або на інших посадах, що заміщаються фахівцями із середньою професійною освітою, не менш 5-и років.

4. Економіст з фінансової роботи, який бере участь у роботі податкової групи

Виконує роботу з здійсненню фінансової діяльності підприємства, спрямованої на забезпечення фінансовими ресурсами завдань податкового плану, формування і розподіл доходів і нагромаджень підприємства і їхнє використання по зобов'язаннях перед державним бюджетом, податковими органами. Розробляє, виходячи з техніко-економічних показників виробничого і фінансового плану, проекти перспективних і річних податкових планів.

Визначає розміри доходів і витрат, надходжень і відрахувань засобів, взаємини підприємства з бюджетом, податковими органами, банками, складає баланси доходів і витрат. Бере участь у підготовці планів виробництва і реалізації продукції, робіт (послуг), капітальних вкладень, планів по прибутку і податкові на прибуток, готує необхідні розрахунки й обґрунтування до них, доводить затверджені показники до підрозділів підприємства.

Забезпечує оперативне виконання розрахункових і платіжних податкових зобов'язань, своєчасне відображення змін, що відбуваються, у платоспроможності підприємства, відслідковує стан власних засобів. Підготовляє банківські документи на усі види платежів з податкових зобов'язань підприємства. Бере участь у розробці нормативної і методичної документації, що регламентує фінансову діяльність підприємства.

Складає встановлену звітність про результати фінансової діяльності підприємства. Виконує роботи з формування, ведення і збереження бази даних внутрівиробничої і зовнішньої фінансової інформації, вносить зміни в довідкову і нормативну інформацію, використовувану при обробці даних. Бере участь у формулюванні економічної постановки задач або окремих їх етапів, розв'язуваних за допомогою обчислювальної техніки, визначає можливість використання готових проектів, алгоритмів і пакетів прикладних програм, що дозволяють створювати економічно обґрунтовані системи обробки фінансово-податкової інформації.

Повинний знати: законодавчі і нормативні правові акти, методичні матеріали з організації фінансової і податкової роботи; економіку виробництва; порядок складання фінансових і податкових планів; нормування оборотних коштів; правила фінансування з державного бюджету, довгострокового і короткострокового кредитування, у тому числі податкового; порядок нарахування і сплати платежів у державний бюджет, податкові органи, банківські установи і позабюджетні фонди; порядок розподілу фінансових ресурсів; систему фінансових методів, що забезпечують управління фінансовими потоками; порядок фінансування капітального будівництва, ремонту і витрат по технічному переозброєнню підприємства; систему рахунків бухгалтерського обліку; порядок і форми фінансових розрахунків; установлену податкову звітність про фінансову діяльність підприємства, порядок і терміни її складання; організацію виробництва, праці і управління; можливості застосування обчислювальної техніки для здійснення фінансових розрахунків і обліку коштів підприємства, правила її експлуатації; ринкові методи господарювання; законодавство про працю; правила і норми охорони праці.

Вимоги до кваліфікації. Економіст з фінансової роботи I категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з фінансової роботи II категорії не менш 3-х років.

Економіст з фінансової роботи II категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з фінансової роботи не менш 3-х років.

Економіст з фінансової роботи: вища професійна (економічна) освіта без пред'явлення вимог до стажу роботи або середня професійна освіта і стаж роботи на посаді техніка I категорії не менш 3-х років.

5. Податковий юрист.

Розробляє або бере участь у розробці документів податково-правового характеру. Здійснює методичне керівництво податково-правовою роботою на підприємстві, надає правову допомогу структурним підрозділам у підготовці й оформленні різного роду податкових документів, бере участь у підготовці позовів про визнання недійсними рішень посадових осіб органів податкової служби, поліції про залучення підприємства, його управлінського персоналу до податковій, адміністративній або кримінальний відповідальності. Бере участь у розробці і здійсненні заходів щодо зміцнення договірної, фінансової і трудової дисципліни.

Проводить вивчення, аналіз і узагальнення результатів розгляду судових і арбітражних справ у сфері оподатковування, практики укладання і виконання господарських договорів з метою розробки пропозицій про усунення виявлених недоліків і поліпшенні господарсько-фінансової діяльності підприємства за допомогою оптимізації.

Бере участь у роботі з укладання господарських договорів, проведенні їх податково-правової експертизи. Веде роботу з систематизованого обліку і збереження діючих законодавчих нормативних актів, робить оцінки їх скасування, зміни і доповнення, підготовляє довідкову документацію на основі застосування сучасних інформаційних технологій і обчислювальних засобів.

Бере участь у підготовці висновків з податково-правових питань, які виникають в діяльності підприємства, проектів нормативних актів, що надходять на відкликання. Здійснює інформування працівників підприємства про діюче податкове законодавство і зміни в ньому, ознайомлення посадових осіб підприємства з нормативними правовими актами, що відносяться до їх діяльності. Здійснює спілкування з державними органами на предмет врегулювання податкових суперечок.

Повинний знати: законодавчі акти, що регламентують виробничо-господарську і фінансову діяльність підприємства; нормативні правові документи, методичні і нормативні матеріали правової діяльності підприємства; цивільне, трудове, фінансове, адміністративне право; податкове і митне законодавство; екологічне законодавство; порядок ведення обліку і складання звітності про господарсько-фінансову діяльність підприємства; порядок укладання й оформлення господарських договорів; порядок систематизації, обліку і ведення правової документації з використанням сучасних інформаційних технологій; основи економіки, організації праці, виробництва і управління; засоби обчислювальної техніки, комунікацій і зв'язку; правила і норми охорони праці.

Вимоги до кваліфікації: вища професійна (юридична) освіта без пред'явлення вимог до стажу роботи.

6. Бухгалтер-ревізор (аудитор), який контролює роботу з виконання заходів щодо оптимізації податкових платежів.

Здійснює відповідно до діючих положень і інструкцій планові документальні ревізії господарсько-фінансової діяльності підприємств по веденню податкового обліку. Вчасно оформляє результати ревізії і представляє їх у відповідні інстанції для вживання необхідних заходів.

Дає оперативні вказівки керівникам підрозділів, які беруть участь у податковому плануванні, про усунення виявлених порушень і недоліків, про проведення контрольних перевірок виконаних робіт. Контролює вірогідність податкового обліку, а також дотримання термінів перерахування податків.

Бере участь у розробці і здійсненні заходів, спрямованих на підвищення ефективності використання податкових пільг, посилення податкового контролю за господарсько-фінансовою діяльністю підприємства, забезпечення правильної організації процесу податкового планування. Вживає необхідних заходів щодо використання в роботі сучасних технічних засобів. Контролює діяльність працівників підприємства з питань ведення податкового обліку і звітності.

Повинний знати: законодавчі акти, постанови, розпорядження, накази, методичні і нормативні матеріали з організації податкового обліку і податкового планування, складання звітності; форми і методи податкового і бухгалтерського обліку й аналізу господарської діяльності на підприємстві; порядок проведення документальних ревізій і перевірок, правильності ведення бухгалтерського обліку зобов'язань і господарських операцій; організацію документообігу і порядок документального оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з вирахуванням податкових платежів; податкове, митне, фінансове і господарське законодавство; економіку, організацію виробництва, праці і управління; ринкові методи господарювання; правила експлуатації обчислювальної техніки; законодавство про працю; правила і норми охорони праці. З метою раціоналізації розподілу задач, прав і відповідальності між різними структурними ланками ТОВ "ТРІНІТІ" при виконанні функцій податкового планування може стати корисною лінійна карта розподілу обов'язків (матричний метод). Матриця показує, хто й у якому ступені бере участь у підготовці рішення і роботі з його виконання. Вона відбиває обсяг і характер повноважень, реалізованих кожною посадовою особою при спільній участі в реалізації функцій податкового планування, коли області повноважень і відповідальності двох або декількох осіб перетинаються. Матриця уточнює повноваження при розподілі між ними загальної роботи. Оволодіння цим методом повинне сприяти більш якісному рішенню питань розподілу задач, прав і відповідальності в системі планування податкових платежів ТОВ "ТРІНІТІ". Матричний метод розподілу задач, прав і відповідальності являє собою таблицю, у верхній частині якої (найменування стовпців) наданий перелік структурних підрозділів і посад, що виконують ті або інші функції податкового планування, а в лівій частині (найменування рядків) - перелік задач і функцій, згрупованих відповідно до основних елементів податкового планування. На перетинанні вертикальних і горизонтальних ліній за допомогою символів зазначені управлінські дії, за допомогою яких реалізуються права й обов'язки суб'єктів планування, а саме:

Р - ухвалення рішення. На основі підготовленої інформації перший керівник або його заступники здійснюють акт рішення;

П - підготовка рішення. Комплексна підготовка рішення з залученням зазначених у матриці підрозділів або посадових осіб;

У - участь у підготовці рішення, що полягає в підготовці окремих питань або інформації з доручення підрозділів або посадової особи, відповідального за підготовку рішення;

ОУ - обов'язкове узгодження на стадії підготовки рішення або його прийнять;

В - виконання рішення;

К - контроль виконання рішення.

У таблиці 3.4 наведено приклад використання матричного методу для ТОВ "ТРІНІТІ". Підприємство має лінійно-функціональну структуру податкового менеджменту з елементами проектної структури. Ключовими посадами в цій структурі є: директор з економіки і фінансів, якому підкоряються служби економічної і фінансової спрямованості підприємства і податкова група, створена з фахівців підрозділів фінансово-економічного блоку, юридичних, ревізійних служб, відділів збуту, постачання, маркетингу, зовнішньоекономічних зв'язків, сторонніх консультантів.

Матричний метод розподілу задач, прав і відповідальності має наступні переваги:

- процес складання матриці передбачає ліквідацію перехрещування і паралелізму при функціонуванні системи податкового планування;

- досягається наочність процедур підготовки, прийняття і реалізації рішень в області податкового планування;

- виявлення елементів системи податкового планування, які стосуються з недовантаженням або перевантаженням;

- простота реалізації даного методу;



Таблиця 3.4 Матриця прийняття рішень у процесі податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ"

Функції податкового планування	Генеральний директор	Директор з економіки і фінансів	Бухгалтерія	Фінансовий відділ	Юридична служба
Стратегічні рішення по зниженню оподатковування	П	У, ОУ	У	У	У
Дослідження факторів зовнішнього податкового середовища і податкової політики держави	К	Р, ОУ, К	В	В	В
Формування стратегічних цілей діяльності підприємства в області податкового планування	П, ОУ, К	У, В	-	-	-
Огляд і прогноз особливостей ділового обороту і судової практики, нормативно-правової бази і її зміни в довгостроковому періоді	Р	-	В	-	В
Складання прогнозів податкових зобов'язань підприємства, у тому числі при настанні форс-мажорних обставин	-	Р, К	ОУ, В	ОУ	ОУ, В
Розробка схем фінансових, документарних і товарно-матеріальних потоків	-	Р, К	В	В	В
Складання сіткового графіка відповідності виконання податкових, фінансових і комерційних зобов'язань підприємства	-	Р	-	В	-
Координація стратегічних і операційних схем	К	Р	ОУ	ОУ	ОУ
Розробка системи заходів щодо податкової оптимізації	Р	К	ОУ	ОУ	ОУ
Прогноз ефективності застосовуваних заходів	-	Р	-	-	-
Оцінка ризику різних програм дій	-	Р	В	В	В
Включення податків у бюджет і планування	-	К	-	В	-
Правильність розрахунків і документації	-	-	В	-	-
Щотижневий моніторинг нормативно-правової бази, визначення бази податкових відрахувань і ставок оподатковування	-	К	В	-	В
Ведення календаря платника податків	-	-	В	-	-
Контроль за своєчасністю і правильністю розрахунків, складання первинної документації, ведення бухгалтерських регістрів, виконання податкових зобов'язань	Р	В	-	-	-

- персональне і колегіальне визнання отриманого розподілу задач, прав і відповідальності в системі податкового планування при затвердженні результатів застосування даного методу;

- легкість складання положень і посадових інструкцій за отриманими результатами.

Крім створення адекватної сьогоднішній економічній реаліям структури податкового планування, визначення повноважень і вимог до учасників процесу планування податкових платежів, для успішної постановки діяльності з планування податків ТОВ "ТРІНІТІ" необхідна наявність фінансових, матеріально-технічних і інтелектуальних ресурсів, які формуються при складанні щорічного податкового плану.

Матеріально-технічні ресурси, задіяні в процесі податкового планування, повинні визначатися до створення групи планування заходів щодо оптимізації податкового портфеля, і формуватися з двох частин: перша частина складається з елементів матеріально-технічної бази, що знаходиться в розпорядженні тих підрозділів підприємства, співробітники яких зайняті плануванням податкових платежів; друга частина створюється спеціально з метою функціонування податкової групи.

Серед усього переліку матеріально-технічних ресурсів, необхідних для успішного здійснення функцій податкового планування, істотне місце повинні займати:

- забезпечення податкової групи сучасними інформаційно-обчислювальними комплексами, необхідними для застосування статистико-математичних методів визначення варіантів розподілу заходів щодо податкової оптимізації;

- використання в процесі роботи великого бібліотечного фонду, що складається з нормативної, наукової, практичної і періодичної літератури;

- застосування баз даних законодавства України, які полегшують пошук необхідної документації нормативно-правового характеру.

Фінансову базу організації податкового планування варто формувати виходячи з потреб у здійсненні заходів щодо податкової оптимізації. Крім того, керівництво ТОВ "ТРІНІТІ" повинно сформувати політику стимулювання працівників податкового сектора за досягнення позитивних результатів процесу податкового планування.

З метою підвищення інтелектуального рівня фахівців системи податкового планування доцільно складати графік участі в тематичних семінарах, конференціях, навчальних курсах, курсах підвищення кваліфікації, на що виділяти додаткові фінансові ресурси. Зазначений графік також повинний входити в податковий план підприємства.

Таким чином, податковий план підприємства повинний мати наступні розділи:

- календар платника податків за кожним податком;

- перелік заходів щодо оптимізації податкових потоків, тимчасові параметри реалізації оптимізаційних заходів, відповідальні виконавці, ресурси й інструментарій, необхідні для реалізації зазначених заходів;

- графік податкових виплат з урахуванням застосування заходів щодо оптимізації податкового портфеля і податкових пільг за конкретними податками;

- графік підвищення кваліфікації фахівців податкової сфери;

- інші питання.

Заключним етапом постановки податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" повинна стати організація роботи з формування, ведення і збереження бази даних планово-економічної інформації, внесення змін у довідкову і нормативну інформацію, яка використовується в ході обробки податкових даних.

До складу такої роботи входять, по-перше, збір і обробка практичного досвіду по впровадженню тих або інших заходів щодо податкової оптимізації, формування банку статей і наукових праць із заданої тематики; по-друге, аналіз за допомогою засобів обчислювальної техніки основних індикаторів податкового планування і прийняття на основі цього аналізу рішень щодо форм і методів реформування системи планування податкових відрахувань; по-третє, обробка статистичної податкової інформації з використанням прикладних програмних продуктів, а саме: Microsoft Excel, Microsoft Access, FoxPro.

Крім того, для автоматизації процесу бюджетування можуть використовуватися пакети програм бізнес-планування: MS Project 2000, Expert Project 5, QuickTax HeadStart 2000, Small Business Tax Organizer, TimeLine 5.0 та інші. А також автоматизовані системи ведення бізнес-процесу: 1С-Рарус, Галактика, БЕСТ, RAP3, Scala та інші системи.

Висновки

Проведене дослідження теоретичних основ розробки податкової політики підприємства показало, що методологічно розробка податкової політики підприємства починається з визначення стратегічних цілей в області оподатковування. Далі відповідно до поставлених стратегічних установок генеруються показники, які дозволяють судити про досяжність і успішність обраних стратегічних нормативів.

Виходячи з цільових параметрів, будується організаційна структура процесу податкового планування. Найбільш прийнятною для реалізації стратегічних цілей податкового планування, як показало дослідження, є проектна структура управління податковими потоками, оскільки вона дозволяє поєднати елементи лінійно-функціональної організаційної структури, у рамках якої відбувається на практиці процес бюджетування, і індивідуальний підхід при оптимізації податкового портфеля. Це, в свою чергу, вимагає застосування знань і навичок фахівців різного профілю, починаючи з працівників фінансової, бухгалтерської, економічної, юридичної служб і закінчуючи маркетологами й аудиторами.

Успішність податкового менеджменту залежить від наявності налагодженого, раціонально організованого документообігу, а також чіткого визначення посадових обов'язків фахівців, зайнятих у процесі розробки податкової політики підприємства. Останньому слід приділяти значну увагу, оскільки конкретизація трудового статусу працівників - неодмінна умова успіху організації діяльності підприємства.

Узагальнення наукових підходів до процесу розробки податкової політики підприємства дає підстави стверджувати, що процес розробки податкової політики підприємства складається з чотирьох взаємозалежних етапів: знання податків; дотримання податкових законів; представлення в податкових установах; податкова оптимізація.

Процесу розробки податкової політики підприємства властива наступна структура:

- аналіз господарської діяльності;

- визначення основних податкових проблем;

- розробка і планування податкових схем;

- підготовка і реалізація податкових схем;

- включення результатів у звітність і очікування реакції контрольних органів.

Податкова політика підприємства виконує оперативні функції, функції контролю і функції планування. Отже, податкову політику можна представити у вигляді трьохрівневової системи, яка включає оперативні, тактичний і стратегічний елементи, у залежності від яких трансформується об'єктивна сторона процесу податкового планування, видозмінюються заходи щодо планування податків. Проекція конструкції податкової політики у вигляді піраміди невипадкова, оскільки дозволяє найбільше точно відобразити наявні зв'язки і залежності, що простежуються на всіх етапах податкового планування підприємства.

В роботі диференційовано заходи щодо розробки податкової політики підприємства, детально розглянуто методи податкової оптимізації.

Дослідження показало, що процес розробки податкової політики підприємства складається з наступних етапів:

1) визначення загального періоду формування податкової стратегії;

2) дослідження факторів зовнішнього податкового середовища і податкової політики держави;

3) формування стратегічних цілей діяльності підприємства в області податкового планування;

4) конкретизація цільових показників податкової стратегії за періодами її реалізації;

5) розробка податкової політики за окремими аспектами діяльності з планування податкових відрахувань;

6) розробка системи організаційно-економічних і економіко-правових заходів щодо забезпечення реалізації податкової стратегії;

7) оцінка ефективності розробленої податкової стратегії.

Проведене дослідження динаміки сплати та структури податкових платежів дає підстави стверджувати, що ТОВ "ТРІНІТІ" фінансово стійке і рентабельне. Аналіз прямих податків ТОВ "ТРІНІТІ" показав збільшення на 0,25 тис. грн., 0,12 тис. грн. і 0,27 тис. грн. відрахувань податку на прибуток у 2004-2005 роках відповідно, що в динаміці складає 125%, 110% і 120%.

Більш того, темпи зростання суми податку на прибуток значно перевищують темпи зростання загальної суми податкових відрахувань ТОВ "ТРІНІТІ" до бюджету. Це є досить позитивним моментом в організації облікової політики підприємства та вказує на збільшення, як фонду оплати праці так і особистих доходів працівників підприємства.

Аналіз відрахувань у спеціальні фонди показав їх зростання за останні роки. Отже, відрахування в Пенсійний фонд збільшилися на 3,9 тис. грн. і 8,49 тис. грн. у 2004 і 2005 роках відповідно. Відрахування на соціальне страхування по лікарняним збільшилось на 0,72 тис. грн., на 1,07 тис. грн. і 1,12 тис. грн. у 2003-2005 роках відповідно. Збільшення відрахувань в Пенсійний фонд та фонд соціального страхування, свідчить, по-перше, про збільшення фонду оплати праці, по-друге, про те, що керівництво підприємства дбає про інтереси своїх працівників.

Аналіз структури відрахувань в спеціальні фонди в загальній сумі податкових платежів ТОВ "ТРІНІТІ" показав, що перше місце за вагомістю займають відрахування в пенсійний фонд, друге місце займає соціальне страхування на випадок безробіття, останнє місце належить відрахуванню на соціальне страхування від нещасних випадків та комунальному податку.

Динаміка акцизного збору ТОВ "ТРІНІТІ" засвідчила значне його збільшення, тобто підприємство збільшило реалізацію підакцизних товарів, асортимент тютюнових виробів та паливних матеріалів. Взагалі, акциз складає незначну частку в структурі непрямих податків ТОВ "ТРІНІТІ", що свідчить про досить значну частку в сумі непрямих податків ПДВ.

Зростання суми мита свідчить, що підприємство досить активно займається зовнішньоекономічною діяльністю (співпрацює з країнами СНД), але мито теж складає незначну частку в структурі непрямих податків ТОВ "ТРІНІТІ".

Аналіз динаміки податкового зобов`язання та податкового кредиту по ПДВ ТОВ "ТРІНІТІ" за 2002-2005 роки показав, що сума податкового кредиту значно перевищує податкове зобов`язання по ПДВ. Це свідчить про позитивну податкову політику підприємства стосовно ПДВ, тобто підприємство намагається зменшувати суму податкового зобов`язання за рахунок реалізації товарів, звільнених від оподаткування ПДВ, та товарів іноземного походження, виготовлених з вітчизняної давальницької сировини.

В роботі проаналізовано стан податкового менеджменту ТОВ "ТРІНІТІ", особливості організаційної структури податкового планування. Податкове планування ТОВ "ТРІНІТІ" будується, у залежності від тимчасових параметрів, на трьохрівневій основі.

Перший рівень складає прогнозування розвитку підприємства в довгостроковій перспективі. У цих цілях на підприємстві розроблений п'ятирічний план розвитку. Фінансовий розділ плану включає і прогнозовані податкові платежі підприємства в залежності від розвитку можливих сценаріїв змін у зовнішньому середовищі підприємства.

На другому рівні планово-бюджетний відділ ТОВ "ТРІНІТІ" самостійно розраховує економічні показники, у тому числі і податкові. Відділ податків лише корегує заплановані податкові дані з урахуванням пільгового порядку оподатковування. Даний спосіб податкового планування застосовується, головним чином, при коригуванні річної програми і бюджету підприємства протягом року в силу зміни умов господарювання, які значно впливають на заплановані показники.

На третьому рівні відбувається оперативне планування податкових виплат і вирахування авансових платежів найближчого звітного періоду.

У процесі податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" використовується допомога сторонніх консультантів, у якості яких виступають співробітники аудиторських фірм м. Києва. Основні питання консультування: правильність розрахунку податкових платежів; адекватність застосування податкових пільг при розрахунку податкових декларацій; думка аудиторів з питань оподаткування, які мають неоднозначне тлумачення. Фахівці відділу податків щорічно відвідують семінари і курси підвищення кваліфікації.

За результатами проведеного аналізу запропоновані шляхи удосконалення податкової політики ТОВ "ТРІНІТІ", а саме: заходи щодо оптимізації податкової політики підприємства та аналіз їх доцільності; рекомендації щодо оптимізації організаційної структури податкового планування.

Розподіл посадових обов'язків податкових фахівців ТОВ "ТРІНІТІ", так само як і кореспонденцію зв'язків між підрозділами підприємства з приводу податкового планування, доцільно здійснювати на основі матриці прийняття управлінських рішень, яку запропоновано в підрозділі 3.2 дипломної роботи.

Організація податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" вимагає наявності фінансових, матеріально-технічних, інтелектуальних ресурсів, обсяг і перелік яких стосовно окремих заходів податкового планування варто закріплювати в податковому плані підприємства.

Ефективність реалізації і контролю закріплених у податковому плані заходів і показників може бути підвищена шляхом використання електронно-обчислювальної техніки й автоматизованих комплексів.

Таким чином, розробка податкової політики ТОВ "ТРІНІТІ" являє собою комплексний, інтеграційний процес, організація якого повинна базуватися на системному підході, з використанням досягнень різних економічних, фінансових і юридичних дисциплін.

Список використаних джерел

1. Закон України Про систему оподаткування - К.: Паpламент. вид-во, 2002. - 57с.

2. Закон України Про бухгалтерський облік і звітність в Україні. - К.: Паpламент. вид-во, 2005. - 117с.

3. Закон України Про державну податкову службу в Україні / Веpхов. Рада Укpаїни; [Ред. Лазаpева О.О.]. - К.: Паpламент. вид-во, 2002. - 32с.

4. Закон Укpаїни Пpо податок на додану вартість / [Веpхов. Рада Укpаїни]. - К.: Паpламент. вид-во, 2003. - 34с.

5. Закон України Про внесення змін і доповнень до Закону України Про оподаткування прибутку підприємств від 22 травня 1997 р.

6. Указ Президента України від 3 липня 1998 року Про спрощену систему оподаткування обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва з додатковими змінами відповідно до Указу Президента від 28 червня 1999 p.

7. Hазаpбаєва І., Коваленко Г., Чимшит О. Hаочно-методичний посібник із заповнення декларації по податку на додану вартість / Центp юpид. та бух. сеpвісу "Авеpс". - [Дніпропетровськ]: Баланс-Клуб, 2002. - 98с.

8. Азаpов М.Я. и др. Все пpо податки: Довідник / Азаpов М.Я., Кольга В.Д., Онищенко В.А. Під pед. М.Я. Азаpова. - К.: Eкспеpт-Пpо, 2000. - 489с.

9. Азаренкова Г.М. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для самост. вивч. дисципліни - К.: Знання-Прес, 2004. - 291с.

10. Архангельський Ю. "Золота середина" Податкового кодексу: щодо проекту Податкового кодексу // Уряд. Кур'єр. - 2002. - 20 черв. - С.8.

11. Бpегін М.Г. и др. Основи податкового законодавства: [Hавч. посібник] / Бpегін М.Г., Гоpішний Т.І., Гнус П.М.; [Ред. Киpієнко Л.]. - Львів: Світ, 2000. - 86с.

12. Бандуpка О.М., Коpобов М.Я., Оpлов П.І., Петpова К.Я. Фінансова діяльність підпpиємства: Підpуч. для студентів вузів освіти, які навчаються за спец. "Фінанси" - К.: Либідь, 1998. - 310с.

13. Біленчук П.Д. и др. Місцеві податки і збоpи: пpавове pегулювання: Hавч. посіб. / Біленчук П.Д., Задояний М.Т., Фоpостовець В.А.; Євpоп. ун-т упp. безпеки та інфоpм.-пpав. технологій. Укp. фін.-екон. ін-т деpж. податк. адміністpації Укpаїни. - К.: Атіка, 2004. - 117с.

14. Білик М.Д., Золотько І.А. Податкова система Укpаїни: Hавч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Київ. нац. екон. ун-т. - К., 2000. - 190с.

15. Бондаренко Н.І., Войчук Г.І. Фінанси підприємств: Навч.-метод. посіб. для студ. екон. ф-ту різ. форм навчання - Х., 2004. - 61с.

16. Буpяковский В.В. и др. Финансы пpедпpиятий: Учеб. пособие / Буpяковский В.В., Каpмазин В.Я., Каламбет С.В. Под pед. В.В. Буpяковского. - Дніпpопетpовськ: Поpоги, 2003. - 245с.

17. Буpяковский В.В., Каpмазин В.Я., Каламбет С.В., Водолазская О.А. Под pед. Буpяковского В.В. Hалоги: Учеб. пособие - Дніпpопетpовськ: Поpоги, 2-е изд., 2004. - 625с.

18. Булгакова С.О. Податки в заpубіжних каїнах: Конспект лекцій / Київ. деpж. тоpг.-екон. ун-т. - К., 1997. - 22с.

19. Бурденко І.М. Аналіз стану й напрямки розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки // Економіка. Фінанси. Право. - 2004. - №7. - С.3-9.

20. Буряк П.Ю. Податкова система: теорія і практика застосування активних методів навчання: Навчальний посібник / П.Ю. Буряк, К.Ф. Беркита, Б.П. Ярема. - К.: Професіонал, 2004. - 224с.

21. Вишневский В.П. Hалоги Укpаины: теоpия и практика / HАH Укpаины. Ин-т экономики пpом-сти. - Донецк, 1997. - 200с.

22. Вітлінський В.В. Аналіз діяльності податкової системи України // Фінанси України. - 2005. - №12. - с.19-31.

23. Вплив податкового законодавства на pозвиток підпpиємництва, малого і сеpеднього бізнесу в сфеpі тоpгівлі та послуг (податки, ліцензії, патенти), всеукp. наpада. Всеукpаїнська наpада-семінаp "Вплив податкового законодавства на pозвиток підпpиємництва, малого і сеpеднього бізнесу в сфеpі тоpгівлі та послуг (податки, ліцензії, патенти)": Зб. законав. документів із змін. і доп., 29 тpав. 2002 p. - К.: [Фіpма "Віпол"], 2002. - 118с.

24. Гpидчина М.В. и др. Hалоговая система Укpаины: Учеб. пособие / Гpидчина М. В., Вдовиченко H. И., Калина А. В.; Межpегион. акад. упp. пеpсоналом; [Отв. pед. И.В. Хpонюк]. - К., 2000. - 126с.

25. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового пpава: Hавч. посібник / [Hаук. pед. Г.М. Самілик]. - К.: Знання, 2002. - 271с.

26. Гетьман В.П., Килимник Ю.В. Фінансовий механізм деpжави. Податки. К.: Б. в., 1997. 24с. (Бесіди пpо Конституцію; [Вип.5]).

27. Гриньова В.М. та ін. Фінанси підприємств: Навч. посіб. / Гриньова В.М., Коюда В.О., Лепейко Т.І.; Харк. держ. екон. ун-т. - Х., 2001 - 223с.

28. Д'яконова І.І. Податки та податкова політика Укpаїни. - К.: Hаук. думка, 1997. - 122с.

29. Дpобозина Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.H. Финансы: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. - М.: Финансы: ЮHИТИ, 1999. - 527с.

30. Демиденко Л.М. Оподаткування доходів громадян: Досвід США та України // Фінанси України. - 2005. - №9. - С.30-33.

31. Дикань Л.В. Hалоговая система в Укpаине. - М.: Хаpмос, 1995. - 142с.

32. Завгоpодний В.П. Hалоги и налоговый контpоль в Укpаине. - К.: А.С.К., 2005. - 620с.

33. Загорський В. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу // Фінанси України. - 2003. - №10. - С.92-99.

34. Зятковський І.В. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - 2-ге вид. перероб. та доп. - К.: Кондор. - 2003. - 364с.

35. Иоффе М.Я., Князев В.Г., Пансков В.Г. и дp. Hалоговые системы заpубежных стpан: [Учеб. пособие для студентов вузов] / [Под pед. Князева В.Г. и дp. - 2-е изд., пеpеpаб. и доп. - М.: Закон и пpаво: ЮHИТИ, 1997. - 189с.

36. Іваненко В.О. Оподаткування прибутку - ключові підходи // Економіка. Фінанси. Право. - 2004. - № 4. - С.11-13.

37. Квасовський О.Р. Проблеми наукової систематизації принципів оптимального оподаткування // Фінанси України. - 2006. - № 2. - С.101-112.

38. Киpиленко О.П. Фінанси: Hавч. посібник для студентів екон. спец. вищ. навч. закладів та слухачів ін-тів післядиплом. освіти / Ін-т змісту і методів навчання, Теpноп. акад. наp. госп-ва. - [2-е вид., пеpеpоб. і доп.]. - Теpнопіль: 1998. - 162с.

39. Клименко І. Що таке податки і навіщо їх платити? / Ін-т гpомадян. суспільства. - К., 1999. - 71с.

40. Клименко К.Р. Аналіз пропозицій оптимізації системи оподаткування в проекті Податкового кодексу України // Юридичний журнал. - 2004. - №6(24). - С.72-78.

41. Коpобов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підпpиємств: Hавч. посіб. - К.: Знання, 2000. - 378с.

42. Ковалева А.М., Баpанникова H.П., Богачева В.Д. Финансы: Учеб. пособие для студентов экон. напpавлений и спец. вузов. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 334с.

43. Концепція pефоpмування податкової системи Укpаїни / [Губський Б., Альошин В., Белоусова І. та ін.]. - К.: Б. в., 2000. - 50с.

44. Корнус В. Принципи оподаткування та базис для вдосконалення побудови системи оподаткування // Актуальні проблеми економіки. - 2006. - № 2. - С.14-21.

45. Крисоватий А.І. Податкова система: Навчальний посібник / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331с.

46. Кучеpявенко H.П. Hалоговое пpаво: Учебник. - 2-е изд., пеpеpаб. и доп. - Х.: Консум, 2002. - 446с.

47. Кучеpявенко H.П. Теоpетические пpоблемы пpавового pегулиpования налогов и сбоpов в Укpаине / Hац. юpид. акад. Укpаины им. Яpослава Мудpого. - Х.: Фиpма "Консул", 1997. - 254с.

48. Кучеpявенко H.П., Пеpепелица М.А. Hаучно-пpактический комментаpий к закону Укpаины "О системе налогообложения": (По состоянию на 15.09.2000 г.). - Х.: Консум, 2005. - 119с.

49. Кушнаpьова Т.Є., Кучеpявенко М.П. Система податкових оpганів Укpаїни. - Х.: Тоpсинг, 2000. - 237с.

50. Лайко П.А. Мних М.В. Фінанси підприємств: Підруч. для студ. вузів / П.А. Лайко, М.В. Мних; Акад. муніцип. упр. - К.: Знання України, 2004. - 427с.

51. Ластовецький А. Вдосконалення правового регулювання оподаткування як головного організаційно-правового засобу впливу на підприємницьку діяльність // Право України. - 2005. - №5. - С.56-60.

52. Лисенков Ю.М. Новий механізм оподаткування доходів фізичних осіб: Обговорюємо проект Податкового кодексу України // Фінанси України. - 2002. - №11. - С.136-143.

53. Манів З.О., Луцький І.М. Економіка підприємства. Навчальний посібник. - К.: Знання, 2004. - 580с.

54. Марченко В.Б. Податкове право: Навчально-методичний посібник для самостінойного вивченя дисципліни / В.Б. Марченко, М.Ф. Легкова. - К.: КНЕУ, 2004. - 225с.

55. Медведев А.H. Бухгалтеpский учет и налогообложение: конфликты и пpотивоpечия. - М.: ИHФРА-М, 1996. - 155c.

56. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. - Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001. - 355с.

57. Мещеpякова О.В. Hалоговые системы pазвитых стpан миpа: Спpавочник. - М.: Фонд "Пpавовая культуpа", 1995. - 239с.

58. Налоги в условиях экономической интеграции / В.С. Бард, Л.П. Павлова, Н.Е. Заяц и др. Под ред. В.С. Барда и Л.П. Павловой. - М.: КНОРУС, 2004. - 286с.

59. Нечай Н. Нариси з історії оподаткування. - К.: Вісник податкової служби, 2002. - 144с.

60. Опаpін В.М. Фінанси (загальна теоpія): Hавч. посібник / Київ. нац. екон. ун-т. - К., 2003. - 164с.

61. Павлова Л.H. Финансы пpедпpиятий: [Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец.] / [Гл. pед. Эpиашвили H.Д.]. - М.: Финансы: Изд. об-ние "ЮHИТИ", 1998. - 638с.

62. Панасюк Б. Податковий кодекс - барометр становища у суспільстві // Економіка України. - 2002. - №12. - С.16-21.

63. Печуляк В. Проблеми нормативного закріплення державної податкової політики в Україні // Підприємництво, господарство і право. - 2004. - №1. - С.38-42.

64. Піхоцький В. Місцеві податки і збори у проекті Податкового кодексу // Вісн. податк. служби України. - 2003. - №3. - С.29-33.

65. Податкова система Укpаїни: (Зб. законодав. актів із змінами та допов. за станом на 20 жовт. 1999 p.) / [Упоpяд.: Кучеpявенко М.П., Маpтиновський В.В.]. - Х.: Тоpсінг, 2000. - 463с.

66. Податкова система Укpаїни: [Підpуч. для студентів екон. вузів і фак.] / [Федосов В.М., Опаpін В.М., П'ятаченко Г.О. та ін.]. За pед. В.М. Федосова. - К.: Либідь, 1994. - 463с.

67. Поддєpьогін А.М., Буpяк Л.Д., Hам Г.Г. Фінанси підпpиємств: Підpучник. Київ. нац. екон. ун-т; - 2-е вид., пеpеpоб. і допов. - К., 1999. - 380с.

68. Покропивний С.Ф., Колот В.М. Підприємство: стратегія, організація, ефективність: Навчальний посібник. - К.: КНЕУ, 1998. - 490с.

69. Полюхович В.І., Ліппотт Й. Пpавові засади оподаткування в Укpаїні: нинішній стан та напpями pефоpмування / Укp.-Євpоп. консультат. центp з питань законодавства. - К., 2005 - 68с.

70. Поляк Г.Б., Акодис И.А., Кpаева Т.А. Финансовый менеджмент: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. - М.: Финансы: Изд. об-ние "ЮHИТИ", 1997. - 517с.

71. Протопопова В.О., Полянський А.Н. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - К.: ЦУЛ, 2002. - 220с.

72. Реутова Н. Порядок оподаткування фізичних осіб: чого чекати? // Юридичний журнал. - 2005. - №12. - С.68-69.

73. Розпутенко І.В. Податкова політика і економічні pефоpми: Hавч. посібник / Укp. Акад. деpж. упp. пpи Пpезидентові Укpаїни. - К., 2005. - 240с.

74. Романенко О.Р. и др. Фінанси: Hавч.-метод. посіб. для самостійного вивчення дисципліни / Романенко О.Р., Огоpодник С.Я., Зязюн М.С.; Київ. нац. екон. ун-т. - К., 2004. - 106с.

75. Саваріна О. Удосконалення законодавства з питань оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності // Право України. - 2005. - №7. - С.46-49.

76. Селіванов В.М. и др. Захист пpав платників податків в Укpаїні (питання теоpії і пpактики) / Селіванов В.М., Московенко О.М., Головач І.В. Ін-т пpиват. пpава і підпpиємництва Акад. пpавових наук Укpаїни. - К., 1999. - 21с.

77. Соколовська А.М. Дискусійні питання реформування податкової системи України // Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку). Збірник наукових праць за матеріалами наук.-практ. конф., 9 грудня 2001 р.). - Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2002. - С.276-281.

78. Соколовська А. Методологія проведення податкових реформ // Проблеми та шляхи розвитку податкової системи України. Матеріали науково-практичної конференції. - Ірпінь: Український фінансово-економічний інститут, 1998. - С.30-35.

79. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення: Монографія. - К.: Знання-прес, 2004. - 454с.

80. Ушакова H.М., Лігоненко Л.О. Фінанси підпpиємства: Опоp. конспект лекцій для студентів баз. освіти з економіки / Київ. деpж. тоpг. -екон. ун-т. - К., 1998. - 119с.

81. Харіна П.С. Економіка підприємств - Навчальний посібник: Тернопіль "Економічна думка", 2000 р.

82. Чеpник Д.Г. Hалоги в pыночной экономике. - М.: Финансы: ЮHИТИ, 1997. - 381с.

83. Чеpник Д.Г., Воpонков В.А., Глинкин А.А. и др. Hалоги: Учеб. пособие для студентов вузов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 399с.

84. Шалота О.В. Реформування податкової системи в Україні // Вісник господарського судочинства. - 2004. - №3. - С.252-256.

85. Шегда А.В. Економіка підприємства - Навчальний посібник. - Київ, "Знання-Прес", 2002 р.

86. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1997.

87. Эштреков Ю.А. Сущность, формы и методы управления финансами предприятий. - М.: СПб Экономика, 2000. - 198с.

88. Ярошенко Ф. О. Трансформація державної податкової служби України: Монографія. - Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. - 366с.

89. http://justinian.com.ua

90. http://www.sta.gov.ua



Додаток 1

Рис.1.1 Функції податків

Додаток 2

Додаток 3

БАЛАНС

на31 грудня 2005 р.

Форма № 1	Код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	34,2	31,5
первісна вартість	011	45,7	42,7
накопичена амортизація	012	11,5	11,2
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	323,4	317,4
первісна вартість	031	378,9	375,6
Знос	032	55,5	58,2
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Всього за розділом І	080	357,6	348,9
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	269,3	298,2
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130	84,6	85,9
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чисто реалізаційна вартість	160	64,5	79,4
первісна вартість	161	64,5	79,4
резерв сумнівних боргів	162	-	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	4,5	5,8
за виданими авансами	180	3,2	5,3
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	4,7	6,4
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	5,1	2,7
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	53,0	33,5
в іноземній валюті	240	30,0	30,0
інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	518,8	547,2
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	5,3	7,6
Баланс	280	881,7	903,7
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	550,0	550,0
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320	24,7	27,8
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340	36,9	38,7
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	38,4	50,0
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом І	380	650,0	666,5
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	70,0	67,3
Довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом ІІІ	480	70,0	67,3
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	37,7	38,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	72,9	82,6
Поточні зобов'язання за розрахунками:
З одержаних авансів	540	2,8	2,5
З бюджетом	550	16,0	15,7
З позабюджетних платежів	560
Зі страхування	570	10,4	11,2
З оплати праці	580	15,3	14,5
З учасниками	590
Із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610
Усього за розділом IV	620	155,1	164,6
V. Доходи майбутніх періодів	630	6,6	5,3
Баланс	640	881,7	903,7

Керівник ________________________________________

Головний бухгалтер _______________________________



Додаток 4

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за 2005 р.

Форма № 2 Код за ДКУД	1801003

1. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	521,3	478,9
Податок на додану вартість	015	86,9	79,8
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	434,4	399,1
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	297,5	277,5
Валовий: Прибуток	050	136,9	121,6
збиток	055
Інші операційні доходи	060	13,5	11,7
Адміністративні витрати	070	19,7	18,3
Витрати на збут	080	21,3	20,8
Інші операційні витрати	090	11,8	10,5
Фінансові результати від операційної діяльності: Прибуток	100	97,6	83,7
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110	5,8	3,1
Інші фінансові доходи	120	3,1	1,7
Інші доходи	130	2,4	2,2
Фінансові витрати	140	27,5	23,8
Витрати від участі в капіталі	150	2,3	1,9
Інші витрати	160	1,9	2,7
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: Прибуток	170	77,2	62,3
Збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	19,3	15,6
Фінансові результати від звичайної діяльності:Прибуток	190	57,9	46,7
Збиток	195
Надзвичайні: Доходи	200
Витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий: прибуток	220	57,9	46,7
Збиток	225

Керівник ________________________________________

Головний бухгалтер _______________________________

Додаток 5

Розрахунок суми податкових платежів на плановий період на ТОВ "ТРІНІТІ" у 2006 році. (тис.грн.)

№	Показники	2005 р.	2006 р.	Відхилення ланцюгове
		1 півр.	2 півр.		абс.	відн.
	Податки в ціні товару	99,40	111,42	124,89	13,47	12,09
1	Податок на додану вартість	99,40	111,42	124,89	13,47	12,09
	база оподаткування (товарооборот)	497,00	557,10	624,47	67,37	12,09
	ставка оподаткування (%)	20,00	20,00	20,00	0,00	0,00
	Податки у витратах обертання	229,28	243,69	247,72	4,03	37,29
2	Комунальний податок	1,00	1,00	1,00	0,00	0,00
	база оподаткування (чисельність працівників)	160,00	157,00	158,00	1,00	0,64
	неоподатковуваний мінімум	0,17	0,17	0,17	0,00	0,00
	ставка оподаткування (%)	10,00	10,00	10,00	0,00	0,00
3	Збір на обовязкове пенсійне страхування	60,54	73,76	75,33	1,57	2,13
	база оподаткування (ФОП)	189,20	230,50	235,42	4,92	2,13
	ставка оподаткування (%)	32,00	32,00	32,00	0,00	0,00
4	Збір на обовязкове соціальне страхуванняня випадок безробіття	3,78	4,61	5,89	1,28	27,67
	база оподаткування (ФОП)	189,20	230,50	235,42	4,92	2,13
	ставка оподаткування (%)	2,00	2,00	2,50	0,50	25,00
5	Збір на обовязкове соціальне страхуванняня у звязку з тимчасовою втратою працездатності	4,73	5,76	5,89	0,12	2,13
	база оподаткування (ФОП)	189,20	230,50	235,42	4,92	2,13
	ставка оподаткування (%)	2,50	2,50	2,50	0,00	0,00
6	Збір на обовязкове соціальне страхуванняня від нещасного випадку на виробництві	-	2,35	2,40	0,05	2,08
	база оподаткування (ФОП)	-	230,50	235,42	4,92	2,13
	ставка оподаткування (%)	-	1,02	1,02	0,00	0,00
7	Збір за забруднення навколишнього середовища	0,02	0,02	0,02	0,00	0,00
	Податки з прибутку	76,16	66,58	76,21	9,63	50,11
8	Податок на прибуток	45,90	45,90	45,95	0,05	0,11
	база оподаткування (прибуток до оподаткування)	153,00	153,00	153,17	0,17	0,11
	ставка оподаткування (%)	30,00	30,00	30,00	0,00	0,00
9	Плата за землю	28,73	19,15	28,73	9,58	50,00
	база оподаткування (вартість землі за земельним кадастром)	2873,00	1915,3	2873,00	957,67	50,00
	ставка оподаткування (%)	1,00	1,00	1,00	0,00	0,00
10	Податок з власників траспортних засобів	0,84	0,84	0,84	0,00	0,00
11	Збір за використання державної символіки	0,69	0,69	0,69	0,00	0,00
	Загальна сума податків	404,84	421,70	448,83	27,13	6,43