Понятие и источники формирования финансовых ресурсов
Сущность чистого дохода, формы его выражения в современных условиях. Характеристика прибыли как формы проявления чистого дохода и основного источника расширенного воспроизводства хозяйствующих субъектов. Сущность и виды налоговых и неналоговых платежей.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.02.2014 |
| Размер файла | 46,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Реферат
Курсовая работа: 26 с., 1 табл., 17 источников, 1прил.
ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ, ЧИСТЫЙ ДОХОД, ПРИБЫЛЬ, ОПЕРАЦИОННЫЕ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ, НАЛОГ, НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Объект исследования - финансовые ресурсы.
Предмет исследования - государство, формирующее финансовые ресурсы.
Цель работы - раскрыть понятие и источники формирования финансовых ресурсов.
Методы исследования: сравнительного анализа, группировок, синтеза, противопоставление, исторический методы и системно-структурный подход.
Исследования и разработки: раскрыто понятие финансовых ресурсов. Исследованы источники пополнения централизованных и децентрализованных ресурсов. Описана проблема эффективности использования финансовых ресурсов государства.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
Cодержание
Введение
1. Понятие чистого дохода, формы его выражения
2. Прибыль как форма проявления чистого дохода
3. Налоговые и неналоговые платежи как форма проявления чистого дохода
Заключение
Список использованных источников
Приложение А
Введение
Чистый доход в составе валового внутреннего продукта является основным источником формирования финансовых ресурсов. Важным источником формирования финансовых ресурсов являются доходы или выручка хозяйствующих субъектов, т.е. та ее часть, которая не имеет соответствующей материально-вещественной основы и является вновь созданной стоимостью, обособленной и самостоятельной категорией, выступающей в форме чистого дохода.
Финансовые ресурсы - это фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов и населения, формирующиеся в процессе распределения и перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта, главным образом чистого дохода в денежной форме, и предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и общегосударственных потребностей.
Актуальность выбранной мной темы исследования обусловлена тем, что на современном этапе развития национальной экономики Республики Беларусь возрастает необходимость повышения эффективности финансового управления, контроля за формированием и распределением финансовых ресурсов. Для этого необходима теоретическая база и четкое понимание источников расширенного воспроизводства, роста эффективности и продуктивности национальной экономики.
Цель работы - раскрыть понятие и источники формирования финансовых ресурсов.
Объектом исследования в данной курсовой работе будут являться финансовые ресурсы.
Задачи курсовой работы:
показать сущность чистого дохода, формы его выражения в современных условиях;
дать характеристику прибыли, как формы проявления чистого дохода и основного источника расширенного воспроизводства хозяйствующих субъектов;
раскрыть сущность и виды налоговых и неналоговых платежей и отчислений, источники, выплаты которых выступает чистый доход.
Курсовая работа основывается на законодательных актах Республики Беларусь, теоретических исследованиях и периодических изданиях, в которых затронут предмет исследования. В работе используется статистическая информация о налоговых и бюджетных показателях за последние годы в Республике Беларусь.
чистый доход прибыль платеж
Понятие чистого дохода, формы его выражения
Основным источником централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов является чистый доход хозяйствующих субъектов, основной формой выражения которого является прибыль. Она выступает важнейшим источником формирования финансовых ресурсов на микроуровне, обеспечивающим расширенное воспроизводство, и участвует в формировании доходной базы бюджета. В прибыли сконцентрированы экономические интересы государства, хозяйствующих субъектов и каждого работника. Она наиболее полно характеризует все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий, поэтому только рост прибыли хозяйствующих субъектов, учет факторов, влияющих на ее размеры, будут способствовать укреплению финансов. [6, с. 34].
Ранее основными формами выражения чистого дохода предприятий выступали налог с оборота и прибыль. Прибыль по существу являлась единственным источником платежей в бюджет (вместе с налогом с оборота).
На современном этапе с переходом хозяйствующих субъектов на налоговые отношения с бюджетом соответственно видоизменились и появились новые формы выражения чистого дохода:
- во-первых, различные источники платежей в бюджет в форме налогов (одни из них включаются в цену продукции и услуг, другие - налоги - в себестоимость продукции, третьи выплачиваются из прибыли. Все эти платежи в бюджет из чистого дохода являются частью централизованных финансовых ресурсов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами);
- во-вторых, неналоговые платежи и отчисления во внебюджетные фонды (социальной защиты населения; дорожный фонд; централизованные инвестиционные фонды министерств и ведомств; специальные отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции; охраны природы и др. Названные неналоговые платежи и отчисления во внебюджетные фонды также являются частью централизованных финансовых ресурсов, которые уплачиваются хозяйствующими субъектами);
- в-третьих, фонд обязательного государственного имущественного и личного страхования, также относящийся к централизованным финансовым ресурсам (его формируют хозяйствующие субъекты из своих доходов по установленным нормативам);
- в-четвертых, часть доходов (в основном в форме прибыли) на расширенное воспроизводство самих хозяйствующих субъектов. (Надо отметить, что из этой части доходов по действующему положению также уплачиваются налоги в бюджет) [7, с. 124].
Основным источником формирования перечисленных финансовых ресурсов являются доходы или выручка хозяйствующих субъектов, т. е. та ее часть, которая не имеет соответствующей материально-вещественной основы и является вновь созданной стоимостью, обособленной и самостоятельной категорией, выступающей в форме чистого дохода.
Также в научной литературе значительное внимание уделяется исследованию понятия чистого общественного дохода (чистого национального дохода), как части стоимости совокупного общественного продукта, создаваемой в материальном производстве прибавочным трудом. Определяется вычитанием из стоимости валового продукта издержек производства. Чистый доход является основным источником дальнейшего расширения производства и роста общественных фондов потребления. Его наличие свидетельствует о доходности (рентабельности) производства и зависит от выхода валовой продукции, ее качества и себестоимости. Чистый доход общества делится на чистый доход, централизуемый государством через систему цен и налогообложения, и чистый доход фирм, предприятий (объединений). Централизуемый чистый доход используется на общегосударственные нужды (формирование общественных фондов потребления, финансирование общественного хозяйства, создание резервных фондов и др.), а чистый доход предприятий - для пополнения оборотных средств, финансирования централизованных, капитальных вложений, образования фондов экономического стимулирования и специального назначения, финансирования др. плановых затрат. Чистый доход предприятия складывается из выраженной в денежной форме реализованной части, представляющей собой прибыль, и натуральной части, идущей на внутрихозяйственное потребление.
Чистый доход общества, часть национального дохода, которая выступает как прибавочный продукт. Разделение национального дохода на необходимый и прибавочный продукт является объективной экономической необходимостью, независимо от способа общественного производства. Однако пути формирования чистого дохода общества, принципы его распределения и использования определяются социально-экономическими условиями воспроизводства [1, с. 213].
Чистый доход общества при капитализме выступает в виде прибавочного продукта и соответственно прибавочной стоимости. К. Маркс, анализируя процесс воспроизводства совокупного общественного продукта и его отдельные элементы, раскрыл сущность чистого дохода общества как экономической категории при капиталистическом способе производства. При капитализме Чистый доход общества -- продукт эксплуатации трудящихся. В процессе распределения чистый доход капиталистического общества выступает в двух основных денежных формах -- прибыли и ренты.
Чистый доход общества при социализме, будучи выражением прибавочного продукта, не становится прибавочной стоимостью, а используется в интересах всего общества. В соответствии с двумя формами социалистической собственности Чистый доход общества состоит из чистого дохода государственного (общенародного) сектора и чистого дохода кооперативно-колхозного сектора. В обоих случаях он создаётся на социалистических предприятиях и имеет единое социально-экономическое содержание. Чистый доход общества, создаваемый в государственном секторе, выступает в денежной форме в виде налога с оборота, прибыли предприятий (объединений) от производственно-хозяйственной деятельности, их взносов на социальное страхование. В кооперативно-колхозном секторе, в отличие от государственного, Чистый доход общества выступает как в денежной, так и в натуральной форме. Денежная часть чистого дохода представляет собой прибыль, полученную от реализации товарной продукции. Другая же часть чистого дохода в натуральной форме идёт на внутрихозяйственное потребление (семена, корма, молодняк животных для откорма, страховые фонды).
Чистый доход социалистического общества в процессе его распределения, перераспределения и использования при помощи финансово-кредитного механизма и цен распадается на две части: централизованную и децентрализованную. В централизованный чистый доход государства входят налог с оборота, платежи государственных предприятий (объединений) из прибыли (плата за фонды, фиксированные, рентные, платежи, взносы свободного остатка прибыли и т.д.), взносы на социальное страхование. Колхозные и кооперативные предприятия пополняют централизованный фонд в форме уплаты подоходного налога, страховых взносов. Централизованный чистый доход расходуется государством в плановом порядке на удовлетворение общегосударственных потребностей: финансирование народного хозяйства, формирование общественных фондов потребления, покрытие расходов на оборону и управление, создание резервных фондов. Часть Чистый доход общества остаётся в распоряжении государственных и кооперативно-колхозных предприятий и используется децентрализовано на финансирование части капитальных вложений, пополнение оборотных средств, уплату процентов за кредит, техническое совершенствование производства, пополнение неделимых фондов, образование фондов экономического стимулирования. Такая система распределения, перераспределения и использования чистого дохода социалистического общества соответствует принципам демократического централизма, отвечает хозрасчётному методу управления.
На современном этапе с переходом хозяйствующих субъектов на налоговые отношения с бюджетом соответственно видоизменились и появились новые формы выражения чистого дохода: различные источники платежей в бюджет в форме налогов; неналоговые платежи и отчисления во внебюджетные фонды (социальной защиты населения; содействия занятости; дорожный фонд; централизованные инвестиционные фонды министерств и ведомств; специальные отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции; охраны природы и др.); фонд обязательного государственного имущественного и личного страхования, также относящийся к централизованным финансовым ресурсам; часть доходов на расширенное воспроизводство самих хозяйствующих субъектов.
Таким образом, основным источником централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов в их первичном исчислении является чистый доход хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности (предприятий, организаций, учреждений, предпринимателей). В настоящее время в практике хозяйствования из-за отсутствия методологии и основанной на ней методики расчета чистый доход не находит отражения в бухгалтерской отчетности и статистической информации. Значительная часть элементов чистого дохода находит свое выражение в себестоимости продукции (большинство налогов, отчисления в фонд социальной защиты населения, органам Белгосстраха и т. д.).
Прибыль как форма проявления чистого дохода
Прибыль - это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. Она является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской способности. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который именуется прибылью. [8, с. 113].
Сущность прибыли как экономической категории проявляется в ее функциях. Во-первых, прибыль выполняет функцию оценки итогов работы предприятий, поскольку в ней отражаются все стороны его деятельности, как в сфере производства, так и в сфере обращения. Вторая функция прибыли - распределительная. Прибыль используется в качестве инструмента распределения прибавочного продукта и его денежной формы. Данная функция реализуется через образование фондов денежных средств предприятия. Третья функция связана с процессом экономического стимулирования предприятия и его работников. Прибыль используется как источник формирования поощрительных фондов, а также в качестве источника финансовых ресурсов для осуществления процесса расширенного воспроизводства. [12, с. 139].
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение расходов на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.
Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Однако при планировании и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия, формировании и распределении прибыли используются конкретные показатели прибыли. Показатели прибыли весьма разнообразны. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), который входит в состав бухгалтерского баланса предприятия. [12, с. 140].
Емким информативным показателем является балансовая прибыль. Балансовая прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.
Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента:
прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
прибыль (убыток) от операционных результатов: реализации основных фондов, материальных и нематериальных активов, ценных бумаг, дивидендов, процентов, арендной платы и др.
превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Рассмотрим подробнее все составные части балансовой прибыли.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и расходами на ее производство и реализацию.
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
Состав расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется законодательно. Расходы, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие.
По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал или год.
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражается по статье "Прочие доходы и расходы".
К операционным и внереализационным относятся:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества (в результате совместной деятельности);
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставленные в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств.
Внереализационные:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с безвозмездным пользованием активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.
прочие доходы, признанные операционными и внереализационными.
Признанные доходы от обычных видов деятельности, операционные и внереализационные, являются выручкой при наличии следующих условий:
Наличия у организации конкретного договора или подтвержденные выполнением работ иным соответствующим образом.
Сумма выручки должна быть четко определена.
Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, т. е. получен в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.
Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к получателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).
Расходы, которые произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
В этом случае, если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату не исполнено хотя бы одно из указанных выше условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Как многофакторный показатель прибыль неоднородна по своему составу. Она представляет собой результат производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Роль каждого фактора в увеличении прибыли на отдельных предприятиях далеко не одинакова. Более других влияют на размеры прибыли ценовые факторы, рост производства, внедрение новой техники, изменение структуры и ассортимента продукции, относительное сокращение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений, отраслевые и природные факторы, снижение или рост прибыли от операционных результатов, убытки от внереализационной деятельности, увеличение (уменьшение) прибыли в остатках товарной продукции.
Различают прибыль промышленных и сельскохозяйственных организаций, предприятий транспорта и связи, подрядных и строительных, торговли и потребительской кооперации, организаций жилищно-коммунального и бытового обслуживания населения.
С развитием банков и страховых коммерческих структур все большую роль играет прибыль банков и страховых организаций как результат их деятельности в виде превышения доходов над расходами.
В структуре общественного производства получила развитие предпринимательская деятельность физических лиц, которые также получают доходы и прибыль. [6, с. 35].
Таким образом, прибыль как одна из форм проявления чистого дохода является важнейшим источником формирования финансовых ресурсов на микроуровне, обеспечивающим расширенное воспроизводство. Она остается также важным источником формирования доходной базы бюджета. С переходом к рыночным отношениям роль и место прибыли как источника расширенного воспроизводства, обобщающего показателя и критерия производства неоправданно снизились.
Прибыль наиболее полно характеризует все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий, поэтому только рост прибыли хозяйствующих субъектов, учет факторов, влияющих на ее размеры, будут способствовать выходу экономики республики из кризиса, оздоровлению финансов.
Налоговые и неналоговые платежи как форма проявления чистого дохода
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты, форм и методов контроля и ответственности за нарушение законодательства, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь. Законодательство о налогах и сборах Республики Беларусь состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним законов о налогах и сборах; декретов, указов и распоряжений Президента Республики Беларусь по налогообложению; постановлений Правительства Республики Беларусь по налогообложению; нормативных правовых актов республиканских и местных органов управления, регулирующих вопросы налогообложения.
Налоговый кодекс государства устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджет, а также общие принципы налогообложения; отношения по исполнению налогового обязательства, по осуществлению налогового контроля; регулирует отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей; определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений и порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Декреты и указы Президента Республики Беларусь по налогообложению приравнены к законам государства. Постановления Правительства Республики Беларусь призваны обеспечить исполнение законов, декретов, указов. Они содержат механизм практической реализации налоговых отношений. Нормативные правовые акты республиканских и местных органов управления по налогообложению по своей сути являются инструкциями по расчету и взиманию налогов. Налоговая система Республики Беларусь соответствует бюджетному устройству государства, включает республиканские и местные налоговые платежи. Республиканскими налоговые платежи признаются, если они установлены законодательными актами и являются обязательными к уплате на всей территории Республики Беларусь.
Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий [13, с. 115].
Налоги и неналоговые платежи появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для поддержания власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Плательщиками налогов и неналоговых платежей являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность уплачивать налоги.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.
По налогам могут устанавливаться следующие льготы:
необлагаемый минимум объекта налога;
изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков;
понижение налоговых ставок;
вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
прочие налоговые льготы [5, с. 221].
предпринимательства; реализация социальных программ.
Главная функция налоговой системы - фискальная (формирование доходной части государственного бюджета). Прочие функции - ослабление дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности.
Фискальная функция: изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Регулирующая функция имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую систему. Налоговое регулирование представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.
Контролирующая функция позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.
Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации. Существуют следующие основания классификации налогов:
1) по способу взимания налогов;
2) по субъекту-налогоплательщику;
3) по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;
4) по порядку введения налога;
5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
6) по целевой направленности введения налога;
7) по срокам уплаты налогов.
1. По способу взимания налогов. Согласно данному основанию, различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точно известен.
Прямые налоги - это налоги на доходы физических и юридических лиц. К ним относятся: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.
Среди прямых налогов выделяют:
Реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.).
Личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя.
2. По субъекту-налогоплательщику. В соответствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов:
- Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);
- Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.);
- Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).
3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги: республиканские налоги, региональные налоги.
4. По порядку введения налога. По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные.
Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами страны и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. Факультативные налоги могут вводиться решениями органов государственной власти областей, городов и иных административно-территориальных образований.
5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.
Различают федеральные (республиканские) и местные (территориальные) налоги. Первые взимаются правительством в центральный бюджет, вторые - местными органами власти и пополняют местные бюджеты.
6. По целевой направленности введения налога. В соответствии с этим основанием можно выделить налоги абстрактные и целевые.
В зависимости от характера использования налоги делятся на:
- общие. Поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд, специальные имеют строго определенное назначение;
- специфические (целевые). Предназначены для финансирования конкретных государственных расходов. Например, в Республике Беларусь таковым являлся чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, который был отменен с 2010 г. в силу значительной обременительности для субъектов хозяйствования.
7. По срокам уплаты. Различают следующие виды налогов по срокам уплаты: срочные; периодично-календарные.
В свою очередь периодично-календарные делятся на: декадные; ежемесячные; ежеквартальные; полугодовые; ежегодные.
Основу налоговой системы Республики Беларусь составляет Налоговый кодекс Республики Беларусь, который определяет принципы построения налоговой системы в РБ, налоги, неналоговые платежи, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами, а также специальные акты налогового законодательства, касающиеся взимания отдельных видов налогов [2, с. 331].
Налоговый кодекс упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меры его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенного поведения. Кодекс выполняет роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества. Он является выразителем налоговой политики, от обоснованности которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения.
В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы (статья 6 НК).
В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство страны и единую налоговую политику.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Установление налогов не должно ограничивать свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств.
Не должно быть установления дополнительных налогов или увеличенных ставок налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы субъектов хозяйствования, гражданства физического лица.
С 1 января 2010 г. налоговая система Беларуси стала включать 30 стандартных платежей:
1) Республиканские налоги, сборы (пошлины)
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль;
- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- экологический налог;
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;
- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
- сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
- оффшорный сбор;
- гербовый сбор;
- консульский сбор;
- государственная пошлина;
- патентные пошлины;
- таможенные пошлины и таможенные сборы.
2) Местные налоги и сборы
- налог на услуги;
- налог за владение собаками;
- сбор на развитие территорий;
- курортный сбор;
- сбор с заготовителей.
Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:
налога при упрощенной системе налогообложения;
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
налога на игорный бизнес;
налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
сбора за осуществление ремесленной деятельности;
сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Определенные изменения коснулись и подоходного налога. С 2013 года увеличиваются необлагаемые подоходным налогом пределы отдельных видов доходов. Так, доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2013 г. освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 33 100 000 руб. в год (26 500 000 руб. в 2012 году), если они получены в результате дарения и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно.
Увеличен размер необлагаемых доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, получаемых от:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - до 10 000 000 руб. в год (8 000 000 руб. в 2012 году.). При этом с 2013 г. в такую льготу не включаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей. Для дохода, получаемого физическим лицом в виде оплаты за него страховых услуг организациями и индивидуальными предпринимателями, вводится отдельная льгота (подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), на основании которой с 1 января 2013 г. не облагаются подоходным налогом доходы в размере, не превышающем 6 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
- иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 660 000 руб. в год (530 000 руб. в 2012 году). Аналогичные доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, не облагаются в размере, не превышающем 2 000 000 руб. в год (1 600 000 руб. в 2012 году).
- Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, с 2013 г. освобождается от подоходного налога в размере, не превышающем 66 150 000 руб. в год (53 000 000 руб. в 2012 году).
В целях снижения налоговой нагрузки на граждан увеличены размеры стандартных налоговых вычетов. Для плательщиков, получающих доходы, не превышающие в месяц 3 350 000 руб. (2 680 000 руб. в 2012 году), вычет составит 550 000 руб. в месяц (440 000 руб.в 2012 году). На ребенка до 18 лет и каждого иждивенца вычет увеличен до 155 000 руб. в месяц (123 000 руб. в 2012 году). Для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет увеличен до 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка (246 000 руб. в 2012 году). Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю вычет будет увеличен до 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца. Для категории плательщиков, имевших в 2012 г. право на вычет в размере 623 000 руб., его размер увеличен до 780 000 руб. в месяц. Внесено изменение в перечень документов, являющихся основанием для получения стандартного налогового вычета на иждивенца - лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком. Так, с 1 января 2013 г. вместо справки, подтверждающей выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, или о периоде выплаты пособия на детей плательщиком предоставляется решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет.
С 1 января 2013 г. право на социальный налоговый вычет по уплаченным страховым взносам имеют плательщики, которые заключили договоры только со страховыми организациями Республики Беларусь. Такой вычет предоставляется в сумме, не превышающей 10 000 000 руб. в год (2 550 000 руб. в 2012 году). [14]
За последние годы в Беларуси были предприняты реальные шаги, направленные на реформирование налоговой системы. В стране работает система электронного декларирования, которая позволяет представлять налоговые декларации в электронном виде с использованием интернет-технологий.
В 2011-2115 г. в сферу налоговых отношений будут активно внедрятся инновационные технологии. Они повышают эффективность функционирования всей налоговой системы и создают наиболее удобные условия для исполнения плательщиками налоговых обязательств. Это приоритетный вектор развития налоговой службы. На перспективу (2015-2020 гг.) предусматривается проработка вопроса объединения налога на недвижимость и земельного налога в имущественный налог с учетом международной практики.
В ближайшие годы продолжит активно развиваться международное налоговое сотрудничество. В настоящий момент сотрудничество Беларуси с мировым экономическим сообществом все более расширяется, требуются более активные поиски выходов отечественных предприятий на зарубежные рынки. Поэтому белорусское налоговое законодательство будет направлено на стимулирование внешней торговли и в первую очередь, - экспорта.
Таким образом, предпосылкой для взимания налоговых и неналоговых платежей стало формирование государства и товарное производство с рыночными отношениями. Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Основу налоговой системы Республики Беларусь составляет Налоговый кодекс Республики Беларусь, который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги. За последние годы белорусская система налогообложения претерпела значительные изменения. Были отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. Для компенсации выпадающих доходов бюджета повышена ставка НДС с 18% до 20%. На протяжении 2011-2015 гг. планируется активное внедрение инновационных технологий; развитие системы электронного декларирования; развитие международного налогового сотрудничества и другие нововведения.
Заключение
Таким образом, финансовые ресурсы играют огромную роль в хозяйственной жизни как государства в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов. Централизованные фонды, как правило, подразумевают концентрацию капитала в государственном бюджете, а децентрализованные - в фондах предприятия.
Основным источником централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов в их первичном исчислении является чистый доход хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности (предприятий, организаций, учреждений, предпринимателей). Другим важным централизованным фондом является государственный бюджет. Поскольку государственный бюджет является главным финансовым планом, аккумулирующим и перераспределяющим основную часть финансовых ресурсов государства, то он играет первостепенную роль в регулировании рыночной экономики.
С переходом к рыночным отношениям роль и место прибыли как источника расширенного воспроизводства, обобщающего показателя и критерия производства (материального носителя экономических интересов на всех уровнях системы), неоправданно снизились. В отличие от других рассмотренных форм чистого дохода прибыль выполняет две важные функции: основного источника расширенного воспроизводства и источника доходов госбюджета. В прибыли сконцентрированы экономические интересы государства, хозяйствующих субъектов и каждого работника. Прибыль наиболее полно характеризует все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Формирование государства и товарное производство с рыночными отношениями стало предпосылкой для взимания налоговых и неналоговых платежей. На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Основу налоговой системы Республики Беларусь составляет Налоговый кодекс Республики Беларусь, который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги.
За последние годы белорусская система налогообложения претерпела значительные изменения. Были отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. Для компенсации выпадающих доходов бюджета повышена ставка НДС с 18% до 20%. На протяжении 2011-2015 гг. планируется активное внедрение инновационных технологий; развитие системы электронного декларирования; развитие международного налогового сотрудничества и другие нововведения.
Список использованных источников
Барсегян Л.М. Финансы: Курс лекций. - Мн.: АУП РБ, 2008.
Бондарь А.В. Макроэкономика: учеб. пособие. - Мн.: БГЭУ, 2009.
Бродская Т.Г. Экономическая теория: учеб. пособие. - Мн.: Инфра-М, 2003.
Витун С.Е. Теория финансов: учеб.пособие. - Гродно: ГрГУ, 2006.
Воловская И.В. Финансы, денежное обращение и кредит. - Мн.: БГЭУ, 2009.
Заяц Н.Е, Фисенко Т.В., Сорокина Т.В. Теория финансов: учеб. пособие. - Мн.: БГЭУ, 2005.
Заяц Н.Е. Теория финансов: учеб. пособие. - Мн.: БГЭУ, 2008
Заяц Н.Е. Финансы предприятий: учеб. пособие. - 3-е изд., испр. - Мн.: Выш. шк., 2006.
Ивашевский С. Н. Макроэкономика: учеб. пособие. - 4-е изд., испр., доп. - М.: Дело, 2009.
Зенькова Л. П. Макроэкономика: учеб. пособие. - Мн.: Новое знание, 2009.
Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие. - 2-е изд., испр. - Мн.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2008.
Молокович А.Д., Егоров А.В. Финансы и финансовый рынок: учеб. Пособие. - Мн.: Издательство Гревцова, 2012.
Мамонова О. Ю. Современные финансы: учеб. пособие. - Изд. 8-е. - Мн: АУП, 2007.
Налоговый кодекс Республики Беларусь 2013 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalog.gov.by/legal/ - Дата доступа: 01.02.2013 г.
Сабанти Б.М. Теория финансов: учеб. пособие. - Мн.: Менеджер, 2000.
Тетерина Л.М. Государственный бюджет: учебно-методический комплекс. - Мн.: Издательство МИУ, 2008.
Фисенко М.К. Финансовая система Беларуси: учеб. пособие.- Мн.: Соврем. Шк., 2008.
Приложение А
Таблица A.1 - Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц в 2013 году
|
Вычет |
Кому и когда предоставляется |
Размер вычета в 2012 году (в месяц) |
Размер вычета в 2013 году (в месяц) |
|
|
Работающему по основному месту работы(п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК) |
В зависимости от размера зарплаты |
У тех, чья зарплата не превышала 2 млн. 680 тысяч рублей, размер вычета составлял 440 тысяч рублей |
Подобные документы
Анализ формирования финансовых ресурсов предприятия. Понятие чистого дохода, формы его выражения и прибыли, как формы его проявления. Налоговые и неналоговые платежи, как форма проявления чистого дохода. Особенности налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 23.09.2010Теоретические аспекты формирования и использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. Сущность финансовых ресурсов и источники их формирования в современных условиях. Роль финансовых ресурсов в обеспечении воспроизводственного процесса.
курсовая работа [91,5 K], добавлен 13.01.2010Расчет доходов от реализации продукции. Анализ распределения инвестиций по годам расчетного периода. Определение чистого дохода и чистого дисконтированного дохода. Оценка устойчивости инвестиционного проекта. Формирование инвестиционного портфеля.
контрольная работа [416,1 K], добавлен 22.11.2015Содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов. Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов. Организационно-правовые формы предпринимательства. Особенности акционерных обществ. Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО "ПЛ-Строй".
курсовая работа [86,5 K], добавлен 09.01.2014Понятие, порядок и основные принципы формирования финансов хозяйствующих субъектов, критерии их классификации и разновидности. Направления финансовых отношений хозяйствующих субъектов. Общая характеристика организации финансов коммерческих организаций.
контрольная работа [15,1 K], добавлен 28.03.2010Понятие финансовых ресурсов. Состав государственных финансовых ресурсов, источники формирования и направления их использования. Возможности роста государственного бюджета как основного ресурса финансовых отношений. Возможности роста внебюджетных фондов.
курсовая работа [42,8 K], добавлен 29.10.2014Расчет чистого оборотного капитала, дисконтированного дохода и лизинговых платежей. Анализ движения денежных средств. Оценка эффективности инвестиционного проекта. Понятие и виды рисков, причины их возникновения и воздействие на ход реализации проекта.
контрольная работа [2,5 M], добавлен 12.05.2011Понятие и структура государственного бюджета. Сущность финансовых ресурсов, их структура и источники формирования на микроуровне и макроуровне. Денежные фонды специального целевого назначения. Источники формирования финансовых ресурсов предприятия.
реферат [49,1 K], добавлен 21.04.2009Методы определения ставки дисконтирования. Основной недочет обычных способов оценки эффективности инвестиций. Корректная оценка проектов, связанных с долгосрочным вложением капитала. Понятия "чистого дохода" и "чистого потока денежных средств".
реферат [21,6 K], добавлен 19.02.2011Экономическая сущность и классификация инвестиционных проектов. Оценка уровней рисков инвестирования. Методы учета неопределенности в финансовых расчетах. Расчет чистого дисконтированного дохода, индекса доходности, срока окупаемости капитальных вложений.
курсовая работа [79,9 K], добавлен 26.02.2015
