Роль бюджета в финансовой системе государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

33

Реферат

Курсовая работа: 49 с., 25 источников, 2 таблицы, 2 рисунка, 3 приложения.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, РАСХОДЫ БЮДЖЕТА, ДОХОДЫ БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО, БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА

Объект исследования - государственный бюджет.

Предмет исследования ? система показателей государственного бюджета, включающая в себя систему показателей дохода бюджета и систему показателей расходов бюджета.

Цель работы: изучение роли бюджета в финансовой системе государства.

Методы исследования: анализа, синтеза, индукции, дедукции, аналогии и абстрагирования, графический, табличный.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней учетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой темы, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

Содержание

Введение

1. Государственный бюджет: сущность, концепции, системы показателей

2. Доходы и расходы государственного бюджета

2.1 Доходы государственного бюджета: сущность, классификация

2.2 Расходы государственного бюджета

3. Государственный бюджет Республики Беларусь

3.1 Бюджетное устройство и бюджетная система Республики Беларусь

3.2 Структура доходов и расходов государства, их связь с важнейшими макроэкономическими показателями

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

В процессе формирования и распределения централизованного фонда финансовых ресурсов государства бюджет занимает лидирующее место. Значение бюджета заключается прежде всего в том, что он активно влияет на общественное воспроизводство. Государственный бюджет играет важную роль в экономическом регулировании, осуществляемом прямыми и косвенными методами. Велика роль бюджета и в социальном регулировании. Каждое государство с помощью бюджета и других экономических инструментов в каждой конкретной ситуации может влиять на развитие экономики и уровень жизни населения. Анализу особенностей возникновения и формирования государственного бюджета посвящены многочисленные публикации ведущих экономистов, которые раскрывают факторы и условия развития бюджета, определяют его закономерности формирования. Все вышеперечисленное подтверждает важность бюджета как основного финансового плана государства и определяет актуальность данной проблемы для современных экономических условий.

Поэтому нами была выбрана именно эта тема, целью которой является изучение роли бюджета в финансовой системе страны.

Задачи курсовой работы:

- изучить сущность государственного бюджета;

- охарактеризовать основные составляющие бюджета - доходную и расходную часть;

- раскрыть такие понятия, как бюджетное устройство и бюджетная система;

- показать принципы функционирования государственного бюджета в Республике Беларусь;

- определить структуру доходов и расходов бюджета Республики Беларусь;

- определить основные пути совершенствования бюджетной системы Республики Беларусь.

При выполнении курсовой работы использовались такие учебные пособия, как учебник Мысляевой И.Н. «Государственные и муниципальные финансы», учебное пособие «Финансовая система Беларуси», др. Также были задействованы: периодические издания - «Финансы, учет, аудит», Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы; Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе» №2347-XII.

Таким образом, обзор использованных источников позволяет сделать вывод о том, что тема курсовой работы является актуальной на сегодняшний день. Она вызывает интерес у экономистов, ученых, преподавателей, о чем свидетельствует множество существующих мнений и точек зрения.

1. Государственный бюджет: сущность, концепции, системы показателей

Бюджет как особая система общественных отношений исторически возникает и действует там, где существует государство с развитыми товарно-денежными отношениями. История финансов свидетельствует о том, что бюджет не является институтом, присущим государству на всех стадиях его развития. Бюджет появляется не тогда, когда государство производит расходы и добывает необходимые для этого средства, а когда оно в свою финансовую деятельность вводит плановое начало - составляет смету доходов и расходов на определённый период [17, c. 89].

На начальных этапах своего развития государство имело возможности значительную часть своих расходов покрывать за счёт даней, контрибуций, рабского труда, поступлений от государственных хозяйств. Однако как расходы, так и доходы государства носили стихийный характер, пополнялись по мере потребностей. С развитием товарно-денежных отношений, а вслед за ними и государственных институтов, расширяются функции государства. Государство начинает осуществлять созидательные функции: строить города, дороги, оказывать поддержку неимущим гражданам. В этих условиях появляется необходимость (и возможность) покрывать растущие потребности государства денежными сборами, налогами, торговыми пошлинами. Это приводит к тому, что начинают составляться разрозненные сметы затрат и доходов, которые впоследствии обретают форму объединённых государственных ресурсов - государственного бюджета. Первые бюджеты начали появляться в Англии в конце XVII в., а к концу XVIII в. практически все государства Европы имели собственные плановые сметы доходов и расходов казны на текущий год.

Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые ресурсы, которые аккумулируются в бюджете. С его помощью осуществляется перераспределение национального дохода на удовлетворение общегосударственных потребностей: содержание аппарата управления, внутреннюю и внешнюю безопасность, социальную сферу, поддержку отдельных отраслей народного хозяйства и др. Чем выше уровень производительных сил, тем заметнее значение бюджета в ее экономике.

Государственный бюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны, имеющей тесную взаимосвязь со всеми другими ее звеньями.

В экономической литературе государственный бюджет рассматривается, во-первых, как финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления, составляемый в виде баланса доходов и расходов [17, с. 89]. Во-вторых, как совокупность денежных отношений, имеющих объективный характер, которые складываются у органов государственной власти и органов местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан[20, с. 58]. Указанные денежные отношения называются бюджетными. Они являются частью финансовых отношений, но имеют определённую специфику. Эта специфика проявляется в следующем:

1) бюджетные отношения представлены в основном перераспределительными отношениями, т.е. связанными с дальнейшим распределением валового внутреннего продукта (прибыли, заработной платы, доходов от собственности и т.п.). Результатом такого перераспределения является формирование финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления в виде доходов, поступлений и денежных накоплений. Данные органы являются обязательными участниками бюджетных отношений, благодаря чему последние легко вычленяются из совокупности финансовых отношений.

2) бюджетные отношения выполняют особое назначение - распределяют валовой внутренний продукт, доходы от внешнеэкономической деятельности и часть национального богатства с целью предоставления органам государственной власти и органам местного самоуправления финансовых ресурсов.

Следует отметить, что сущность бюджета реализуется через его функции. Бюджет, как экономическая категория, выполняет три функции: распределительную, контрольную и регулирующую.

Распределительная функция бюджета проявляется через распределение и перераспределение денежных доходов между разными сферами деятельности, подразделениями общественного производства, уровнем государственного управления, социальными слоями общества.

Границы действия распределительной функции очень широки, так как в бюджетные отношения вступают все участники общественного производства.

Вовлечение в бюджетное перераспределение элементов национального богатства, как, например, золотого запаса, валютных резервов, накопленных страховых резервов и др. сопряжено, как правило, с чрезвычайными обстоятельствами (войной, глубоким экономическим кризисом и т.п.). В экономически развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода [17, с. 90]. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учётом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъёма экономики и культуры страны.

Контрольная функция бюджета проявляется в том, что с ее помощью выявляется финансовое положение конкретных субъектов хозяйствования, отраслей народного хозяйства, административно-территориальных образований, хотя далеко не все их финансовые ресурсы проходит через бюджет. Контрольная функция позволяет не только анализировать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, соответствует ли их реальная величина объему предусмотренных расходов и т.д., но и к каким экономическим и социальным последствиям это приводит.

Бюджет выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности.

Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Поддержка отдельных отраслей осуществляется через предоставление льготных кредитов, финансирование высокоэффективных проектов. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли, которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но без развития которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитие любого национального хозяйства.

Таким образом, регулирующая функция заключается в том, что доходы бюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции. Бюджет, тесно связанный с финансами отраслевой и кредитной системой, способствует соблюдению пропорций, оказывает большое влияние и на денежное обращение.

Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения, контроля и регулирования возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме.

Таким образом, бюджет имеет все признаки, присущие экономической категории, а также выражает совокупность определённых экономических отношений.

Бюджетный механизм определяет методы мобилизации доходов, виды доходов бюджета, порядок их исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядок предоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения и перераспределения средств[20, с. 58].

Бюджетный механизм используется для проведения крупных структурных сдвигов: в интересах более быстрого развития наукоемких производств, прогрессивных научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов.

Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными видами и направлениями расходов, в связи с чем средства, поступающие в распоряжении государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению (за исключением денежных средств целевых бюджетных фондов). Маневрирование бюджетными средствами позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства. Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюджетной политики государства. Судить о ней можно по статьям бюджетных доходов и расходов, отражающих источники формирования и направления использования бюджетного фонда страны.

Государственный бюджет аккумулирует и перераспределяет почти половину национального дохода многих стран, около 2/3 всех денежных средств государства, что дает возможность правительству реализовывать свою экономическую, социальную, внутреннюю, внешнюю политику[2, с. 7]. Поэтому программы экономического и социального развития, выполнение функций государства во многом зависят от объема бюджета, его структуры, содержания доходов и расходов.

Государственный бюджет является главным в системе финансовых планов любой страны, поскольку объединяет их в цельную систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями хозяйства и населения. Такое положение бюджета в жизни общества придаёт ему силу закона. Поэтому бюджет любой страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение его доходной и расходной части становится обязательным для участников бюджетного процесса [2, с. 8].

Как уже отмечалось ранее, государственный бюджет - это баланс доходов и расходов государства за определённый период времени (обычно за год). По соотношение доходов и расходов можно определить является ли он сбалансированным. Существует три концепции сбалансированного государственного бюджета: идея ежегодного сбалансированного бюджета; идея бюджета, сбалансированного по фазам экономического цикла (на циклической основе); идея сбалансированности не бюджета, а экономики (идея «функциональных финансов») [5, с. 426].

Концепция ежегодного сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо от фазы экономического цикла и состояния экономики каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам. На практике это означает, что, например, в период спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления) минимальны, государство для обеспечения сбалансированности бюджета должно снижать государственные расходы (государственные закупки и трансферты). А поскольку снижение и государственных закупок, и трансфертов ведет к уменьшению совокупного спроса и, следовательно, объёма производства, то эта мера вызовет ещё более глубокий спад. И наоборот, если в экономике бум и налоговые поступления максимальны, то для уравновешивания расходов бюджета с доходами правительство должно увеличить государственные расходы, провоцируя ещё больший «перегрев» экономики и, следовательно, еще более высокую инфляцию.

Таким образом, реализация идея ежегодного сбалансированного бюджета ведет к усилению циклических колебаний экономики и исключает возможность проведения правительством политики по стабилизации экономики.

Концепция государственного бюджета, сбалансированного на циклической основе, заключается в том, что иметь сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла: профицит бюджета, увеличивающийся в период бума, когда доходы бюджета максимальны, должен использоваться для финансирования дефицита бюджета, возникающего в период рецессии, когда доходы бюджета резко сокращаются. При этом, чтобы противостоять спаду, правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, сознательно вызывая дефицит, а в ходе последующего инфляционного подъема оно должно повысить налоги и урезать правительственные расходы, чтобы увеличить профицит бюджета и использовать его на покрытие бюджетного дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, действия правительства должны создавать позитивную антициклическую силу.

Существенный недостаток этой концепции состоит в том, что фазы бума и рецессии различаются по продолжительности и глубине (как правило, спады более продолжительны и глубоки, а бумы относительно недолги), поэтому суммы профицита бюджета, который можно накопить в период бума, и дефицита, который накапливается в период спада, обычно не совпадают. В результате задача стабилизации вступает в противоречие с задачей сбалансирования бюджета в ходе цикла.

Наибольшее распространение получила концепция «функциональных финансов», согласно которой целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики. Эта идея была выдвинута Дж.М. Кейнсом в его работе «Общая теория занятости, процента и денег» и активно использовалась в экономиках развитых стран до середины 1970-х гг.

Государственный бюджет - это весьма динамичная категория, которая зависит от множества объективных и субъективных факторов, и поэтому его объём, структура, содержание доходов и расходов различаются в каждом конкретном историческом периоде в разных странах. Свои особенности имеет и бюджет в рыночной экономике.

Рыночные отношения приводят к стихийному образованию всех натуральных и стоимостных пропорций, соотношений между участниками воспроизводства. В таком случае необходимо государственное регулирование, которое приобретает форму экономического и социального регулирования [2, с. 9-10].

Поскольку государственный бюджет является главным финансовым планом, аккумулирующих перераспределяющих основную часть финансовых ресурсов государства, то он играет первостепенную роль в регулировании рыночной экономики. С его помощью перераспределяются средства на развитие приоритетных хозяйств, на расширение рыночной инфраструктуры, поддержку предпринимательства, выполнение общегосударственных программ.

Государство использует бюджет для регулирования рыночной экономики, применяя разные методы в процессе формирования и использования доходов и расходов. К наиболее важным из них можно отнести: налоги; прямое бюджетное финансирование общегосударственных программ; субсидирование некоторых отраслей, предприятий, хозяйств; выдача беспроцентных или льготных кредитов для банковских ссуд. Однако результативность государственного регулирования с помощью бюджета может быть достигнута лишь при соблюдении трех принципов: эффективности, стабильности и социальной справедливости [2, с. 10-11].

Сфера действия бюджета в рыночной экономике весьма широкая, она охватывает материальное производство и непроизводственную сферу, отдельные регионы и страну в целом. Государство может с помощью бюджета и других экономических инструментов влиять га развитие и уровень жизни населения.

В социально-культурном развитии отдельных регионов (областей, районов) страны большую роль играет бюджетное регулирование, представляющее собой процесс распределения доходов и перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов. Основой бюджетного регулирования является закрепление законом распределение источников доходов между бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых могут передаваться безвозмездно в бюджеты нижестоящих уровней с целью осуществления социальных, экономических и других программ, а также покрытия бюджетного дефицита, ликвидации последствий стихийных бедствий.

С юридической точки зрения бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства (региона), утверждаемый соответствующим представительным органом власти. Этот финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

Как финансовый план, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, что и другие финансовые планы. Однако бюджет имеет ряд особенностей, он отличается: огромными масштабами, исчисляемыми десятками триллионов рублей; исключительной мобильностью в процессе его формирования и использования или маневренностью. Мобильность бюджета достигается: соблюдением принципа общего покрытия расходов; принципа единства кассы; образованием и использованием различных видов бюджетных резервов, бюджетных ссуд; возможностью внесения изменений в утвержденные назначения.

Величина бюджета зависит от ряда факторов, и прежде всего от уровня развития экономики и величины валового внутреннего продукта и национального дохода и методов руководства народным хозяйством.

Всестороннее изучение государственного бюджета может быть выполнено только с помощью системы показателей.

Система показателей государственного бюджета определяется бюджетной классификацией. Бюджетная классификация - это систематизированная группировка доходов, расходов, государственного долга и источников финансирования дефицита государственного бюджета [3, с. 28]. При помощи бюджетной классификации дается характеристика структуры бюджета: источников поступлений в бюджет, расходования средств из бюджета. Она позволяет определить размер доходов и расходов по видам и назначению.

Согласно бюджетной классификации система показателей статистики государственного бюджета включает четыре раздела:

1) система показателей дохода бюджета;

2) система показателей расходов бюджета;

3) система показателей государственного долга (внутренний и внешний долг);

4) система показателей источников финансирования государственного долга (внутренние и внешние).

Бюджетные классификации позволяют объединять отдельные виды бюджетов, сопоставлять их, составлять динамические ряды и анализировать ход исполнения бюджета.

Таким образом, анализируя вышесказанное, важно отметить роль государственного бюджета в экономике страны.

Роль бюджета выражается в том, что он является важнейшим рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных доходов и расходов правительства могут осознанно изменять объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов) и тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры. В связи с этим различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетные политики. Первая выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что позволяет ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру.

Велика роль бюджета и в социальном регулировании, осуществляемом государством для обеспечения социальных гарантий всем членам общества. Достигается это в основном через перераспределение бюджетом части национального дохода на развитие социальной сферы, содержание социально-культурных учреждений, оказании помощи отдельным слоям населения за счет различных пособий, пенсий. Следует отметить, что чем богаче страна, тем больше средств направляется в социальную сферу, тем более ощутима помощь малоимущим гражданам.

Бюджет оказывает и существенное влияние на деятельность отдельных предприятий, организаций, учреждений и посредством контроля. Он осуществляется финансовыми и другими органами для выдачи бюджетных ассигнований, при их использовании, а также при изъятии налогов и других доходов в бюджет.

2. Доходы и расходы государственного бюджета

2.1 Доходы государственного бюджета: сущность, классификация

Государственный бюджет для выполнения своей важной роли в общественном воспроизводстве должен располагать устойчивой базой. С этой целью изымается в бюджет часть доходов предприятий, организаций и населения. Материальной основой доходов бюджетов является национальный доход, т.е. та часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его отдельных регионов. В бюджете аккумулируется значительная часть государственных финансовых ресурсов, принимающих форму доходов бюджета.

Таким образом, доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций [7, с. 35]. В периоды чрезвычайных обстоятельств, когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Это означает реализацию отдельных видов государственной собственности, например, иностранных ценных бумаг, золотого запаса, государственных предприятий, других видов имущества, что в итоге приводит к сокращению материальных ценностей, принадлежащих государству: уменьшению золотовалютных резервов, капиталовложений за границей, а в отдельных случаях - и основного капитала.

Необходимо отметить, что доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные и региональные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода. Все источники доходов делятся на две основные группы - внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций, к внешним - национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, а в исключительных случаях - национальное богатство.

Формы и методы образования доходов бюджета трансформируются под воздействием многих объективных факторов, среди которых первостепенное значение имеет уровень развития производительных сил и производственных отношений, финансовой науки. Значительное влияние на доходы оказывают также сложившаяся экономическая и социальная ситуация, политика и приоритеты развития общества на данном этапе, стратегия и тактика достижения намеченных целей и др. Однако в любом случае главным назначением мобилизационных доходов является формирование устойчивой финансовой базы, позволяющей органам государственной власти всех уровней осуществлять исполнение своих функций, удовлетворять общегосударственные и региональные потребности. Назначение доходов - покрытие расходов бюджета. Вместе с тем следует найти такие формы финансовых взаимоотношений с хозяйствующими субъектами и населением, методы изъятия в доходную часть бюджета, которые стимулировали бы повышение производительности труда, рациональное использование ресурсов, и как следствие - увеличение поступлений. В этом заключается фискальная и стимулирующая функции доходов, обеспечивающие расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.

Анализ формирования доходов бюджетов различных стран показывает, что, несмотря на многообразие конкретных видов платежей, существуют три основных канала поступлений в бюджет:

1. Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых в виде различных налоговых платежей и сборов;

2. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы, за использование которыми могут взиматься, вноситься определенные взносы.

3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг, лотереи, части вкладов в государственные банки и др.

С целью обеспечения унификации учета доходов бюджетной системы применяется бюджетная классификация доходов.

Классификация доходов представляет собой систематизированную группировку доходов республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций и основывается на актах законодательства страны, определяющих источники их формирования [8, с. 72].

Классификация доходов бюджета может строиться по различным базовым признакам. Так, доходы бюджета можно распределить по территориальному признаку. По данному признаку доходы подразделяются: на федеральные; доходы субъектов федерации; местные (муниципальные) доходы.

Для стран, имеющих унитарное государственное устройство и двухуровневую бюджетную систему, выделяют государственные и местные (муниципальные) доходы.

Доходы бюджетов делятся на следующие категории: текущие, капитальные и безвозмездные, включающие в себя группы доходов, которые состоят из видов доходов. Доходы по видам объединяются в разделы и подразделы доходов в зависимости от источников их получения.

Категория «Текущие доходы» включает все доходные невозвратные платежи в бюджет, представляющие собой обязательные безвозмездные потоки средств, поступающих в сектор государственного управления, а также добровольные и компенсируемые поступления средств от предоставления государственными учреждениями услуг, штрафы и санкции, за исключением средств, полученных от других государственных органов или международных организаций.

Текущие доходы в свою очередь по форме, методам изъятия и содержания подразделяются на три группы - текущие налоговые доходы, социальные отчисления и текущие неналоговые доходы, обязательные платежи.

В группы «Текущие налоговые доходы» включаются следующие виды доходов: прямые налоги на доходы и прибыль; налоги, взимаемые с фонда заработной платы; внутренние налоги на товары и услуги; налоги на собственность; доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций; прочие налоги, сборы и пошлины.

В свою очередь данные виды доходов включают следующие доходные источники (разделы):

- прямые налоги на доходы и прибыль - подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы, прочие налоги на доходы и прибыль;

- налоги, взимаемые с фонда заработной платы - чрезвычайный налог;

- внутренние налоги на товары и услуги - налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на приобретение автотранспортных средств, прочие налоги на товары и услуги, акцизы и др.;

- налоги на собственность - налог на недвижимость за незавершённое строительство, земельный налог;

- доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций-таможенные пошлины, экспортные таможенные пошлины, поступления от применения специального курса рубля, прочие доходы;

- прочие налоги, сборы и пошлины-поступления в текущем году по отмененным налогам прошлых лет, целевые сборы.

К группе «Социальные отчисления» относятся обязательные страховые взносы и отчисления в фонд социальной защиты населения и государственный фонд содействия занятости с целью создания резервов для выплаты пособий по социальному страхованию, социальной поддержки незанятого населения и обеспечения их занятости [8, с. 73]. В названную группу включается два вида доходов: взносы работающих по найму и отчисления работодателей.

Взносы работающих по найму включают обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование, удерживаемые из фонда заработной платы работающих в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты страны.

Отчисления работодателей представляют собой обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости в установленных размерах со всех сумм заработной платы работающих.

Группа «Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи» включает в себя платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет. Данная группа доходов разграничивается на четыре вида:

- доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности; административные сборы и платежи;

- поступления по штрафам и санкциям;

- прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи.

К категории «Капитальные доходы» относятся невозвратные платежи, классифицируемые по видам реализуемых основных фондов, и связанные с их приобретением, передачей, сооружением или продажей. Данная категория включает также поступления в бюджет от продажи нематериальных активов, реализации государственных материальных резервов и ценностей, продажи земли и реализации других непроизводственных активов, а также разовые безвозмездные предоставления средств для приобретения материальных ценностей.

Капитальные доходы подразделяются на капитальные налоговые и капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи. В группу «Капитальные налоговые доходы» включаются налоги на капитальные активы, взимаемые нерегулярно и со значительными временными интервалами. К ним относятся поступления от налогов на передачу имущества по наследству, наследство и дарение и другие непериодические налоги на имущество. К группе «Капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи» относятся капитальные доходы, отражающие реализацию нефинансовых активов (производственных и непроизводственных), за исключением капитальных налоговых доходов.

В названную группу включаются следующие виды доходов: доходы от реализации произведенных активов; доходы от реализации непроизведенных активов; капитальные трансферты, за исключением безвозмездных поступлений; другие капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи.

Произведенные активы представляют собой активы, возникающие в процессе производства и включающие доходы от реализации государственного имущества, акций и продажи нематериальных активов, а также доходы от реализации государственных резервов.

Непроизведенные активы не являются результатом процесса производства и включают поступления от продажи активов естественного происхождения, на которые были установлены права собственности, а также условных объектов, оформленных правовыми или бухгалтерскими активами. К ним относятся материальные активы - земля, некультивируемые лесные угодья, внутренние водоемы и месторождения полезных ископаемых, а также некоторые нематериальные активы - запатентованные объекты, договоры аренды, касающиеся непроизведенных активов.

Капитальные трансферты - поступления добровольных невозвратных платежей в бюджет на осуществление капитальных расходов или приобретение материальных ценностей. Эта статья включает поступления средств от не являющихся государственными юридических и физических лиц.

Категория «Безвозмездные поступления» классифицируется по источникам получения доходов и представляет собой добровольные и необязательные текущие или капитальные трансферты, получаемые от иностранных государств, других уровней государственного управления (из бюджетов одного уровня в другой) и от стран-участниц международных организаций и соглашений. В доходы бюджета могут зачисляться безвозмездные поступления по взаимным расчётам.

В соответствии с классификацией доходов бюджетов полученные безвозмездные поступления подразделяются на две группы: текущие безвозмездные поступления и капитальные безвозмездные поступления.

В группу «Текущие безвозмездные поступления» включаются виды доходов: текущие безвозмездные поступления из-за границы и от других уровней государственного управления, текущие безвозмездные поступления от стран-участниц международных организаций и соглашений и предназначены для осуществления текущих расходов в сфере международного управления. К группе «Капитальные безвозмездные поступления» относятся поступления для осуществления капитальных расходов в сфере государственного управления. В данную группу включаются следующие виды доходов: капитальные безвозмездные поступления из-за границы и от других уровней государственного управления, а также безвозмездные поступления от стран-участниц международных организаций и соглашений.

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что доходы являются важной составляющей частью бюджета. Доходы - это та база, которой располагает государственный бюджет для выполнения своей важной роли в общественном воспроизводстве. Главное их назначение - это покрытие расходов бюджета.

2.2 Расходы государственного бюджета

Расходы являются одной из важнейших характеристик государственного бюджета. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется вмешательство государства в хозяйственные процессы, реализация экономической и социальной политики государства.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначениям [20, с. 60].

Экономическая сущность расходов государственного бюджета проявляется в том, что они служат активным инструментом экономической политики. С их помощью государство воздействует на перераспределительные процессы, рост национального дохода, структурное регулирование экономики, развитие отдельных отраслей и секторов хозяйства, повышение конкурентоспособности национальной экономики.

Социальная сущность расходов отражается в том, что через них государство осуществляет политику социального маневрирования, обеспечивает воспроизводство рабочей силы. Следовательно, расходы государственного бюджета обеспечивают государству осуществление его главных функций и задач.

Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них выступают: уровень социально-экономического развития страны; административно-территориальное устройство государства; конкретная экономическая и социальная ситуация; формы предоставления бюджетных средств. Существенное влияние оказывает финансовая политика правительства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намеченных задач. Общим для расходов бюджетов всех стран является их главное назначение - обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних целей.

Расходы государства могут производиться в виде финансирования отдельных учреждений, мероприятий и путем предоставления ссуд и кредитов. Основным видом осуществления бюджетных расходов остаётся бюджетное финансирование, т.е. безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджета определённого уровня для осуществления государственной деятельности. Безвозмездность и безвозвратность финансирования являются его основными признаками, отличающимися от выделения ссуд и кредитов. Принцип безвозвратности и безвозмездности бюджетного финансирования предполагает, что выделяемые на общегосударственные цели и нужды средства не нуждаются в обязательном их возмещении. Однако принцип не означает отсутствия контроля за рациональным использованием средств со стороны государства. Порядок управления бюджетными средствами должен способствовать развитию экономики и культуры, повышению производительности труда и росту национального дохода [18, с. 89].

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая общий объем расходов на отдельные отрасли и сферы экономики. Наряду с прямым изменением расходов воздействие осуществляется также косвенным образом - через дотации, субсидии, субвенции и т.п.

Как и доходы, расходы бюджета также имеют классификацию.

По общественному назначению расходы государства могут быть поделены на следующие группы: экономические; на социальные нужды; управления; военные; на внешнеэкономическую деятельность; создание государственных запасов и резервов, правоохранительной деятельности; государственной безопасности. Каждый из этих видов расходов присутствует в бюджете любого государства, а по выделяемым объёмам финансирования можно говорить о приоритетах государственного и социального развития.

Экономические расходы используются с целью государственного регулирования экономики и направлены в сферу материального производства. По их величине можно судить о степени государственного вмешательства в экономические процессы. Расходы на государственное регулирование экономики рассматриваются по функциональному и отраслевому признакам и осуществляются практически во всех отраслях и сферах материального производства. Почти во всех бюджетах предусматривается государственная поддержка нерентабельных, но имеющих социальную значимость, производств: городское благоустройство, сельское хозяйство, железнодорожный транспорт и др. В странах, вступивших на путь рыночных реформ, за счёт данных видов расходов может осуществляться дотирование цен на социально-важную продукцию, общественный транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство, создание рыночной инфраструктуры. Большое значение имеет выделение расходов на научно-исследовательские разработки и программы.

Расходы на социальные нужды обеспечивают в первую очередь финансирование непроизводственной сферы: образование, здравоохранение, культуру, искусство. Особое значение имеют производимая государством политика, финансирование социальных учреждений и программ, выделение социальной помощи малоимущим и нетрудоспособным слоям населения. Расходы бюджета на социальные нужды имеют не только социальное, но и экономическое значение, так как представляют важнейшую часть затрат на производство рабочей силы, обеспечивают физическое и духовное здоровье нации и служат вложениями в человеческий капитал.

Расходы на управление обеспечивают основную функцию государства управление - и предусматривают обеспечение содержания органов государственного и муниципального управления, правопорядка, судебной власти. Многое внимание уделяется расходам на содержание и обслуживание внутреннего и внешнего государственных долгов. Они возникают при использовании государственных долговых обязательств для покрытия бюджетного дефицита за счет внешних и внутренних источников финансирования.

Военные расходы включают расходы на национальную оборону и относятся к важнейшим государственным расходам, создающим национальную и государственную безопасность. К ним относят расходы на содержание армии, научно-исследовательские разработки в области обороны, создание и закупку военной техники и другие расходы, прямо или косвенно обеспечивающие военную мощь государства.

Расходы на внешнеэкономическую деятельность предусматривают осуществление мероприятий и финансирование программ по международному сотрудничеству: содержание дипломатических представительств, консульств, участие в международных общественных организациях, выставках, прочих международных мероприятиях, культурных и научных связях. К внешнеэкономическим расходам также можно отнести государственную поддержку экспортеров и расходы на финансирование внешнеторговых мероприятий.

Расходы на создание государственных запасов и резервов предусматриваются на случай непредвиденных обстоятельств, стихийных бедствий, военных действий и являются обязательной статьёй расходов государственного бюджета.

Важное значение в поддержании внутреннего порядка и предотвращении социальных конфликтов имеют расходы бюджета на правоохранительную деятельность.

Расходы на обеспечение государственной безопасности направлены на защиту внутренних и внешних интересов страны в различных сферах государственной деятельности.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной и муниципальной собственности. Капитальные расходы обеспечивают инновационные и инвестиционные расходы на проведение капитального ремонта, закупку оборудования, техническое перевооружение[17,c.109].

Текущие расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающих текущее финансирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих видах: ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров (работ, услуг); трансферты населению; бюджетные кредиты, субвенции и субсидии; гранты юридическим и физическим лицам на выполнение научно-исследовательских работ; инвестиции в государственные предприятия; кредиты иностранным государствам; налоговые расходы в размере кредитов и других обязательных платежей в бюджет.

Таким образом, специфика общественного назначения бюджетных расходов заключается в обеспечении финансирования государственной деятельности. Распределение расходов зависит от многих факторов. Это и уровень экономического развития страны, приоритеты развития общества, выбранная финансовая политика правительства.

Подводя итоги, можно отметить то, что доходы и расходы бюджета находятся в неразрывной связи между собой. Расходы необходимы для обеспечения жизнедеятельности государства, для его развития. Доходы, в свою очередь, для покрытия расходов. Поэтому важно, чтобы бюджет государства был сбалансированным, т.е. расходы равнялись доходом. В противном случае, для покрытия расходов правительство страны может использовать золотой запас, валютные резервы, что негативно скажется на экономике страны.

3. Государственный бюджет Республики Беларусь

3.1 Бюджетное устройство и бюджетная система Республики Беларусь

финансовый государство бюджет доход расход

За многовековой период своего развития государственный бюджет Беларуси претерпел существенные изменения. Менялись его формы, качественные и количественные характеристики, расширялась форма бюджетных отношений за счёт вовлечения в неё новых участников финансового процесса. Основа для создания бюджетной системы белорусского государства была создана еще в период Великого княжества Литовского. В этот период важнейшими источниками доходов государственной казны были налоги и сборы [13, с. 80].

В 1772 г. после воссоединения с Россией на землях белорусских губерниях формировалась значительная доля доходов государственно бюджета России. Таким образом, бюджет России в то время практически не способствовал развитию экономики Беларуси и удовлетворению нужд населения. Он лишь являлся механизмом перераспределения национального дохода, созданного здесь, в интересах правящих классов.

Исторические факты свидетельствуют о том, что Белорусская Советская Социалистическая республика формально имела право на самостоятельный бюджет, однако, по ряду причин, он не составлялся [13, с. 80]. Первый государственный бюджет БССР был составлен в 1921 г., но исполнялся с огромным дефицитом. В 1922 г. бюджет БССР вошёл в состав бюджетной системы государства. В период с 1945-1990 гг. он был подчинён решению военных задач.

В 1990 гг. острой проблемой стала проблема сбалансированности бюджетных ресурсов из-за ряда особенностей, характерных для того времени [1, с. 20]. В первый год существования независимого государства бюджет Республики Беларусь получил новое назначение, происходят некоторые изменения в его структуре, содержании доходов и расходов.

На сегодняшний момент бюджет Республики Беларусь имеет ряд особенностей. Чтобы проследить эти особенности, рассмотрим бюджетное устройство Республики Беларусь в настоящее время.

Бюджетное устройство-категория, отражающая организационную структуру бюджетной системы, принципы её построения. Следует отметить, что бюджетное устройство любого государства базируется в основном на одних и тех же принципах. Сравнение бюджетного законодательства Республики Беларусь с аналогичным законодательством других стран свидетельствует об идентичности представлений законодателей в этом вопросе.

Для характеристики бюджетного устройства Республики требуется оценка его бюджетной системы.

Бюджетная система Республики Беларусь-это регулируемая законодательством совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Республики.

Республика Беларусь - унитарное государство, включающее области, города, районы. В настоящее время в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, бюджетная система Республики Беларусь состоит из двух уровней: республиканского и местных бюджетов.

В соответствии с территориальным уровнем местных Советов депутатов местные бюджеты делятся: на бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские, (городов районного подчинения); бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения)); бюджеты областного уровня и бюджет города Минска.

В государстве все уровни бюджетов существуют самостоятельно и не входят своими доходами и расходами в вышестоящие бюджеты. Вместе с тем для определения направлений единой бюджетной политики государства и её эффективности, выявления общей общих тенденций в развитии доходной части и направлении государственных расходов бюджеты отдельных регионов включаются в статистический (сводный) бюджет региона или государства в целом. Такой сводный бюджет носит название консолидированного бюджета. Он представляет собой свод бюджетов нижестоящих уровней и бюджета соответствующего административно-территориального образования.

В состав консолидированного бюджета Республики Беларусь входят республиканский бюджет, областные, районные, городские, сельские и поселковые бюджеты [4].

Консолидированный бюджет района состоит из бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения и районного бюджета.

Консолидированный бюджет области состоит из консолидированных бюджетов районов, бюджетов городов областного подчинения и областного бюджета.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета города Минска.

Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты Республики Беларусь и её административно-территориальных единиц. Однако консолидированные бюджеты не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты представляют собой статистический свод бюджетных показателей, характеризующих агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направления их использования по территории в целом Республики Беларусь и отдельных регионов. [17, с. 97]

Консолидированный бюджет Республики Беларусь можно проанализировать с помощью таблицы 3 [Приложение А].

Как показывают данные, доходы консолидированного бюджета за 2006-2009 гг. постоянно возрастали, за исключением 2009 года, где наблюдается их уменьшение. Так, если в 2006 г. доходы бюджета составили 30825 млрд.руб., в 2008 г. они достигли 65663 млрд.руб., а в 2009 г. происходит снижение уровня доходов до 62808 млрд. руб. Расходы бюджета также как и доходы возрастали до 2008 г. Однако в 2009 г. происходит их незначительное уменьшение. Исходя из данных, можно сделать вывод о том, в 2009 году в экономике наблюдается дефицит бюджета.