Налогообложение в ЗАО "Камелия"

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Рассмотрим исчисление НДФЛ на примере директора ЗАО «Камелия» Крисанова А.П.. Работник имеет право на применение стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб. и 600 руб. на двоих детей. У работника имеется заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов.

В отчетном периоде работнику было начислено:

Январь - 3000 руб. 00 коп.

Февраль - 3000 руб. 00 коп.

Март - 3000 руб. 00 коп.

Апрель - 3000 руб. 00 коп.

Май - 600 руб. 00 коп.

Июнь - 600 руб. 00 коп.

Июль - 600 руб. 00 коп.

Август - 658 руб. 46 коп.

Сентябрь - 1000 руб. 00 коп.

Октябрь - 1000 руб. 00 коп.

Ноябрь - 1000 руб. 00 коп.

Декабрь - 1000 руб. 00 коп.

Совокупный годовой доход за 2008 год Крисанова А.П. составил 18458 руб. 46 коп. Совокупный годовой доход не превысил 20000 руб. Сумма стандартных вычетов составила по коду 101 7200 руб.00 коп., по коду 103 - 4800 руб. 00 коп. Общая сумма вычетов 12000 руб. 00 коп. Облагаемая сумма налога 6458 руб. 46 коп.

Расчет налога: 6458 руб. 46 коп х 13 % = 840 руб. 00 коп.

Так как в налоговом периоде сумма налога была удержана больше - 1040 руб. 00 коп. Д 70 К 68 1040. В бюджет было перечислено 840 руб. 00 коп. Д 68 К 51 840 руб. Работнику была возвращена излишне удержанная сумма налога Д 68 К 70 200 руб.

Изменения, вводимы в НК РФ преследовали много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Однако, эти меры можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей, и как следствие из этого, повышение доходов граждан, принятия соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая и вторая. - М: Юрайт-Издат, 2008.

3. Богатырева Е.И. «Принятие к налоговому учету доходов и расходов от реализации».- Бухгалтерский учет - 2007.

4. Богатырева Е.И. «Последующий налоговый учет доходов и расходов от реализации».- Бухгалтерский учет - 2007.

5. Волошин Д.А. «Налоговый учет доходов от реализации».- Главбух - 2008.

6. Налогообложение юридических и физических лиц / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е. Косарева и др.- 2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Политехника, 2007.

7. Налоги и налогообложение./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2007.

8. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. «О понятиях «доходы» и «расходы» в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве». - Бухгалтерский учет - 2006.

9. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 2006.

10. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов.- 2-е изд., перераб.и доп.-Москва.:Юнити-Дана, 2007.

Размещено на Allbest.ru