Налогообложение на предприятии

Порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов. Расчет заработной платы, начислений и удержаний. Методика расчета налога на прибыль и имущество организации, финансового результата от реализации продукции.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 11.03.2010
Размер файла 71,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Налоговые расчеты и отчетности

Для составления баланса (таблица 1.2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (400 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы - по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).

Таблица 1.2 - Баланс организации на начало года

Актив

тыс. руб.

Пассив

тыс. руб.

Основные фонды

(сч. 01 - сч. 02)

200

Уставный капитал

(сч. 80)

800

Нематериальные активы

(сч. 04 - сч. 05)

200

Денежные средства (сч. 51)

400

Баланс

800

Баланс

800

1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 168, 169.

В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

По 1 кварталу:

тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

тыс. руб.

По 2 кварталу:

тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 1.3.1 и таблица 1.3.2).

Таблица 1.3.1 - Материалы (счет 10) 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

32,2

Оприходованы материалы на складе

25

Материалы отпущены в производство

32,2

25

Итого оборот

7,2

Сальдо

Таблица 1.3.2 - Материалы (счет 10) 2 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

7,2

Остаток на начало квартала

21,19

Оприходованы материалы на складе

15

Материалы отпущены в производство

28,39

15

Итого оборот

13,39

Сальдо

1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй - 2350 руб. Общая сумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице 1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.

Таблица 1.4.1. - Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале

Период

Численность по категориям персонала, чел.

Расчет

Всего, чел.

штатные

совместители

Январь

57

5

57+0,5*5

59,5

Февраль

54

0

54

Март

60

0

60

Всего:

173,5

Среднесписочная численность

173,5:3

58

Таблица 1.4.2. - Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале

Период

Численность по категориям персонала, чел.

Расчет

Всего, чел.

штатные

совместители

Апрель

58

0

58

Май

56

0

56

Июнь

61

0

61

Всего:

175

Среднесписочная численность

175:3

58

Таблица 1.4.3. - Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии

Период

Численность по категориям персонала, чел.

Расчет

Всего, чел.

штатные

совместители

Январь

57

5

57+0,5*5

59,5

Февраль

54

0

54

Март

60

0

60

Апрель

58

0

58

Май

56

0

56

Июнь

61

0

61

Всего:

348,5

Среднесписочная численность

348,5:6

58

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее - налога) НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл. 24., зачисляемого в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

Таблица 1.5 - Ставки ЕСН НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 241, п.1

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб

Федеральный бюджет, %

Фонд социального страхования Российской Федерации, %

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого, %

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, %

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, %

До 280000

20,0

3,2

0,8

2,0

26,0

Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда (Приложение 1).

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ - организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13% НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

1 квартал:

тыс. руб.,

2 квартал:

тыс. руб.,

Полугодие:

тыс. руб.,

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждом квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банке средства на оплату труда:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

1.3 Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:

тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.05:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.06:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.07:

тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5%, за месяц - 0,42%:

тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:

тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 1.6.1 и таблица 1.6.2)

Таблица 1.6.1. - Стоимость основных средств и нематериальных активов. 1 квартал.

№, наименование счета

Стоимость, тыс. руб.

1.01

1.02

1.03

1.04

01 Основные

средства

200,000

200,000

200,000

200,000

02 Амортизация основных средств

-

3,340

6,680

10,020

01-02 Остаточная стоимость

200,000

196,660

193,320

189,980

04 Нематериальные активы

200,000

200,000

200,000

200,000

05 Амортизация нематериальных активов

-

0,840

1,680

2,520

Таблица 1.6.2. - Стоимость основных средств и нематериальных активов. 2 квартал.

№, наименование счета

Стоимость, тыс. руб.

1.01

1.05

1.06

1.07

01 Основные

средства

189,980

189,980

189,980

189,980

02 Амортизация основных средств

-

3,340

6,680

10,020

01-02 Остаточная стоимость

189,980

186,640

183,30

179,96

04 Нематериальные активы

189,980

189,980

189,980

189,980

05 Амортизация нематериальных активов

-

0,840

1,680

2,520

1.4 Расчет фактической себестоимости продукции

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 1.7.1, таблица 1.7.2 и таблица 1.7.3), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».

Таблица 1.7.1. - Затраты на производство продукции в 1 квартале

№ п/п

Наименование статей затрат

Величина, тыс. руб.

1.

Материалы

25,000

2.

Зарплата

400,2

3.

ЕСН

104,052

4.

Износ основных средств

10,02

5.

Износ нематериальных активов

2,52

Итого

541,792

Таблица 1.7.2. - Затраты на производство продукции во 2 квартале

№ п/п

Наименование статей затрат

Величина, тыс. руб.

6.

Материалы

15,000

7.

Зарплата

408,90

8.

ЕСН

106,314

9.

Износ основных средств

10,02

10.

Износ нематериальных активов

2,52

Итого

542,754

Таблица 1.7.3. - Затраты на производство продукции за полугодие

№ п/п

Наименование статей затрат

Величина, тыс. руб.

11.

Материалы

40,000

12.

Зарплата

809,1

13.

ЕСН

210,366

14.

Износ основных средств

20,04

15.

Износ нематериальных активов

5,04

Итого

1084,55

1.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет

По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

В 1 квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:

тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

тыс. руб.

Во 2 квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:

тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

тыс. руб.

Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

тыс. руб.

за 2 квартал: тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 1о квартала составит:

тыс. руб.

2 квартала: тыс. руб.

В данном задании организация в соответствии с законодательством НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143. РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету - сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

После расчетов НДС заполняем налоговую декларацию (Приложение 2).

1.6 Финансовый результат от реализации продукции

Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

Его вычисляем так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 1.8.1, таблица 1.8.2. и таблица 1.8.3.). Счет 90 «закрываем» в конце отчетного периода.

Таблица 1.8.1. - «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

562,596

Получена выручка от реализации продукции

85,82

НДС от реализации

433,434

Списана себестоимость реализованной продукции

43,343

Финансовый результат от реализации продукции

562,596

562,596

Итого оборот

0

0

Сальдо

Таблица 1.8.2. - «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 2 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

739,719

Получена выручка от реализации продукции

112,839

НДС от реализации

569,892

Списана себестоимость реализованной продукции

56,989

Финансовый результат от реализации продукции

739,719

739,719

Итого оборот

0

0

Сальдо

Таблица 1.8.3. - «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

1302,316

Получена выручка от реализации продукции

198,658

НДС от реализации

1003,325

Списана себестоимость реализованной продукции

100,333

Финансовый результат от реализации продукции

1302,316

1302,316

Итого оборот

0

0

Сальдо

1.7 Расчет налога на имущество

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).

Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2% НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380..

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов - 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):

, (1)

где - остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

- остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

- количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

, (2)

где - стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

1 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполняем бланки соответствующих деклараций (Приложение 3).

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

1.8 Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% от налогооблагаемой прибыли НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.1.

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).

Таблица 1.9.1. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль

неуменьшающий налогооблагаемую прибыль

43,343

Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

1,072

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.

1,072

43,343

Итого оборот

42,271

Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.2. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль

неуменьшающий налогооблагаемую прибыль

56,989

Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

1,017

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.

1,017

56,989

Итого оборот

55,972

Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.3. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль

неуменьшающий налогооблагаемую прибыль

100,333

Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

2,09

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.

2,09

100,333

Итого оборот

98,243

Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5%.

Таблица 1.10.1. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль

неуменьшающий налогооблагаемую прибыль

43,343

Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

1,072

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.

1,072

43,343

Итого оборот

42,271

Налогооблагаемая прибыль

10,145

Налог на прибыль

Таблица 1.10.2. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль

неуменьшающий налогооблагаемую прибыль

56,989

Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

1,017

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.

1,017

56,989

Итого оборот

55,972

Налогооблагаемая прибыль

13,433

Налог на прибыль

Таблица 1.10.3. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. полугодие

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль

неуменьшающий налогооблагаемую прибыль

100,333

Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

2,09

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.

2,09

100,333

Итого оборот

98,243

Налогооблагаемая прибыль

23,578

Налог на прибыль

После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.

1.9 Баланс

На конец 1о квартала

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.1.), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 1.14.1.).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.1. - Основное производство (счет 20), тыс. руб. 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

25

Материалы

400,20

Зарплата

104,052

Начисления на зарплату (ЕСН)

10,02

Износ основных фондов

2,52

Износ нематериальных активов

433,434

Списана себестоимость реализованной продукции

541,792

433,434

Итого оборот

108,358

Сальдо

На конец 1о полугодия

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.2.) и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го полугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.2. - Основное производство (счет 20), тыс. руб. полугодие

Дебет

Кредит

Примечание

40

Материалы

809,10

Зарплата

210,366

Начисления на зарплату (ЕСН)

20,040

Износ основных фондов

5,04

Износ нематериальных активов

1003,325

Списана себестоимость реализованной продукции

1084,55

1003,325

Итого оборот

81,2207

Сальдо

Таблица 1.11.1. - Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1 квартале

№ п/п

Содержание операции.

Сумма,

тыс. руб.

Дебет

Кредит

Произведена оплата закупленных материалов

38,000

60

51

НДС по материалам

5,800

19

60

Оприходованы материалы на складе

32,200

10

60

НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету

5,800

68-1

19

Материалы отпущены в производство

25,000

20

10

Начислена зарплата

400,2

20

70

Начислен единый социальный налог - ЕСН

104,052

20

69

Удержан подоходный налог

52,026

70

68-1

Перечислен ЕСН

104,052

69

51

Деньги на зарплату получены в банке

348,174

50

51

Деньги по оплате труда выданы через кассу

348,174

70

50

Начислен износ основных фондов

10,02

20

02

Начислен износ нематериальных активов

2,52

20

05

Получена выручка от реализации продукции

562,594

51

90

НДС от реализации

85,82

90

68-2

Списана себестоимость реализованной продукции

433,434

90

20

Финансовый результат от реализации продукции

43,343

90-9

99

Начислен налог на имущество

1,072

91

68-3

Начислен налог на прибыль

10,145

99

68-6

Списаны прочие расходы

1,072

99

91

Таблица 1.11.2. - Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 2 квартале

№ п/п

Содержание операции.

Сумма,

тыс. руб.

Дебет

Кредит

Произведена оплата закупленных материалов

25,000

60

51

НДС по материалам

3,810

19

60

Оприходованы материалы на складе

21,190

10

60

НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету

3,810

68-1

19

Материалы отпущены в производство

15,000

20

10

Начислена зарплата

408,90

20

70

Начислен единый социальный налог - ЕСН

106,314

20

69

Удержан подоходный налог

53,157

70

68-1

Перечислен ЕСН

106,314

69

51

Деньги на зарплату получены в банке

355,743

50

51

Деньги по оплате труда выданы через кассу

355,743

70

50

Начислен износ основных фондов

10,02

20

02

Начислен износ нематериальных активов

2,52

20

05

Получена выручка от реализации продукции

739,719

51

90

НДС от реализации

112,839

90

68-2

Списана себестоимость реализованной продукции

569,892

90

20

Финансовый результат от реализации продукции

56,989

90-9

99

Начислен налог на имущество

1,017

91

68-3

Начислен налог на прибыль

13,433

99

68-6

Списаны прочие расходы

1,017

99

91

Таблица 1.11.3. - Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1 полугодии

№ п/п

Содержание операции.

Сумма,

тыс. руб.

Дебет

Кредит

Произведена оплата закупленных материалов

63,000

60

51

НДС по материалам

9,61

19

60

Оприходованы материалы на складе

53,390

10

60

НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету

9,61

68-1

19

Материалы отпущены в производство

40,000

20

10

Начислена зарплата

809,10

20

70

Начислен единый социальный налог - ЕСН

210,366

20

69

Удержан подоходный налог

105,183

70

68-1

Перечислен ЕСН

210,366

69

51

Деньги на зарплату получены в банке

703,917

50

51

Деньги по оплате труда выданы через кассу

703,917

70

50

Начислен износ основных фондов

20,04

20

02

Начислен износ нематериальных активов

5,04

20

05

Получена выручка от реализации продукции

1302,313

51

90

НДС от реализации

198,659

90

68-2

Списана себестоимость реализованной продукции

1003,326

90

20

Финансовый результат от реализации продукции

100,333

90-9

99

Начислен налог на имущество

2,09

91

68-3

Начислен налог на прибыль

23,578

99

68-6

Списаны прочие расходы

2,09

99

91

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 1.12).

1 квартал: Таблица 1.12.1. - Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

400

Начальный остаток

38,000

Закуплены материалы:

104,052

Перечислен ЕСН

348,174

Деньги на зарплату получены в банке

562,597

Получена выручка от реализации продукции

962,597

490,23

Итого оборот

472,37

Сальдо

2 квартал: Таблица 1.12.2. - Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

472,37

Начальный остаток

25,000

Закуплены материалы:

106,314

Перечислен ЕСН

355,743

Деньги на зарплату получены в банке

562,597

Получена выручка от реализации продукции

85,82

Перечислен НДС 1 квартал

1,072

Перечислен налог на имущество 1 квартал

10,145

Перечислен налог на прибыль 1 квартал

52,026

Перечислен НДФЛ

1212,09

636,12

Итого оборот

575,97

Сальдо

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет.

1 квартал:

Таблица 1.13.1. - Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

5,800

НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету

85,82

Начислен НДС от реализации продукции

1,072

Начислен налог на имущество

10,145

Начислен налог на прибыль

52,026

Начислен налог на доходы физических лиц

5,800

149,063

Итого оборот

143,263

Сальдо

2 квартал:

Таблица 1.13.2. - Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

143,263

Сальдо расчета

3,81

НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету

112,839

Начислен НДС от реализации продукции

1,017

Начислен налог на имущество

13,433

Начислен налог на прибыль

53,157

Начислен налог на доходы физических лиц

85,82

Перечислен НДС 1 квартал

1,072

Перечислен налог на имущество 1 квартал

10,145

Перечислен налог на прибыль 1 квартал

52,026

Перечислен НДФЛ

152,873

323,709

Итого оборот

170,836

Сальдо

Таблица 1.14.1 - Баланс на 01 апреля 200 __ года, тыс. руб.

Актив

01.01.

01.04.

Пассив

01.01.

01.04.

Основные фонды (сч. 01 - сч. 02)

200

190

Уставный капитал (сч. 80)

800

800

Нематериальные активы (сч. 04-05)

200

198

Нераспределенная прибыль

33

Материалы (сч. 10)

7

Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)

143

Незавершенное производство (сч. 20)

109

Денежные средства (сч. 51)

400

472

Баланс

800

976

Баланс

800

976

Таблица 1.14.2 - Баланс на 01 июля 200 __ года, тыс. руб.

Актив

01.01.

01.07.

Пассив

01.01.

01.07.

Основные фонды (сч. 01 - сч. 02)

200

180

Уставный капитал (сч. 80)

800

800

Нематериальные активы (сч. 04-05)

200

196

Нераспределенная прибыль

76

Материалы (сч. 10)

13

Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)

170

Незавершенное производство (сч. 20)

81

Денежные средства (сч. 51)

400

576

Баланс

800

1046

Баланс

800

1046

Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.

Налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланки расчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-му кварталу, определять вычитанием.

Рекомендуется сначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученные результаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).

Заключение

В заключении представляются краткие выводы исследования, оценка работы с точки зрения выполнения поставленных целей и задач, обобщаются полученные результаты, а именно:

определяется:

какую часть выручки от продажи продукции составляют суммарно налоговые изъятия всех видов;

какова доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия (построить структурную диаграмму);

какой налог наибольший в налоговой нагрузке предприятия;

какой объект налогообложения является самым затратным;

сумма и структура налоговых поступлений в зависимости:

от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) [3],

и целевого назначения налогов;

структура поступления основных налогов в консолидированный бюджет;

структура поступления основных налогов в федеральный бюджет;

2) проводится анализ методики начисления и принципов уплаты налогов организацией, предлагаются рекомендации, подтвержденные расчетом по оптимизации налогообложения в сложившейся современной экономической ситуации.


Подобные документы

  • Определение суммы налога на доходы физических лиц - годовой и к возврату. Расчет ежемесячной зарплаты работника. Расчет суммы налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие, 9 месяцев и год. Декларация по налогу на имущество, его остаточная стоимость.

    задача [30,1 K], добавлен 11.05.2008

  • Расчет налогов, удерживаемых из заработной платы работников, и начисляемых на заработную плату. Порядок расчета налога на недвижимость. Расчет выручки от реализации, НДС, валовой прибыли и налога на прибыль. Пример заполнения налоговой декларации по НДС.

    контрольная работа [30,9 K], добавлен 09.03.2011

  • Определение понятия налога на добавленную стоимость. Плательщики, объект, ставки, порядок исчисления и возмещения данного вида налога. Налог на прибыль — прямые вычеты с прибыли организации; его влияние на инвестиционные потоки и наращивание капитала.

    курсовая работа [26,3 K], добавлен 19.12.2014

  • Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.

    курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011

  • Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.

    курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014

  • Определить сумму: налога с продаж; налога на добавленную стоимость (НДС); единого социального налога (ЕСН); налога на доходы физических лиц; налога на имущество; налога на пользователей автодорог; целевого сбора на содержание милиции.

    контрольная работа [7,9 K], добавлен 10.06.2004

  • Элементы транспортного налога. Определение суммы взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. Определение суммы налога на прибыль. Начисление страховых взносов.

    контрольная работа [1,1 M], добавлен 20.05.2015

  • Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, определение объектов налогообложения. Сущность налога на прибыль организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.

    контрольная работа [35,8 K], добавлен 26.11.2011

  • Понятие, сущность и объекты налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль и имущество организаций. Порядок исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчет суммы налога, подлежащего внесению в бюджет за отчетный период.

    контрольная работа [89,3 K], добавлен 11.11.2015

  • Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его элементы. Логика исчисления НДС: выбор объекта налогообложения, определение налоговой базы и ставки, исчисление суммы налога, возникновение обязанности по его уплате; методика раздельного учета.

    реферат [30,8 K], добавлен 08.03.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.