Взыскание налогов

1. Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер.

Взыскание налога, сбора за счет денежных средств на счетах налогоплательщика

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - орг-ции или ИП в банках.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых ден. ср-в со счетов налогоплательщика.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

4.При недостаточности или отсутствии ден. средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

Взыскание налога, сбора, за счет иного имущества налогоплательщика

1.Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение 3-х дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю

Решение о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:

1) наличных ден.ср-в и ден.ср-в в банках, на кот. не было обращено взыскание;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;

6) др. имущества, за искл. предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.

Порядок применения принудительных мер: 1. пени - это сумма, которая взыскивается с налогоплательщика в случае неуплаты налога в установленный срок, со дня следующего за сроком уплаты по дату фактической уплаты налога, 2. приостановление операций по счетам в банках, 3. залог имущества, 4. поручительство, 5. арест имущества.

2. Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По методу установления:

1.твердые- устанавливаются в абс. сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода;

2.процентные:

- пропорциональные устанавливаются в едином % к нал.базе;

- прогрессивные - вел-на ставки возрастает по мере роста нал.базы;

- регрессивная - снижается по мере роста нал.базы (ЕСН)

Ставки акцизного налога: твердые и %-е

3. Виды ответственности за налоговые правонарушения и

основные нормы по НК РФ.

Налоговое правонарушение - в РФ - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

При выявлении правона-ий. нал-выми органами применяется меры ответств-ти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в нал-вые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть - обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанности по удержанию или перечисление суммы нал-в - 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. орган документов 3.административные штрафы - накладываются на должностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа - в 1-й раз - 2-5 МРОТ, повторно - 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УК РФ статьи 198, 199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет ср-в бюджета.

4. Возникновение налога и его природа.

Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения, а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев - феодалов, а с образованием централизованного государства - казны государства. В эпоху первоначального накопления капитала сформировались национальный рынок и централизованное государство, что положило начало финансовой и денежно-кредитной систем. Налоги этого периода становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, превращая их в наемных работников, а с другой стороны, через систему перераспределения национального дохода обеспечивают концентрацию капитала у предпринимателей. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству. Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядом факторов: 1) развитием общественного разделения населения на социальные группы; 2) появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений; 3) возникновением государственного аппарата, способного защищать, охранять население от внутренних и внешних врагов. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, социальных), для осуществления которых необходим доход. В докапиталистическую эпоху значительная часть потребностей государства покрывалась доменами (доходами от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственности главы государства - короля, императора, монарха) и регалиями - доходами от монопольного права государства на занятия определенной хозяйственной деятельностью. По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налоги становятся главным видом дохода государства. Кроме налогов, у государства, по существу, нет иных методов мобилизации доходов в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате главным доходом государства остаются налоги.

5. Вычеты по НДФЛ

1. Стандартные (ст.218)

3 т.р. - для лиц, получ. лучевую болезнь, чернобыльцы, инвалидыВОВ;

500 р. - для героев СССР и России, ветераны ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и2 гр, воины-афганцы;

400 р. - для всех остальных до месяца в кот. доход не превысит 20 т.р.

600 р. -на любого ребенка у налогоплательщиков до месяца, в кот. доход не превысит 40 т.р. - данный вычет на любого ребенка до 18 лет и студента очн. формы обучения до 24 лет у обоих родителей. Вдовам, одиноким родителям, опекунам вычет в 2-м размере. Вычет предоставляется одним из налог. агентов и по письм. заявлению.

2.Социальные (ст. 219)

* сумма перечисл. физ. лицам на благотв. цели в размере фактич. расходов, но не более 25%дохода в налог. периоде.

* сумма уплачивается налогоплательщиком за свое обучение, обучение детей (до 24 лет на очн. форме).

* сумма уплач. за услуги gj лечению себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, а также расходы по приобретению медикаментов в соответствии с перечнем.

Соц. вычеты на образование, лечение и негос. пенс. обеспечение предоставляются в размере, не превышающем 100 т.р. по всем 3 основаниям.

3. Имущественные вычеты (ст. 220)

а) при продаже жил. домов, дач, квартир, зем. участков, находящихся в собственности более 3 лет в сумме фактически полученного дохода.

б) ----«----в собств-ти менее 3 летв размере дохода, не превышающем 1 млн. руб.

в) дох., полученные от продажи иного имущества, нах-ся в собств-ти более 3 лет, в размере полученного дохода.

г) ----«----иного имущ-ва в собств-ти менее 3 лет, не более 120 т. руб.

д) расходы налог-щика на новое строительство либо приобретение жилья - в размере фактич. расходов, но не более 1 млн. руб. без учета % по целевым займам. Налог. вычет м.б. предоставлен либо агентом по заявлению налог-щика, либо нал. органом при предоставлении декларации по оконч. налог. периода - предоставляется 1 раз.

4. Профессиональные (ст.221)

* ИП, лицам, занимающимся частной практикой - в сумме фактически произвед-х и документально подтвержденных расходов. Если нет документально подтвержденных расходов - в размере 20% общ. суммы доходов.

* Лица, получ-е доход по договорам гр.-правового хар-ра, в сумме фактич. произведенных и док-но подтверж. доходом.

* Лица, получившие авторские вознаграждения - в сумме факт. произв. и док-но подтв. расходом, а при отсутствии док-тов - 20-30% от суммы произведенных расходов.

6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности и его характеристика.

Данный налог введен для обложения сфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчеты. Такие расчеты преобладают главным образом в сфере обслуживания населения: торговле, общественном питании, бытовом обслуживании и других отраслях социальной сферы. Данный налог платят юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного налога, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Особенность: с момнта его введения на соот-щей территории отменяется уплата на прибыль орг-ции, налога на имущество орг-ций, ЕСН, с ИП - НДС, ЕСН. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; место деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т.д.); характер местности, если деятельность производится вне населенного пункта; удаленность места от транспортных развязок; удаленность от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортимент реализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточность работы; качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования; инфляция. Ставка налога установлена в размере 15% от вмененного дохода. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред. виду предприним. деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁, К₂, . Корректирующий коэффициент К₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режим работы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по истечении налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации

7. Единый с/х налог.

Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями, т.е. производящие с/х продукцию на с/х угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70%. Орг-ции, являя-ся налогоплательщиками налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН. Организации, являющиеся налогоплательщиками не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страховани. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации; внереализационные доходы. Не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.. 1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, ум-х на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП).

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

8. Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпр. д-ти в различных сопоставимых условиях, которая исп-ся для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпр. д-ти, облагаемой единым налогом. К таким факторам относятся: тип населенного пункта, в котором осущ-ся предпр. д-ть; место д-ти внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развяз-ка и т.д.); характер местности, если д-ть производится вне населенного пункта; удаленность места от транспортных развязок; удаленность от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров; ассортимент реализуемой продукции; качество предоставляемых услуг; сезонность; суточность работы; качество занимаемого помещения; производительность используемого оборудования; инфляция.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁, К₂, . Корректирующий коэффициент К₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима-тельской деятельности (сезонность, режим работы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности.

9. Методы расчета уровня налоговой нагрузки организации.

Налоги, кот. платят орг-ции: НДФЛ, НДС, ЕСН, налог на имущество орг-ций, налог на прибыль.

Налоговая нагрузка - это отношение суммы всех налогов, кот. уплачивает орг-ция к сумме выручке. Показывает удельный вес средств, кот. орг-ция отчуждает от своей выручки.

налоговая нагрузка - это показатель, характеризующий фактический уровень воздействия

Лаффер вывел зависимость между доходом бюджета и ставкой налога. Рост ставки налога только до определенного значения ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее повышение ставок ведет напротив к уменьшению налоговых поступлений. В следствии чего прекратится обновление производственных фондов и начнется спад в экономике. Ставка не д.б. более 30%.

10. Налоги в дореволюционной России и их роль в формировании доходов гос-го бюджета (начало ХХ в.).

В дореволюционной России основными были следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др. Промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году в период царствования Николая II. В этот же период большое значение имел налог с недвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новых экономических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д.

Участие России в первой мировой войне губительным образом на налогооблагаемой базе государства. Царскому правительству пришлось идти на повышение налогов, введение новых акцизов, но это не улучшило положение. Выросла эмиссия бумажных денег, что привело к гиперинфляции. После событий 1917 года основным доходом Советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Первые советские налоги имели одновременно как фискальное, так и политическое значение и носили ярко выраженный классовый характер.

11. Налоги в РСФСР в 20-е годы ХХ века.

С октября 1918г. был введен натуральный налог. Ставки его исчислялись в пудах зерна. В январе 1919г. он был заменен продразверсткой, т.е. обязательной сдачей крестьянами сельхозпродукции государству. Введение продразверстки было основано на классовом принципе. В 21г. вместо продразверстки вводится продовольственный налог. Он взимался в меньшем размере, чем продразверстка, в виде определенной доли произведенной в хозяйстве продукции с учетом урожайности, кол-ва членов семьи и кол-ва голов скота. В 23г. он был заменен единым сельскохозяйственным налогом, который до 24г. имел натуральную форму. В городской местности в 21г. был введен промысловый налог. Им облагали торговые и промыш. предприятия приносящие доход. В 22г. вводится подоходно-поимущественный налог. Он взимается с доходов физ.лиц, частных АО, а также с недвижимого имущества. В 24г. он был преобразован в подоходный налог. В 25г. был введен налог на сверхприбыль. Его цель - не только воспрепятствовать ЧП превышать цены, но и в вытеснить частника из экономики страны. После Октябрьской революции были отменены пошлины. В 20 годы был ряд сборов пошлинного характера: судебные и нотариальные сборы, плата за регистрацию брака, за выдачу паспортов, пошлина с наследства. В февр. 22г. в СССР были введены ввозные пошлины. Они в основном применялись при ввозе произведений искусства, антиквариата.

12. Налоги в СССР и их роль в формировании доходов государственного бюджета (1940-1990 гг.).

1941г. - введен налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР. 1942г. - введен военный налог. Его платили граждане в возрасте от 18 лет и выше (был отменен в 1946г.). 1965г. - согласно эконом. реформе платежи из прибыли стали 4 видов. 1)отчисления от прибыли вносили в бюджет предприятия, не переведенные на условия хозяйственного расчета; 2) плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства (плата за фонды). Вносили предприятия, переведенные на хозяйственный расчет; 3) фиксированные (рентные) платежи вносили в бюджет предприятия, добывающие и перерабатывающие полезные ископаемые; 4) свободный остаток прибыли - образовывался после выплаты из прибыли первоочередных платежей, процентов за банковский кредит и др.плановых затрат. Налог с оборота стал твердо фиксированным централизованным доходом государства.

13. Налоги и сборы и их роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ.

С-ма налогов и сборов РФ - это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание кот.предусмотрено российским налоговым законодательством.

Структура с-мы налогов и сборов РФ напрямую связана с бюджетным устр-м страны и предопределена ее гос-м устройством.

Бюджетная система включ. 3 уровня: 1. федеральный бюджет; 2. бюджеты субъектов РФ и 3. местные бюджеты

С-ма налогов и сборов РФ также состоит из трех уровней трех подсистем более низкого порядка: 1.подсистемы федеральных налогов и сборов; 2. подсистемы региональных налогов и сборов; 3. подсистемы местных налогов и сборов.

По критерию принадлежности к одной из этих подсистем налоги и сборы РФ делятся но три вида: - федеральные налоги и сборы; -региональные налоги и сборы; - местные налоги и сборы.

Осн-е отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на кокой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются.

Федеральные налоги и сборы должны устанавливаться НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны.

Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц.

14. Налоги, принятые и действовавшие в 90-е годы (до НК)

вопреки закону «Об основах налоговой системы», их последствия.

Самостоятельная налоговая система РФ начала создаваться в октябре -- декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6--7 декабря 1991 г. были приняты законы о НДС, об акцизах, о подоходном налоге с физ.лиц. Также был принят ряд законодательных актов о др. налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

Закон об основах налоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленную стоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построения налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.

Налоговую систему образовывала совокупность налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Указом Президента РФ, во многих муниципальных образованиях были установлены многочисленные и разнообразные местные налоги. Появление этих местных налогов было обусловлено желанием местных Советов решить проблемы местных бюджетов. Однако, в силу объективных причин, налоги устанавливались далеко не всегда обоснованно и грамотно и, мягко говоря, не особенно профессионально.

Недостатки: множественность налогообложения, оборачиваемость (налогообложение 1 и тех же н-гов). В 1999 принят часть 1 НК.

15. Налоговая декларация: ее назначение и основные разделы.

НД - представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электроном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларации лично на копии налоговый орган делает пометку о ее принятии и дате. Если декларация высылается по почте, то датой представления считается дата заказного письма с описью вложения. В каждой налоговой декларации указывается ИНН, присвоенный налогоплательщику. Форма налоговой декларации, если она не утверждена законодательством о налогах и сборах, разрабатывается МНС РФ. Основные федеральные, региональные и местные налоги имеют инструкции по заполнению налоговой декларации, издаваемые МНС по согласованию с МФ РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление об изменении налоговой декларации делается: 1. до истечения срока подачи налоговой декларации: 2. после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога.

Налоговая декларация должна состоять из следующих частей - титульный лист; раздел 1 декларации, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика; раздел декларации, содержащий основные показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов (налоговые базы, налоговые ставки, суммы налога, подлежащие уплате или возврату, иные показатели - налоговые льготы, вычеты и др.); разделы (приложения), содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

16. Налоговая политика: сущность и инструменты ее реализации.

НП- система мероприятий, проводимых государством в области налогов и явл. составной частью финансовой политики.

Цели НП: 1) обеспечение достаточных и регулярных налог.поступлений для своевременного финансиования гос.расходов; 2) обеспечение эффективного функционирования экономики и стабильности эк.роста; 3) ограничене возникающих диспропорции в распределении доходов.

2 сферы НП: 1.Стратегическая- обоснование совершенствования налоговой системы в рамках приоритетов общеэк-й и соц. политики, а также прогнозирование вероятности изменения налогообложения с учетом перспективы развития экономики; 2.Тактическая - определяет осн. формы реализации стратегических задач гос-ва в области налогов и обеспечивает условия начисления и взимания налогов.

Задачи НП на современном этапе: 1.выравнивание налоговой нагрузки м/у отраслями экономики; 2.Совершенствование существующей с-мы взимания отдельных налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль); 3. Улучшение с-мы налог. администрирования и нал.контроля; 4. Осн. цель налог.реформирования - достижение оптимального соотношения м/у регулирующей и фискальной функциями налога.

17. Налоговая реформа в СССР в 1930-1932 гг.

В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой полностью упразднялась система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были преобразованы в два основных платежа - налог с оборота и отчисления от прибыли. Были объединены некоторые виды налогов с населения, а значительная их часть отменена совсем. Вся прибыль предприятия, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии.

18. Налоговая реформа ее влияние на налоговую нагрузку

организации.

Цели НР - снижение налогового бремени эк-ки и его структурной перестройке, оптимизация количественного и качественного состава налогов.

В 2001г. Путин всвязи с проведение кардинальной НР выделил стратегический приоритет- рациональное, справедливое обложение природных ресурсов, недвижимости, снижение налогообложения нерентных доходов. В теч. последующих лет были отменены различные налоги и сборы - налог на пользователе авт.дорог, на сод-е жилищного фонда. Снижены ставки по налогу на прибыль с 35 до 24, НДФЛ вместо шкалы от 12-35 ставка 13% НДС с 20 до 18%. Изменены осн.элементы регионального налога

2004г. реформы стали приносить результаты - выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики

19.Налоговая система и этапы ее становления в РФ.

НС- сов-ть существующих в данном гос-ве в данный момент существенных условий налогообложения юр. и физ. лиц.

Элементы налоговой с-мы:1) виды налогов и сборов: фед-е, регин-е, местные; 2) основания возникновения или отменения обязанности по уплате налогов и сборов и порядок исполнения этих обязанностей; 3) осн. принципы установления налогов и сборов; 4) права и обязанности налогоплательщика, налоговых органов, др. участников нал. отн-й; 5) формы и методы налогового контроля; 6) формы ответственности за совершение нал. правонарушения; 7) порядок обжалования актов нал. органов и действий хидолж. лиц.

НС построена согласно след. принципам: - всеобщность;

- равенство; - справедливость; - недискриминационный хар-р; - конституционность; - все неустранимые сомнения и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика, право толкования принадлежит суду.

1 этап: 90-91 гг. - подготовительный этап. В этот период осуществляется выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах. 2 этап: 91-98 гг. Происходит становление российской налоговой системы. 3 этап: 98-2000 гг. Вступление в действие 1 части Налогового кодекса. 4 этап: 2001 г - по настоящее время. Вступление в действие 2 части Налогового кодекса. Осуществляется отработка отдельных налогов.

20. Налоговое бремя экономики и бремя государства (их сущность и взаимосвязи).

Функционирующая система налогообложения в сов-ти с налогопл-ми форм-т нал. потенциал, под кот. понимается совокупная способность объектов и базы налогообложения приносить гос-ву доходы в виде налоговых поступлений. нал. потенциал явл. производным от эк-го потенциала страны страны и одновременно фактором его динамики. Мера нал. потенциала определяет финансовые ресурсы гос-ва и налоговое бремя экономики. Нал. потенциал эк-ки без учета льгот по налогам и сборам п.с. налоговое бремя эк-ки. НБ п.с. часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную систему гос-ва посредством действующей с-мы налогообложения. Уровень НБ определяется бременем гос-ва , т.е. совокупностью и содержанием ф-ций, реализуемых властями и зависит от уровня эк-го развития, национальных традиций, принципов налогообложения. В 2005 г. уровень налогового бремени - 36,3% (без учета недоимки)

Нал. бремя= отношение поступающих налогов к ВВП, бремя гос-ва = отношение расходов бюджете к ВВП

Нал.бремя и бремя гос-ва д.б. равны м/у собой.

21. Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых отношений.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

22. Налогообложение доходов физических лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты.

НДФЛ явл. федеральным прямым налогом. Он построен на резидентском принципе и уплачивается на территории всей страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резидент - физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течении следующих подряд месяцев. Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность.

23. Обжалование актов налоговых органов и действий или

бездействия их должностных лиц.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд

Судебное обжалование актов налоговых организациями и ИП производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В случае обжалования актов налоговых органов в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством РФ.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Апелляционная жалоба подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

Решение налогового органа по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения.

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

24. Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.

Налог - это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий (Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами).

Отличительная черта налога

1. Обязательный платеж

2. Безвозвратный платеж

3. Индивидуально безвозмездный платеж

4.Цель уплаты налога - финансовое обеспечение

деятельности государства

5. Не закреплен за конкретным расходом бюджета

6.Уплачивается систематически (ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно)

Отличительная черта сбора

1.Возмездный платеж

2.Целевой платеж

3. Не являются систематическим платежом

41. Элементы земельного налога и их характеристика.

Земельный налог - уплачивают собств-ки земли, землевлад-цы и землепольз-ли. Объект обложения: налог взимается за земли с/х назнач. и за земли не с/х назнач. Нал. период: календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х о использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Уплата нал. - в 2 срока - до 15 сентября, до 15 ноября. Для физлиц - налог рассчит-т нал. органы, высылают до 1 августа. Для юрлиц - орг-ции должны предъявить расчет в нал. органы не поздн. 1 июля. Льготы: не уплачивают: заповедники; ботан. сады; инвалиды 1 и 2 гр.; учрежд. культуры; земли, исп-мые службами пожарной охраны; герои СССР и РФ. Когда возникает право на льготу, с этого же мес. наступает освобождение от уплаты нал. Если право на льготу утеряно - со след-го начинаем платить.

43. Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика.

Налогопл-щики - орг-ции, индивид-ные предпр-тели, явл-щиеся польз-лями недр в соотв-вии с россий. законодат-вом. Налогопл-щики подлежат постановке на учет в теч. 30 дней с момента гос.регистрации лицезии или разрешения на пользование участком недр. Исключение: участки недр в континентальном шлейфе, в исключительной экономической зоне. Налоговый период - квартал. Уплата платежей: аванс-ых платежей - не позднее посл-го дня каждого месяца налог-го периода. По дача налог-ой деклар-ии и уплата самого налога - не позднее посл-го дня месяца, следующего за налог-ым периодом. Налог-я база -это ст-ть добытых пол. иск-мых. Объект налогооб-ния: пол. иск-мые, добытые из недр на участке, предоставленном в польз-ние на терр. РФ или за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего произ-ва. Не признаются объектом налогооб-ния: добытые минералогич. и др. геологич. коллекционные матер-лы, общераспростр-ные пол. иск-мые и подземные воды, не числящиеся на гос-ном балансе и запасы пол. иск-мых, добытые индивид-ными предпр-телями и использ-ные для личных целей. Кол-во добытого пол. иск-мого опред-ся налогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством применения измерит-ных ср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й метод). Ставки: 0% - при добыче минер-х вод, испол-мых исключ-но в лечеб. и курорт. целях без непосредст-ной реализации; при добыче подземных вод, испол-мых исключ-но в с/х целях; 3,8% - каменные соли; 4% - уголь (каменный, бурый, антрацит); 7,5% - минер. воды; 16,5% - углеводород. сырье (нефть, газ горючий природный); 17,5% - газовый конденсат из всех видов месторожд-й углеводородного сырья; 107 руб. за 1 тыс. м3 (единст-ная твердая ставка) - газ горючий природный из всех видов месторожд-й углеводород. сырья.

44. Элементы налога на игорный бизнес.

Налог на иг.бизнес введен ФЗ №142 от 31.07.98, кот. регламентирует общие принципы налогооблож., порядок формир-ния налогооблаг.базы, ставки и состав плателищиков. Иг.бизнес - предприним-ая д-ть, не являющ. реализацией прод-ции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением иг. заведением от участия в азартн. играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Плательщики - орг-ции и физ.лица, осущ. предприним. деят-ть в области иг. бизнеса. Объект налогооблож.: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы.. Ставки налога: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей..

Порядок исчисления и уплаты сумм налога.

1.Сумма налога исчисляется налогопл-м сам-но как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

25. Пеня: сферы его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организацией и с банков.

Пеней по НК РФ признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить бюджету в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. 1 января 1999 года пени начисляются, исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки уплаты налога (сбора). Однако если до 18 августа 1999 года максимальный размер пеней не мог превышать 0,1% в день и начисление пеней прекращалось, после того как их сумма становилась равной неуплаченной сумме налога, то теперь подобные ограничения сняты. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотрен-ных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

26. Показатели, характеризующие эффективность работы

налоговых органов.

1. Количественные показатели: 1) сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему на контролируемой территории, в целом и по видам налогов; 2) сумма, доначисленная инспекцией в ходе контролируемой работы; 3) сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы; 4) сумма недоимки и задолжности по налогам и сборам, пени и штрафам; 5) количество налогоплательщиков, стоящих на учете. 2. Качественные показатели: 1) темпы роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года; 2) эффективность контрольной работы инспекции характеризуется суммой доначислений, приходящихся на одну проверку; 3) интенсивность работы налоговой инспекции - это отношение кол-ва выездных проверок на одного сотрудника инспекции; 4) соотношение суммы платежей фактически поступивших в бюджет по результатам контрольной работы и суммы поступлений в бюджет за отчетный период.

28. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых

агентов.

Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. - срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля

29. Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Права: 1. проводить плановые и контрольные проверки; 2. Проверять все денежные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. 3. Бесплатное получение необходимой информации от государственных органов, организаций, физ лиц. 4. При проведении проверок изымать у налогоплательщика документы о сокрытии прибыли с составлением протокола об изъятии. 5. Обследовать складские, торговые и другие помещения (юр лица); 6. Применять к налогоплательщикам финансовые санкции. Обязанности: 1. Действовать в строгом соответствии с законодательством. 2. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства; 3. Вести в установленном порядке учет по налогоплательщикам. 4. Ежемесячно представлять фин органам и органам федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. 5. сохранять и обеспечивать сохранение коммерческой тайны и тайну сведений о вкладах. Должностные лица несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность.