Финансовый анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Организация осуществляющая свою деятельность, каждый год планирует свои расходы, доходы, а в конце года осуществляет сверку данных, а в течении года осуществляет сверку данных с планом и фактом, если есть отклонения устраняют их. Распоряжаться прибылью это не значит тратить её на сырьё и материалы, но так же организация вкладывает свободные деньги в расширения своей деятельности. Может приобрести основные средства, иногда, если денег не хватает сразу купить можно взять кредит. Так же для этого можно не только брать кредит, но привлекать инвесторов. Следовательно, необходимо произвести, рассчитать анализ финансового состояния предприятия. Данные полученные при анализе помогут привлечь инвесторов, а так же в получении кредита в банке. Анализ показывает, является ли предприятие платёжеспособным, а вернее сможет ли выполнять свои обязанности по выплатам налогов, кредитам, а так же зарплаты персоналу и так далее. Финансовый анализ представляет собой анализ, который формируется на основе «бухгалтерской отчётности», сюда может входить бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, движение капитала и так далее. Практика же показывает лучше сравнивать три года хозяйственной деятельности предприятия, но можно сравнить данные на начало года и после отчётного периода, года, эти данные позволят показать, что предприятие выполняет план или отклонилось от плана, что нужно выяснить причины, а потом их устранить. Актуальностью данной темы является рассмотреть финансовый анализ на примере предприятия ООО «Фактор». Объектом исследования будет финансовый анализ предприятия на основе данных взятых из бухгалтерского баланса, которая характеризует деятельность предприятия, как оно работало, сколько заработала, потратило. Предметом в этой работе будет являться, какие показатели будут применяться для рассмотрения финансового анализа на примере предприятия ООО «Фактор». Целью я хочу поставить в этой работе дать определение финансового анализа. Рассмотреть какие есть показатели для финансового анализа, и рассмотреть их на практике. Я поставила перед собой следующие задачи, которые я хочу решить:

- первая задача - это дать определение финансового анализа и рассмотреть, чем отличается финансовый анализ от других анализов;

- вторая задача - это рассмотреть, какие сейчас есть методы применения финансового анализа;

- третья задача - рассмотреть и применить метод финансового анализа на примере предприятия ООО «Фактор»;

- четвёртая задача, - какие в настоящий момент применяются программы для автоматизации финансового анализа.

При написании этой работы были использованы нормативно-правовые акты РФ, журналы, газеты, а так же материалы периодических изданий, бухгалтерская (финансовая) отчётность предприятия ООО «Фактор». Исследованием финансового анализа занимаются Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф.. Я прочитала их труды, заметки и мною были применены в данной работе.



1. Определение финансового анализа

Финансовый анализ представляет собой обработку, трансформация и использование информации финансового характера, которая имеет цель для выполнения задачи. Задачи финансового анализа являются:

· оценить текущее состояние предприятия - хозяйственная деятельность предприятия введётся непрерывно целый год, следовательно, документальная фиксация происходит непрерывно. В конце года первоначальная документация, собранная за год подшивается в папки, а на этих данных формируется бухгалтерская отчётность в ввиде «Бухгалтерского баланса». На этих данных рассчитываются коэффициенты финансового анализа ;

· оценить перспективное развитие предприятия - это данные бухгалтерского учёта, которые позволяют сделать прогноз на следующий год. Позволит сверять данные фактические с запланированными данными, и если будут расхождения, то выяснить причину и вернуться к запланированным данным;

· оценка обеспеченности ресурсами - каждая организация, осуществляя хозяйственную деятельность, обладает ресурсами, которые состоят не только из материальных ресурсов, а так же персоналом, основными средствами. Эффективное использование этих ресурсов позволяет осуществлять хозяйственную деятельность для выполнения экономической цели в ввиде прибыли;

· оценка платёжеспособности предприятия - это позволяет определить способность предприятия выполнять обязательства перед кредиторами, персоналом, бюджетом.

Всё выше перечисленное можно рассмотреть в схеме финансового анализа предприятия.



Схема № 1 анализа финансового состояния предприятия

Исходные данные для финансового анализа		Аналитический агрегированный баланс-нетто и отчёт о прибылях и убытках
Общий анализ финансового состояния	Активы		Динамика абсолютных и удельных показателей предприятия
	Пассивы
	Запасы и затраты
	Финансовые результаты
Анализ финансовой устойчивости:		Тип финансовой устойчивости в динамике:
Анализ ликвидности баланса:		Оценка текущей, перспективной и общей ликвидности в динамике:
Анализ коэфициентов финансового состояния:		Абсолютные значения коэффициентов их нормальные ограничения:
Анализ коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия:		Абсолютные значения коэффициентов рентабельности и деловой активности в динамике:
Разработка предложений по совершенствованию финансового состояния предприятия.

Основная цель финансового анализа - это оценка финансового состояния предприятия и выявления, возможности повышения эффективности функционирования предприятия. Каждая организация планирует на год расходы, предполагаемые доходы. Практика показывает, сокращение расходов не принесёт много прибыли, нужно расходы правильно и непрерывно фиксировать, подсчитывать. Доходы (прибыль) надо правильно и рационально распределять, что в совокупности называется хозяйственная деятельность предприятия. Предприятие, располагающее свободными денежными средствами непременно будет вкладывать их в банк под проценты, или другие активы, это так же может быть и основные средства. Основные средства очень дорого стоят, так что чаще применяется либо аренда, либо покупка основного средства в кредит, а для этого необходим финансовый анализ предприятия. Задача финансового анализа - это эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия. На мой взгляд, производство, торговля, оказание услуг не имеет значение, чем занимается предприятие важно, что бы бухгалтерская документация велась правильно, тогда анализ финансового состояния будет достоверной, что приведёт не только к выдаче кредитов, но и притоку денежных средств в ввиде инвестиций.

Предмет финансового анализа - это анализ финансовых ресурсов и их потоков в формирование, перемещении и в эффективном использовании.

Осуществляя финансовый анализ необходимо отличать признак финансового анализа и вид финансового анализа.

Признак финансового анализа - это величина, которую исследуют в процессе сравнивания, расчёта в ввиде финансового анализа.

Вид финансового анализа - это метод использование коэффициентов для применения расчётов и сравнивания данных.

Рассмотрим классификацию видов финансового анализа:

1) Объект:

· структурный - определения строения расположения данных и сравнение с предыдущими для последующего вывода финансового анализа;

· функциональный - это методика рассмотрения данных, как комплекс, который состоит из нескольких коэффициентов.

2) Периодичность проведения:

· систематический - проводиться через определённый промежуток времени; Пример: инвентаризация раз в год.

· эпизодический - проводиться один раз. Пример: нужен кредит, необходимо провести анализ финансовый для подтверждения платёжеспособности - банк просто может запросить документы. (подтверждающие платёжеспособность - бухгалтерская отчётность).

3) Цель:

· внутренний - это рассмотрения всей первоначальной документации бухгалтерской;

· сравнительный - просто сравнение отчётного периода с прошлыми годами, для определения отклонений.

4) Характер:

· динамический - это сравнение показателей во времени;

· статистический - сравнение данных, которые были собраны и проанализированы и имеют качественные и количественный признак. Пример: численность безработных за 2012 - 2013 год на одного работающего человека.

5) Масштаб:

· комплексный - оценивается вся картина финансовой деятельность предприятия;

· локальный - рассматривается дебиторская задолженность предприятия. Пример: покупатель стал банкротом - анализ, какое сотрудничество, или поиск нового покупателя, а так же рассмотрения дебиторской задолженности - погашение и так далее.

6) Форма оценки результатов:

· количественный - применяется кол-е сравнение. Пример: тыс. руб., штуки, кг. И так далее;

· качественный - оценивается качество, оценка. Пример: 1 - плохо, 5 хорошо.

Рассмотрев определения можно сделать вывод: финансовый анализ проводиться на данных, которые были собраны из бухгалтерской документации. Финансовый анализ может быть проведён самой организацией, а так же сторонней организацией. Пользоваться могут как внешние пользователи, так и внутренние пользователи. Рассматривать можно года, кварталы, месяца - не имеет значение какой период, самое главное определить, что именно анализируется и в каком промежутке времени. Финансовый анализ может быть платёжеспособности предприятия, учёт основных средств, кредиторская, дебиторская задолженность и так далее. Какой бы деятельностью не занималась предприятие, оно ведёт непрерывно учёт документально, следовательно, финансовый анализ применим для всех форм хозяйственной деятельности. Анализ может быть добровольный, когда предприятие само проводит анализ - в практике на больших предприятиях есть отдел финансового анализа, аудиторские проверки. Бывают такие ситуации, когда в принудительной форме проводиться проверка. Примером может служить судебная проверка, государственная проверка - выездные камеральные проверки налоговой.

1.1 Виды финансового анализа

Для того чтобы понимать финансовый анализ необходимо рассмотреть какие применяются виды финансового анализа. Ведь финансовый анализ рассматривается как обработка данных бухгалтерского учёта, но какими видами можно будет обработать информацию.

Виды финансового анализа:

1) Факторный;

2) Экономический;

3) Экспертный.

Разберём каждый отдельно:

Факторный анализ - это анализ, который показывает изменения положительное, отрицательное на какие-либо процессы и результат деятельности предприятия. Факторный анализ подразделяется на природно-климатические; социально-экономические; производство-экономические.

Природно-экономические факторы - это факторы, которые на практике применяются в сельском хозяйстве, лесном хозяйстве, добывающей промышленности. Пример: пожар может уничтожить продукцию, заморозки то же могут уничтожить пшеницу.

Социально-экономический фактор - квалифицированный состав кадров, условия труда, жилищные условия. Пример: работники уезжают в другой район, потому что в этом районе, крае нету работы. Миграция, пожалуй, не очень хороший, на мой взгляд, фактор по повышении качества работников квалификации. Кто приезжает, например, из Турции в Калужскую область, покупая временную прописку, то на практике именно из-за этих приезжих повышается уровень преступности.

Производственно-экономический фактор - как предприятия эффективно, рационально использует свои ресурсы.

Рассматривая факторный финансовый анализ, он, показывает изменения в состоянии анализируемого объекта, которые происходят под воздействием перечисленных выше факторов. Выявление этих изменений и является финансовый анализ, а следовательно потом их устранить.

Экономический анализ - применяется экономическое моделирование. Экономический анализ делиться на логические, математические методы.

Логические методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне. Применяя этот метод нужно учитывать, что в основе лежит интуиция, опыт и знания, накопленные и применяемые на практике. Математический метод - основываются на строгих аналитических зависимостях. Примером может стать коэффициенты - автономия, платёжеспособность, какие бы не были данные бухгалтерского учёта , расчёты берутся и сравниваются с определёнными данными которые не изменяются.

Математические методы анализа подразделяются на статистический анализ, математический, эконометрический и так далее.

Статистический анализ - это анализ сравнения показателей, которые были собраны. Пример: на одного работающего человека в возрасте от 20 лет до 45 приходиться 2,5 пенсионера. Статистические данные можно сказать, на мой взгляд, не фактор на который можно опираться в анализе.

Экспертный - это анализ, который проводиться в устной форме и базируется на данных бухгалтерского учёта. Рассмотрим модели, применяемые по финансовому анализу. Модели - это как введётся финансовый анализ. Модель может быть в ввиде таблицы, сравнение, устное заключение, но всё равно на данных из бухгалтерской документации.

Модели финансового анализа:

1) Дескриптивные модели - это модели описательного характера, базирующиеся на данных бухгалтерской отчётности.

2) Предикативные модели - это модели-прогнозы финансового отчёта модели динамического анализа.

3) Нормативные модели - это модели, позволяющие сравнить фактические результаты хозяйственной деятельности предприятия с законодательно установленными нормами.

Рассматривая или рассчитывая данные, которые берутся из бухгалтерского баланса, применяются для анализа «дескриптивные модели» применяются в ввиде вертикального анализа, горизонтального анализа, трендового анализа.

Вертикальный анализ - представление статей баланса в виде относительных величин, которая показывает, структуры итоговых показателей.

Горизонтальный анализ - определяет динамику балансовых статей, выявляет тенденции отдельных статей.

Трендовый анализ - изучение показателей за определённый период времени.

Осуществляя финансовый анализ, необходимо знать инструменты с помощью чего происходит анализ.

Инструменты Финансового анализа.

· метод финансовых вычислений - коэффициенты;

· метод теории принятия решений - уметь делать логические выводы;

· статистические методы, (экономические методы) - анализ и сравнение статистических данных;

· оптимального программирования - автоматизация финансового анализа (ввод данных в программу).

Вывод: осуществляя финансовый анализ необходимо чётко ставить задачи, во-первых, чётко представлять цель анализа. Организация анализа позволит контролировать весь процесс по анализу, ведь, нужно знать сроки, кто будет делать анализ, этапы проведения. Откуда будет браться информация, ведь анализ делается на данных, которые должны быть верными. Расчёты финансового анализа, какие будут применены инструменты в анализе, это может быть таблицы, графики, проценты, таблицы и так далее. В конце контроль за выполнением анализа, так как каждый этап анализа должен выполняться в срок.

1.2 Методы финансового анализа

Осуществляя анализ предприятия, используются данные, которые обычно сравниваются. Так вот посмотрим, какие применяются при этом коэффициенты и формулы для расчёта финансового анализа.

Основные финансовый показатели, характеризующие анализ деятельности предприятия приведены в таблице.

Таблица № 1 «Основные финансовые результаты деятельности».

Показатели	Обозначение
Выручка	В
Себестоимость продаж	С
Валовая прибыль	ВП = В-С
Коммерческие расходы	КР
Управленческие расходы	УР
Прибыль (убыток) от продаж	ПП = ВП-КР - УР
Сальдо прочих доходов и расходов	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	ПН
Текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	ТНП ПНО, ПНА
Изменение отложенных налоговых обязательств (погашено - начислено)	ДОНО
Изменение отложенных налоговых активов (начислено - погашено)	ДОНА
Прочее	ПР
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	ЧП

Так же есть специальные коэффициенты для финансового анализа, когда на практике рассчитываются, то сравниваются с нормативными значениями и на этом делать выводы. К таким относиться коэффициенты в таблице №2.

Таблица № 2 Финансовые коэффициенты для финансового анализа.

Показатели	Единица измерения	Формула расчета
Показатели платежеспособности
Абсолютная ликвидность	-
Текущая ликвидность (коэффициент покрытия)	-
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент автономии	-
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	-
Соотношение и заемных и собственных средств (финансовый леверидж)	-
Показатели деловой активности
Период оборота оборотных активов	дни
Период оборота собственного капитала	дни
Период оборота дебиторской задолженности	дни
Период оборота кредиторской задолженности	дни
Период оборота запасов	дни
Показатели прибыльности
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	%
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж	%
Рентабельность активов по прибыли от продаж	%
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	%
Рентабельность собственного капитала по прибыли от продаж	%
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	%

Рассчитав все коэффициенты и сделав выводы, нужно либо если плохие результаты, то меры по их устранению, а хорошие по улучшению дальше.

Рассмотреть принимаемые факторы обеспечивающие экономическую эффективность предлагаемых решений в таблице №3.

Таблица № 3 Факторы обеспечивающие экономическую эффективность предлагаемых решений

Факторы экономической эффективности
Оптимизация расчетов
Повышение уровня оперативности расчетов
Детализация расчетов
Выполнение новых расчетов
Повышение уровня анализа
Повышение уровня прогнозирования
Повышение своевременности и достоверности информации
Совершенствование документооборота
Рационализация структуры и функций аппарата управления
Совершенствование системы материального стимулирования
Повышение производственной и финансовой дисциплины
Выявление резервов и узких мест
Выбор более обоснованной ценовой политики
Выбор более обоснованной учетной политики
Выбор более обоснованной налоговой политики организации



ВЫВОД: финансовый анализ, это умение не только рассчитать показатели, а правильно сделать вывод. Ведь бывает, что предприятие вроде должно быть платёжеспособное, кредитов не много, а товар на складе лежит, а отсюда следует … зарплату персоналу откуда платить, поставщикам за материалы, вот поэтому хорошие показатели это ещё не факт, что предприятие платёжеспособно.

бухгалтерский учёт финансовый анализ



2. Сквозная задача

Для осуществления финансового анализа необходимо решить сквозную задачу, а для этого нужно заполнить счета, составить оборотную ведомость, следовательно, заполнить баланс.

Ведение бухгалтерского учёта основных процессов деятельности организации.

Задание:

1) Открытие счетов синтетического и аналитического учёта и записать в них остатки на 1 октября 2013г.

2) Регистрация в журнале операций и запись на счетах хозяйственных операций за октябрь 2013 г.

3) Подсчет итога по журналу операций, оборотов по счетам за октябрь и определение остатков по счетам синтетического и аналитического учета на 1 ноября 2013г.

4) Составление оборотных ведомостей по счетам аналитического учета к счетам «10» Материалы и «60» Расчеты с поставщиками и подрядчиками за октябрь 2013 г.

5) Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета за октябрь 2013 г.

Решение:

Открыть синтетические и аналитические счета:

Синтетические счета:

01 Основные средства. (А)
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	100 000
5	104 000
ДО	204 000		КО	0
КС	204 000

02 Амортизация Основных средств. (П)
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
			НС	10 000
			11..	100
ДО	0		КО	10 100
			КС		10100
10 Материалы (А).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	130 000		7.1	10 000
1.1	10 000		7.2	20 000
1.2	5 000		8	10 000
2.1	1 000
ДО	16 000		КО	40 000
КС	106 000
50 Касса (А).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	10 000
19..	69 600		20..	69600
ДО	69600		КО	69600
КС	10 000

51 (А)
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	270 000
17..	240 000		6..1	18 000
			6..2	1 200
			6..3	120 000
			6..4	4 800
			19..	69 600
			23..1	100 000
			23..2	20 000
			23..3	32 800
			23..4	9 600
			23..5	14 370
			23..6	16 000
ДО	240 000		КО	406 370
КС	103 630

60 Расчёты с покупателями и заказчиками. (А-П).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
			НС	190 000
6..1	18 000		1..1	10 000
6..2	1 200		1..2	5 000
6..3	120 000		1..3	3 000
6..4	4 800		2..1	1 000
23..1	100 000		2..2	200
23..2	20 000		3..1	100 000
			3..2	20 000
			4..1	4 000
			4..2	800
ДО	264 000		КО	144 000
			КС		70 000

Открою счета по остаткам аналитического учёта:

Наименование аналитических счетов:	Ед. измерения.	Цена за ед. руб.	Колич-во.	Сумма, тыс. руб.;
				Д	К
Материалы:
комплектующее изделие А:	шт.	100	500	50 000
комплектующее изделие В:	шт.	250	240	60 000
Транспортно- заготовительные работы:				20 000
итого (материалы)				130 000
Расчёты с поставщиками и подрядчиками:
ООО Машиностроитель:				130 000
ОАО Снабжение:				60 000
итого (расчёты с поставщиками и подрядчиками)				190 000
ИТОГО:

Регистрация в журнале операций и запись на счетах хозяйственных операций за октябрь 20013 г.

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2013 г.

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
		частная	общая
1.	Принципы учета процесса снабжения Расчетно-платежные документы ООО «Машиностроитель» и приходный ордер склада Оприходованы на склад: 1.1- комплектующие изделия «А» в количестве 100 штук 1.2- комплектующие изделия «В» в количестве 20 штук 1.3- НДС	10 000 5 000 3 000	18 000	10/А 10/B 19	60 60 60
2.	Счет ОАО «Снабжение» Акцептован счет за доставку комплектующих изделий: 2.1- стоимость доставки 2.2- НДС	1000 200	1200	10 19	60 60
3.	Счет ООО «Станкостроитель» Акцептован счет поставщика за станки: 3.1- стоимость станков 3.2- НДС	100 000 20 000	120 000	08 19	60 60
4.	Счет транспортной организации «Автотранс» Акцептован счет транспортной организации за доставку станков: 4.1- стоимость доставки 4.2- НДС	4000 800	4800	08 19	60 60
5.	Акт приемки-передачи Станки введены в эксплуатацию	104 000	104 000	01	08
6.	Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков: 6.1 - ООО «Машиностроитель» 6.2 - ОАО «Снабжение» 6.3 - ООО «Станкостроитель» 6.4 - «Автотранс»	18 000 1200 120 000 4800	144 000	60 60 60 60	51 51 51 51
7.	Принципы учета процесса производства Требования № 1-10 Отпущены в производство: 7.1- комплектующие изделия «А» в количестве 100 штук 7.2- комплектующие изделия «В» в количестве 80 штук	10 000 20 000	30 000	20/А 20/Б	10 10
8.	Расчет бухгалтерии Списывается доля ТЗР, относящаяся к переданным в производство комплектующим изделиям (определяется дополнительным расчетом)	10 000	10 000	20	10
9.	Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата за текущий месяц	80 000	80 000	20	70
10.	Ведомость распределения заработной платы Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом (40%)	32 000	32 000	20	69
11.	Ведомость начисления износа Начислен износ основных средств	100	100	20	02
12.	Накладные № 25-28 Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остатка незавершенного производства нет)	152 100	152 100	43	20
13.	Принципы учета процесса продаж Расчетно-платежные документы Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за отгруженную продукцию (в том числе НДС - 40 000)	240 000	240 000	62	90/1
14.	Расчет бухгалтерии Начислен НДС в бюджет по проданной продукции	40 000	40 000	90/4	68
15.	Справка бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции	152 100	152 100	90/2	43
16.	Справка бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции	47 900	47 900	90/9	99/1
17.	Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет от покупателя за проданную продукцию	240 000	240 000	51	62
18.	Принципы учета расчетов Расчетно-платежная ведомость Произведены удержания из заработной платы за текущий месяц - НДФЛ	9 600	9 600	70	68
19.	Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета Получено в кассу на выдачу заработной платы	69 600	69 600	50	51
20.	Расходно-кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость Выдана заработная плата	69 600	69 600	70	50
21.	Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль	14 370	14 370	99/1	68
22.	Расчет бухгалтерии Списывается НДС в уменьшение задолженности бюджету по: 22.1- приобретенным материальным ресурсам 22.2- приобретенным основным средствам	3200 20 800	24 000	68 68	19 19
23.	Выписка из расчетного счета Перечислено по назначению: 23.1- часть задолженности перед ООО «Машиностроитель» 23.2- часть задолженности перед ОАО «Снабжение» 23.3- единый социальный налог 23.4- НДФЛ 23.5- налог на прибыль 23.6- НДС, подлежащий взносу в бюджет	100 000 20 000 32 000 9600 14 370 16 000	192 770	60 60 69 68 68 68	51 51 51 51 51 51 51 51
	Итого:		1 796 940



Сделаем запись на счетах

19 НДС (А).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	0
1..3	3 000		22..1	3 200
2..2	2 000		22..2	20 800
3..2	20 000
4..2	800
ДО	24 000		КО	24 000
КС		0
08 (А).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	0
3..1	100 000		5..	104 000
4..1	4 000
ДО	104 000		КО	104 000
КС		0

20 (А).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	0
7..1	10 000		12..	152 100
7..2	20 000
8	10 000
9	80 000
10	32 000
11	100
ДО	152 100		КО	152 100
КО	0
70 (П)
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС	0
20..	69 600		9..	80 000
18..	9 600
ДО	79 200		КО	80 000
			КС	800

69 (А_П)
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС
23..3	32 800		10..	32 000
ДО			КО
КС	800
43 (А)
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС
12..	152 100		15..	152 100
ДО	152 100		КО	152 000
КС	0
68 (А-П).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
НС			14..	40 000
22..1	3 200		18..	9 600
22..2	20 800		21..	14 370
23..4	9 600
23..5	14 370
23..6	16 000
ДО	63 970		КО
КС	0

90 (А-П).
Д	Сумма	Сумма (общая)	К	Сумма	Сумма (общая)
14..	40 000		13..	240 000
15..	152 100
16..	47 900
ДО	240 000		КО	240 000
			КС	0

Оборотно сальдовая ведомость:

	Оборотная ведомость:
	НГ	Оборот	КГ
	Д	К	Д	К	Д	К
19	0	0	240 000	240 000	0	0
8	0	0	104 000	104 000	0	0
1	100 000	0	104 000	0	204 000	0
20	0	0	152 100	152 100	0	0
10	130 000	0	16 000	40000	106 000	0
60	0	190 000	264 000	144 000	0	70 000
51	270000	0	240 000	406 370	103 630	0
50	10000		69 600	69 600	10000	0
70			79 200	80 000	0	800
69			32800	32000	800	0
2		10000	0	100	0	10100
43			152100	152100	0	0
62	100000		240000	240000	100000	0
68			63970	63970	0	0
90			240000	240000	0	0
99		210000	14370	47900	0	243530
80	0	200000			0	200000
ИТОГО:	610000	610 000	2 012 140	2 012 140	524430	524430



3. Финансовый анализ предприятия

Финансовый анализ предприятия на основе сквозной задачи.

Задание № 1. Оценить влияние факторов на изменение обобщающего показателя (факторная модель в методических указаниях) способом цепных подстановок и сформулировать выводы. Использовать данные таблицы

Таблица № 4 Факторный анализ

Показатели	пред	факт
название	обозначение
1. Рентабельность собственных средств, %.	Р сс	0,036	0,044
2. Рентабельность продаж, %	Р пр.	0,18	0,21
3. Оборачиваемость активов, раз	К об	1,01	1.12
4. Коэффициент финансовой зависимости	К ф	0,20	0,19

Используется детерминированную факторную модель Рсс = Рпр х Коб. х Кф.

Для этого решения найдём сначала коэффициенты рентабельность продаж, оборачиваемость активов, коэффициент финансовой зависимости:

1. Рентабельность продаж

Р пр. = прибыль (убыток) до налогообложения / выручка от продажи товаров (минус НДС, акцизы и так далее) =

47900 / 240 000 - 16 000 = 0,21 ;

2. Оборачиваемость активов

К об. = Выручка / Чистые активы = 240 000 / 213 630 = 1,12;

1. Коэффициент финансовой зависимости

К ф. = Обязательства / Активы = 100 800 / 524 430 = 0,19.

Метод цепных подстановок:

Рсс 0 = Р пр. 0 * К об. 0 * К ф .0 =0,18 * 1,01 * 0,20= 0,036

Условие №1 = Р пр. 1 * К об. 0 * К ф. 0 = 0,21 * 1,01 * 0,20 = 0,042

А = Условие №1 - Рсс О = 0,042 - 0,036 = + 0, 0064

Условие №2 = Р пр. 1. * К об. 1 * К ф. 0 = 0,21 * 1,12 * 0,20 = 0,047

Б = Условие №2 - А = 0,047 - 0,042 = + 0,005

Условие № 3 = Р пр. 1 * К об. 1 * К ф. 1 = 0,21 * 1,12 * 0,19 = 0,047

С= Условие №3 - Б = 0,047 - 0,044 = - 0,002

Рентабельность собственных средств возросла из-за того, что предприятие приобрело станок. С точки зрения инвестиций - это хорошо. Значит, предприятию хватает выплачивать не только налоги, но и зарплату персоналу. Коэффициент финансовой зависимости немного упал, но у предприятия есть ещё дебиторская задолженность, если что то можно уплатить материалы, кредит дебиторской задолженностью. Оборачиваемость активов увеличилась, но, пожалуй, только из-за выручки, так как выручка по отношению предыдущего показателя выросла.

Задание № 2. Рассчитать показатели эффективности использования основных средств и, используя способ сравнения, оценить динамику показателей. Сформулировать выводы по данным таблицы № 5

Таблица № 5 Эффективность использования ОС.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	140 000	152 100	+ 12 100	+ 8,64
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	100 000	204 000	+ 104 000	+ 104
3. Фондоотдача, руб.	1,4	1,176	- 0,222	- 16
4. Фондоемкость, руб..	0,1	0,049	- 0,051	- 51



Фондоотдача = Объём выручки / Основные средства = 240 000 / 204 000 = 1.176

Фондоёмкость = Амортизация / основные средства = 10 100 / 204 000 = 0,049

Рассчитав показатели можно сделать вывод, фондоотдача должна вырасти, так как объем продаж вырос, но при покупки основных средств в ввиде станка, увеличились активы, следовательно, показатель фондоотдачи понизился. Фондоёмкость показала, что стоимость продукции на один рубль уменьшилась, это последовало после покупки оборудования. Объём производства вырос.

Задание № 3. Используя способ абсолютных отклонений (разниц) определите прирост выручки за счет изменения численности и изменения выработки одного работника по данным таблицы № 6

Таблица № 6 Прирост выручки

Показатели	пред	факт	Отклонение (+,-)
название	обозначение
1. выручка, тыс. руб.	N	225 000	240 000	+ 15 000
2. Численность персонала, чел.	R	58	59	+ 1
3. Выработка на одного работника, руб. (стр 1 : стр. 2)	В	3 879,31	4 067,79	188,48

Использовать детерминированную факторную модель N = R х В

(Источник литературы - http://www.kakprosto.ru/kak-120220-kak-nayti-otnositelnoe-otklonenie «Абсолютные отклонения»).

N = (Факт - Пред.) / Пред. 8* 100%;

N 0 = (59-58) / 58 *100 = 1,72 % - это сильно не могло повлиять на увеличение объёма производства, возможно кто-то просто мало болел, прогулов не было, одним словом работал весь персонал в полном составе.



Задание №4. Анализ структуры и величины собственных источников хозяйственных средств предприятия. Анализ и пути совершенствования финансово хозяйственной деятельности предприятия. Анализ платёжеспособности и ликвидности предприятия

Таблица № 7 Финансовые показатели предприятия по балансу.

№	Наименование показателя:	Код строки баланса	Сумма тыс. руб.	ИЗМЕНЕНИЯ
			НГ	КГ
1	Капитал и резервы:	410	200 000	200 000	0
2	Непокрытые убытки.(не распределённая прибыль)	470	210 000	243 530	+ 33 530
3	Внеоборотные активы.	190	100 000	204 000	+ 104 000
4	Наличие собственных оборотных средств.(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3)	-	- 110 000	- 247 530	+ 137 530
5	Долгосрочные обязательства	590	0	0	0
6	Краткосрочные обязательства	690	190 000	70 000	- 120 000
7	Наличие собственных и заёмных средств. (стр. 4 + стр. 5 стр. 6 ).	-	300 000	317 530	+ 17 530
8	Запасы и затраты (без учёта д.с)	210	130 000	106 000	- 24 000
9	Излишки (+), недостаток собственных средств _стр. 4 - стр. 8).	-	- 230 000	- 353 530	+ 123 530
10	Излишки (+), недостаток (-) собственных и заёмных средств для формирования запасов и затрат (стр. 7 - стр. 8)	-	- 30 000	- 5 200	- 24 800
11	Доля собственных средств в товарах и затратах. % (стр. 4 / стр.8)	-	0,84	2,3	+ 1,46

Из этой таблицы видно, прибыль портит все показатели, если её выплатить, то показатели будут совсем другие. Собственные средства увеличились только благодаря покупке станка. Дебиторская задолженность может покрыть обязательства предприятия, тогда показатели будут высокие. Определим, как капитал влияет на финансовый анализ предприятия, проведём, анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и доходности. Ликвидность в общем виде характеризует способность организации быстро и с минимальным уровнем потерь преобразовать свои активы в денежные средства. Для оценки ликвидности баланса сопоставляем активы, сгруппированные по убыванию ликвидности с пассивами, сгруппированными по возрастанию сроков платежей. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства;

Таблица № 8 Баланс ликвидности ООО «Фактор»

АКТИВ	На начало года	На конец года	ПАССИВ	На начало года	На конец года
А1	280 000	113 630	П1	190 000	70 800
А2	100 000	100 000	П2	400 000	314 330
А3	0	0	П3	0	0
А4	100 000	204 000	П4	200 000	200 000
Баланс	610 000	524 430	Баланс	610 000	524 430

На начало периода:
А1 > П1
А2 < П2
А3= П3
А4<П4
На конец периода
А1 >П2
А2 <П2
А3 =П3
А4 <П4

А1 ? П2; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4:

Сравнение итогов А1 и П1 характеризует состояние текущих поступлений и обязательств.

Сравнение А2 и П2 характеризует текущую ликвидность баланса.

Сравнение А3 и П3 отражает перспективу.

Превышение П4 над А4 означает наличие у организации собственных источников для финансирования текущей деятельности.

Для анализа текущей ликвидности организации составим платежный баланс организации в табл.

Если смотреть на данные, то кажется что предприятие не леквидное, но есть маленькое но. Дебиторская задолженность может если что частично погасить долг, предприятие увеличило выручку, а ещё один фактор, так это покупка станка. Предприятие, которое увеличивает свои активы, а так же выплачивает зарплату, налоги. Вывод можно сделать такой, платёжеспособность средняя. Долг перед поставщиками уменьшился в двое, это тоже хороший знак.

Таблица 9 Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Фактор»

Показатели	Алгоритм расчета	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	? 2	1,08
Коэффициент быстрой ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	? 0,8	0,55
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,2 ? 0,5	0,29
Коэффициент степени платежеспособности	(П1+П2)/ВМЕС	? 3	0,73
Коэффициент платежеспособности		? 1	0,98

Финансовое состояние предприятие удовлетворительное. Выполняя свои обязательства, приобретая основные средства - этим предприятие показывает, что оно может ставить и выполнять свои цели, осуществлять хозяйственную деятельность. Меры по улучшению коэффициентов можно лишь сказать, необходимо рассчитаться с поставщиками, или расплатиться дебиторской задолженностью с поставщиками.



Заключение

Каждое предприятие хочет большую прибыль, и маленькие расходы. Есть даже такая поговорка - Рыба гниёт с головы. Просто выплачивая работнику маленькую зарплату, не является гарантом высоких доходов. Так же можно сказать дешёвое сырьё не сделает продукцию качественной. Пожалуй, для этого и нужен план прибыли и расходов на каждый год, который планирует предприятие. Финансовый анализ только подтвердит выполнения плана, или покажет отклонения от заданных данных, тогда нужно выяснить причину и устранить. В настоящий момент очень много программ всяких в отношении бухгалтерского, производственного учёта, но техника не заменит «мозг» бухгалтеру, который вносит данные в компьютер. Не даст знания персоналу для качественной сборки техники. Вывод сам собой напрашивается только один, уважение и понимание не только со стороны персонала, но и администрации по предоставлению хорошего рабочего места, доброжелательной атмосферы в коллективе, а так же способность брать ответственность перед кредиторами, инвесторами.

Финансовый анализ предприятия на первый взгляд не очень радует показателями, но, есть много мер по их устранению. Во-первых, можно дебиторской задолженностью погасить часть обязательств: (конец отчётного периода)

- что будет если = Дебиторская задолженность 100 000 т.р - Обязательства 70 800 = + 29 200 тыс. руб.

Во-вторых, прибыль, которую нужно перераспределить, если даже два показателя изменяться измениться и вся картина. (выплата 50 %), а так же покупка станка как инвестирование (увеличение ) УК, то вид будет другой:



Пример в таблице № 10

№	Наименование показателя:	Код строки баланса	Сумма тыс. руб.	ИЗМЕНЕНИЯ
			НГ	КГ
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы:	410	200 000	304 000	0
2	Непокрытые убытки.(не распределённая прибыль)	470	210 000	73 059	+ 33 530
3	Внеоборотные активы.	190	100 000	204 000	+ 104 000
4	Наличие собственных оборотных средств.(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3)	-	- 110 000	+ 27 000	- 83 000

Изменения на 70 % = (Не распределённая прибыль) = 243 530 * 70 % = 73 059 т.р

Капитал и резервы = 200 000 + 104 000 = 304 000 т.р.

Уменьшив за должность показатели тоже улучшаться, следовательно финансовый анализ необходим для того чтобы контролировать процесс хозяйственной деятельности для достижения предприятием экономической цели - получения прибыли, получения кредита, приток инвестиций, денежных потоков и так далее.



Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая); М.:

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 частях. На 01.01.06; М.: c.

3. О налогах на прибыль и доходы предприятий, объединений и организаций; М.: Финансы и статистика, 2011.

4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение; М.: Дашков и К, 2013. - 317 c.

5. Алексеев, Е.М.; Мифтахудинова, Н.М. Основы учета и калькуляции в предприятиях общественного питания; М.: Экономика, 2011.

6. Бургонова, Г.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых форм; СПб:; Издание 2-е, перераб. и доп., 2013.

7. Воробьева, Е.В. Заработная плата в 2012 году; М.:

8. Воробьева, Е.В. Средний заработок. Способы исчисления; М.: Эксмо, 2012. - .

9. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование; ВолтерсКлувер, 2012.

10. Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение; М.: Юнити, 2011. - .

11. Елисеева, И.И.; Терехов, А.А. Статистические методы в аудите; М.: Финансы и статистика, 2013.

12. Карпов, Ю.Г. Теория автоматов; СПб: Питер, 2011. - 206 c.

13. Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой; Горячая линия бухгалтера, 2013.

Размещено на Allbest.ru