Управление финансами ЗАО "Kvint"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Ведение

1. Сфера деятельности ЗАО «KVINT», организационно правая форма

2. Управление финансами ЗАО «KVINT», направление финансовой работы

3. Активы и капитал организации ЗАО «KVINT», источники их формирования

4. Доходы и расходы «KVINT», их классификация, отраслевые особенности формирования

5. Налогообложение ЗАО «KVINT», методы расчета и порядок уплаты

6. Прибыль на предприятии ЗАО «KVINT», ее виды, формирование и использование прибыли

7. Инвестиции в оборотные активы

8. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы

9. Финансовые инвестиции «KVINT»

10. Организация денежных расчетов

11. Кредитование ЗАО «KVINT»

12. Финансовое планирование и финансовый контроль

13. Оценка финансового состояния «KVINT»

Заключение

Список используемых источников

Ведение

В соответствии с Государственным образовательным стандартом от 17.03.2000 № 238 эк/сп подготовки финансового менеджера по специальности 080105.65 "Финансы и кредит", программой обучения в ТФ НОУ ВПО «МИПП» и приказом директора филиала на четвертом курсе обучения предусматривается прохождение производственной практики продолжительностью 6 недель.

Практика проводится в период с 20 июня по 15 июля. В соответствии с направлением я проходил практику в Закрытом Акционерном Обществе «KVINT» .

Основной целью производственной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения в ВУЗе, приобретение практических навыков по использованию этих знаний в экономической деятельности на предприятии.

Основными задачами производственной практики является изучение следующих вопросов:

- характеристика предприятия и его производственных процессов;

- организация производства на предприятии;

- производственные ресурсы предприятия;

- основные показатели хозяйственной деятельности;

- деятельность хозяйственных подразделений предприятия;

- финансовая деятельность предприятия.

1. Сфера деятельности ЗАО «KVINT», организационно правая форма

Тираспольский винно-коньячный завод «KVINT» является старейшим винодельческим предприятием. Основная масса вина в Молдавии производилась крестьянами из местных сортов винограда. Технология виноделия была крайне примитивная, переработка винограда производилась вручную. Молдавии нужны были свои винные заводы. Первым таким предприятием был Тираспольский монопольный водочный завод, строительство которого началось в 1896 году, во второй половине 1897 года завод начал работать. В то время на заводе работало 18 человек и вырабатывали до 30 тыс.дал водки в год. Никакой механизации не было, все делалось вручную, условия труда были очень тяжелыми.

В 1918 году завод был сожжен, и только в 1925 году началось его восстановление. В это время завод заготавливал виноград от единоличных крестьян и перерабатывал на вино, которое частично выпускалось как готовая продукция, а в основном перекуривалось на спирт-ректификат.

1934 год явился годом «рождения» на заводе крепких и десертных вин. С развитием завода увеличивается выпуск продукции, расширяется ассортимент, производится выпуск столовых, крепких, десертных вин, газированного вина «Молдавское шипучее», виноградного сиропа, виноградной водки, спирта-ректификата, коньячного спирта и коньяка. Одновременно проводилась его реконструкция со строительством новых цехов, которая была закончена к 1941 году.

В июле месяце 1941 года оборудование и другие ценности завода были эвакуированы на Северный Кавказ. В годы Великой Отечественной войны завод был разрушен до основания.

После освобождения города Тирасполя, завод сразу начал восстанавливаться и одновременно выпускал продукцию.

В соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 23.07.1948 года был утвержден план реконструкции и расширения завода, а также намечено развитие на заводе коньячного производства. Завод был переименован в Тираспольский винно-коньячный завод.

Основное развитие завод получил с 1950 по 1980 годы. Так, в 1950 году был построен коньячный цех с возможностью одновременного хранения спиртов в количестве 560 тыс.дал. В 1957 году введен в действие цех розлива вин с 4-мя механизированными линиями. В 1959 году построено винохранилище на 600 тыс.дал.

В 1956 году специалистами завода освоена выработка коньяка «КВ», на изготовление которого пошел спирт, выдержанный более 6 лет. Это был первый марочный коньяк Молдавии.

В 1957 году получил путевку в жизнь первый коньяк Молдавии марки «КВВК» под звучным названием «Дойна», в 1959 году - «Нистру», а в 1961 году коллектив выпустил новую марку высококачественного коньяка «Сюрпризный». В 1967 году освоен выпуск новой марки коньяка «Солнечный», в 1977 году - «Виктории», а в 1983 году выпущена новая марка коньяка «КС», приготовленного из спиртов 30-ти летней выдержки - «Юбилейный».

С 1996 года ГУП ТВКЗ «KVINT» начал активную работу по созданию собственной сырьевой базы. На сегодняшний день все 522 га земли, отведенной заводу освоены, но этого недостаточно для обеспечения предприятия собственным сырьем. С целью обеспечения потребности в сырье завод закупает виноград и виноматериал для производства коньячного спирта у предприятий Приднестровской Молдавской Республики, Украины, а также у населения

2. Управление финансами ЗАО «KVINT», направления финансовой работы

Организация эффективного управления финансовыми ресурсами осуществляется в рамках финансового менеджмента. Как любая система управления, финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляемой (объекта управления) и управляющей (субъекта управления).

Объектом управления в финансовом менеджменте являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта.

Функционирование современного финансового менеджмента невозможно представить без применения сетей электронно-вычислительных машин. Предприятие «Бендерская текстильно-ткацкая фабрика» оснащено персональными компьютерами и пакетами соответствующих программных обеспечений.

На предприятии ЗАО «KVINT» имеется финансовый отдел ,который вырабатывает и реализовывает стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности предприятия, посредством получения и эффективного использования прибыли. Финансовый менеджмент осуществляется с помощью главного бухгалтера, который зачастую сам совмещает обязанности финансового менеджера в своей работе.

При существующей структуре управления директору предприятия непосредственно подчиняются:

· Начальник производства

· Начальник ПДС

· Начальник ОМТС

· Начальник ОТК

Особенности работы с финансами отражены в учетной политике предприятия. ЗАО “KVINT” ведет бухгалтерский учет имущества, хозяйственных операций и обязательств, способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов, разработанных на основе утвержденного Министерством экономики Планом счетов, в журнально-ордерной системе. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, оформляется по типовым формам учетной документации и формам документов , разработанных предприятием для внутренней бухгалтерской отчетности .Вся информация из первичных документов накапливается и систематизируется в аналитическом и синтетическом учете .

Первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность подлежит обязательному хранению, в соответствии со сроками, согласно утвержденной номенклатуре дел.

Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами

Оценку имущества и хозяйственных операций предприятие осуществляет в валюте, действующей на территории ПМР, т.е. в рублях ПМР. Имущество, обязательства, хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов.

Хозяйственные операции в иностранной валюте, а также денежные средства на валютных счетах предприятия, отражаются в учете в валюте, действующей на территории ПМР, в суммах определяемых путем перерасчета иностранной валюты по курсу банка ПМР, действующему на дату совершения операции. Одновременно эти записи производятся в валюте расчетов и платежей.

Учет активов, обязательств и собственного капитала ЗАО “KVINT”, стоимость которых выражена в иностранной валюте, осуществляются в соответствии с СБУ № 21 “Учет активов, обязательств и собственного капитала юридических лиц, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденного Указом Президента ПМР от 25 февраля 2002 г. N 157 с учетом изменений и дополнений, внесенных Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 28 июня 2002 г. N 402, Приказом Министра экономики Приднестровской Молдавской Республики от 19 декабря 2002 г. N 297 и Методическими рекомендациями по применению в хозяйственной деятельности ЗАО БТТФ СБУ № 21 “Учет активов, обязательств и собственного капитала юридических лиц, стоимость которых выражена в иностранной валюте”:

Учет операций по внешнеэкономической деятельности в ЗАО “KVINT” ведет параллельно в рублях ПМР и иностранной валюте. Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком ПМР:

а) на дату совершения операции с иностранной валютой;

б) на дату полного или частичного погашения дебиторской и кредиторской задолженности по операциям, совершаемым в иностранной валюте;

в) на дату завершения отчетного периода.

- Активы, обязательства и собственный капитал, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежат оценке в рублях ПМР на основании пересчета этой иностранной валюты по курсу, установленному Центральным банком ПМР, и подразделяются:

а) на активы, стоимость которых подлежит пересчету в рубли ПМР по курсу Центрального банка ПМР, действующему на дату совершения операции (дату принятия к бухгалтерскому учету), и в дальнейшем не пересчитывается (основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, товары);

б) на активы, обязательства и собственный капитал, стоимость которых подлежит пересчету в рубли ПМР по курсу Центрального банка ПМР, действующему на дату совершения операций, и в последующем пересчитывается на каждую дату завершения отчетного периода. Отчетный период для пересчета активов - отчетный месяц. [1]

3. Активы и капитал ЗАО «KVINT», источники их формирования

Акционерный капитал - совокупность средств, переданных в виде вкладов в постоянное пользование общества его владельцами или участниками за счет эмиссии акций.

Как показывает форма №1 - баланс ЗАО «KVINT» (Приложение А), капитал Общества включает в себя собственный капитал и заемный капитал. В капитале собственном выделяется:

Уставный капитал в размере 10 750 000 руб.

Добавочный капитал в размере 17 125 096 руб.

Заемный капитал ЗАО «KVINT» складывается из долгосрочных займов и кредитов и краткосрочных обязательств. Краткосрочная задолженность на 1 января 2008 года составляет 7 716 766 рублей. Долгосрочная задолженность составляет 3 366 894 рублей.

Капитал используется Обществом на образование его внеоборотных и оборотных активов. В состав внеоборотных активов входят основные средства. В оборотных активах следует выделить сырье и материалы, которые составляют небольшую часть активов предприятия.

Чистые активы Общества представляют собой разницу суммы всех его активов и обязательств. Расчет оценки стоимости чистых активов организации на июнь 2011 года приведен в таблице 1



Таблица 1

Расчет оценки стоимости чистых активов организации на июнь 2008 года

	Наименование показателя	Код строки балансового отчета о финансовом положении	На начало отчетного года	На конец отчетного года
I.	Активы
1	Нематериальные активы	40	100 681	102 347
2	Долгосрочные материальные активы	120	12 278 157	10 608 378
3	Долгосрочные финансовые активы	180	0	0
4	Деловая репутация (гудвилл)	200	0	0
5	Прочие долгосрочные активы	220	0	0
6	Запасы	280	6 928 400	7 102 085
7	Долгосрочные активы и (или) группы выбытия, удерживаемые для продажи	310	925 743	1 072 599
8	Краткосрочные биологические активы	330	0	0
9	Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность	410	760 663	1 009 356
10	Краткосрочные финансовые активы	440	0	0
11	Прочие текущие активы	460	0	0
12	Денежные средства и денежные эквиваленты	530	500 049	200 651
13	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-12)		13 123 569	16 780 201
II.	Пассивы
14	Долгосрочные финансовые обязательства	790	5 936 206	4117887
15	Прочие долгосрочные начисленные обязательства	840	0	0
16	Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)	860	0	0
17	Краткосрочные финансовые обязательства	930	4 510 465	3 708 745
18	Краткосрочная торговая кредиторская задолженность	970	1 000 109	2 181 204
19	Прочая краткосрочная кредиторская задолженность	1050	230 000	450 120
20	Текущее обязательство по налогу на доходы	1070	120 963	100 278
21	Краткосрочные оценочные обязательства (резервы)	1090	100 000	100 960
22	Обязательства в составе групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи	1110	0	0
23	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 14-22)		6 462 670	8 023 710
24	Стоимость чистых активов организации(итого активы,принимаемые к расчету(стр.13) минус итого пассивы,принимаемые к расчету (стр.23)		10 753 012	7 045 751

4. Доходы и расходы ЗАО «KVINT», их классификация, отраслевые особенности формирования

В соответствии с законом Приднестровской Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций» № 292-ЗИД-IV (с 1 апреля 2007 года по 1 января 2008 года) доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением:

1) вкладов участников (собственников имущества);

2) вкладов участников (собственников имущества) в виде инвестиционных вложений, полученных организациями, выкупленными в процессе приватизации, в рамках выполнения инвестором обязательных условий, установленных в индивидуальном проекте продажи данной организации или биржевом контракте (договоре) продажи акций данной организации. [2]

Исходя из стандарта бухгалтерского учета № 3 «Состав затрат и расходов организации» расход - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иных активов) организации или увеличения обязательств, приводящее к уменьшению капитала за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). [3]

На основании формы №2 - отчета о прибылях и убытках (Приложение Б и В) наблюдается общее увеличение доходов от операционной деятельности за период 2007-2008 г и составляет 53 108 445 рублей, а за аналогичный период 2006-2007 составляет 33 145 680 рублей.

Другие операционные доходы на конец 2008г. составляют 16 938 907

рублей, а за соответствующий период предыдущего года 9 895 885 рублей

Так же имеется тенденция к увеличению себестоимости проданной продукции. На конец 2007 года себестоимость продукции составила 10 886 103 рублей, а за аналогиченый период в 2008 году выросла до 15 556 901 рублей.

5. Налогообложение ЗАО «KVINT», методы расчета и порядок уплаты

Из закона Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций» плательщиками налога на доходы являются организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики. [2]

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Субъектами налогообложения выступают:

1. Плательщиками налога на доходы являются организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики.

2. Плательщиками налога на доходы являются также дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Объектами налогообложения выступают:

Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, являются:

1) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;

3) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

4) поступления в возмещение причиненных организации убытков;

5) суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

6) доходы по операциям с иностранной валютой;

7) доходы от инвестиционной деятельности;

Ставки налога:

1. Ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей настоящей статьи.

Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящей статьи, облагаются по ставке иных видов деятельности.

Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности, облагающиеся по ставке в размере 5 процентов приведены в таблице 2

Таблица 2

Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной, финансовой деятельности

1.9	Легкая промышленность:
1.9.1	- текстильная промышленность	2,6
1.9.2	- текстильная промышленность с переработкой тканей собственного производства в швейную продукцию	1,82
1.9.3	- швейная промышленность	3,9
1.9.4	- кожевенная, меховая и обувная промышленность	6,5

2. Доходы, полученные организациями от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящим Законом, для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 1,7.

3. (исключен).

4. Ставка налога на доходы понижается на 10 процентов по доходам, полученным по сделкам (договорам), совершаемым с организациями Республики Абхазия и (или) Республики Южная Осетия.

Приведем порядок исчисления налога:

1. Налог на доходы исчисляется исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы с нарастающим итогом с начала отчетного года.

2. Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет льгот, установленных статьей 5, поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года.

3. Налог на доходы организации относится на расходы организации по уплате налогов.

4. Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящим Законом.

5. Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.

На предприятии «БТТФ» действует общая система налогообложения, при которой предприятие ведет "полный" бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета с субсчетами и аналитикой, а также заполняет налоговые регистры.

Все налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды предоставлены в таблице 3



Таблица 3

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды ЗАО «KVINT»

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За соответствующий период предыдущего года
		Задолжен- ность на нач. года	Причитается по расчету	Фактически внесено (израсходовано)	Задолженность на кон. отчетного периода	Причитается по расчету	Фактически внесено (израсходовано)
1	2	3	4	5	6	7	8
Налог на доходы организации	300	522 385	4 209 469	4 642 285	89 569	2 779 329	2 474 629
отчисления в дорожный фонд *	300 а	52 240	379 231	128 033	303 438	277 933	35 436
отчисления в пенсионный фонд*	300 б	-	417 155	408 269	8 886	-	-
3 налог на добавленную стоимость	301	-	Х	-		Х	-
3 налог на прибыль (доход), предприятий	302	-	Х	-	-	Х	-
учреждений и организаций
3 налог на имущество предприятий	303	-	Х	-	-	Х	-
Налоги, служащие источником образования	310	-		-	-	-	-
дорожных фондов
в том числе:	311	-	Х	-	-	-	-
3налог на пользователей автодорог
3налог на реализацию ГСМ	312	-	Х	-	-	-	-
Единый социальный налог	320	33 934	746 731	754 785	25 880	642 464	604 114
в том числе:	321	32 896	651 813	664 984	19 725	554 900	518 058
Пенсионный фонд
Фонд содействия занятости населения	322	871	14 000	13 689	1 182	13 496	12 638
Фонд социального страхования	323	167	80 918	76 112	4 973	74 068	73 418
подоходный налог с физических лиц	330	20 388	278 770	270 180	28 978	209 974	189 659
в том числе: по суммам выплаченных доходов физическим лицам	331	488	1 024	1 607	-95	432	12
Земельный налог	340	-	37 192	37 192	-	28 212	28 212
Платежи за загрязнение окружающей	350	705	6 324	5 992	1 037	6 561	6 767
среды и пользование природными
ресурсами
в том числе: налог на воду	351	250	3 648	3 551	347	3 084	3 092
Акцизы	360	9 483	4 290 842	4 326 660	-26 335	2 766 947	2 778 889
Государственная пошлина	370	-	-	-	-	-	-
Экспортные таможенные пошлины	380	-	-	-	-	-	-
Импортные таможенные пошлины	390	-	258 059	258 059	-	-	-
Прочие налоги	400	-	6 754	6 754	-	841	841
Налог на содержание жил. фонда	410	11 470	65 092	71 982	4 580	36 619	26 962
ВСЕГО	420	598 365	9 899 233	10 373 889	123 709	6 470 947	6 110 073

6. Прибыль на предприятии ЗАО «KVINT», ее виды, формирование и использование прибыли.

Прибыль - это превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. [12.C.58]

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но и важным источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов.

Общий объем прибыли предприятия представляет собой балансовую прибыль.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, которые относятся на прибыль, называется чистой прибылью и используется по следующим направлениям:

· формирование денежных фондов предприятий;

· финансирование затрат по развитию производства, на научные исследования, осуществление природоохранных мероприятий;

· выплата работникам материальной помощи, премий, покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства и др.;

· выплата дивидендов акционерам;

· финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения;

· уплата штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и др. [6.C.205]

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.	Абсолютное изменение показателя, тыс. руб.	Относительное изменение показателя, %
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
Валовая прибыль	6410901	7630007	2 355 467	2 523 769	-1233277	1,26	0,72
Прибыль (убыток) до налогообложения	4 102 458	1500934	2 644 078	1 431 062	-500000	3,328	0.60
Чистая прибыль (убыток)	1024440	995 587	1241403	3 594 731	-216963	1.05	1,32

Динамика видов прибыли ЗАО «KVINT» за период 2006-2008 годa

Прибыль от продаж по сравнению с 2009 годом, на который приходится наибольшее значение всех показателей, также имеет тенденции к уменьшению, наибольшее ее сокращение наблюдается в 2010 году.

Следует отметить, что на нормальной работе предприятия сказались последствия мирового финансового кризиса. в 2009 году наблюдается стремительный и весьма подозрительный рост прибыли, что оправдывает ее сокращение в последующие годы.

Тот же самый эффект мы можем заметить и в других показателях. На основании показателей прибыли организации рассмотрим динамику изменения рентабельности продукции ЗАО «KVINT» за период 2006-2008 г. Этот показатель показывает сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Рассчитанные показатели занесем в таблицу 3.

Таблица 5.

рентабельность продукции ЗАО «БТТФ» за период 2008-2010 г.г.

Наименование показателя	Значение показателя, %	Абсолютное изменение (методом цепной подстановки), п.п.
	2006 г.	2007г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
Рентабельность продукции	5.3	14.6	-5.9	25,4	19,5

Из данных таблицы видно, что наибольший показатель рентабельности приходится на 2007г (14, 6%), а наименьший на 2006г ( 5.3%).

В 2007 году показатель составляет 25,4 п.п. а в 2008 году он уменьшился до 19, 5 п.п. по сравнению с 2007 годом.

финансовый капитал налогообложение доход расход

7. Инвестиции в оборотные активы

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

В процессе кругооборота средств оборотный капитал последовательно принимает различные формы стоимости (денежная - товарная - производительная - товарная - денежная).

На 1-й стадии происходит авансирование оборотного капитала в сырье, материалы, топливо и другие виды предметов труда, происходит подготовка условий для производства.

На 2-й стадии в процессе соединения материальных и трудовых ресурсов создается новый продукт, включающий в себя перенесенную (потребленную) стоимость и вновь созданную стоимость. Производительный капитал превращается в товарный.

На 3-й стадии происходит процесс реализации произведенной готовой продукции. Оборотный капитал переходит из сферы производства в сферу обращения. В процессе реализации происходит возмещение затрат (использованных оборотных фондов) и получение денежных накоплений. Товарный капитал превращается в денежный, добавочная стоимость поступает предприятию после реализации готового продукта.

Таким образом, отличие оборотных средств от оборотных фондов заключается в следующем:

· оборотные средства авансируются, т. е. они должны быть сформированы до получения дохода (выручки). Оборотные средства проходят три стадии кругооборота средств предприятия, возвращаются в денежной форме в оборот данного предприятия;

· оборотные средства находятся в непрерывном движении, не расходуются и не потребляются, одновременно находятся во всех стадиях процесса кругооборота в виде авансирования стоимости производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции.

В настоящее время на предприятии не производится значительных инвестиций в оборотные активы.

8. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы

Основные средства - долгосрочные материальные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг; используемые в организации для выполнения запланированных целей, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере в течение длительного времени.

Единицы (объекты) материальных активов признаются и принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при соблюдении следующих условий:

а) обязательное наличие у объекта основных средств материальновещественной формы;

б) использование актива при производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг либо для управленческих нужд организации;

в) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования или обычного операционного цикла продолжительностью свыше 12 месяцев, и стоимостью единицы объекта основных средств, превышающей установленный законодательством лимит на дату приобретения и/или принятия к учету;

г) целью организации не является последующая перепродажа данных активов;

д) способность актива приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

е) стоимость актива может быть достоверно оценена.

Учет основных средств на предприятии ведется в соответствии со стандартом № 16, утвержденном приказом МЭ от 21.12.2005 г. № 744.

Амортизация ОС производится линейным способом - исходя из балансовой стоимости объекта и срока его полного действия, согласно действующим Единым нормам амортизационных отчислений. [4]

С целью недопущения ухудшения финансового положения предприятия, производить начисление амортизации на машины и оборудование в соответствии с коэффициентом использования производственных мощностей в размеры не ниже 0.5 .

На сумму начисленного износа образуется амортизационный фонд счет 88-9.

Амортизационные отчисления, исчисленные по сданным в аренду основным средствам, относятся в Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В случае реализации и прочего выбытия основных средств, убыток или доход по этим операциям относится на результаты хозяйственной деятельности.

Предприятие оставляет за собой право произвести переоценку ОС 1 раз в год по мере необходимости.

Ремонт объектов основных средств, выполняемый хозяйственным способом, производится на основании смет и калькуляций на его проведение с указанием перечня объема выполняемых работ и предполагаемых затрат на его проведение. В бухгалтерском учете затраты по техническому обслуживанию объектов, законченному текущему и среднему ремонту основных средств данным способом отражаются дебет счета учета затрат и резервов 23 в корреспонденции с кредитом счетов учета активов и обязательств (10, 12, 26, 60, 69, 70, и т.д.).

Последующие затраты на основные средства должны относиться на увеличение балансовой стоимости основных средств, только если они с большой степенью вероятности ведут к увеличению первоначально оцененного притока экономических выгод от использования данного основного средства.

Таким образом, последующие затраты на основные средства капитализируются только в случаях, когда они улучшают первоначально оцененные стандарты функционирования основных средств, например:

· увеличение срока полезного использования основных средств за счет их модификации;

· увеличение производственной мощности основных средств;

· усовершенствование частей оборудования для достижения существенного улучшения качества выпускаемой продукции;

· внедрение новых производственных процессов, обеспечивающих существенное снижение ранее рассчитанных операционных затрат;

· изменение других функций и стандартов;

Затраты, связанные с работами капитального характера (модернизация, реконструкция) и капитальным ремонтом основных средств, отражаются в учете на отдельном субсчете счета 08

"Капитальные вложения, незавершенное строительство" в корреспонденции с кредитом счетов учета активов и обязательств или затратных счетов.

Операция по увеличению первоначальной стоимости отражается в учете дебет счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Капитальные вложения, незавершенное строительство" субсчет 3 "Строительство объектов основных средств".

Ремонт объектов основных средств, выполняемый хозяйственным способом, является услугами для собственных нужд и являются доходами предприятия, т.к. ведут к увеличению активов. Потому данная хозяйственная операция оформляется следующим образом:

-дебет счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат 23;

-дебет счета 08.3 в корреспонденции с кредитом счетов 46;

9. Финансовые инвестиции организации

Инвестиции - это вложенный капитал, как денежный, так и реальный. Они осуществляются в виде денежных средств, банковских вкладов, паев, акций и других ценных бумаг, вложений в движимое и недвижимое имущество, интеллектуальную собственность, имущественные права и другие ценности.

Финансовые инвестиции - активы, которые содержатся предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов), увеличения стоимости капитала или других выгод для инвестора.

Долгосрочные финансовые инвестиции - финансовые инвестиции на период больше года, а также все другие инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в какой либо момент. Они отражаются во внеоборотных активах предприятия.

Текущие финансовые инвестиции - финансовые инвестиции на срок, не превышающий 1 год, которые могут быть свободно реализованы в какой либо момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств).

В Приднестровской Молдавской Республике формы осуществления иностранных инвестиций регламентируются статьей 6 Закона «Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики».

Существуют разные формы сотрудничества с иностранными партнерами и привлечения иностранных ресурсов. Среди них можно выделить:

1. Привлечение иностранного капитала в предпринимательской форме путем создания совместных предприятий с различной долей иностранного участия, в том числе путем продажи иностранным инвесторам акций.

2. Создание предприятий, полностью принадлежащих иностранному капиталу.

3. Получение иностранного оборудования на основе лизинга.

4. Получение кредитов на компенсационной основе.

5. Получение зарубежных кредитов.

6. Международную кооперацию производства, сопровождающую передачей технологии, а иногда и созданием совместной собственности.

7. Привлечение иностранного капитала на основе концессий или договора о разделе продукции.

8. Создание свободных экономических зон, направленных на более активное привлечение иностранных капиталов на определенной территории.

Все приведенные формы привлечения иностранных инвестиций носят долгосрочный характер. Они способны помочь государствам решить экономические проблемы с меньшими инвестиционными затратами, в значительно более короткие сроки, чем это удалось бы сделать, опираясь только на финансовые ресурсы страны.

В настоящее время на предприятии «БТТФ» не производится никаких инвестиций, принадлежащих к разряду финансовых.

9. Организация денежных расчетов

Исходя из положения Приднестровского Республиканского Банка Приднестровской Молдавской Республики «о правилах организации наличного денежного обращения на территории Приднестровской Молдавской Республики», Приднестровский Республиканский Банк, как единый эмиссионный и кассовый центр, организует и регулирует денежное обращение в республике. Наличные денежные средства, поступающие экономическим агентам, подлежат сдаче в банки для зачисления на счета этих экономических агентов в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. [5]

Денежная наличность сдается экономическими агентами непосредственно в кассы банков или через объединенную кассу других экономических агентов, а также структурным подразделениям Республиканского Управления связи (далее - предприятиям связи) для перевода на соответствующие счета в банках. Наличные деньги могут сдаваться экономическими агентами на договорных условиях через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Приднестровского Республиканского Банка на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. Прием денежной наличности банками осуществляется в порядке, установленном Положением "О порядке ведения кассовых операций в банках и кредитных организациях на территории Приднестровской Молдавской Республики", утвержденным решением Правления Приднестровского Республиканского банка, протокол N 15 от 29.03.2006 г.

Порядок и сроки сдачи наличных денег согласовываются с каждым экономическим агентом и устанавливаются обслуживающим банком, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи наличных денежных средств:

- для экономических агентов, расположенных в населенном пункте, где имеются банки или предприятия связи, - ежедневно в день поступления наличных денег;

- для экономических агентов, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банк или предприятия связи, - на следующий день;

- для экономических агентов, расположенных в населенном пункте, где отсутствуют банки и предприятия связи, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии или если размер среднедневной выручки незначительный - 1 раз в несколько дней (по согласованию с обслуживающими их банками).

Исходя из инструкции ПРБ о безналичных расчетах, в Приднестровской Молдавской республике предусматриваются формы безналичных расчетов, определяются форматы, порядок заполнения и оформления расчетных документов, а также устанавливаются правила проведения расчетных операций по счетам банков.

Безналичные расчеты осуществляются через банки и другие кредитные учреждения и/или Приднестровский Республиканский Банк по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

В Приднестровской Молдавской Республике предусматриваются следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты требованиями-поручениями;

в) расчеты инкассовыми поручениями;

г) расчеты чеками;

д) расчеты аккредитивами.

На предприятии ЗАО «KVINT» используются как наличные расчеты, так и безналичные. Предприятие обслуживается Открытым Акционерным Обществом "БизнесИнвестБанк".

Здесь используются электронные системы расчетов «Клиент-Банк» и «Интернет - Банк», которые существенно упрощают обычные процедуры ведения расчетов и информационного обмена между банком и клиентом.

Системы «Клиент-Банк», «Интернет - Банк» дают возможность:

· использовать большой спектр электронных платежных и справочных документов;

· оперативно доставлять электронные документы независимо от фактической удаленности клиента;

· получать ежедневные выписки по счетам;

· получать дебетовые и кредитовые приложения к выпискам

· по запросу получать информацию о движении по счету с полными реквизитами платежа;

· осуществлять прием и отправку электронных документов в виде сообщений и файлов свободного формата, подписанных электронной цифровой подписью;

· получать справочную информацию от обслуживающего банка;

· загружать в систему электронные документы для отправки в банк из своих бухгалтерских систем;

· выгружать из системы электронные выписки, полученные из банка, в свои бухгалтерские системы

Для функционирования системы «Интернет - Банк» клиенту не требуется устанавливать на свой компьютер программное обеспечение Банка.

Система обеспечивает работу из любой точки мира, при условии подключения к сети Интернет.

Расчет с работниками предприятия проводится с использованием пластиковых карт - это современный и удобный способ выдачи заработной платы, а так же других денежных вознаграждений сотрудникам организации.

Данный проект позволяет предприятию:

· сократить количество кассовых операций и расходы по содержанию сотрудников кассы и бухгалтерии;

· автоматизировать процесс выдачи заработной платы;

· уйти от проблем, связанных с транспортировкой и хранением наличных денежных средств;

· избежать необходимости депонирования не востребованных сотрудниками денежных средств;

· уменьшить потери рабочего времени сотрудников, связанные с очередями на получение заработной платы;

· своевременно выдавать заработную плату работникам в случае возникновения кассовых разрывов.

Процедура выдачи заработной платы максимально проста: перечисление средств производится единой суммой, в дальнейшем зачисляемой на счета сотрудников на основании информации (в виде электронного файла) предоставленной предприятием.

Сотрудники предприятия смогут получить заработную плату или необходимую ее часть в представительства банка в любое удобное для них время.

Одновременно имеется возможность интегрировать зарплатный проект БизнесИнвестБанка с информационными комплексами предприятия для создания автоматизированных проходных и систем учета рабочего времени, а также расчета в столовых предприятия.

10. Кредитование на ЗАО «KVINT»

Кредит - это сделка, заключаемая между кредитной организацией и заемщиком, по предоставлению денежных средств кредитором заемщику в виде ссуды на определенных условиях.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

.Кредиторы, владеющие свободными ресурсами, только благодаря их передаче заемщику, имеют возможность получить от него дополнительные денежные средства. Кредит, предоставляемый в денежной форме, представляет собой новые платежные средства. На поверхности экономических явлений кредит выступает как временное по заимствование вещи или денежных средств.

При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.

Основными принципами кредитования, которые должны соблюдаться в процессе выдачи и погашения кредитов, являются:

· срочность возврата;

· обеспеченность;

· целевой характер;

· платность.

Приведем классификацию кредитов по срокам погашения разных стран в таблице 6



Таблица 6

Классификация кредитов по срокам погашения разных стран

Классификация по срокам	Россия	США	Великобритания	Франция
Краткосрочные	до 1 года	до 1 года	до 3-х лет	до 1 года
Среднесрочные	от 1года до 3-х лет	от 1 года до 6 лет	от 3-х до 10 лет	От 2 до 7 лет
Долгосрочные	> 3-х лет	> 6 лет	>10 лет	>7 лет

Для выдачи кредита предприятие и банк составляют кредитный договор.

Кредитный договор - документ, который регламентирует взаимоотношения между банком и кредитополучателем при выдаче кредита и определяет взаимные обязательства и ответственность сторон.

К обязательным условиям договора на выдачу кредита относятся:

· сумма с указанием валюты кредита,

· проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты,

· сроки и порядок предоставления и погашения кредита,

· способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору,

· ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора.

Кредитный договор действует с момента заключения и до полного исполнения организацией своих обязательств. Заключается договор только в письменной форме. Целевое использование кредита может включаться в договор обязанностью организации направлять полученные средства на приобретение конкретных ценностей или запретом вкладывать их в определенные виды деятельности. При неисполнении организацией условий о его целевом использовании, банк может потребовать его досрочного взыскания. Досрочное погашение кредита по инициативе предприятия возможно при наличии такого условия в кредитном договоре или по согласованию сторон. К заключаемому договору могут составляться различные приложения, например, по промежуточным срокам погашения кредита.

Кредитодатель до заключения кредитного договора обязан обеспечить возможность ознакомления организации с информацией о размере процентов и возможной платой за пользование кредитом. Предприятие должно получить в письменной форме расчет полной процентной ставки с перечнем и размером платежей, включенных в ее расчет. Исполнение обязательств по кредитному договору при недостатке средств на счету организации происходит в следующей очередности:

· первая очередь - издержки банка по исполнению обязательств;

· вторая очередь - основная сумма долга по кредиту, проценты и плата за пользование кредитом;

· третья очередь - иные обязательства, вытекающие из кредитного договора.

В таблице 7 представлена динамика изменения краткосрочной кредиторской задолженности ЗАО «KVINT», составленная на основе приложенной к бухгалтерскому балансу Формы № 5 по ОКУД

Таблица 7

Динамика изменения краткосрочной кредиторской задолженности ЗАО «KVINT» за период 2008-2010 гг.

Наименование показателя	Значение показателей, тыс. руб.	Относительное изменение показателей, %
	2008	2009	2010	2009 г.	2010 г.
Краткосрочная кредиторская задолженность	2333670	1970989	1 257 987	0,84	0,63

Данные таблицы нам показывают о снижении кредиторской задолженности к отчетному периоду 2010 года. Если за отчетный период 2009г. она составляла 0,84 п.п., то к 2010 году она снизилась на 0,21 п.п и составляет 0,63 п.п. Так же на предприятии за период 2007 - 2010гг. полностью отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность.

12. Финансовое планирование и финансовый контроль

Необходимость в финансовом планировании на уровне предприятия вызвана тем, что нормальная работа предприятия, особенно в условиях рынка, невозможна без учета финансовых ресурсов, их размера, времени и направления движения.

Различают перспективное, текущее и оперативное финансовое планирование.

На предприятии ЗАО «KVINT» осуществляется оперативное планирование. оно направлено на достижение промежуточных целевых установок тактических планов, нацеленных на короткий период (как правило, до одного месяца).

В процессе оперативного планирования устанавливаются ежедневные, недельные, подекадные и месячные задания и осуществляется ежедневный контроль выполнения этих заданий, т. е. с помощью оперативных совещаний осуществляются контроль и регулирование деятельности всех работников фирмы.

Таким образом, наряду с планированием финансовых результатов и показателей, в качестве обязательного элемента осуществляется внутренний финансовый контроль. В сфере финансового контроля на предприятии находятся не только денежные средства, но и материальные ценности. Однако основным является контроль за общим финансовым положением предприятия, которое в первую очередь характеризуется финансовыми результатами (прибылью, рентабельностью), его платежеспособностью, т.е. способностью в полной сумме и в соответствующие сроки выполнять свои обязательства перед рабочими, другими предприятиями и бюджетом. Финансовый контроль на ЗАО «KVINT» осуществляет финансовый отдел на предприятии.

13. Оценка финансового состояния на ЗАО «KVINT»

Анализ финансового состояния - это процесс, при помощи которого оцениваются прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово - хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Информационной базой для анализа финансовой устойчивости ЗАО «KVINT» будет выступать баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы следует оценить показателями ликвидности и платежеспо-собности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосроч-ным обязательствам перед контрагентами.

Основные коэффициенты ликвидности:

1. Коэффициент общей ликвидности:

К _{о. л.} =

за Июнь 2008 год : К о.л. =  4 763 120/1 340 087 = 3.5

2. Коэффициент текущей ликвидности. Норма > 2 :

К _{т. л.} =

За Июнь 2008 года: К.т.л. = 9 504 367/ 4 970 403 = 1, 91

3. Коэффициент промежуточного покрытия (критической ликвидности), показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Норма > 0,7-0,8

К п. п. = (13.3)

За Июнь 2008 года : К п.п. = (1 886 736 + 50 362 ) /2 562 721=0.7

4. Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает уровень покрытия краткосрочных обязательств высоколиквидными активами.

Норма > 0, 25; 0,3

К абс. л. = (13.4)

за июнь 2008 года: К абс. Л. = 9 651/ 6 562 417 = 0,001

По состоянию на 2010 год предприятие «Бендерская текстильно-ткацкая фабрика» характеризуется не устойчивым финансовым состоянием, о чем говорят коэффициенты ликвидности. Некоторые показатели находятся не в пределах нормы. Подробные расчеты коэффициентов ликвидности в приложении Е. на предприятии за июнь 2008 года наблюдалось неустойчивое финансовое положение. Об этом говорит расчет коэффициентов ликвидности. организация не могла бы выступать в качестве надежного плательщика по своим обязательствам. В процессе финансового анализа необходимо также проанализировать структуру источников капитала и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска.