Налогообложение некоммерческих организаций на примере НРКПОО "Альянс Франсез-Нижний Новгород"
Исследование основных принципов, видов и организационно-правовых форм некоммерческих организаций в России. Анализ механизма налогообложения некоммерческих организаций на примере НРКПОО "Альянс Франсез-Нижний Новгород". Порядок ведения налогового учета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.02.2013 |
| Размер файла | 730,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Автор исследования отмечает, что опираясь на зарубежный опыт налогообложения, можно сказать что в России системы составления списка НКО, «государственно-признанных в целях льготирования донорских пожертвований», не существует. В различных странах существуют разнообразные подходы к предоставлению налоговых льгот донорам. Льгота (налоговый вычет или налоговый кредит) по осуществленным пожертвованиям в «государственно признанные» НКО может предоставляться либо всем юридическим лицам (коммерческим и некоммерческим), либо только некоммерческим, либо узкому кругу некоммерческих юридических лиц (например, фондам).
В России льгот для доноров - юридических лиц нет. Льгота для физических лиц есть: для всех плательщиков подоходного налога - до 25% полученного дохода строго по определенным видам пожертвований.
Необычные формы поощрения индивидуальной благотворительности существуют в Великобритании, Венгрии и Словакии.
Система в Великобритании позволяет накапливать налоги, удержанные из заработной платы, и при осуществлении пожертвований перечислять их (в расчете на сумму пожертвования) тому благотворительному обществу, в адрес которого сделано пожертвование. При такой системе налог, накапливаемый дарителем как пожертвование, напрямую выплачивается благотворительной организации, на которую это пожертвование оформлено.
В Венгрии, примеру которой недавно последовала Словакия, принят единственный в своем роде закон, позволяющий налогоплательщикам указывать, что 1% с уплаченных ими налогов предназначается конкретной НКО.
Международные аспекты налогообложения НКО могут быть разделены на два основные категории: критерии отнесения к НКО и налоговый режим в отношении пожертвований. При изучении, как законодательства отдельных стран, так и международных соглашений создается впечатление, что единообразных решений нет.
В целом конкретные правила зависят от государственной политики в отношении НКО и, выбирая ту или иную систему налогообложения оно должно опираться на уровень развития гражданского общества и степень необходимости социальной и правовой поддержки граждан.
Заключение
Таким образом, можно сделать вывод, что значение некоммерческого сектора в Российской Федерации остается недооцененным, о чем свидетельствует жесткость налоговых условий в этой области. В попытках пресечь злоупотребления, законодатель обложил налогами почти все безвозмездные передачи денег, товаров, работ, услуг. Исключения из этого правила настолько сложны, и не обоснованы, что рядовой налогоплательщик и его партнеры усвоить их не в состоянии. Многие из этих исключений основаны на формальных признаках, подчас не учитывают экономическое состояние организации, пользу, которую она приносит обществу, смысл совершаемых операций. Ситуация может быть улучшена только с ростом степени доверия государства к НКО и посредством точечных изменений законодательства.
В данной работе исследовался опыт работы культурно просветительской общественной организации «Альянс Франсез-Нижний Новгород», которая наряду с получением безвозмездных целевых средств, которые согласно сметам реализуются на культурные мероприятия, на которые они поступают, но и постоянно вынуждена заниматься предпринимательской деятельностью. Подчас экономически это создает сложности, так как рыночные цены на аренду, рекламу культурных услуг, стандартные ставки страховых взносов, обязанности налогового агента по НДФЛ, по всем договорам с физическими лицами, несут большую финансовую нагрузку. Средства, которые организация самостоятельно зарабатывает, тратятся на культурные проекты, выставки, конкурсы, на которые подчас спонсоров найти нелегко. Спонсоры в налоговом плане Законодателем не мотивированы. Таким образом, даже если отсутствует целевое финансирование, НКО должна осуществлять деятельность, которую она может представить во время проверки как бесспорно уставную. Основным моментом ведения деятельности для НКО является осуществление предпринимательскую деятельности лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям.
НКО создаются и для осуществления социальных, образовательных, благотворительных, религиозных и т. п. задач, но при этом являются полноценными субъектами налогового права, то есть в полной мере несут ответственность по исчислению и уплате налогов.
В России налоговые поступления от некоммерческих организаций не играют существенной роли в доходных источниках бюджета и роль некоммерческих организаций в развитии экономики и социальной сфере невелика, что в большей части является причиной несовершенства правового регулирования их деятельности и, прежде всего трудновыполнимыми правилами налогообложения.
Среди проблем, вызывающих наибольшее беспокойство некоммерческих организаций, - признание доходом целого ряда безвозмездных поступлений в некоммерческие организации; признание объектом налогообложения НДС безвозмездной передачи имущества, безвозмездного оказания услуг; необходимость взимания налога на доходы физических лиц с клиентов, получающих социальную помощь; узкое понимание понятия «благотворительная деятельность» и многие другие. Решить, эти проблемы можно только усовершенствовав законодательство, путем как локальных так и системных изменений. Посредством внесения Законодателем изменений и поправок в отдельные статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, автор данного исследования считает, что можно повысить доступность средств, привлекаемых НКО для предоставления социально значимых благ. А системные изменения, подразумевают введение специального налогового режима для НКО, который будет учитывать экономическую и организационную специфику некоммерческого сектора и благотворительности.
В налоговой сфере нет понимания особой экономической природы НКО и важной роли, которую «третий сектор» играет в стране. Для развития страны в целом должна быть ориентация на повышение прозрачности общественных и корпоративных финансов.
Автор данного исследования считает, что необходимо менять отношение к некоммерческим организациям, создав для добросовестных налогоплательщиков простую, понятную, логичную, экономически и социально обоснованную систему налогообложения.
Список используемой литературы
1. Конституция Российской Федерации - М.: Юр. литература, 1993 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
5. Закона РФ от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».
6. Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 82-ФЗ «Об общественных объединениях».
7. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
8. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»
9. Федеральный закон от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и религиозных объединениях».
10. Федеральный закон от 11 июля 2001 г. № 95-ФЗ «О политических партиях».
11. Федеральный закон 29.12.2004 года № 199- ФЗ «Жилищный кодекс Российской Федерации»
12. Федеральный закон от 06.10.2003 года № 131- ФЗ «Об общественных принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
13. Федеральный закон от 12 января 1996 года № 10- ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»
14. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.06.08 г. № 485 «Перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты»
15. Письмо Минфина России от 12.11.08 г. № 03-03-06/4/78
16. Письмо Минфина России от 4.06.08 г. № 03-03-06/4/40
17. Постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.07 г. № 11967/06).
18. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2008 N А78-1075/07-С2-12/64-Ф02-389/08
19. Письмо Минфина России от 1.11.10 г. № 03-03-06/4/105.
20. Письмо Минфина России от 14.11.08 г. № 03-03-06/4/79
21. Письмо Минфина России от 6.10.09 г. № 03-03-06/4/83.
22. Письмо Минфина России от 10.08.09 г. № 03-11-06/2/150
23. Письмо Минфина России от 16.10.09 г. № 03-11-06/2/209)
24. Письмом ФНС России от 28.12.09 г. № ШС-22-3/278@.
25. Письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.09 г. № 16-15/082955
26. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2011 г. N 03-05-05-01/62 О применении автономной некоммерческой организацией налоговых льгот по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций
26. Абросимова Е.А. «Юридические аспекты деятельности некоммерческих организаций: вопросы и ответы». М.: «МОКБ "МАРС"», 2000.
27. Андреев С.Н., Мельниченко Л.Н. Основы некоммерческого маркетинга: Для политических партий, властных структур, некоммерческих организаций, физических лиц. - М.:» Прогресс-Традиция», 2000г.
28. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник. -М .: «Аспект-Пресс», 1995
29. Ахимов Г.А. Основы экономики общественного сектора: Курс лекций для экономических вузов. - М.:»ТЕИС»,2003.
30. Алексий П.В. «Некоммерческие организации как юридические лица», М., «Книжный мир» - 2002
31. Батурина М.В. «Негосударственные некоммерческие организации: учёт и контроль: практическое руководство», - М., Эксмо, 2008
32. Бухгалтерский учёт: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; под ред. П.С.Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - //М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2003.
33. Василец С., Некоммерческие заботы//Юрист,2007.-№12
34. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие.- М.: «Маркетинг», 2001
35. Гамольский П. Ю., Толмасова А. К. Некоммерческие организации: бухгалтерский учёт, налогообложение и правовой статус. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2004.
36. О.В. Врублевская, М.В. Романовский «Налоги и налогообложение», 5-ое издание, Питер, 2006 г.
37. М.Ю. Березин «Иной взгляд на классификацию налоговых доходов бюджета», «Финансы и кредит», № 24 (138), 2011 г
38. Гамольский П. Ю., Некоммерческие организации: налогообложение и бухгалтерский учет в 2002 году. -М.: Бухгалтерский учет,2012.
39. Горюнов И.Ю. Негосударственные пенсионные фонды и налоговые новации 2005г. // Финансы №9,2009г.
40. Голованов Н.М., Перекислов В.Е, Фадеев В.А. Теневая экономика и легализация преступных доходов: Серия: Закон и практика. - Издательство «Питер», 2010.
41. Горюнов И.Ю. н Налогообложение негосударственных пенсионных фондов // Финансы 11,2010г.
42. Кузьмин Т.Е. «Некоммерческие организации», М., ООО «Вершина», 2007
43. Кожевников О.А. Экономическая поддержка органами государственной власти и местного самоуправления некоммерческих организаций//Российская юстиция.2007г.№7
44. Лорина В.Н. Некоммерческие организации. Регистрация, налогообложение и контроль. - М.: Издательство «Приор», 2001
45. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Бухгалтерский учет хозяйственно-экономической деятельности религиозных объединений. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.
46. Налоги и налогообложение. /Под ред. И.А.Майбурова.- М.:Юнити- Дана,2007
47. Налоги и налогообложение/ А.М.Лозовой, Э.А. Челышева.2-е изд.,доп. И перераб.- Ростов н/Д.:Феникс, 2006.
48. Налоги и налогообложение.6-е изд./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.-СПб.: Питер, 2007.
49. Некоммерческие организации. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения. Под ред. В.В. Семенихина. М., Эксмо,2006
50. Некоммерческие организации: практическое руководство/Г.В.Кузьмин. - М.:Эксмо,2008
51. Некоммерческие организации: организационно-правовые формы, бухгалтерский учет, налогообложение/ Джаабеков С. М., Старостин С.Н. 3-е изд., М.-МЦФЭР, 2007 г.
52. Некоммерческие организации: особенности налогообложения и бухгалтерского учета в 2008 году/П.Ю. Гамольский.-М.: ЗАО «Книга и Бизнес», 2008.
53. Налоги: Учебное пособие. - 5-е изд./Под ред. Д.Г.Черника, М.: «Финансы и статистика», 2003.-
54. Налоги и налогообложение / Под ред.Б.Х. Алиева М.: Финансы и статистика. 2005 г.-.
55. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. М.: Инфра-М. 2011 г.
56. Налоги и налогообложение / Под ред. Сердюкова А.Э., Вылковой Е.С., Тарасевича А.Л. Питер. 2005.
57. Налоговое право России / Ред. Ю.А. Крохина. - М., 2005 г.
58. Н.Н. Наумова, С.К. Бурейко. О налогообложении некоммерческих организаций//Бухгалтерский учет №17,2005 г.
59. Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. «Учет в некоммерческих организациях», учебное пособие, изд-во «Питер», 2002
60. Панагушин О.В. Вопросы обложения налогом на прибыль безвозмездных имущественных поступлений некоммерческих организаций//Налоги и налогообложение, 2007г.
61. Панагушин О.В. Общие принципы налогообложения - гарантия справедливого правоприменения// Налоги и налогообложение, 2006г
62. Серегина Е.И. Отчетность некоммерческих организаций: на что обратить внимание//Бухгалтерский учет №2 январь 2008г.
63. Е. СМИРНОВА «Налоги и налогообложение» 2011 г. Изд. Финанс университет при Правительстве РФ.
64. Синельников- Мурылев С, Трунин И., «Проблемы налогообложения некоммерческих организаций в России» 2007 г.
65. Столбов, А.Н. Экономика предприятий [Текст] / А.Н. Столбов, М.: ЮНИТИ, 2007.
66. Уткин Р.В. «Организационно правовые виды и формы некоммерческих организаций» 2002 год.
67. Устав НРКПОО «Альянс Франсез-Нижний Новгород»
68. Федорова Е.В. «особенности реализации собственных основных средств некоммерческой организацией».1998 г.
69. Червяков И.В. Состояние и перспективы налогообложения негосударственных пенсионных фондов//Финансы №1, 2005г..
70. Маккальская М. Л., Пирожкова Н.А. \\Некоммерческие организации в России: Создание, права, налоги, учет, отчетность. М.: Изд. «Дело и Сервис»,2000
71. Суворов А.В”О налогообложении некоммерческих организаций” \\Бухгалтерский учет. №20 2000г.
72. Годовой отчет НРКПОО «Альянс Франсез-Нижний Новгород» за 2012 год.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основы функционирования некоммерческих организаций в РФ. Порядок создания некоммерческих организаций. Источники формирования имущества. Изменение правового поля, регулирующего деятельность некоммерческих организаций. Возможности социального партнерства.
курсовая работа [189,4 K], добавлен 17.06.2011Характеристика налогообложения некоммерческих организаций, их отличие от коммерческих. Особенности налогообложения некоммерческих организаций по налогу на добавленную стоимость и прибыль. Правовое регулирование, проблемы налогообложения и пути их решения.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 15.12.2013Правовые основы создания и функционирования некоммерческих организаций в РФ. Виды деятельности и источники формирования имущества некоммерческих организаций; их целевой капитал и порядок его формирования. Финансовые отношения некоммерческих организаций.
курсовая работа [188,8 K], добавлен 15.06.2011Организационно-правовые формы некоммерческих организаций. Финансовое планирование в некоммерческих организациях. Пути решения проблем некоммерческого сектора, система налогообложения. Формы государственной поддержки. Изменение порядка финансирования.
курсовая работа [35,0 K], добавлен 10.06.2014Понятие некоммерческих организаций, их признаки, особенности и организационно-правовые формы. Механизм хозяйствования некоммерческих структур, их доходы и расходы. Налогообложение и особенности финансового планирования в некоммерческих организациях.
курсовая работа [67,9 K], добавлен 26.04.2012Разная организационно-правовая форма некоммерческих организаций, получающих бюджетное финансирование. Два способа доведения до них бюджетных ассигнований. Источники финансовых ресурсов некоммерческих организаций, принципы их формирования и использования.
презентация [529,1 K], добавлен 17.05.2016Сущность и функции налогового учёта в некоммерческих организациях, его влияние на финансово-хозяйственную деятельность. Порядок ведения налогового учета в некоммерческой организации, методы оценки уровня его организации, расчет и анализ эффективности.
дипломная работа [496,4 K], добавлен 26.09.2012Рассмотрение особенностей организации финансовых некоммерческих организаций и учреждений. Общая характеристика способов определения видов и размеров специальных денежных фондов. Анализ свойств некоммерческих организаций, знакомство с особенностями.
курсовая работа [65,8 K], добавлен 04.02.2014Виды некоммерческих организаций в соответствии с законодательством Российской Федерации. Специфика финансовых отношений некоммерческих организаций. Источники формирования их имущества, доходы и расходы. Гранты как альтернативный источник финансирования.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 22.04.2011Основы функционирования некоммерческих организаций, источники финансовых ресурсов. Смета доходов и расходов некоммерческих организаций как основа бюджетного финансирования. Анализ сбалансированности бюджета и соответствие приоритетам бюджетной политики.
курсовая работа [115,0 K], добавлен 17.11.2011
