Анализ и диагностика финансовых процессов предприятия ОАО «Витра» и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Анализ и диагностика финансовых процессов предприятия ОАО «Витра» и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности



Введение

ликвидность платежеспособность банкротство финансовый

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Условия рыночной экономики требуют от руководителей и специалистов предприятий обоснованного принятия решений по всем вопросам хозяйственной деятельности. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает и подготавливает их.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество же самого анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лиц, осуществляющих аналитические процедуры.

Цель данной курсовой работы анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки эффективности его работы в условиях рыночной экономики, углубление теоретических знаний по дисциплине.

Исходя из поставленной целей, можно сформировать задачи:

- предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

- характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;

- характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

- оценка финансовой устойчивости;

- расчет коэффициентов ликвидности;

- анализ прибыли и рентабельности;

Объектом исследования является ОАО «Витра» - фабрика по производству и реализации мебели. Предмет анализа финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.



1. Анализ бухгалтерского баланса. Финансовый анализ

1.1 Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса

Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации. Данные баланса информируют о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале. Бухгалтерский баланс состоит из 2-х разделов:

1. Актив баланса, в котором отражена информация о ресурсах организации.

a) внеоборотные активы;

b) оборотные активы.

2. Пассив баланса. Раскрывает источники формирования ресурсов организации.

a) капитал и резервы;

b) долгосрочные обязательства (больше 12 месяцев);

c) краткосрочные обязательства.

Итоги актива и пассива баланса должны быть равны друг другу.

В таблице 1.1 выполнен анализ состава, структуры и динамики баланса предприятия за отчетный период.

Таблица 1.1. Анализ структуры и динамики баланса предприятия за отчетный период

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб	Темп роста, %	Структура, %
	Начало года	Конец года	Абсолютные изменения		Начало года	Конец года	Абсолютные изменения
Раздел 1: внеоборотные активы	307416	313639	6223	102,02	83	87	4
Раздел 2: оборотные активы	62261	46151	(16110)	74,13	17	13	(4)
Итого активов	369677	359790	(9887)	97,336	100	100	0
Раздел 3: капитал и резервы	264087	250767	(13320)	94,96	71	70	(1)
Раздел 4: долгосрочные активы	64818	58761	(605)	90,66	18	16	(2)
Раздел 5: краткосрочные активы	40772	50262	9490	123,28	11	14	3
Итого пассивов	369677	359790	(9897)	97,33	100	100	0

Вывод: активы предприятия составили 359,8 млн. руб. Активы уменьшились на 9,9 млн. руб. (или на 2,67%). В структуре активов наибольшую долю 87% составляют внеоборотные активы. Существенных изменений в структуре активов не произошло. Доля внеоборотных активов в структуре активов увеличилась на 4% при снижении доли оборотных активов на эту же величину. На рисунке 1.1 представлена структура активов.

Рисунок 1.1. Структура активов предприятия на начало и конец отчетного года, %

Причиной снижения активов является снижение оборотных активов. Внеоборотные активы составили 313,6 млн. руб. они увеличились на 6,2 млн. руб. (или на 2%). Оборотные активы на конец года составили 46,2 млн. руб. они уменьшились на 16,1 млн. руб. (или на 25,87%). Это отрицательно повлияло на величину активов.

Пассивы предприятия на конец года равны 359,8 млн. руб. они уменьшились на 9,9 млн. руб. (или на 2,67%). В структуре пассивов наибольшую долю 70% составляют капитал и резервы. Наименьшую долю составляют краткосрочные обязательства 14%. Изменения в структуре практически нет. Незначительно уменьшилась на 1% доля капитала и резервов. Доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 2%, а доля краткосрочных обязательств возросла на 3%. Структура пассивов на начало и конец отчетного года изображена на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2. Структура активов и пассивов на начало и конец года, %

Главной причиной снижения пассивов является снижение капитала и резервов и снижение долгосрочных обязательств. Капитал и резервы на конец года составили 250,8 млн. руб. они уменьшились на 13320 млн. руб. (или на 5., 06%). Долгосрочные обязательства на конец года составили 58,8 млн. руб., они уменьшились на 6,1 млн. руб. (или на 9,34%). Краткосрочные обязательства составили 50, 3 млн. руб. они увеличились на 9,5 млн. руб. (или на 23,28%).

Ниже, в таблице 1.2 приведен анализ состава, структуры и динамики активов.

Таблица 1.2. Анализ состава, структуры и динамики активов

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб	Темп роста, %	Структура, %
	Начало года	Конец года	Абсолютн. изменения		Начало года	Конец года	Абсолютн. изменения
I. Внеоборотные активы
Основные средства	297560	303675	6115	102,06	80,49	84,40	3,91
Незавершенное строительство	5710	2595	(3115)	45,45	1,54	0,72	(0,82)
Долгосрочные финансовые вложения	3982	3590	(392)	90,16	1,08	1,00	(0,08)
Отложенные налоговые активы	164	3779	3615	2304,27	0,04	1,05	1,01
Итого по разделу	307416	313639	6223	102,02	83,16	87,17	4,01
II. Оборотные активы
Запасы в том числе:	23394	15464	(7930)	66,10	6,33	4,30	(2,03)
- сырье, материалы и другие аналоговые ценности	16633	5279	(11354)	31,74	4,50	1,47	(3,03)
- затраты в незавершенном производстве	1991	-	-	-	0,54	-	-
- готовая продукция и товары для перепродажи	1152	513	(639)	44,53	0,31	0,14	(0,17)
- расходы будущих периодов	3618	9672	6054	267,33	0,98	2,69	1,71
НДС по приобретённым ценностям	590	110	(480)	18,64	0,16	0,03	(0,13)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	37038	30114	(6924)	81,31	10,02	8,37	(1,65)
- покупатели и заказчики	32049	29173	(2876)	91,03	8,67	8,11	(0,56)
Денежные средства	690	109	(581)	15,80	0,19	0,03	(0,16)
Прочие оборотные активы	549	354	(195)	64,48	0,15	0,10	(0,05)
Итого по разделу	62261	46151	(16110)	74,13	16,84	12,83	(4,01)
БАЛАНС	369677	359790	(9887)	97,33	100,00	100,00	0,00

Вывод: Активы предприятия составили 359,8 млн. руб. Они уменьшились на 9,9 млн. руб. или на 2,7%.

Внеоборотные активы на конец года составили 313,6 млн. руб. Они увеличились на 6,2 млн. руб. (2,02%). В структуре внеоборотных активов наибольшую долю (30,4 млн. руб. на конец года) составляют основные средства, они увеличились с начала года на 6,1 млн. руб. Это связано со спецификой предприятия ОАО «Мебельная фабрика «Витра». Наименьшую долю во внеоборотных активах занимает незавершенное строительство, составляющее 2,6 млн. руб. К концу года его доля снизилась на 3,1 млн. руб., по сравнению с началом года. Причиной увеличения внеоборотных активов стало увеличение основных средств на 2,06%, а так же отложенных налоговых активов на 3,6 млн. руб.

Оборотные активы на конец года составили 46,1 млн. руб. Они уменьшились на 9,9 млн. руб. (25,87%). В структуре оборотных активов наибольшую долю (30,1 млн. руб.) составляет дебиторская задолженность. По сравнению с началом года она уменьшилась на 6,9 млн. руб., что является положительным фактором для данного предприятия. Наименьшую долю оборотных активов занимают денежные средства, составляющие на конец года 0,109 млн. руб. Причиной снижения оборотных активов стало снижение: запасов на 7,9 млн. руб., НДС по приобретенным ценностям на 0,5 млн. руб., дебиторской задолженности на 6,9 млн. руб., денежных средств на 0,581 млн. руб. и прочих оборотных активов на 0,195 млн. руб. в сравнении с началом года.

В таблице 1.3 приведен анализ состава, структуры и динамики пассивов.

Таблица 1.3. Анализ состава, структуры и динамики пассивов

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб	Темп роста, %	Структура, %
	Начало года	Конец года	Абсолют. изменения		Начало года	Конец года	Абсолют. изменения
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	137168	137168	0,00	100,00	37,10	38,12	1,02
Добавочный капитал	116689	116689	0,00	100,00	31,57	32,43	0,87
Резервный капитал, в том числе:	912	912	0,00	100,00	0,25	0,25	0,01
- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	912	912	0,00	100,00	0,25	0,25	0,01
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9318	(4002)	(13320)	(42,95)	2,52	(1,11)	(3,63)
Итого по разделу	264087	250762	(13325)	(94,95)	71,44	69,70	(1,74)
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	64818	56735	(8083)	87,53	17,53	15,77	(1,76)
Отложенные налоговые обязательства	0,00	2026	(2026)	0,00	0,00	0,56	0,56
Итого по разделу	64818	58761	(6057)	90,66	17,53	16,33	(1,20)
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	11133	23533	12400	211,38	3,01	6,54	3,53
Кредиторская задолженность, в том числе:	29639	26729	(2910)	90,18	8,02	7,43	(0,59)
- поставщики и подрядчики	9791	14744	4953	150,59	2,65	4,10	1,45
- задолженность перед персоналом организации	5537	2133	(3404)	38,52	1,50	0,59	(0,90)
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1559	1508,00	(51)	96,73	0,42	0,42	0,00
- задолженность по налогам и сборам	9143	5563	(3580)	60,84	2,47	1,55	(0,93)
Прочие кредиторы	3609	2781	(828)	77,06	0,98	0,77	(0,20)
Итого по разделу	40772	50262	9490	123,28	11,03	13,97	2,94
БАЛАНС	369677	359790	(9887)	97,33	100	100	0,00

Вывод: пассивы предприятия составили 359,8 млн. руб. Они уменьшились на 9,9 млн. руб. (или на 2,7%).

Капитал и резервы на конец года составили 250,8 млн. руб. Они уменьшились на 13,3 млн. руб. (или на 5,05%). В структуре капитала и резерва наибольшую долю составляет уставный капитал - 37,1%. Наименьшую долю в структуре капитала и резерва составляет резервный капитал - 0,25%.

Долгосрочные обязательства на конец года составили 58,8 млн. руб. Они уменьшились на 6,1 млн. руб. (или на 9,3%). В структуре долгосрочных обязательств наибольшую долю составляют займы и кредиты 15,8%.

Краткосрочные обязательства на конец года составляют 50,3 млн. руб. Они увеличились на 9,5 млн. руб. (или на 23,3%). В структуре краткосрочных обязательств наибольшую долю составляют займы и кредиты, а именно кредиторская задолженность 7,4%. Наименьшую долю занимают задолженность перед государственными внебюджетными фондами - 0,42%.

1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

В общепринятом смысле, ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от продажи активов и временем, которое для этого необходимо. Высокий уровень ликвидности предприятия означает умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой.

Ликвидность в практическом смысле можно понимать, как возможность организации погасить обязательства / долги своим имуществом, оборотными и внеоборотными активами.

Ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Платежеспособность учитывает скорость возврата долгов, например, показатели ликвидности хорошие и достаточно имущества для погашения долгов, но у предприятия есть запасы, которые неликвидны или просроченная дебиторская задолженность, которую взыскать невозможно.

Ликвидность баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности и статей пассивов, сгруппированных по степени их оплаты (погашение задолженности).

Ниже, в таблице 1.4 выполнена группировка активов и пассивов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты.

Таблица 1.4. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты, тыс. руб.

Группа активов	На начало года	На конец года	Группа пассивов	На начало года	На конец года
Наиболее ликвидные активы (А1)	690	109	Наиболее срочные обязательства (П1)	29639	26729
- денежные средства	690	109	- кредиторская задолженность	29639	26729
- краткосрочные финансовые вложения			- задолженность перед собственниками по выплате дивидендов
Быстро реализуемые активы (А2)	37587	30468
- краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной)	37038	30114	- просроченная задолженность по кредитам и займам
-			Краткосрочные обязательства (П2)	11133	23533
- прочие оборотные активы	549	354	- краткосрочные займы и кредиты	11133	23533
Медленно реализуемые активы (А3)	20366	5902	- резервы предстоящих расходов
- запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов, готовой продукции)	19776	5792	- прочие краткосрочные обязательства
-			Долгосрочные обязательства (П3)	64818	58761
- НДС по приобретенным ценностям	590	110	- долгосрочные кредиты, займы и другие обязательства	64818	58761
Труднореализуемые активы (А4)	307416	313639
- внеоборотные активы	307416	313639	Постоянные пассивы (П4)	264087	250767
- неликвидные запасы материалов и готовой продукции			- собственный капитал (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль, доходы будущих периодов)	264087	250767
- просроченная и сомнительная дебиторская задолженность
- долгосрочная дебиторская задолженность			- доходы будущих периодов

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений, основанный на разделении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей. В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, экономический и т.д. Применительно к экономике выделяют:

1) общий теоретический анализ;

2) анализ хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Анализ классифицируется по следующим признакам:

- отраслевому;

- по признаку времени (анализ подразделяется на предварительный и последующий, последующий делится на оперативный, итоговый);

- по объектам управления (технико-экономический, финансово-экономический, маркетинговый и т.д.);

- по методике изучения (сопоставительный, факторный, экономико-математический).

Анализ исследует хозяйственные процессы предприятий и конечные производственно-финансовые результаты деятельности, при этом, экономика предприятия изучается в динамике.

Анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический процесс, а экономические результаты хозяйствования.

Задачи анализа:

- повышение обоснованности бизнес-планов и нормативов;

- определение результативности использования труда в их трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- выявление измерения внутренних резервов.

По своему содержанию показатели делятся:

1) количественные и качественные;

2) общие (используются при анализе всех отраслей) и специфические (для конкретной отрасли);

3) обобщающие и частные;

4) абсолютные (натуральные, стоимостные) и относительные (показывают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей).

При изучении причинно-следственной связи показатели делятся на:

1. Факторные.

2. Результативные.

По способу формирования различают показатели нормативные, плановые, учетные (бухгалтерская, статистическая отчетность) и аналитические, которые исчисляются в ходе самого анализа.

Анализ абсолютных показателей ликвидности предприятия представлен в таблице 1.5.

Таблица 1.5. Анализ абсолютных показателей ликвидности предприятия, тыс. руб.

Наименование показателей	Соотношение показателей	Величина показателя
		Начало года	Конец года
Абсолютная ликвидность баланса	А1 ? П1 А2 ? П2 А3 ? П3 А4 ? П4	690 29639 37587 11133 20366 64818 307416 264087	109 26729 30468 23533 5902 58761 313639 250767
Удовлетворительная структура баланса	А4 ? П4	307416 264087	313639 250767
Текущая ликвидность	А1 + А2 П1 + П2	690+37587 29639+11133	109+30468 23533+26729
Перспективная ликвидность	А1+А2+А3П1+П2+П3	690+37587+20366 29639+11133+64818	109+30468+5902 26729+23533+58761
Чистые активы	ЧА = оборотные активы краткосрочные обязательства	ЧА = 62261 40772 = 21489	ЧА = 46151 50262 = 4111

Вывод: так как баланс предприятия не удовлетворяет ни одному из условий, структуру баланса следует считать неликвидной.

Относительные показатели, которые характеризуют ликвидность и структуру баланса предприятия приведены в таблице 1.6.

Таблица 1.6. Относительные показатели, характеризующие ликвидность и структуру баланса предприятия

Наименование показателя	Формула расчета. Расчет	Краткие выводы	Оптимальное значение
Общий показатель ликвидности	Начало года = = 0,47 Конец года = = 0,30	Показатель уменьшился на 0,17. На начало года он был ниже оптимального значения. Ликвидность баланса в целом ухудшилась. Основной причиной является снижение денежных средств на конец года и увеличение краткосрочных обязательств.	1
Коэффициент текущей ликвидности	Начало года = = 1,53 Конец года = = 0,61	На конец года на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 0,92 рубля оборотных активов. Показатель уменьшился на 0,61. На конец года и на начало года показатель не превышал оптимального значения. Оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Уменьшение показателя произошло за счет уменьшения оборотных активов и роста краткосрочных обязательств.	2
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	Начало года = = 0,92 Конец года = = 0,61	Показатель на конец года составил 0,61, следовательно, 61% обязательств может быть погашено, при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Показатель на конец года уменьшился на 0,31. На начало года показатель превышал оптимальное значение. Прогнозируемая платежеспособность организации ухудшается за счет снижения денежных средств.	0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	Начало года = = 0,92 Конец года = = 0,002	На конец года, только 0,2% краткосрочных заемных средств может быть погашено за счет денежных средств немедленно. На конец года показатель уменьшился на 0,018. На конец года и на начало года показатель ниже оптимального значения. Он ухудшился за счет снижения суммы денежных средств.	2
Коэффициент срочной ликвидности (рассчитывается на конкретную дату, используется для текущего мониторинга состояния расчетов по обязательствам)	Начало года = = 0,92 Конец года = = 0,002	На конец года только 0,2 обязательств предприятия может быть погашено за счет денежных средств. Показатель снизился на 0,018. У организации, как на конец года, так и на начало года величина денежных средств меньше денежных обязательств. Коэффициенты меньше оптимального значения, который равен 1.	1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Начало года = = 0,37 Конец года = = 0,11	Показатель на конец года равен 0,11. Оборотные активы сформированы полностью за счет собственных средств. Собственных средств на 89% меньше, чем оборотных активов. На конец года показатель уменьшился на 0,48. Показатель на начало года был выше оптимального значения, а на конец года - ниже оптимального значения.	0,1

Ликвидность организации свидетельствует о ее финансовых возможностях полностью в установленные сроки расплачиваться по своим обязательствам.

Платежеспособность можно оценить как краткосрочную, либо как долгосрочную. Краткосрочная платежеспособность определяется наличием наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) полностью обеспечивающее покрытие срочных обязательств. Для анализа долгосрочной перспективной платежеспособности используются коэффициенты, представленные в таблице 1.7.

Таблица 1.7. Показатели долгосрочной платежеспособности

Наименование показателя	Формула расчета. Расчет, тыс. руб.	Вывод	Оптимальное значение
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на определенную дату	Начало года = = 1,25 Конец года = = 1,23	На конец года дебиторская задолженность составила на 23% больше кредиторской задолженности. Дебиторы должны предприятию больше на 23%, чем оно задолжало кредиторам. Показатель уменьшился на 0,02 за счет уменьшения дебиторской задолженности.	1
Коэффициент покрытия чистыми оборотными активами кредиторской задолженности	Начало года = = 0,73 Конец года = = 0,15	У предприятия отсутствуют чистые оборотные активы на конец года. Показатель снизился на 0,88 за счет снижения чистых оборотных активов.
Долгосрочная платежеспособность организации	Коэффициент восстановления платежеспособности в течение 6 месяцев = Коэффициент восстановления платежеспособности в течение 6 месяцев = = 0,15	Организация не может восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев.	1



Коэффициентный метод анализа ликвидности и платежеспособности имеет преимущества и недостатки.

Преимущества:

- позволяет показать какова возможность организации ответить по своим обязательствам различными видами оборотных активов, для превращения которых в денежные средства либо совсем не требуется времени, либо требуется время соответствующее периоду их оборота;

- свидетельствуют о степени соответствия достигнутого уровня ликвидности оборотных активов и их оптимальному значению.

Недостатки:

- коэффициенты можно рассчитать по данным баланса, которые составляются значительно позже отчетной даты, информация устаревает;

- оптимальные значения не ранжированы от вида деятельности, масштабов, специфики организации, различий в формировании учетной политики.

1.3 Анализ финансовой устойчивости

Главным условием обеспечения финансовой устойчивости организации является рост объема продаж. За счет выручки от продаж происходит покрытие текущих затрат и формирование необходимой величины прибыли за счет проста прибыли укрепляется финансовое положение организации, появляется возможность расширения производства, совершенствования материально-технической базы, внедрение новых технологий.

У предприятия должно быть достаточно средств. Для формирования активов помимо прибыли и других собственных средств, организация привлекает заемные средства. Заемные средства повышают финансовые риски.

Финансовое положение организации оцениваются на отчетную дату по данным бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса.

Первичные признаки неудовлетворительного финансового состояния:

- непокрытый чистый убыток;

- чистый убыток отчетного и предыдущего года в отчете по прибылям и убыткам;

- устойчивое снижение валюты баланса (итог баланса);

- просроченная кредиторская задолженность;

- непогашенные в срок займы;

- кредиты.

Для получения адекватных выводов об уровне финансовой устойчивости, целесообразно пользоваться данными отчетности за 2-3 года, чтобы отличить разовую неустойчивость, вызванную случайными факторами от хронической неустойчивости. Причины хронической неустойчивости ищут в производственно-хозяйственной деятельности, уровне управления и финансового менеджмента.

Детализированный анализ финансовой устойчивости можно провести с использованием абсолютных и относительных показателей.

Самым простым и приближенным способом оценки финансовой устойчивости является соответствие величины средств, направленных на формирование материально-производственных запасов (запасы + НДС) финансовых источников этих средств.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия изложен в таблице 1.8.

Таблица 1.8. Анализ обеспеченности запасов источниками и определение типа финансовой устойчивости

Наименование показателя	Методика расчета	Начало года, тыс. руб.	Конец года, тыс. руб.
Собственные оборотные средства (СОС)	СОС = капиталы и резервы - внеоборотные активы	СОС = 264087 307416 = 43329	СОС = 250767 313639 = 62872
Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС)	СДОС = СОС + долгосрочные обязательства	СДОС = 43329 + 64818 = 21489	СДОС = 62872 + 58761 = 4111
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ООС)	ООС = СДОС + займы и кредиты + поставщики и подрядчики + задолженность перед персоналом организации	ОСС = 21489 + 11133 + 9791 + 5537 = 47950	ОСС = 4111 + 23533 + 14744 + 2133 = 36299
Запасы и затраты (ЗИЗ):	ЗИЗ = запасы + НДС по приобретенным ценностям	ЗИЗ = 23394 + 590 = 23984	ЗИЗ = 15464 + 110 = 15574
- финансовый показатель Ф1 (излишек или недостаток собственных оборотных средств)	Ф1 = СОС ЗИЗ	Ф1 = 43329 23984 = 67313	Ф1 = 62872 15574 = 78466
- финансовый показатель Ф2 (излишек и недостаток собственных и долгосрочных заемных средств)	Ф2 = СДОС - ЗИЗ	Ф2 = 21489 23984 = 2495	Ф2 = 4111 15574 = 19685
- Финансовый показатель Ф3 (излишек, недостаток всех источников формирования оборотных активов)	Ф3 = ООС ЗИЗ	Ф3 = 47950 23984 = 23966	Ф3 = 36299 15574 = 20725
Тип финансовой устойчивости		Неустойчивое финансовое состояние	Неустойчивое финансовое состояние

Вывод: предприятие имеет недостаток собственных оборотных средств, этот показатель в динамике уменьшается. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия уменьшилась, это является отрицательной тенденцией. Тип финансовой устойчивости - неустойчивое финансовое состояние (показатели Ф₁ и Ф₂ меньше нуля, а Ф₃ больше нуля). Оно характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам, долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых» денег. Предприятие испытывает недостаток СОС и СДОС. В общем случае, неустойчивое финансовое состояние является пограничным между нормальной (относительной) устойчивостью и кризисным финансовым состоянием, причем эта грань достаточно хрупка. Прогноз развития событий следующий: в случае, если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СДОС или СОС, то его платежеспособность будет гарантированна. Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя ООС, либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.

Ниже, в таблице 1.9 представлены относительные коэффициенты, характеризующие уровни финансовой устойчивости.

Таблица 1.9. Относительные коэффициенты, характеризующие уровни финансовой устойчивости

Наименование показателей	Формула расчета	Вывод
Коэффициент финансирования	НГ = = 23,7 КГ = = 10,7	Показывает соотношение между собственным капиталом и привлеченными заемными средствами. В практике должен быть больше 0,5. На конец года заемный капитал составил 11% от собственного капитала. Показатель уменьшился на 13 за счет увеличения заемного капитала.
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	НГ = = 0,71 КГ = = 0,71	Показывает долю формирования активов за счет собственного капитала. На конец года 70% активов сформировано за счет собственного капитала. Показатель уменьшился на 0,01 за счет снижения собственного капитала.
Коэффициент финансовой зависимости	НГ = = 0,03 КГ = = 0,07	Показывает степень зависимости организации от заемных средств. На конец года показатель составил 0,07. Показатель увеличился на 0,04 за счет увеличения заемного капитала.
Коэффициент финансового рычага (финансового левриджа), финансовой ликвидности	НГ = = 0,04 КГ = = 0,09	Показатель показывает финансовую активность организации по привлечению заемных средств. Показатель на конец года составил 0,09. Показатель увеличился на 0,05 за счет увеличения доли заемного капитала.
Коэффициент маневренности собственного капитала	НГ = = 0,08 КГ = = 0,02	Показатель показывает долю собственного капитала и долгосрочных обязательств, направленных на финансирование оборотных активов. На конец года 2% капитала и долгосрочных обязательств направлено на формирование оборотных активов. Показатель на конец года уменьшился за счет роста внеоборотных активов. Собственный капитал не обладает высокой маневренностью.
Коэффициент постоянного актива	НГ = = 0,92 КГ = = 1,02	Показывает долю собственного капитала, направленного на финансирование внеоборотных активов. На конец года 102% собственного капитала направлено на финансирование внеоборотных активов. Показатель увеличился на 0,1 за счет роста внеоборотного капитала. В основном собственный капитал направлен на финансирование внеоборотных активов.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов	НГ = = 0,35 КГ = = 0,09	На конец года предприятие стало испытывать недостаток оборотных активов. Это произошло за счет уменьшения собственного капитала и долгосрочных обязательств. Показатель уменьшился на 0,44 за счет роста внеоборотных активов.
Коэффициент обеспеченности запасов, собственными оборотными средствами	НГ = = 1,09 КГ = = 0,71	Финансовая устойчивость организации ухудшилась. На формирование запасов не хватает собственных средств на конец года.
Коэффициент собственных оборотных средств, в совокупных активах	НГ = = 0,06 КГ = = 0,01	На конец года показатель составил только 1% собственных оборотных средств. Показатель уменьшился на 0,05 за счет роста внеоборотных активов. Показатель свидетельствует о недостатке собственных средств на конец года.
Коэффициент инвестирования	НГ = = 0,86 КГ = = 0,80	На конец года собственный капитал не превышает внеоборотных активов. Собственного капитала недостаточно для формирования внеоборотных активов. Показатель уменьшился на 0,6 за счет роста внеоборотных активов.

Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Оборотный капитал - средства, вложенные в активы, непосредственно обеспечивают процесс производства и реализации продукции. Вещественные элементы оборотного капитала полностью потребляются в каждом операционном цикле, целиков переносят свою стоимость на стоимость издаваемой продукции.

Для оценки деловой активности предприятия анализируют состав, структуру, динамику, оборачиваемость и период оборота оборотных активов (таблица 1.10). Если увеличивается продолжительность оборота оборотных активов, то у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования. Организация обращается за кредитами, платит проценты, уменьшается прибыль. Если задолженность по кредитам растет, то снижается финансовая устойчивость, растет финансовая зависимость и риск неплатежеспособности возрастает.

Если оборотные активы ускоряют свою оборачиваемость, то происходит условное высвобождение капитала из оборота, который вновь вовлекается в дополнительный оборот и приносит доходы в виде прибыли.



Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб. =

Коэффициент

оборачиваемости =

оборотных активов

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов за год.

Период оборота

оборотных активов, =

дни

Условное высвобождение (перерасход средств) =

Среднегодовая величина оборотных активов отчетного периода, тыс. руб. Среднегодовая величина оборотных активов прошлого периода, тыс. руб. Ч

Результат со знаком «» означает сумму высвобождения средств.

Результат со знаком «+» означает дополнительное привлечение (иммобилизация) средств.

Далее приведен расчет показателей оборачиваемости оборотных активов (деловой активности) в таблице 1.10.



Таблица 1.10. Расчет показателей оборачиваемости оборотных активов (деловой активности)

Наименование показателя	Прошлый период	Отчетный период	Отклонения	Темп роста, %	Структура за прошлый год	Структура за отчетный год	Структура отклонений
Среднегодовая величина оборотных активов, всего, тыс. руб., в т.ч.:	60295	54204	6091	89,9	100	100	0
запасы, включая НДС	23092,5	19779	3313,5	85,7	38,3	36,5	1,8
дебиторская задолженность	35570,5	33576	1994,5	94,4	60	61,9	1,9
денежные средства	656	399,5	256,5	60,9	1,2	0,74	0,4
прочие оборотные активы	976,5	451,5	52,5	46,2	1,6	0,83	0,77
Выручка от продаж, тыс. руб. (форма №2 «отчет о прибылях и убытках»	250377	172442	77935	68,9
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в т.ч.:	4,2	3,2	1
запасы, включая НДС	10,8	8,7	2,1
дебиторская задолженность	7	5,1	1,9
денежные средства	381,7	431,6	49,9
прочие оборотные активы	256,4	381,9	125,5
Период оборота оборотных активов, в т.ч.:	85,5	112,5	27
запасы, включая НДС	33,3	41,4	8,1
дебиторская задолженность	51,4	70,6	19,2
денежные средства	0,94	0,83	0,11
прочие оборотные активы	1,4	0,94	0,46
Сумма условного высвобождения («-»), дополнительного привлечения («+») оборотных активов, тыс. руб.			4195

Э = 54204 тыс. руб. 60295 тыс. руб. Ч = 4195 тыс. руб.

Вывод: среднегодовая величина оборотных активов в отчетном периоде составила 54,2 млн. руб. Показатель снизился на 6,4 млн. руб. (или на 10,1%).

В структуре оборотных активов отчетного периода наибольшую долю составляет дебиторская задолженность 61,9%. Запасы, включая НДС - 36,5%.

В структуре существенных изменений не произошло. Доля дебиторской задолженности снизилась на 5,6. Доля запасов, включая НДС, снизилась на 14,3%.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов составила 3,2. Период оборота - 112,5 дней. Коэффициент оборачиваемости снизился на 1, а период оборота увеличился на 27 дней. Это произошло вследствие превышения темпов роста среднегодовой величины оборотных активов (89,9%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%). Сумма условного высвобождения оборотных активов - 4,1 млн. руб.

Запасы, включая НДС, составили 19,8 млн. руб. запасы снизились на 3,3 млн. руб. (или на 14,3%).

Коэффициент оборачиваемости - 8,7. Он уменьшился на 2,1. Период оборота составил 41,4 дней. Он увеличился на 8,1 дней. Дебиторская задолженность составила 33,8 млн. руб. она уменьшилась на 2 млн. руб. Коэффициент оборачиваемости составил 5,1. Показатель уменьшился на 1,9. Период оборота - 70,6 дней. Он увеличился на 19,2 дней. Денежные средства составили 0,4 млн. руб. они уменьшились на 0,2 млн. руб. коэффициент оборачиваемости составил 431,6. Он увеличился на 49,9. Период оборота - 0,83 дней. Показатель снизился на 0,11 дней.

Прочие оборотные активы составили 0,5 млн. руб. они снизились на 0,5 млн. руб. коэффициент оборачиваемости прочих оборотных средств составил 381,9. Он увеличился на 125,5. Период оборота составил 0,94 дней. Он уменьшился на 0,46 дней.

1.4 Анализ прибыли, рентабельности, затрат на 1 рубль продукции

Анализ формирования чистой прибыли проводится по форме - «Отчет о прибылях и убытках».

В таблице 1.11 приведен анализ формирования чистой прибыли.

Таблица 1.11. Анализ формирования чистой прибыли, тыс. руб.

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения	Темп роста
Выручка	250377	172442	77935	68,9
Себестоимость продаж	(156866)	(110268)	(46598)	70,3
Валовая прибыль	93511	62174	31337	66,5
Коммерческие расходы	(4522)	(2977)	1545	65,9
Управленческие расходы	(61810)	(53181)	8629	86,0
Прибыль (убыток) от продаж	27179	6019	21160	22,1
Проценты к получению	559	475	84	85
Проценты к уплате	(5012)	(4927)	(85)	98,3
Прочие доходы	8288	13140	4852	158,5
Прочие расходы	(26639)	(29321)	2682	110
Прибыль (убыток) до налогообложения	4375	(14617)	18992
Отложенные налоговые активы	(739)	3615	4354
Отложенные налоговые обязательства		2026
Текущий налог на прибыль	(896)
Налоговые санкции	(594)	(292)	(302)	49,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2146	(13320)	15466

Вывод: в отчетном году предприятие имело убыток в размере 13,3 млн. руб. причиной является то. Что предприятие имело убыток прибыли до налогообложения. В отчетном году прибыль до налогообложения имеет убыток в размере 14,6 млн. руб. в отчетном году получена прибыль от продаж в размере 6 млн. руб.

Показатель уменьшился на 21,2 млн. руб. (или на 78%).

Прочие расходы составили 29,3 млн. руб. показатель увеличился на 2,7 млн. руб. (или на 10%).

Прибыль от продаж снизилась в связи с превышением темпов роста себестоимости (70,3%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%).

Выручка от продаж в отчетном году составила 172,4 млн. руб. выручка снизилась на 77,9 млн. руб. (или на 31,1%).

Себестоимость составила 110,3 млн. руб. показатель снизился на 46,6 млн. руб. (или на 29,7%).

Далее представим анализ затрат на 1 рубль выручки от продаж и рентабельности продаж в таблице 1.12.



Таблица 1.12. Анализ затрат на 1 рубль выручки от продаж и рентабельности продаж

Наименование показателя	Формула расчета	Величина показателя	Отклонения	Темп роста
		Прошлый год	Отчетный год
Выручка от продажи, тыс. руб.		250377	172442	77935	68,9
Себестоимость выручки от продаж (себестоимость продаж коммерческие расходы + управленческие расходы), тыс. руб.		(156866)	(110268)	(46598)	70,3
Прибыль от продажи, тыс. руб.		27179	6019	21160	22,1
Чистая прибыль, тыс. руб.		2146	(13320)	(15466)
Затраты на 1 руб. выручки от продаж, руб./руб.		(0,63)	(0,64)	(0,1)	101,6
Рентабельность продаж, %:
по прибыли от продаж	Ч100	10,9	3,5	7,4	32,1
по чистой прибыли	Ч100	0,86	7,7	6,84	895,3

Вывод: затраты на 1 рубль выручки от продаж составили 0,64 руб. они увеличились на 0,1 (или на 1,6%). Причиной роста затрат является превышение темпа роста себестоимости (70,3%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%). Рентабельность продаж по прибыли от продаж равна 3,5%. Показатель уменьшился на 7,4 за счет уменьшения прибыли от продаж. Рентабельность по чистой прибыли равна 7,7. Показатель снизился на 6,84 за счет снижения чистой прибыли.

1.5 Оценка вероятности банкротства предприятия

ликвидность платежеспособность банкротство финансовый

Под несостоятельностью (банкротством) признанная арбитражным судом или объявленная должником, неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и / или исполнить обязанность по оплате обязательных платежей.

В основе банкротства лежит принцип, по которому юридическое лицо не оплачивает товары, работы, услуги на сумму не менее 100 тыс. руб. в течение трех месяцев. С датой, когда обязанность по уплате обязательных платежей должна быть исполнена.

Факторы неплатежеспособности и банкротства организации подразделяются на:

1. Внутренние (связанные с ошибками и упущениями руководства персонала).

2. Внешние (возникающие вне организации).

В развитых странах 2/3 обанкротившихся предприятий имеют причиной внутренние факторы, и только 1/3 - внешние. В странах с переходной экономикой внешние факторы превалируют над внутренними.

Внешние факторы делятся на 3 группы:

1. Социально-экономические факторы общего развития страны (инфляция, нестабильность налоговой системы и регулирования законодательства, инвестиционный кризис, снижение жизненного уровня).

2. Рыночно-отраслевые (снижение ёмкости внутреннего рынка, усиление монополизма на рынке, нестабильность валютного рынка).

3. Прочие (политическая нестабильность, форс-мажоры, усиление криминогенной ситуации).

Внутренние факторы:

1. Неэффективный финансовый менеджмент.

2. Производственный (низкая производительность труда).

3. Рыночный (низкая конкурентоспособность товаров и услуг, зависимость от ограниченного круга поставщиков и потребителей).

Для оценки вероятности банкротства применяются отечественные и зарубежные модели.

Одной из таких является отечественная модель, учитывающая два показателя: коэффициент текущей ликвидности и отношение заёмных средств к активным, разработанная Фетовой М.А.

= 0,3877 - 1,0736 Ч Ктл + 0,0579 Ч Кзс, где

Ктл - коэффициент текущей ликвидности,

Кзс - коэффициент отношения заемных средств к валюте баланса.

Если= 0, то вероятность банкротства равна 50%.

Если 0, то вероятность банкротства меньше 50% и уменьшается по мере снижения .

Если 0, то вероятность банкротства больше 50% и растет с ростом .

Эта модель дает оценку вероятности банкротства на ближайшую перспективу.

Исходные данные для расчета показателей вероятности банкротства по модели М.А. Фетовой представлены в таблице 1.13.

Таблица 1.13. Исходные данные для расчета показателей вероятности банкротства по М.А. Фетовой

Наименование показателя	Условное обозначение	На начало года	На конец года
Коэффициент текущей ликвидности		1,53	0,61
Заемные средства, всего, тыс. руб. В т.ч:		7591	82294
долгосрочные обязательства		64818	58761
краткосрочные обязательства		11133	23533
Итог баланса (валюта)		369677	359790
Коэффициент отношения заемных средств к валюте баланса	Кзс	= 0,2054	= 0,2287

нг = 0,3877 - 1,0736 Ч 1,53 + 0,0579 Ч 0,2054 = 2,0184

кг = 0,3877 - 1,0736 Ч 0,61 + 0,0579 Ч 0,2287 = 1,0294

Вывод: вероятность банкротства больше 50% и она увеличивается. На конец года = 1,0294. Показатель увеличился на 0,989 за счет снижения текущей ликвидности.

Зарубежная модель прогнозирования вероятности банкротства - функция «Z-счет» Альтмана.

= 1,2 Ч К₁ + 1,4 Ч К₂ + 3,3 Ч К₃ + 0,6 ЧК₄ + К₅

Z^a ? 1,8, вероятность банкротства очень высокая.

1,8Z^a? 2,7, вероятность банкротства высокая.

2,7 Z^a? 2,9, вероятность банкротства возможная.

Z^a 2,9, вероятность очень низкая.

Исходные данные для расчета вероятности банкротства по функции «Z-счет» Альтмана даны в таблице 1.14.

Таблица 1.14. Исходные данные для расчета показателей вероятности банкротства

Наименование показателя	Условное обозначение	На начало года	На конец года
Доля оборотного капитала в активах предприятия	К1	= 0,17	= 0,13
Доля нераспределенной прибыли в пассивах предприятия	К2	= 0,03	= (0,01)
Отношение прибыли от продаж к активам предприятия	К3	= 0,07	= 0,02
Отношение суммы уставного и добавочного капитала к краткосрочным обязательствам	К4	= 6,23	= 5,05
Отношение выручки от продаж к активам	К5	= 0,68	= 0,48

нг = 1,2 Ч 0,17 + 1,4 Ч 0,03 + 3,3 Ч 0,07 + 0,6 Ч 6,23+ 0,68 = 4,895

кг = 1,2 Ч 0,13 + 1,4 Ч (0,01)+ 3,3 Ч 0,02 + 0,6 Ч 5,05+ 0,48 = 3,718

Вывод: на конец года вероятность банкротства очень низкая. На начало года она также была очень низкая, но вероятность доли банкротства увеличилась, так как коэффициент уменьшился.



2. Анализ программы предприятия

Выполнение программы предприятия имеет очень важное значение, так как финансовые средства за проданную продукцию, работы, услуги является основным источником поступления финансовых средств.

Очень важно знать структуру выручки от продажи и её динамику.

Анализ выручки от продаж представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Анализ выручки от продаж

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста
	Сумма, тыс. руб	Процент к итогу, %	Сумма, тыс. руб	Процент к итогу, %
Выручка от продаж, всего в т.ч:	217130,1	100	250376,9	100	115,3
Производственная деятельность	213867,9	98,5	249127,8	99,5	116,5
диваны	91477,2	42,8	122180,5	49	133,6
шкафы	55341,7	25,9	53577	21,5	96,8
стулья	754,3	0,35	1297,5	0,5	172
кресла	26723,2	12,5	18525,5	7,4	69,3
аренда	39571,5	18,5	47931,9	19,2	121,1
прочие услуги			5615,4	2,3
Торговля розничная	116,1	0,05	22,8	0,009	19,6
Торговля	3146,1	1,45	1226,3	0,49	39

Вывод: выручка от продажи в отчетном периоде составила 250,3 млн. руб. она увеличилась на 33,2 млн. руб. (или на 15,3%).

В структуре выручки от продаж доля производственной деятельности составила 99,5%. В ее структуру входит: диваны - 49%, шкафы 21,5%, стулья - 0,5%, кресла - 7,4%, аренда - 19,2%, прочие -2,3%.

Доля торговли составила 0,49%. На долю розничной торговли приходится 0,009%.

В структуре выручки от продаж произошли несущественные изменения. Увеличилась доля полиграфической деятельности на 1%. Доля розничной торговли сократилась на 0,041%. Доля торговли сократилась на 0,96%.

Причинами изменения выручки от продаж являются увеличения доли деятельности по производству мебели. Производственная деятельность составила 249,1 млн. руб. она увеличилась на 16,5%.

Расчет динамики основных показателей производственной программы в натуральном выражении приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Расчет динамики основных показателей производственной программы в натуральном выражении

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста
Выпуск продукции (в натуральном выражении)	375687,8	330585,3	88,0
кухонная	143835,1	136904,0	95,2
мягкая	204517,6	177112,5	86,5
корпусная	7295,7	10338,6	141,7
прочая	20039,4	6230,2	31,1
Выпуск продукции, всего тыс. руб.	174297,4	195582,1	112,2
кухонная	91476,7	122180,9	133,6
мягкая	55339,8	53577,0	96,8
корпусная	7158,6	9734,1	136,0
прочая	20322,3	10090,1	49,7

Вывод: в отчетном году фабрика «Витра» произвел товарной продукции на сумму 195582,1 тыс. рублей. объем выпуска товарной продукции по сравнению с прошлым годом увеличился на 21284,7 тыс. руб. (112,2%) в основном за счет увеличения стоимости мягкой и корпусной мебели, а также за счет роста в натуральном выражении выпуска корпусной мебели.

Удельный вес производства кухонной мебели в рублевом выражении составил - 41,4% в общем объеме товарной продукции, мягкая мебель - 53,6%, корпусная мебель - 3,1%, прочая продукция 1,9%.



3. Анализ использования ресурсов предприятия

В процессе производства продукции, выполнение работ, оказания услуг предприятия использует трудовые, материальные ресурсы, основные и оборотные средства.

От уровня использования ресурсов предприятия зависит объем продаж, выручка от продаж, себестоимость и прибыль предприятия.

3.1 Анализ использования трудовых ресурсов

Необходимо охарактеризовать состав, структуру и движения кадров, производительность труда и заработной платы работников.

В таблице 3.1 представлен анализ состава и движения кадров.

Таблица 3.1. Анализ состава и движения кадров

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год
Численность принятых в т.ч	148	96
Численность выбывших из них:	168	139
в связи с сокращением численности работников		3
По собственному желанию	139	110
Среднесписочная численность, чел	332	292
Коэффициент оборота кадров по приему, % (принятые/ССЧЧ100%)	44,6	32,9
Коэффициент оборота кадров по увольнению, % (уволенные/ССЧЧ100%)	50,6	47,6
Коэффициент текучести кадров, % (уволенные по причине текучести кадров/ССЧЧ100%)	41,9	37,7

Вывод: среднесписочная численность в отчетном году составила 293 человека. За год численность уменьшилась на 40 человек. Коэффициенты оборота кадров по приему и увольнению достаточно высокие: в прошлом году 44,6% и 50,6% и в отчетном году 32,9% и 47,6%. Это связано с сезонностью работ и приемом, и увольнением работников для выполнения сезонных работ. По этой же самой причине высокий коэффициент текучести кадров.

В таблице 3.2 произведен анализ производительности труда и заработной платы.

Таблица 3.2. Анализ производительности труда и заработной платы

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продажи, тыс. руб.	250377	172442	77935	68,9
ССЧ работников, чел. в т.ч:	332	292	40	87,9
административно-управленческий персонал	66,4	58,4	8	87,9
рабочие	265,6	233,6	32	87,9
Фонд оплаты труда, всего, тыс. руб. В т.ч	92827,2	48320,4	44506,8	52,0
административно-управленческий персонал	18565,44	9664,08	8901,36	52,0
рабочие	74261,76	38656,32	35605,44	52,0
Среднемесячная ЗП, тыс. руб.	23,3	13,8	9,5	59,2
Производительность труда, тыс. руб./чел	754	591	163	78,3

Вывод: производительность труда в отчетном периоде составила 591 тыс. руб. на человека. Она уменьшилась на 163 тыс. руб. на человека. (или на 21,7%). Причиной снижения производительности труда является превышение темпов роста ССЧ персонала (87,0%) над темпом роста выручки от продаж (68,9%).

На оплату труда израсходовано 483, млн. руб. ФЗП уменьшился на 445,1 млн. руб. (или на 48%).

Среднемесячная заработная плата составляет 13,8 тыс. руб. Она уменьшилась на 9,5 тыс. руб. (или на 40,8%).

Темпы роста заработной платы рабочих на административно-управленческий персонал составили 87,9%. Темпы роста производительности труда равны 78,3%. Они превышают темпы роста среднемесячной заработной платы (59,2%).

Отношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы показаны на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1. Отношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы, %

Ниже проведем анализ фонда заработной платы методом цепной подстановки в таблице 3.2а.

Таблица 3.2а. Анализ фонда заработной платы методом цепной подстановки

Наименование показателя	Влияние на отклонение	ФЗП, тыс. руб.	Отклонение (±)	Расчет
	Численность работников	Среднемесячная З/П, тыс. руб.
Прошлый год	332	23,3	92827,2
Отчетный год	292	13,8	48355,2	44472
Влияние на отклонение:
Среднесписоч-ная численность	292	23,3	81643,2	11184
Среднемесячная заработная плата	292	13,8	48355,2	33288

Балансовая увязка: 44472 = 11184 33288

Вывод: Фонд заработной платы по сравнению с прошлым годом уменьшился на 44,5 млн. руб. На это повлияло уменьшение среднесписочной численности и заработной платы.

3.2 Анализ использования основных средств

От эффективности использования основных средств зависит: объем продаж, производительность труда, прибыль.

Анализ состава и структуры основных средств проведен в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Анализ состава и структуры основных средств

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Всего основных фондов из них:	518733	100,0	488638	100,0
- здания	390628	75,3	346201	70,9
- сооружения	1598	0,3	1598	0,33
- машины и оборудование	120583	23,2	134888	27,6
- транспортные средства	2144	0,4	2144	0,44
- производственный и хозяйственный инвентарь	3780	0,73
- нематериальные основные фонды			3807	0,78

Вывод: На конец отчетного года основные фонды всего составили 488,6 млн. руб. Они снизились на 30,0 млн. руб. или на 5,8%. В структуре основных фондов наибольшую долю составляют здания - 70,9%, машины и оборудование - 27,6%. Остальная часть приходится на сооружения, транспортные средства, рабочий скот, многолетние насаждения, производственный инвентарь и нематериальные основные фонды. В структуре произошли изменения: доля зданий снизилась на 4,4%, а доля машин и оборудования увеличилась на 4,4%.

Структура основных фондов представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2. Структура основных средств, %

Для анализа движения основных средств используются показатели: Коэффициент обновления и коэффициент выбытия основных средств.



Коэффициент

обновления = Ч 100%

основных средств, %

Коэффициент

выбытия = Ч 100%

основных средств, %

Для оценки состояния основных средств применяют коэффициент износа основных средств.

Коэффициент

износа = Ч 100%

основных средств, %

Движение основных средств можно принять по справке бухгалтерского баланса Форма №5.

Сумма начисленного износа, тыс. руб. = Первоначальная (восстановительная) стоимость, тыс. руб. Остаточная стоимость, тыс. руб.

Анализ движения основных средств представлен в таблице 3.4.



Таблица 3.4. Анализ движения основных средств

Наименование показателя	Начало года	Поступило	Выбыло	Конец года	Коэффициенты, %
					Обновления	Выбытия	Износа
Всего основных фондов, тыс. руб., из них:	518733	6012	1231	488638	1,16	0,25	2,9
- здания	390628			346201			0,99
- сооружения	1598			1598			14,1
- машины и оборудование	120583	2948	1047	134888	2,4	0,77	7,2
- транспортные средства	2144		28	2144		1,3	5,9
- производственный и хозяйственный инвентарь	3780	3064	103		81,1
- нематериальные основные фонды				3807

Вывод: за отчетный период на предприятие поступило 6,0 млн. руб. основных средств. Коэффициент обновления составил 1,16%. Выбыло основных средств на сумму 1,2 млн. руб. Коэффициент выбытия составляет 0,25%, он меньше коэффициент обновления, следовательно, стоимость основных средств на конец года выросла. Обновление основных средств произошло за счет машин и оборудования (2,9 млн. руб.) и производственного и хозяйственного инвентаря (3,1 млн. руб.). Выбытие произошло в основном по машинам и оборудованию на сумму 1,0 млн. руб.