Распределение и использование прибыли на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

1.ПРИБЫЛЬ И ЕЕ РОЛЬ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

2.МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

2.1 Метод прямого счета

2.2 Аналитический метод планирования прибыли

2.3 Совмещенный метод

3.РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1 Основные принципы, цели и задачи распределения прибыли на предприятии

3.2 Сущность и основные направления распределения прибыли

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



Введение

В рыночной экономике прибыль занимает центральное место, выражая разносторонние экономические связи в воспроизводственном процессе и выступая в качестве цели предпринимательской деятельности.

Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Но экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Необходимость планирования прибыли в современных условиях обусловлена несколькими причинами. Ориентируясь на размер прибыли, собственники предприятия принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. С планированием прибыли на предприятии возникает возможность эффективного направления средств на обновление производственных фондов и выпускаемой продукции предприятия. Кроме того, планирование прибыли на предприятии всегда сопряжено с выявлением внутрихозяйственных резервов производства, более рациональным использованием производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Не менее важен процесс распределения прибыли, остающейся на предприятии после выполнения текущих финансовых обязательств. Эффективная система распределения прибыли должна обеспечить хозяйственную самостоятельность предприятий, повышать эффективность производства, максимально способствовать его производственному и социальному развитию.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что прибыль, являясь главной движущей силой рыночной экономики, обеспечивает не только интересы отдельных предприятий, но и государства в целом, а потому эффективная система распределения и планирования прибыли - это залог перспективного развития всей страны.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности планирования и распределения прибыли на предприятии.

Основные задачи:

рассмотреть сущность прибыли и определить ее роль в современной рыночной экономике;

рассмотреть основные методы планирования прибыли;

определить основные направления распределения и использования прибыли на предприятии.

Объектом курсовой работы выступает прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Предметом курсовой работы являются экономические отношения по поводу формирования и распределения прибыли на предприятии.



1.Прибыль и ее роль в рыночной экономике

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Общеупотребителен самый простой подход к понятию прибыли: прибыль - это превышение доходами расходов. Обратное положение называется убытком. Но если вникнуть в суть прибыли как источника прироста капитала , то такая прибыль должна реально принести увеличение богатства.

Прибыль - это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерская и экономическая прибыль. Бухгалтерская прибыль - результат реализации товаров и услуг, экономическая - результат "работы" капитала. [9, с.48]

Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. Показатель экономической прибыли дает представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов.

Прибыль выступает в различных видах (Таблица 1). [13]

Таблица 1. Виды форм прибыли организации (предприятия) по основным классификационным признакам

Признаки классификации прибыли	Виды прибыли по соответствующим признакам классификации
Источники формирования прибыли, отражаемые в бухгалтерском учете	Прибыль от реализации продукции Прибыль от прочих операций, в том числе реализации имущества Балансовая прибыль
Метод расчета	Валовая (банковская) прибыль Чистая прибыль Маржинальная прибыль
Источники формирования прибыли по основным видам деятельности предприятия	Прибыль от операционной деятельности Прибыль от инвестиционной деятельности Прибыль от финансовой деятельности
Характер налогообложения прибыли	Налогооблагаемая прибыль Прибыль, не подлежащая налогообложению
Характер инфляционной «очистки» прибыли	Прибыль номинальная Прибыль реальная
Временной период формирования прибыли	Прибыль прошлых лет Прибыль отчетного периода (нераспределенная прибыль) Прибыль планового периода (планируемая прибыль)
Характер использования прибыли	Капитализированная прибыль Потребленная (распределенная) прибыль
Значение итогового результата хозяйствования	Положительная прибыль Отрицательная прибыль (убыток) Нормальная прибыль

Валовая (банковская) прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.

Маржинальная прибыль - это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

Номинальная прибыль - это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли.

Реальная прибыль - это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли.

Капитализированная прибыль - это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства.

Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке. [13]

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукции, и выступающих в форме себестоимости общественно необходимых затрат. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками. Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов.

Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда. В условиях рынка прибыль также является показателем степени деловой активности и финансового благополучия предприятия. [7, с.65]

Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций:

1. Характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически все сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализацию продукции и зарплаты, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисляемые факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. [16]

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается нее только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Благодаря переходу нашей страны к рыночным отношениям произошло значительное изменение в отношении к показателю прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйственном механизме, поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной деятельности любого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности. Следовательно, основой рыночной формы хозяйствования является стремление к росту прибыли.



2.Методы планирования прибыли

2.1 Метод прямого счета

Важной функцией управления прибылью является расчет плановой прибыли. Величина плановой прибыли должна быть экономически обоснованной, достаточной для своевременного выполнения в полном объеме всех обязательств предприятия, а также обеспечивать его постоянное развитие.

Планирование прибыли - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективном использовании в соответствии с целями и задачами развития предприятия. [11, с. 75]

Планирование прибыли предполагает разработку прогнозов по величине прибыли и направлениям ее использования, текущее и оперативное планирование, формирование, распределение и использование прибыли предприятия. Процесс прогнозирования прибыли заключается в разработке политики управления прибылью предприятия на ряд предстоящих лет, которая определяет систему долгосрочных целей формирования и распределения прибыли в соответствии со стратегией развития предприятия.

На практике применяются различные методы планирования прибыли. Наиболее распространенным является метод прямого счета. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:



Птп =К*(Цп - Сп) ,

Где Птп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

К - количество выпускаемой продукции;

Цп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Сп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

Прн=Врн - Срн ,

Где, Врн - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок),

Прн - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде;

Срн - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется, как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П=Пон + Птп - Пок ,

Где П - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

Пон - прибыль на остатки продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

Птп - прибыль по товарной продукции;

Пок - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Другая разновидность метода прямого счета - метод поассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными. Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты. [16]

Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод поассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность.

В современных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклатуре очень трудоёмок.



2.2 Аналитический метод планирования прибыли

Аналитический метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции и позволяет определить влияние на плановую прибыль различных факторов.

При планировании прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции.

Расчет прибыли аналитическим методом проводится в 3 этапа.

1. Сравнимая продукция выпускается в отчетном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб.

Рб = (По / Сп) * 100% ,

Где По - ожидаемая прибыль отчетного года( расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Сп - полная себестоимость товарной продукции отчетного года.

Например, пусть По составляет 200 тыс. ден. ед.,

Стп - 500 тыс.ден. ед.,

Тогда Рб = (200 / 500 ) * 100 % = 40 %

2. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости отчетного года.

Ппл = (ТПпл*Рб)/100,

Где Ппл - планируемая прибыль по сравнимой продукции;

ТПпл - плановый объем товарной продукции по себестоимости базисного года;

Рб - базовая рентабельность.

Например, если объем товарной продукции планируемого года, по себестоимости составляет 500 тыс. ден. ед., то прибыль ориентировочно будет равна: (500 * 40)/100 % = 200 тыс. ден. ед. В этом расчете учтено влияние первого фактора - объема производства.

3. Определяется возможное влияние на планируемую прибыль различных факторов: изменения ассортимента, качества, себестоимости и плановых цен. Влияние на прибыль всех выше перечисленных факторов определяется путем их суммирования.

Ппл = (ТПпл*Рб)/100 +- ?С +- ?Ц +- ?А +- ?К ,

Где ?С - предполагаемое изменение себестоимости продукции;

?Ц - предполагаемое изменение цен;

?А - планируемое изменение ассортимента;

?К - планируемое изменение качества продукции.

Например, допустим на основе прогноза о росте цен на сырье, увеличении амортизационных отчислений и прочих факторов себестоимости продукции планируемого года по сравнению с отчетным возрастет на 20 тыс. ден. ед.; увеличение цен на реализуемую продукцию в предстоящем году может дать 30 тыс. ден. ед.; за счет изменения ассортимента и качества продукции прибыль возрастет на 25 тыс. ден. ед.

Тогда, Ппл = 200 - 20 + 30 + 25 = 235 тыс. ден. ед.

В отличии от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования. [16]

2.3 Совмещенный метод

Помимо метода прямого счета и аналитического метода, применяется метод совмещенного расчета. Данный метод планирования прибыли представляет собой рациональное сочетание метода прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода посредством использования базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов роста прибыли в планируемом периоде. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода. [14]

Условием применения смешанного метода является небольшой ассортимент (номенклатура) выпускаемой продукции. Для предприятий с широким ассортиментом продукции этот метод неприемлем из-за трудоемкости экономических расчетов.

Планирование прибыли является важнейшей задачей предприятия. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность организации.

Рассмотренные методы планирования прибыли позволяют повысить эффективность управления прибылью на предприятии, что важно не только для самого предприятия, но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предприятия.



3.Распределение и использование прибыли на предприятии

3.1 Основные принципы, цели и задачи распределения прибыли на предприятии

Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений.

Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.

Распределение прибыли осуществляется в соответствии с разработанной политикой, формирование которой является достаточно сложной задачей. Политика распределения прибыли должна отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать интересы собственников и персонала. [6, с.173]

Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой ее частями. Исходя из этой цели, решаются следующие задачи:

обеспечение получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестированный капитал;

обеспечение приоритетных целей стратегического развития предприятия за счет капитализируемой части прибыли;

обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной социальной защиты персонала;

обеспечение формирования в необходимых размерах резервного и других фондов предприятия. [12]

С учетом реализации этих задач осуществляется непосредственное распределение прибыли предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление;

распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. [12]

Таким образом, принципы распределения и использования прибыли дают возможность сформировать на предприятии конкретный тип политики распределения прибыли, позволяющий наиболее полно удовлетворять цели и учитывать возможности развития предприятия в предстоящем периоде

3.2 Сущность и основные направления распределения прибыли

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование государственных доходов. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Экономически обоснованная система распределения прибыли на предприятии должна максимально обеспечивать производственные, материальные и социальные потребности организации. Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. [14]

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождал новые формы и методы этого распределения.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет посредством уплаты налога на прибыль и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, структуры статей ее использования производится на основании разработанной дивидендной политики и в соответствии с внутренними положениями предприятия, включая устав и учредительный договор. [6, с. 157]

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Расчеты предприятий с бюджетом на разных этапах развития системы распределения прибыли то несколько упрощались, то существенно усложнялись. Начиная с 1991 г. финансовая система Российской Федерации перешла к налоговым методам распределения прибыли, предусматривающим замену индивидуальных нормативов на единые налоговые ставки.

Таким образом, в настоящее время взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения. Предприятия независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности уплачивают в бюджет налог на прибыль, после чего они имеют возможность оперативно маневрировать заработанными средствами.

Налоговая система - очень важный элемент рыночной экономики и не в последнюю очередь от нее зависят результаты экономических преобразований. Налоги служат основной формой получения доходов государством. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Объектом налогообложения выступает прибыль, формирование которой осуществляется в соответствии с 25 гл. НК РФ. Прибыль определяется как разница между доходами (доходы от продаж и внереализационные доходы) и расходами (расходы по производству и продажам и внереализационные расходы). С целью исчисления налога на прибыль организации ведут налоговый учет. С 1 января 2009 года налоговая ставка по налогу на прибыль организации составляет 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, применяется ставка 9%, а доходы, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, облагаются по налоговой ставке 15%. [1, гл. 25, ст. 284]

В российском законодательстве налогом на прибыль облагается
не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Различия в налогооблагаемой прибыли и прибыли, отраженной в Отчете о прибылях и убытках, порождены различиями в методологии исчисления финансового результата в нормативных документах по бухгалтерскому учету и в Налоговом кодексе.

Поскольку основным источником уплаты налогов служит добавленная стоимость, налоги непосредственно влияют на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении организации, т.е. чистой прибыли. Косвенные налоги, хотя прямо и не уплачиваются из прибыли, но при достижении ценой товара максимума покупательной возможности также начинают снижать долю прибыли товаропроизводителя. Сумма налогового бремени обратно пропорциональна инвестиционным возможностям реального сектора экономики. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях. Закономерно предположить, что должен быть ограничитель для налоговой нагрузки на экономику предприятий-налогоплательщиков.

Размер налоговых платежей не должен превышать трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятий и получению прибыли. Оставшиеся две трети могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием. Это распределение зависит от многих факторов. [8, с.194]

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения чистой прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляют сметы расходов, финансируемых за счет чистой прибыли, оставшейся после расчета с учредителями и акционерами. [16]

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, может быть осуществлено путем образования специальных фондов: накопления, потребления, социальной сферы.

Под фондом накопления понимаются средства, направляемые на производственное развитие предприятия. За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.

Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению работников.

Под фондом социальной сферы понимаются средства, направляемые на мероприятия, направленные на охрану здоровья, организацию отдыха и культурно-массовых мероприятий.

Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы: на НИОКР; финансирование разработки и освоения новой продукции и технологических процессов; расходы по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования; расходы, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий; расходы по погашению долгосрочных ссуд банков, процентов по ним; взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие.

Использование прибыли на социальные нужды включает в себя: расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия; финансирование строительства объектов непроизводственного назначения; организации и развития подсобного сельского хозяйства; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий. [3]

К расходам на материальное поощрение относятся: выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и др. [14]

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв.

Размер этого резерва должен составлять от 5 до 15% уставного фонда. Ежегодно резервный фонд должен пополняться за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

Наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности. Поэтому важным является и умение правильно спланировать распределение прибыли.

Кроме того, экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1

Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс.руб.

Стр.	Статья затрат	Всего на год	В т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10520	2630
2	Затраты на оплату труда	17300	4325
3	Амортизация основных фондов	3167	792
4	Прочие расходы - всего В том числе:	6430	1609
4.1	Уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10
4.2	Налоги, включаемые в себестоимость В том числе:	6179	1545
4.2.1	Единый социальный налог (30 %)	5190	1298
4.2.2	Прочие налоги	989	247
4.3	Арендные платежи и другие расходы	216	54
5	Итого затрат на производство	37417	9356
6	Списано на непроизводственные счета	400	100
7	Затраты на валовую продукцию	37017	9256
8	Изменение остатков незавершенного производства	269	67
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
10	Производственная себестоимость товарной продукции	36718	9181
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1463	369
12	Полная себестоимость товарной продукции	38181	9550
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81560	20390
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	43379	10840
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,47	0,47

Таблица 2

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22420 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 12,5%.

прибыль амортизационный затрата

Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25333
6	Средняя норма амортизации	12,5%
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3167
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	3167

Таблица 4

Данные к расчету объема реализации продукции и прибыли

Стр.	Показатель	тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	В ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	По производственной себестоимости	1460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
2.1	В днях запаса	9
2.2	В действующих ценах (без НДС и акцизов)	2039
2.3	По производственной себестоимости	918



Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	В ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	По производственной себестоимости	1460
1.3	Прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	В действующих ценах без НДС и акцизов	81560
2.2	По полной себестоимости	38181
2.3	Прибыль	43379
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	В днях запаса	9
3.2	В действующих ценах без НДС и акцизов	2039
3.3	По производственной себестоимости	918
3.4	Прибыль	1121
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	В действующих ценах без НДС и акцизов	81951
4.2	По полной себестоимости	38723
4.3	Прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	43228

Таблица 6

Данные к расчету прибыли

Стр.	Показатель	Тыс. руб.
1	2	3
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	8200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2040
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3442
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	4900
7	Проценты к уплате	899
8	Расходы на оплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	17942
10	Расходы по прочим операциям	12460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2658
12	Содержание объектов социальной сферы - всего В том числе:	1820
12.1	Содержание учреждений здравоохранения	800
12.2	Содержание детских дошкольных учреждений	730
12.3	Содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	1000

Таблица 7

Проект отчета о прибылях и убытках

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	81951
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	38723
3	Прибыль (убыток) от продажи	43228
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2040
5	Проценты к уплате	899
6	Доходы от участия в других организациях	3442
7	Прочие доходы	26142
8	Прочие расходы - всего В том числе:	22958
8.1	Содержание учреждений здравоохранения	800
8.2	Содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	Содержание пансионата	290
8.4	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000
8.5	Налоги, относимые на финансовый результат	2658
8.6	Прочие расходы	17480
9	Прибыль (убыток) планируемого года	50995

Таблица 8

Расчет налога на прибыль

Стр.	Показатель	тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего В том числе:	50995
1.1.	Прибыль, облагаемая по ставке 9%	3442
1.2.	Прибыль, облагаемая по ставке 20%	47553
2	Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего	9511
3	Сумма налога к уплате по ставке 9%	310
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)	9821
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль	41174

Таблица 9

Показатели по капитальному строительству

Стр	Показатели
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, тыс. руб. В том числе:	16725
1.1	Объем строительно-монтажных работ (СМР), выполняемых хозяйственным способом, тыс. руб.	8100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения, тыс. руб.	6000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве, тыс. руб.	1000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 10

Расчет источников финансирования капитальных вложений

Стр.	Источник	Капитальные вложения, тыс. руб.
		Производственно-го назначения	Непроизвод-ственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	8900	4000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3167	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	1000
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3994	1000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16725	6000
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	719	180

Таблица 11

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

Стр.	Показатели	тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	30
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1.	Производственные запасы	1416
3.2.	Незавершенное производство	539
3.3.	Расходы будущих периодов	70
3.4.	Готовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях:
4.1.	Производственные запасы	30
4.2.	Незавершенное производство	8
4.3.	Готовая продукция	9

Таблица 12

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	Затраты IV кв., тыс.руб., всего	Затр. IV кв., тыс.руб. день	Нормы запасов в днях	Норматив на конец года, тыс.руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1416	2630	29	30	870	-546
2	Незавершен-ное производство	539	9256	103	8	824	285
3	Расходы будущих периодов	70	Х	Х	Х	100	30
4	Готовые изделия	1567	9181	102	9	918	-649
5	Итого	3592	Х	Х	Х	2612	-980
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы	280
7	Прибыль	-1160

Таблица 13

Данные к распределению прибыли

	Стр.	Показатель	тыс. руб.
	1	2	3
	1	Отчисления в резервный фонд	5000
	2	Реконструкция цеха	8900
	3	Строительство жилого дома	4000
	4	Отчисления в фонд потребления - всего* В том числе:	7980
	4.1	На выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
	4.2	На удешевление питания в столовой	1500
	4.3	На выплату дополнительного вознаграждения	1500
	5	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	2500
	6	Погашение долгосрочных кредитов	2497

Таблица 14

Распределение прибыли планируемого года

Стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	50995
2	Отчисления в резервный фонд	5000
3	Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8900
4	Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4000
5	Отчисления в фонд потребления - всего В том числе:	7980
5.1.	На выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
5.2.	На удешевление питания в столовой	1500
5.3.	На выплату вознаграждения по итогам года	1500
6	Прирост оборотных средств	-
7	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	2500
8	Налог на прибыль (20%)	9511
9	Налог на прочие доходы (9%)	310
10	Погашение долгосрочного кредита	4994
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	12794
12	Выплата дивидендов	3000
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	9794

Таблица 15

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

Стр.	Показатель	тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	900
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	1200

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81951
004	Прочие поступления - всего В том числе:	550
005	Средства целевого финансирования	210
006	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А	82501
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от прочих операций	17942
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота	880
016	Итого по разделу Б	28886
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
019	Доходы от финансовых вложений	2040
020	Увеличение задолженности - всего В том числе:	4994
021	Получение новых займов, кредитов	4994
022	Выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В	7034
024	ИТОГО ДОХОДОВ	118421
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	33882
028	Платежи в бюджет - всего В том числе:	21158
029	Налоги, включаемые в себестоимость продукции	6179
030	Налог на прибыль, всего	9821
031	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	2500
032	Налоги, относимые на финансовые результаты	2658
033	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
034	Прирост собственных оборотных средств	-
035	Итого по разделу А	63020
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего Из них:	23925
038	Капитальные вложения производственного назначения	16725
039	Капитальные вложения непроизводственного назначения	6000
040	Затраты на проведение НИОКР	1200
041	Платежи по лизинговым операциям	-
042	Долгосрочные финансовые вложения	-
043	Расходы по прочей реализации	4900
044	Расходы по прочим операциям	12460
045	Содержание объектов социальной сферы	1820
046
047	Итого по разделу Б	43105
048	В. По финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	2497
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	899
051	Краткосрочные финансовые вложения	-
052	Выплаты дивидендов	-
053	Отчисления в резервный фонд	5000
054
055	Итого по разделу В	8396
056	ИТОГО РАСХОДОВ	114521
057	Превышение доходов над расходами (+)	3900
058	Превышение расходов над доходами (-)
059	Сальдо по текущей деятельности	19481
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-14219
061	Сальдо по финансовой деятельности	-1362

Пояснительная записка к таблице 1

Величина амортизационных отчислений определяется по данным т.3.

Единый социальный налог (17300*30/100 = 5190)

Налоги включаемые в себестоимость определяются суммированием ЕСН и прочих налогов (5190 + 989 = 6179)

Сумма всех прочих расходов определяется суммированием строк 4.1, 4.1, 4.3 (35+6179+216=6430)

Итог затрат на производство определяется суммированием всех экономических элементов затрат (10520 + 17300 + 3167 + 6430 = 37417).

Затраты на валовую продукцию определяются как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета (37417 - 400 = 37017).

Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Увеличение этих остатков (+) - уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) - увеличивает (37017 - 269 - 30 = 36718).

Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов (36718 + 1463 = 38181).

Прибыль на выпуск товарной продукции определяется разницей между товарной продукцией в отпускных ценах (без НДС и акцизов) и полной себестоимостью товарной продукции (81560 - 38181 = 43379)

Затраты на 1 рубль товарной продукции определяются как отношение полной себестоимости товарной продукции к товарной продукции в отпускных ценах (38181/81560 = 0,47)

Расчеты за квартал производятся по аналогии с расчетами за год.

Пояснительная записка к таблице 3

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года заполняется по исходным данным таблицы 2.

Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов на среднюю норму амортизации.

Аотч. = 25333 х 12,5% = 3167

Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели.

Пояснительная записка к таблице 4

Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции.

Ок. г. = ОВ х N,

где ОВ - однодневный выпуск товарной продукции;

N - норма запаса в днях.

а) Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4-й квартал (т.1, п. 13) и делится на число дней в квартале (90)

б) Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4-й квартал (т.1, п. 10) на число дней в квартале (90)

Пояснительная записка к таблице 5

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года заполняются на основании данных таблицы 4 (п.1.1. = 2430; п. 1.2 = 1460)

Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью (2430 - 1460 = 970).

Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах и по полной себестоимости определяется по данным за год т.1, пп.13,12 (п.2.1. = 81560; п. 2.2 = 38181). Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой и полной себестоимостью (81560 - 38181 = 43379).

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года заполняются на основании данных таблицы 4 (п.3.1. = 9; п. 3.2 = 2039; п.3.3 = 918). Прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости (2039 - 918 = 1121).

Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = Он.г. + ТП - Ок.г. ,

где Он.г. - остатки на начало года;

ТП - выпуск товарной продукции в планируемом году;

Ок.г. - остатки на конец года.

п.4.1 (в действующих ценах без НДС и акцизов)

п.4.1 = п.1.1 + п.2.1 - п.3.2 = 2430 + 81560 - 2039 = 81951

п.4.2 = п.1.2 + п.2.2 - п.3.3 = 1460 + 38181 - 918 = 38723

п.4.3 = п.1.3 + п.2.3 - п.3.4 = 970 + 43379 - 1121 = 43228

Пояснительная записка к таблице 6

Процент к уплате определяется исходя из данных таблицы 10 п.7. ((3994 + 1000)*18% = 899)