Анализ финансовых результатов и использования прибыли организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Данная курсовая работа посвящена теме «Анализ финансовых результатов и использования прибыли организации». Актуальность данной темы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Целью данной работы является выявление резервов увеличения прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;

2. Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности производственного предприятия ООО «Вектор-Строй+».

3. Проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, провести факторный анализ прибыли.

Предметом является процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия «Вектор-Строй+».

Объектом курсовой работы являются финансовые результаты ООО «Вектор-Строй+».

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Прибыль - это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают организации после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды ) и совокупными расходами отчетного периода.

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Понятия «финансовые результаты», «прибыль» используются в бухгалтерском, налоговом учете, комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности, финансовом и инвестиционном анализе, финансовом менеджменте. Остановимся на общих моментах и особенностях

использования этих понятий. Финансовым результатом основной деятельности (от продаж) выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления (на основе данных об отгруженной продукции).

Для написания работы нами будут использоваться работы авторов (Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Русак Н.А и др.), имеющих очень интересные и учитывающие нашу действительность, наработки.

При анализе финансовых результатов воспользуюсь методом относительных и средних величин, горизонтальным и вертикальным.

Основные источники информации: Бухгалтерский баланс (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

1. Теоретические аспекты формирования финансовых результатов

1.1 Понятия, особенности формирования финансовых результатов организации

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) результатов его деятельности или получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов, понесенных им для его получения. Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Финансовым результатом основной деятельности (от продаж) выступает выручка от продаж. Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным финансовым результатом от продаж выступает прибыль или убыток, полученные по итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного или отрицательного значений. Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности.

Конечный финансовый результат от обычной деятельности, увеличенный или уменьшенный на сальдо чрезвычайных доходов и расходов, носящих случайный характер и возникающих достаточно редко, формирует нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). Выявлением величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) заканчивается финансовый год предприятия.

Таким образом, исследуя структуру раздела «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учета и отчет о прибылях и убытках, можно сделать следующие выводы.

Финансовые результаты - это системное понятие, которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли.

Выручкой могут быть арендная плата, платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности, если оказание этих услуг является объектом уставной деятельности предприятия. К доходам предприятия относятся также и прочие поступления, включающие операционные доходы и внереализационные доходы. Аналогично предприятие может иметь расходы по имуществу, сданному в аренду, по интеллектуальной собственности, по операционной и внереализационной деятельности.

В аспекте налогового учета [Налоговый кодекс РФ (далее: НК РФ), ч. 2, гл. 25] к доходам относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (и убытки в соответствии с НКРФ), которые понесены организацией. Расходы при этом также подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Прибылью же в целях налогового учета признается разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с НК РФ. Ведущие экономисты в области экономического анализа большое место уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, раскрывая предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, отмечают, что «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода» Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. (14, с. 208). Данное определение корреспондирует с определением выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности.

Авторы перечисляют наиболее важные показатели финансовых результатов, характеризующие абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, к которым относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

Н. А. Русак и другие в работе, посвященной анализу хозяйственной деятельности в промышленности, рассматривают понятие «конечный финансовый результат», под которым понимается прибыль, представляющая собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Авторами выделяются следующие показатели прибыли:

1. Балансовая (в настоящее время этому показателю соответствует понятие совокупная прибыль от деятельности предприятия) прибыль.

1.1. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

1.2. Прибыль от прочей реализации.

1.3. Доходы и расходы от внереализационных операций (внереализационные результаты).

1.3.1. По ценным бумагам и от долевого участия в совместных

предприятиях.

1.3.2. Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные.

1.3.3. Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

1.3.4. Поступления долгов и дебиторской задолженности.

1.3.5. Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.

2. Налогооблагаемая прибыль.

3. Льготная (необлагаемая налогом) прибыль.

4. Остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.

5. Чистая прибыль.

Г.В. Савицкая отмечает, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности»: «прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции» Cавицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2007 - 262 с..

Методика анализа финансовых результатов Савицкой Г.В. представляет анализ результатов деятельности предприятия из нескольких разделов:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг;

- анализ уровня средне реализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности деятельности предприятия;

- методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- анализ распределения и использования прибыли предприятия.

Рассмотрим анализ состава и динамики балансовой прибыли. В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли по методике Г.В. Савицкой учитываются информационные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен:

, где (1.1.1)

VPП - объем реализации продукции;

УДi - структура продукции;

Сi - себестоимости;

Цi - уровня среднереализационных цен

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле:

, где (1.1.2)

П - прибыль от реализации продукции;

V - объем (количество) реализованной продукции;

Ц - цена реализации единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

Эту формулу используем как факторную модель для детерминирование факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной модели:

, где (1.1.3)

П_пл - плановое (базовое) значение прибыли;

V_пл - плановый объем реализованной продукции;

Ц_пл - плановая цена реализации единицы продукции;

С_пл - плановая себестоимость единицы продукции.

- первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости:

(1.1.4)

- второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции:

(1.1.5)

Фактический показатель прибыли:

(1.1.6)

Общее изменение прибыли:

. (1.1.7)

В том числе за счет: 1) изменение объема реализации продукции:

;

2) изменение средней цены реализации продукции:

;

3) изменение себестоимости продукции:

.

Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:

В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

;

Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

;

Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

.

Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли: .

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель:

, где (1.1.8)

УД_{ф i}, УД_{пл i} - соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П¹_{пл i} - плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V_ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Также для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли можно использовать модель:

, где (1.1.9)

R_{пл i} - плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следует изучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Далее рассмотрим методику формирования рентабельности на предприятии.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов; 2)показатели, характеризующие рентабельность продаж; 3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

=, где (1.1.10)

R_з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П_вп - валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП - чистая прибыль;

И - сумма затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относиться к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

, (1.1.11.)

где R_п - рентабельность продаж;

П_рп - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.

При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментальные значения данных показателей.

Рассмотрим методику В.И. Подольского анализа финансовых результатов.

Анализ финансовых результатов предприятия начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.

Затем производят количественную оценку влияния на изменение прибыли от реализации продукции следующих основных факторов:

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию И₁:

И₁=Р₁-Р₂, где (1.1.10)

где Р₁- реализация в отчетном году в ценах отчетного периода;

Р₂ - реализация в отчетном году в ценах базисного периода.

Влияние прибыль изменений в объеме продукции И₂:

И₁=П₀К₁- П₀, где (1.1.11)

П₀ - прибыль базисного периода;

К₁ - коэффициент роста объема реализованной продукции.

Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции И₃:

И₃=П₀(К₂-К₁), где (1.1.12)

К ₂-коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам(К₂ =Р_1.0 : Р₀);

Р₀ - реализация в базисном периоде;

Р_1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода.

Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции И₄:

И₄ = С_1.0 - С₁, где (1.1.13)

С_1.0 - себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода;

С₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.

Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции И₅: И₅= С₀К₂ - С_1.0.

Кроме того, рассчитываются влияние на прибыль изменений цен на материалы, тарифы и услуги И₆ и экономии, вызванной нарушением хозяйственной дисциплины И₇.

Сложив величины показателей влияния на прибыль всех изменений, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции И.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателями хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности.

Таблица 1.1.

«Виды рентабельности и их характеристика»

1. Рентабельность имущества		Чистая прибыль
(активов) предприятия	=	Средняя величина активов (им-ва) х 100%
2. Рентабельность внеоборотных активов	=	Чистая прибыль/ср. величина внеоб А х 100%
3. Рентабельность оборотных активов	=	Чистая прибыль/ср. величина Об. А х 100%
4. Рентабельность инвестиций	=	П до уплаты налогов/р-та б-са - Кр. Обяз-ва х 100%
5. Рентабельность собственного капитала	=	Чистая прибыль/Соб. К х 100%
6. Рентабельность заемных средств	=	Плата за пользование кредитом/ Кр+Долг. кредиты х 100%
7. Рентабельность совокупного используемого капитала (вложений капитала)	=	Плата за пользование кредитом+Чист. П/ А (им-во) х 100%
8. Рентабельность реализованной продукции	=	Чистая прибыль/В рп х 100%

С помощью перечисленных выше показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов предприятия, т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов

Делая вывод, что главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является удовлетворение потребности народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высоким потребительским свойством и качеством при минимальных затратах. Для осуществления главной задачи организации обеспечивает увеличение прибыли своей деятельности. Анализ финансовых результатов своей деятельности имеет большое значение для оценки эффективности производства предприятия. В данной курсовой работе будет использоваться методика Г.В. Савицкой.

1.2 Методики анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов увеличения объемов реализации продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов: 1) горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; 2) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом; 3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ; 4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей; 5) сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателем фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными; 6) факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Делая вывод, что финансовые результаты предприятия являются главным показателем устойчивого положения предприятия на рынке, и для экономического анализа необходимо использовать различные методы анализа финансового результата.

Рассмотрев теоретические аспекты анализа финансовых результатов на предприятии, переходим непосредственно к анализу финансовых результатов конкретного предприятия, а именно ООО «Вектор-Строй+»

прибыль финансовый результат

2. Анализ финансовых результатов и использования прибыли на ООО «Вектор-Строй+»

2.1 Краткая характеристика организации ООО «Вектор-Строй+»

Общество с ограниченной ответственностью «Вектор-Строй+» именуемое в дальнейшем «Общество» было открыто 2 ноября 2005 года. Место нахождения Общества: 454006, Челябинская область, г. Челябинск, ул. Российская, д. 67.

Основным видом деятельности ООО «Вектор-Строй+» является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса, наличники и др.).

Целью деятельности ООО «Вектор-Строй+» является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Производственная фирма является обществом с ограниченной ответственностью Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО «Вектор-Строй+» составляет 19 физических лиц. Высшим органом управления ООО «Вектор-Строй+» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др. Исполнительным органом является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В 2010 году среднесписочная численностью работников ООО «Вектор-Строй+» составила 62 человека. В том числе: управленческий персонал - 3 чел.; специалисты - 3 чел.; производственные рабочие - 51 чел.; обслуживающий персонал - 5 чел. В предшествующем, 2009 г., численность персонала фирмы составляла 60 человек.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложение1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (см. приложение 2).

В рассматриваемой организации регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО «Вектор-Строй+» относит эту информацию к коммерческий тайне.

2.2 Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности организации

Прежде чем приступить непосредственно к анализу, основанному на форме №2, представим в табл.1 - Отчет о финансовых результатах (см. приложение 2), дополненный несколькими расчетными графами.

Таблица 2.1.

«Анализ динамики и структуре финансовых результатов предприятия, (тыс.руб.)»

Наименование статей	Код строки	Абсолютные величины	Удельный вес статей в выручке от реализации, %	Изменение
		За предыдущий период (2009 г)	За отчетный период (2010 г.)	За предыдущий период	За отчетный период	В абсолютных величинах	В структуре	Темпы роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Финансовые результаты
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	10	300	360	100,00	100,00	60	0,00	120,0
Налог на добавленную стоимость	15	50	60	16,67	16,67	10	0,00	120,0
Чистый доход (выручка) от реализации продукции	35	250	300	83,33	83,33	50	0,00	120,0
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	40	80	100	26,67	27,78	20	1,11	125,0
Валовые:
- прибыль	50	170	200	56,67	55,56	30	-1,11	117,65
- убыток	55
Административные расходы	70	45	52	15,0	14,44	7	-0,56	115,56
Расходы на сбыт	80	20	18,9	6,67	5,25	-1,1	-1,42	94,5
Другие операционные расходы	90	23	26,5	7,67	7,36	3,5	-0,31	115,22
Финансовые результаты от операционной деятельности
- прибыль	100	82	102,6	27,33	28,5	20,6	1,17	125,12
- убыток	105
Прочие финансовые доходы	120	6	2,5	2,00	0,69	-3,5	-1,31	41,67
Финансовые расходы	140	25	30	8,33	8,33	5	0,00	120
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения
- прибыль	170	63	75,1	21,00	20,86	12,1	-0,14	119,21
- убыток	175
Налог на прибыль от обычной деятельности	180	18	22,5	6,00	6,25	4,4	0,25	125,0
Финансовые результаты от обычной деятельности:
- прибыль	190	45	52,6	15,00	14,61	7,6	-0,39	116,89
- убыток	195
Чистые:
- прибыль	220	45	52,6	15,00	14,61	7,6	-0,39	116,89
II. Элементы операционных расходов
Материальные затраты	230	23	25	7,67	6,94	2	-0,73	108,7
Расходы на оплату труда	240	54,6	56,6	18,20	15,72	2	-2,48	103,66
Отчисления на социальные мероприятия	250	20,5	21,2	6,83	5,89	0,725	-0,94	103,41
амортизация	260	75,5	80,1	25,17	22,25	4,6	-2,92	106,09
Другие операционные расходы	270	19,4	14,5	6,47	4,03	-4,9	-2,44	74,74
Вместе	280	193,0	197,4	64,33	54,83	4,425	-9,49	102,28

Анализ прибыли проводится методом сравнения фактических данных за отчетный период с фактическими данными за предыдущий период. В ходе анализа необходимо дать оценку темпов роста прибыли в целом и отдельно по каждой ее части; изучить и рассчитать факторы, влияющие на изменение прибыли, и определить уровень их влияния; выявить резервы увеличения прибыли; дать оценку уровня рентабельности предприятия.

Как показывают данные таблицы, чистая прибыль предприятия в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 7,6 тыс. грн. или на 17,82 % и составила 52,6 тыс. грн. Этот прирост полностью обусловлен ростом прибыли от обычной деятельности. В частности, темп роста прибыли от операционной деятельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил 125 %. Финансовые результаты от чрезвычайных событий не оказали влияния на прибыль ни в 2009, ни 2009 периодах.

Графически эти показатели можно увидеть на рисунке1.

Рис.1 Динамика финансовых показателей

Обращает на себя внимание увеличение в отчетном периоде по сравнению с базисным доли себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации на 1,11 процентных пункта. Такие изменения в целом можно охарактеризовать как положительные, хотя следует обратить внимание на изменение доли себестоимости реализованной продукции. Для того чтобы можно было сделать более конкретные выводы, необходимо проведение дальнейшего анализа. На следующем этапе выявляют причины изменения размера прибыли. Для этого проводится детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Факторный анализ - это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Используя этот прием, на основании данных табл. 2.2. определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.

Таблица 2.2.

«Факторный анализ прибыли , тыс.руб»

Показатели	Код строки	Предыдущий (базисный) год (Х0)	Отчетный год (Х1)	Изменения (х)
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации без учета НДС, акцизного сбора и др. вычетов из доходов (В)	035	250	300	50
2. Себестоимость реализованной продукции (С)	040	80	100	20
3. Административные расходы (АР)	070	45	52	7
4. Расходы на сбыт (СР)	080	20	18,9	-1,1
5. Другие операционные расходы (ДОР)	090	23	26,5	3,5
6. Финансовые доходы (ФД)	130	6	2,5	-3,5
7. Финансовые расходы (ФР)	140	25	30	5
8. Налог на прибыль (ННП)	180	18	22,5	4,5
9. Чистая прибыль (ЧП)	220	45	52,6	7,6

В этом случае влияние факторных показателей на прибыль (результативный показатель) можно представить в виде аддитивной модели: .

Как известно, размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

, где

УД - показатель структуры реализованной продукции;

N - объем реализации продукции;

Ц - цена продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно представить в виде такого выражения:

, где

УД - показатель структуры произведенной продукции;

N - объем производства продукции;

Зпер - переменные затраты на производство единицы продукции (себестоимость единицы).

Используя данные отчета о финансовых результатах, определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как нам не известен ни удельный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли на 5 %, то есть индекс цен (1ц) составил 1,05. Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации: (тыс. руб)

То есть за отчетный период выручка от реализации продукции увеличилась на 50 тыс. руб. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции (с учетом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом:

:, :

300-300:1,05=300-285,71=14,29 (тыс.руб.)

300:1,05-250=285,71-250=35,71 (тыс.руб.)

Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на 14,29 тыс. руб., а увеличение объема выпуска на 35,71 тыс. руб. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.

Аналогично рассчитывается влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции:

100-80=20 (тыс.руб.).

Предположим, что себестоимость единицы продукции изменилась лишь за счет внешних факторов, а именно за счет общего изменения цен, тогда:

:, :

_{Ц(З пер)}=100-100:1,05=4,76 (тыс. руб.)

_NИУД=20-4,76=15,24 (тыс. руб.).

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции увеличилась на 15,24 тыс. руб., за счет изменения цен - на 4,76 тыс. руб.

Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: выручки и себестоимости. Причем влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнонаправленный характер: рост выручки от реализации способствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом:

, то =14,29-4,76=9,53 (тыс. руб.).

За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия увеличилась на 9,53 тыс. руб.

А теперь рассчитаем влияние остальных факторов на изменение размера чистой прибыли. Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов

При определении влияния данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. В связи с этим в расчетную формулу добавляется знак «-»:

, где

П_р - изменение чистой прибыли за счет изменения величины указанных расходов.

Это означает, что перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 9,4 тыс. руб.

Влияние изменения величины финансовых доходов Расчет влияния данного фактора на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

, где

П_фд - изменение чистой прибыли за счет изменения суммы финансовых доходов.

Размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. руб.

Влияние изменения величины финансовых расходов. Для расчета влияние этого фактора используем аналогичную формулу. Т.е.

То есть чистая прибыль снизилась за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. руб.

Влияние величины расходов по налогу на прибыль. В этом случае справедлива следующая формула:

, где

- изменение чистой прибыли за счет изменения величины расходов по налогу на прибыль.

Увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 4,5 тыс. руб.

Обобщим в табл. 2.3. влияние факторов, воздействующих на размер чистой прибыли.

Таблица 2.3.

«Сводная таблица влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода»

показатели	Сумма, тыс.руб.
Изменение цен	9,53
Объем реализованной продукции	35,71
Объем произведенной продукции	-15,24
Административные расходы, расходы на сбыт, др. операционные расходы	-9,4
Финансовые доходы	-3,5
Финансовые расходы	-5
Налог на прибыль	-4,5
Всего	7,6

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на 9,53 тыс. руб., а увеличение объема выпуска на 35,71 тыс. руб.; за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции увеличилась на 15,24 тыс. руб.; перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 9,4 тыс. руб., размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. руб., за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. руб.; увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 4,5 тыс. руб.

2.4 Предложения по улучшению прибыли на ООО «Вектор-Строй+»

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

, где

- резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

П_i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РП_ki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

, где

PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Вектор-Строй+» по формуле.

Имеем:

PV =360 тыс. руб. * 5% = 18 тыс.руб.

П=300 тыс.руб.

V=360 тыс.руб.

тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 15 тыс. руб. Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов. При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

, где

- резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

-фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;

-потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

, где

- общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

-резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

, где

-резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

-возможное снижение затрат на рубль продукции;

V-фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV-возможное увеличение объема реализации продукции.

Таблица 2.4.

« Затраты предприятия «Вектор-Строй+»»

Статьи затрат	Код строки	2009 г.	2010 г.
Материальные затраты	230	23	25
Расходы на оплату труда	240	54,6	56,6
Отчисления на социальные мероприятия	250	20,5	21,2
амортизация	260	75,5	80,1
Другие операционные расходы	270	19,4	14,5
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	40	80	100
Административные расходы	70	45	52
Расходы на сбыт	80	20	18,9

Как показывают данные таблицы 2.4., существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения административных расходов и амортизации основных фондов.

Возможное снижение затрат товарной продукции равно: (80,1+52)-(75,5+45)=11,6 тыс. руб.

Резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

Рассматриваемое предприятие ООО «Вектор-Строй+» выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества продукции:

, где

-резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УД_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

Ц_i- отпускная цена i-го вида продукции;

V- фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV-возможное увеличение объема реализации продукции.

В 2010 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.

Таблица 2.5.

«Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции»

Сорт продукции	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный вес, %	Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Фактический	Возможный	Отклонение, +, -
I	100	65	70	+5	+5
II	80	35	30	-5	-4
Итого:	-	100	100	-	+1

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу. Рассчитаем, чему равна 1 условная денежная единица. Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества. Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы: усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб. Тогда 9300 усл. ден ед. = 378 тыс. руб. Отсюда 1 усл. ден ед. = 0,041 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 0,041 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 4,1 тыс. руб.

тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл.2.6).

Таблица 2.6.

«Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли»

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, тыс.руб.
Увеличение объема продаж	15
Снижение себестоимости продукции	4,384
Повышение качества продукции	4,1
Итого:	23,484

На основе анализа резерва увеличения прибыли предприятия здесь можно сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

1. увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

2. снижение себестоимости выпускаемой продукции;

3. повышение качества выпускаемой продукции.

Заключение

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа.

Как показал анализ чистая прибыль предприятия в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 7,6 тыс. руб. или на 17,82 % и составила 52,6 тыс. руб. Этот прирост полностью обусловлен ростом прибыли от обычной деятельности. В частности, темп роста прибыли от операционной деятельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил 125 %. Финансовые результаты от чрезвычайных событий не оказали влияния на прибыль ни в 2009, ни 2009 периодах.

Обращает на себя внимание увеличение в отчетном периоде по сравнению с базисным доли себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации на 1,11 процентных пункта. Такие изменения в целом можно охарактеризовать как положительные, хотя следует обратить внимание на изменение доли себестоимости реализованной продукции.

Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет изменения структуры реализуемой продукции. В структуре выпускаемой продукции удельный вес более доходной продукции возрастает. Так, предприятие более быстрыми темпами наращивает производство готовых изделий из древесины, таких как двери, рамы, дверные и оконные блоки, чем необработанных пиломатериалов.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.

Используя выявленные резервы, ООО «Вектор-Строй+» может получить дополнительную прибыль в сумме 23,484 тысяч рублей.

Из всего анализа делаю вывод, успешная деятельность зависит от многих факторов один из главных - это прежде всего экономическая ситуация в стране; чем выше уровень доходов граждан, тем с большей долей вероятности оно будет пользоваться различными услугами и приобретать товары различного назначения. Также предприятию необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов: рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на административные и амортизационные расходы; усовершенствовать управление предприятием, а именно: выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности; внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции; повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции; осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество; осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции; повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда; разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов; осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции. Возможно в будущем предприятие достигнет больших результатов, воспользовавшись данными предложениями.

Список использованных источников

1. Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. N 118 "Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)"

2. Абрютина А.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М.: Дело и сервис,2006г.-256с.

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие для вузов/ под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина - Ростов на Дону: Феликс, 2008- 352с.

4. Анализ финансовой отчетности /Под ред. В.И. Бариленко; Саратовский государственный социально-экономический университет. - Саратов, 2009. - 208 с.

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 215С.

6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2007. - 288 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Финансовый анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008 - 304с.

8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2009

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. - 528 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2008. - 424 с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 560 с.: ил.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика ,2009