Сменить налоговый режим не сложно, но стоит учитывать определенные особенности такого перехода, прямо предусмотренные действующим законодательством.

Заключение

По результатам проведенных исследований, можно сделать вывод, что в современных условиях налоговое планирование является наиболее актуальным направлением в деятельности финансовых служб предприятий и индивидуальных предпринимателей. Что неудивительно, ведь благодаря проведению мероприятий налогового планирования можно добиться значительного снижения уровня показателя налоговой нагрузки на предприятие и улучшить его финансовые результаты.

Налоговое планирование дает возможность предприятию корректировать свое налогообложение с целью избегания отрицательных финансовых последствий, связанных с нарушением законодательства в налоговой сфере. Оптимизация налоговой нагрузки - это эффективное управление налогооблагаемой базой с соблюдением законной возможности снижения налоговых обязательств.

В настоящее время разработано и успешно применяется множество различных методов налоговой оптимизации, часть из которых я рассмотрела в своей работе. Стоит отметить, что основным элементом, как налоговой оптимизации, так и налогового планирования в целом, является расчет налоговой нагрузки и определение ее оптимального значения.

Показатель налоговой нагрузки, прежде всего, показывает, как соотносятся между собой общая масса налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в бюджет страны с показателями его хозяйственной деятельности. Вопрос расчета и анализа показателя налоговой нагрузки, а так же его воздействие на хозяйственную деятельность организации, является одним из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы.

Рассмотренные в работе методики расчета показателя налоговой нагрузки и методы ее оптимизации различны по своему подходу в выявлении состава налоговых платежей, которые включаются в расчет.

Все рассмотренные методики расчета и корректировки показателя налоговой нагрузки содержат в себе необходимые характеристики и могут успешно применяться для всех организаций в целях оптимизации налогообложения.

На примере предприятия ЗАО "Бэстра Консалт Групп" были произведены мероприятия налогового планирования согласно рассмотренным в работе методикам оптимизации налогообложения. Для этого предприятия был предложен вариант смены налогового режима с общего на упрощенную систему налогообложения, так как по результатам проведенных расчетов, выяснилось, что именно этот режим наиболее оптимизирует налоговые расходы предприятия.

Методы налоговой оптимизации, принятые организацией не должны противоречить действующим нормативным актам и непосредственно НК РФ. Иначе последствия такой оптимизации принесут компании не только проблемы юридического характера, но и убыток с экономической точки зрения, а так же испорченную репутацию.

Список использованных источников

1. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2014. С. 6.

2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. М: Аналитика-Пресс, 2013. 452с. С. 15- 58.

3. Гусева Т.А. Методика расчета налоговой нагрузки на предприятие. Правовое регулирование. ВолтерсКлувер. 2011. 432 c. С.2-15.

4. Абрамова Э.В. Этапы современного налогового планирования // Налоговое планирование. № 8 2014. С. 5 - 8.

5. Викуленко А.Е. Налогообложение в России, проблемы налогового планирования. М: Прогресс, 2009. 220с. С. 102- 104.

6. Налоговый Кодекс Российской Федерации: ФЗ №146 от 31.06.2008г. Собр. законодательства РФ. 2015.

7. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2013. 240с.

8. Кучеров И.И. Налоговое право России. М: Юр. Инфор., 2012. 214 с.

9. Захаров М.Л. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации. M.: Проспект. 2013. 720 c. С.605-608.

10. Оспанов М.Т. Налоговые системы и гармонизация налоговых отношений. СПб: Изд-во СПбГУЭФ. 2014. 297с. С. 201- 203.

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: Книжный мир, 2009. 245с. С. 61- 68.

12. Петров А.В. Специальные налоговые режимы. М.: Бератор-Паблишинг, 2014. 680с. С. 405- 412.

13. Пищик Т.В. налоговое планирование предприятий занятых в сельском хозяйстве. М.: БГЭУ, 2012. 21с. С. 12.

14. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия и методы ее корректировки. М.: Новое знание. 2014. 33с. С.2-8.

15. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Изд-во "Проспект", 2014. 360 с. С.204-207.

16. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. М: Кнорус, 2014. 320 с. С.74-76.

17. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. М.Эксмо. 2012. 104с. С.41-45.

18. Заяц Н.Е. Теория налогов. Мн: БГЭУ. 2013. 220 c. С.65-69.

19. Иванова Н.Г.; Вайс Е.А.; Кацюба И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. СПб: Питер. 2010. 304 c. С.205-212.

20. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. № 4 2014. С. 17 - 30

21. Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством Тверь.GM, 2010. 192 c. С.28-30.

22. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия М.: Экзамен, 2011. 144 c. С.15.

23. Курноскина О.Г. Офшорные компании. Новые схемы налогового планирования. М.: Горячая линия бухгалтера, 2012. 160 c. С.35-40.

24. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. М.: Издательства "Экзамен". 2012. 65с. С.10.

25. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях, оптимизация и минимизация налогообложения: / Под. ред. Б.А. Рогозина, 7-е изд., в 3-х тт. М.: 2010. 364с. С.218.

26. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. №6. 2014. С.21.

27. Шеремета А.Д. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: Учеб. пособие / М.: ИНФРА-М, 2014. 480 с. С.308.

28. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2013. 432 с. С.201-205.

29. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. М.:Финансы и статистика. 2011. 368с. С.208.

30. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. № 12 . 2014. С.5.

31. Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. Ростов-н/Д. Феникс. 2012. 606с. С.505.

32. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения. М.: "Статус-Кво". 2012. 167с. С.11.

33. Абрамов А.П. Введение в налоговое администрирование. Томск. Изд-во Том. ун-та. 2013. 164 с., С.18.

34. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций М.: Юстицинформ. 2014. 65 с. С. 8.

35. Ганин Д.В. Управление налоговыми поступлениями. М: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. 2014. 20с. С.4.

36. Ю.Б Иванов, Л.М Карпов, К.В Петросян Администрирование налогов. X: Вид ХНЭУ. 2013. 210 с. С.94.

Приложение А. Список обязательных платежей, принимаемых в расчет при исчислении налоговой нагрузки предприятия

Виды обязательных платежей	Состав платежей
Налоги, установленные налоговым законодательством Российской Федерации:
Федеральные налоги	НДС
	Акцизы
	Налог на прибыль
	Налог на добычу полезных ископаемых
	Водный налог
Региональные налоги	Налог на имущество организаций
	Транспортный налог
	Налог на игорный бизнес
Местные налоги	Земельный налог
Налоги для специальных налоговых режимов	Единый сельскохозяйственный налог
	Единой налог на упрощенной системе налогообложения
	Единый налог на вмененный доход
	Патентная система налогообложения
Таможенные платежи, установленные таможенным законодательством Российской Федерации.
Особенности взимания регулируются таможенным законодательством Российской Федерации.	Ввозная таможенная пошлина
	Вывозная таможенная пошлина
	Таможенные сборы
Порядок взимания установлен таможенным и налоговым законодательством	НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
	Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Взносы на обязательное медицинское социальное страхование, предусмотренные федеральным законом "Об основах обязательного медицинского страхования"
В Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"	Взносы на обязательное пенсионное страхование
В Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.	Взносы на обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве.

Приложение Б. Процесс распределения полномочий сотрудников при проведении мероприятий по налоговой оптимизации в компании

Приложение В. Способы уменьшения налоговых обязательств

Размещено на Allbest.ru