Транспортный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретическая часть

1.1 Общие положения

1.2 Налогоплательщики

1.3 Объект налогообложения

1.4 Налоговая база

1.5 Налоговый период. Отчетный период

1.6 Налоговые ставки

1.7 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1.8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1.9 Налоговая декларация

1.10 Налоговые льготы

1.11 Ответственность налогоплательщиков

2 Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

1. Теоретическая часть

1.1 Общие положения

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории Республики Марий Эл в соответствии с Законом “О транспортном налоге», который был принят Госсобранием РМЭ 26 ноября 2010 года (№ 56-З)

1.2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на территории Республики Марий Эл транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, от 27.11.2010 №307-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

1.3 Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом колесном и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил включительно;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

1.4 Налоговая база

1. Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств,указанных в подпункте1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя,- как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

1.5 Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

1.6 Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) 3,5

включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) 5

включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9) 7,5

включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) 2

включительно

свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,41 кВт) 5

свыше 40 л.с. (свыше 29,41 кВт) 5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 10

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 2,5

Грузовые автомобили с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 4

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) 5

включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) 50

включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9) 6,5

включительно

250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5

Другие самоходные транспортные средства, машины

и механизмы на пневматическом колесном и гусеничном

ходу (с каждой лошадиной силы) 2,5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2,5

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные

средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью

двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40

Гидроциклы с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых

определяется валовая вместимость (с каждой тонны

валовой вместимости) 20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда,

имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25

Самолеты, имеющие реактивные двигатели

(с каждого килограмма силы тяги) 20

Другие водные и воздушные транспортные средства,

не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200

2 Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяются в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

3 Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

1.7 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового (отчетного) периода.

2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, происшедших за предыдущий календарный год.

Сведения, указанные в пунктах 4 и 5, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового пеиода.

1.8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1. настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. В течение налогового периода налогоплательщики, являющими организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем на три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второго настоящего пункта.

Возраст (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

1.9 Налоговая декларация

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

2. Утратил силу с 1 января 2011 года.- Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ.

3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абзац утратил силу с 1 января 2011 года.- Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ.

4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

1.10 Налоговые льготы

транспортный налог платеж ставка

1. От уплаты транспортного налога освобождаются:

* организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (сельскохозяйственные товаропроизводители), по зарегистрированным на них грузовым автомобилям, используемым для производства сельскохозяйственной продукции;

* организации (учреждения) здравоохранения по зарегистрированным на них специальным автомобилям медицинской службы.

2. Организации жилищно-коммунального хозяйства при исчислении и уплате транспортного налога по зарегистрированным на них специальным автомашинам применяют понижающий коэффициент 0,4 к ставкам налога, установленным статьей 6 настоящего закона.

3. При исчислении транспортного налога по зарегистрированным на физических лиц легковым автомобилям мощностью до 200 л.с. применяется понижающий коэффициент 0,5 к ставкам налога, установленным статьей 6 настоящего закона.

4. Организации, имеющие мобилизационные задания на содержание автомобильных колонн войскового типа (далее АКВТ), при исчислении и уплате транспортного налога по зарегистрированным на них грузовым автомобилям и автобусам, входящим в состав АКВТ, применяют понижающий коэффициент 0,5 к ставкам налога, установленным статьей 6 настоящего закона.

1.11 Ответственность налогоплательщиков

Ответственность за нарушение Закона «О транспортном налоге» определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Экономическая оценка показателей нагрузки по СПК«Звениговский»

1) Налоговая нагрузка на 1 руб. выручки = ? Начисленных платежей / Выручка * 100

Н.н. на В. 2007г.= 11700 / 62399* 100% = 18,7

Н.н. на В. 2008 г. = 12467 / 74809*100%=16,7

Н.н. на В. 2009 г. = 11802 / 63966*100% = 18,5

2) Налоговая нагрузка на валовой доход = ? Начисленных платежей / Валовой доход * 100%

ВД= ФОТ + Н + А + Пр. чист.,

где ФОТ - Фонд оплаты труда с отчислениями; Н- Налоги уплаченные ; А-Амортизация; Пр.чист.- Прибыль чистая.

ВД 2007 г. = 11914+1725+8650+29628+12003= 63920тыс.руб.

ВД 2008 г. = 15548+1977+10877+46059+11031=74461тыс.руб.

ВД 2009 г. = 18760+2438+13481+33353+13152=81184тыс.руб.

Н.н. на ВД 2007 г. = 11700 / 63920 * 100% = 18,3

Н.н. на ВД 2008 г. = 12467 / 74461* 100% = 16,7

Н.н. на ВД 2009 г. = 11802 / 81184 * 100% = 14,5

3) Налоговая нагрузка на фонд оплаты труда = ? Начисленных налогов (ЕСН + НДФЛ) / ФОТ * 100 %

Н.н. на ФОТ 2007 г. = 3048 / 11914 * 100% = 25,6

Н.н. на ФОТ 2008 г. = 3492 / 15548 * 100% = 22,5

Н.н. на ФОТ 2009 г. = 4150 / 18760 * 100% = 22,2

4) Налоговая нагрузка на прибыль

= ? Начисленных налогов/ Прибыль балансовая

Н.П. на Пр. 2007 г. = 11700 / 29628 * 100% = 39,5

Н.П. на Пр. 2008 г. = 12467 / 46059 * 100% = 27,1

Н.П. на Пр. 2009 г. = 11802 / 33353 * 100% = 35,4

5) Налоговая нагрузка на прибыль

= ? налога на прибыль (ЕСХН) / Прибыль балансовая

Н.н. на Пр. 2007 г. = нет данных, НБ отрицательная

Н.н. на Пр. 2008 г. = нет данных, НБ отрицательная

Н.н. на Пр. 2009 г. = нет данных, НБ отрицательная

6) Налоговая нагрузка на Валовую продукцию = ? Начисленных платежей / Валовую продукцию * 100%

Н.н. на ВП 2007 г. = 11700 / 61841 * 100% = 18,9

Н.н. на ВП 2008 г. = 12467 / 73912 * 100% = 16,8

Н.н. на ВП 2009 г. = 11802 / 61822 * 100% = 19,1

7) Степень уплаты = ? налогов уплаченных / ? налогов начисленных * 100%

У ,% 2007 г. = 12003 / 11700 * 100% = 102,6

У ,% 2008 г. = 11031 / 12467 * 100% = 88,5

У ,% 2009 г. = 13152 / 11802 * 100% = 111,4

Исходные и рассчитанные данные представим в табл.1

Таблица 1

Динамика показателей налоговой нагрузки

Показатели	года	изменения
	2007	2008	2009	+/-	%
Выручка, тыс.руб.	62399	74809	69966	7567	112
Валовая продукция, тыс.руб.	61841	73912	61822	-19	99,9
Валовой доход, тыс.руб.	63920	74461	811864	747944	1271
Амортизация, тыс.руб.	8650	10877	13481	4831	155
ФОТ, тыс. руб.	11914	15548	18760	6846	157
Отчисления на соц. нужды, тыс.руб.	1725	1977	2438	713	141
? налогов ЕСН+ НДФЛ, тыс.руб.	3048	3492	4150	1102	136
Прибыль балансовая, тыс.руб.	12003	11031	13152	1149	109
? налогов начисленных, тыс. руб.	11700	12467	11802	102	100
? налогов уплаченных, тыс. руб.	12003	11031	13152	1149	109
Налоговая нагрузка на выручку	18,7	16,7	18,5	-0,2	98
Налоговая нагрузка на валовой доход	18,3	16,7	14,5	-3,8	79
Налоговая нагрузка на ФОТ	25,6	22,5	22,2	-3,4	86
Налоговая нагрузка на прибыль	39,5	27,1	35,4	-4,1	89
Налоговая нагрузка на валовую продукцию	18,9	16,8	19,1	0,2	101
Степень уплаты налогов, %	102,6	88,5	111,4	8,8	108

Заключение

Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

снижение налогового бремени налогоплательщика,

упрощение учета, в том числе налогового,

упрощение налоговой отчетности,

относительно низкие ставки единого налога,

налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Если сравнивать «новую» упрощенку с действовавшей до 01.01.2003 г., то новый налоговый режим во многом выигрывает. Например, по сравнению с ушедшей упрощенкой, в новой значительно расширен список расходов, принимаемых в целях налогообложения, пороговая сумма годового дохода и численность наемных работников повышена.

В новой редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ Законодатель максимально устранил недочеты, отмеченные налогоплательщиками в процессе применения положений документа в 2003-2008 гг., внес антикризисные поправки, вступившие в силу с 01.01.2009 г. Данный налоговый режим в новом налоговом периоде возможно будет экономически более выгоден и практически более удобен для представителей малого бизнеса.

Список использованной литературы

1. Транспортный налог (Сборник нормативных документов по применению Главы 28 части II Налогового кодекса Российской Федерации на территории Республики Марий Эл) / Центр управленческой подготовки кадров. - Йошкар-Ола: 2011 - 64 с.

2. Закон Республики Марий Эл от 28 ноября 2002 г. № 25-З «О транспортном налоге».

3. Глава 28 Части II Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ).

4. Статья 212 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды» Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2010.

Размещено на Allbest.ru