Пенсионный фонд России в условиях реформирования пенсионной системы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Социальное обеспечение населения Российской Федерации является одной из наиболее актуальных проблем в нашей стране, среди которых на первом месте среди проблем социальной сферы стоит проблема пенсий.

К сожалению, система законодательных актов по пенсионному обеспечению не совершенна, пенсии выплачиваются не вовремя и не соответствуют реальному прожиточному уровню в нашей стране.

Российское общество переживает нелегкий период политических, экономических и социальных преобразований. Это требует огромных усилий во всех сферах общественной жизни, в частности, в области правового обеспечения реформ, создания законодательства, отвечающего новым социально экономическим условиям и позволяющего обеспечить эффективную защиту прав граждан.

В дипломной работе нами будут рассмотрены основные аспекты правового регулирования пенсионного обеспечения, их анализ и направления совершенствования.

Целью данной дипломной работы является изучение пенсионной системы в Российской Федерации и процессы ее реформирования.

Для достижения поставленной цели нами были сформулированы следующие задачи:

- изучение аспектов и основных направлений реформирования российской системы пенсионного обеспечения;

- изучение деятельности пенсионного фонда Российской Федерации и негосударственных пенсионных фондов;

- оценка состояние пенсионной реформы в настоящее время;

- выявление основных проблем и недостатков пенсионной системы;

- исследование основных направлений совершенствования.

Актуальность данного исследования заключается в том, что будут выявлены основные тенденции развития пенсионной реформы, а также будет дана оценка регулирования пенсионного обеспечения.

Объектом исследования дипломной работы является пенсионная система. Предмет исследования - особенности российской пенсионной системы на примере Управление Пенсионного фонда Ставропольского края.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные акты и постановления Правительства Российской Федерации и Ставропольского края, учебная литература, экономическая литература, периодические издания, статистические данные о работе Пенсионного фонда Российской Федерации на примере Управление Пенсионного фонда Ставропольского края.

Период исследования охватывает три года: 2009, 2010, 2011 гг.

Дипломная работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические аспекты пенсионного обеспечения Российской Федерации

1.1 Законодательные основы пенсионного обеспечения Российской Федерации

пенсионный реформирование фонд

Пенсионное обеспечение в Российской Федерации регламентируется целым рядом законодательных актов. К числу законодательных актов, регулирующих отношения в сфере пенсионного обеспечения, относятся:

- Конституция Российской Федерации;

- Трудовой кодекс Российской Федерации;

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (в редакции от 01.07.2011 №169-ФЗ);

- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции от 03.12.2011 №379-ФЗ);

- Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в редакции от 03.12.2011 №383-ФЗ);

- Закон Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. №4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (в редакции от 08.11.2011 №309-ФЗ);

- Федеральный закон от 6 марта 2001 г. №21-ФЗ «О выплате пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации»;

- Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (в редакции от 03.12.2011 №361-ФЗ);

- Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (в редакции от 11.07.2011 №200-ФЗ);

- Федеральный закон от 7 мая 1998 г. №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (в редакции от 03.12.2011 №383-ФЗ);

- Федеральный закон от 24 июля 2002 г. №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (в редакции от 30.11.2011 №362-ФЗ).

Конституция Российской Федерации является основным законом Российской Федерации, согласно статьи 7 которой установлено, что в Российской Федерации создаются условия, обеспечивающие достойную жизнь, в том числе развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные меры социальной защиты [1].

Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» устанавливаются обязательные организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации. Правовое регулирование отношений данного закона направлено на создание правовых, экономических и организационных мер, обеспечивающих компенсацию заработка гражданам, которую они получают до установления им трудовой пенсии [2].

Действие Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» распространяется на те категории граждан, в отношении которых действует законодательство об обязательном пенсионном страховании, и к ним относятся: физические лица - граждане Российской Федерации, осуществляющие трудовую деятельность, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам [3]. Закон устанавливает в отношении перечисленных категорий граждан организационные основы и принципы учета этих граждан, а основной целью индивидуального (персонифицированного) учета является создание условий для назначения трудовых пенсий в соответствии с результатами каждого застрахованного лица.

В соответствии с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» пенсия по государственному пенсионному обеспечению выплачивается:

- федеральным государственным служащим;

- военнослужащим;

- участникам Великой Отечественной войны;

- гражданам, награжденным знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;

- гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

- нетрудоспособным гражданам.

Закон устанавливает четыре вида пенсий:

- пенсия за выслугу лет;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

- социальная пенсия.

Согласно статьи 1 Федерального закона «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» устанавливает перечень категорий лиц, которым в соответствии с законом может быть установлена пенсия [4]. К ним относятся лица, проходившие военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации и объединенных Вооруженных силах Содружества Независимых Государств:

- лица, которые проходили военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов;

- лица, которые проходили военную службу по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин;

- лица офицерского состава, прапорщики и мичманы, проходившие военную службу в воинских формированиях СССР;

- лица рядового и начальствующего состава, проходившие службу в органах внутренних дел Российской Федерации, бывшего СССР;

- лица, проходившие службу в государственной противопожарной службе;

- лица, проходившие службу в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- лица, проходившие службу в органах уголовно-исполнительной системы.

Члены семей перечисленных категорий лиц имеют право на получение пенсии в порядке, установленном законом.

Федеральный закон «О выплате пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации» устанавливает порядок пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих право на пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации и выезжающих за пределы Российской Федерации [5]. Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» устанавливает порядок реализации прав граждан Российской Федерации на трудовые пенсии [6]. Закон предусматривает три разновидности трудовой пенсии:

- трудовая пенсия по старости;

- трудовая пенсия по инвалидности;

- трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Право на выплату трудовой пенсии по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

Условиями для назначения трудовой пенсии по инвалидности являются:

- наступление инвалидности;

- определенное медицинскими показаниями ограничение способности к трудовой деятельности III, II или I степени.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца выплачивается нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца.

Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» дополняет пенсионное законодательство в части обеспечения трудоспособных граждан России в период их временной нетрудоспособности. К страховым случаям в соответствии с Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» относятся:

- необходимость получения медицинской помощи;

- временная нетрудоспособность;

- трудовое увечье и профессиональное заболевание;

- материнство;

- инвалидность;

- наступление старости;

- потеря кормильца;

- признание безработным;

- смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении [7].

Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» регламентирует создание негосударственных пенсионных фондов и регулирует их деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию [8].

Федеральный закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» регулирует отношения по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений для финансирования выплаты накопительной части трудовой пенсии [9].

Налоговый кодекс Российской Федерации в ст. 213.1 устанавливает особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. В гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации содержатся положения, регламентирующие налогообложение в сфере обязательного пенсионного страхования.

Трудовой кодекс Российской Федерации устанавливает порядок исчисления стажа работы, необходимого для определения страхового стажа, который дает право на трудовую пенсию.

Большинство изменений в указанные законы было внесено после осуществления в 2002 году пенсионной реформы.

1.2 Распределительный и накопительный принципы пенсионной системы

С учетом экономической и демографической ситуации в Российской Федерации, начиная с 2002 года осуществлен переход к распределительно-накопительной системе пенсионного обеспечения. В ее основу положен принцип обязательного пенсионного страхования. Все граждане, принятые на работу, становятся застрахованными лицами. Использование страхового подхода означает, что размер трудовой пенсии должен определяться величиной страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. При этом пенсионная реформа предполагала внедрение обязательного накопительного компонента финансирования пенсий на основе индивидуальных счетов с передачей управления накоплением частным компаниям [18].

Действовавшая прежде пенсионная система основывалась на собирательно-распределительном принципе. Распределительный принцип финансирования предполагает, что взносы, уплачиваемые в течение определенного периода, используются на выплату пенсий, предоставляемых в том же периоде. Индивидуальная доходность подобной системы зависит от соотношения коэффициентов поддержки и динамики реальной заработной платы. Очевидно, что, если снижение коэффициента поддержки компенсируется пропорциональным ростом заработной платы, параметры пенсионной системы - ставка взносов или размер пенсии - останутся неизменными. Однако, как правило, ухудшение коэффициента поддержки выводит распределительную систему из равновесия. В долгосрочной перспективе под влиянием общемировой демографической тенденции старения населения государственные программы, основанные на распределительном принципе финансирования, оказываются в состоянии финансового кризиса, а в некоторых случаях становятся неплатежеспособными.

Для обеспечения минимальных выплат одному пенсионеру требуются взносы не менее чем двух работающих. Однако демографическая ситуация в России такова, что в настоящий момент на пенсионные выплаты одному пенсионеру приходятся отчисления с заработных плат менее чем двух граждан трудоспособного возраста, а к 2030 г., по оценкам экспертов, на одного работающего будет приходиться один пенсионер. Соответственно, финансовая нагрузка, связанная с содержанием пожилых, стала существенно возрастать, и по мере старения населения России существовавшая ранее пенсионная система не смогла бы обеспечить даже минимального уровня пенсионных выплат [16].

Такие меры, как повышение пенсионного возраста и сокращение размеров пособий или их комбинация, позволяют избежать финансового кризиса, по крайней мере, в среднесрочной перспективе, однако их реализация часто сдерживается политическими факторами. В соответствии с мировой практикой существуют два пути обеспечения минимальных пенсионных выплат в условиях старения населения. Первый - это увеличение тарифов взносов. Однако такой путь может привести к сокращению экономической активности населения и негативно повлиять на экономический рост страны. Второй - переход к накопительной пенсионной системе, в которой пенсионные взносы граждан накапливаются на индивидуальных счетах и инвестируются на финансовых рынках для получения дохода.

Накопительное финансирование предполагает предварительное резервирование средств, необходимых для выплаты пенсий, и их размещение на финансовых рынках. Уровень накопления определяется тем, в какой степени финансовые активы пенсионных фондов обеспечивают дисконтированную стоимость будущих пенсионных обязательств. Кроме того, существует мнение, что накопительная система приводит к существенному повышению нормы сбережений и инвестиций как за счет роста пенсионных накоплений, так и за счет формирования страховых резервов в других отраслях социального страхования, и таким образом способствует экономическому росту [19].

Ныне действующая российская пенсионная система, так же как и в большинстве зарубежных стран, базируется на комбинации различных пенсионных моделей. В итоге будущая трудовая пенсия работника формируется из двух частей: страховой (условно-накопительной) и накопительной. Но в связи с тем, что большинство нынешних пенсионеров заработали свои права на пенсию еще по старому пенсионному законодательству, то основной объем пенсионных обязательств государства реализуется через распределительные механизмы. Получатели пенсий, включающих накопительную составляющую, начнут появляться только с 2013 г. В то же время у данных лиц накопительная часть пенсионных выплат будет незначительна. Как известно, возрастной группе мужчин от 1953 до 1966 г. и женщин от 1957 до 1966 г. рождения до 2005 г. было предоставлено право на накопительную составляющую пенсии и зарезервировано 2% от страховых платежей на ее будущее финансирование. Однако позднее законодатель обязал работодателей направлять полный объем пенсионных взносов на финансирование страховой части пенсии данных лиц, что было вызвано очевидным фактом - за годы, оставшиеся им до пенсии, с помощью механизмов пенсионного накопления значительная прибавка не сформируется. В то же время у тех групп людей, кто родился в 1967 г. и позднее, значение накопительной части пенсии будет ежегодно возрастать. По мере роста пенсионных накоплений застрахованных лиц относительный размер трудовой пенсии, финансируемой из накопительного источника, в долгосрочной перспективе, по прогнозам разработчиков пенсионной реформы, должен составить около 50% общей величины трудовой пенсии.

Страховая и накопительная части пенсии формируются из обязательных страховых взносов, перечисляемых работодателем за работающего гражданина в Пенсионный фонд России и распределяемых в следующем порядке: 20% от фонда оплаты труда - это страховая часть, 6% - накопительная [21].

Пенсионные взносы учитываются на индивидуальном лицевом счете гражданина. Номер индивидуального лицевого счета содержится в страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования, которое выдается гражданину в начале его трудовой деятельности. Назначение и выплата пенсий, финансируемых из распределительного и накопительного источников, должны производиться Пенсионном фонде России отдельно друг от друга. Страховая часть трудовой пенсии аккумулируется в Пенсионном фонде России на условно-накопительном счете и ежегодно индексируется государством. В состав страховой части входит фиксированный базовый размер. Условно-накопительные счета отличаются от «безусловно» - накопительных тем, что средства, зачисляемые на них, расходуются на выплату пенсий в текущем периоде. Поскольку работник получает информацию о состоянии счета (поступивших взносах и «доходе» в виде величины индексации сформированного условного «пенсионного капитала»), у него создается иллюзия реального личного счета, что изменяет его отношение к пенсионным отчислениям. При выходе на пенсию условный «пенсионный капитал» конвертируется в регулярные пенсионные выплаты. Подобная распределительная компонента пенсионной системы позволяет более последовательно проводить идею страхового подхода к определению размера пенсий. В то же время размер трудовых пенсий исчисляется только исходя из страховых признаков: возраста, страхового стажа и страховых взносов, поступивших на условно-накопительные счета.

Накопительные пенсионные взносы и накопленные доходы от их инвестирования образуют пенсионные резервы, которые подлежат инвестированию через управляющие компании и могут расходоваться лишь на выплату трудовых накопительных пенсий лицам, имеющим соответствующие накопления на именных накопительных счетах. Таким образом, пенсионные накопления формируются не только за счет взносов работодателей, но и за счет инвестиционного дохода. То есть итоговый размер пенсии в значительной степени зависит от умелого и своевременного размещения данных средств на рынке ценных бумаг в целях защиты их от инфляции и получения дополнительного дохода от инвестирования. Застрахованным лицам дано право самостоятельно распоряжаться тем, куда вложить накопительную часть своей будущей пенсии. В то же время необходимо отметить, что данная возможность не предполагает физического получения прироста средств до наступления пенсионного возраста.

Таким образом, главным вопросом нынешнего этапа реформирования пенсионной системы России является сбалансированное развитие двух принципов построения пенсионной системы - распределительного и накопительного, органичное вписывание накопительного компонента в пенсионную систему, который нуждается в эффективном управлении с позиции инвестирования [26].

Институт пенсионных накоплений является весьма специфичным. Его регулирование осуществляется не только нормами Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (в редакции от 03.12.2011 №361-ФЗ), но и другими нормативными актами, в том числе Федеральным законом от 24.07.2002 №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (в редакции от 30.11.2011 №362-ФЗ), Федеральным законом от 07.05.1998 №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (в редакции от 03.12.2011 №383-ФЗ), иными нормативными и правовыми актами Правительства Российской Федерации, Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации как уполномоченного органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере пенсионного обеспечения и страхования, Пенсионного фонда России и прочих институтов.

Гражданин может распорядиться своей накопительной частью тремя способами.

Во-первых, оставить накопительную часть в Пенсионном фонде России. Самостоятельно Пенсионный фонд России не имеет права работать на фондовом рынке, поэтому он передает ее в управление государственной управляющей компании - Внешэкономбанку, который является специализированным банком, обеспечивающим обслуживание внешнего долга Российской Федерации, валютные и рублевые счета государства, а также имеет право инвестировать пенсионные средства. С 01.11.2009 г. Внешэкономбанк имеет два инвестиционных портфеля: расширенный (включает в себя государственные ценные бумаги Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, облигации российских эмитентов, ипотечные ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством Российской Федерации, денежные средства в рублях и иностранной валюте на счетах в кредитных организациях, облигации международных финансовых организаций, депозиты в рублях и иностранной валюте в кредитных организациях) и государственных ценных бумаг (дополнен облигациями российских эмитентов, обеспеченных государственными гарантиями, а также денежными средствами в рублях и иностранной валюте на счетах в кредитных организациях).

Передача пенсионных накоплений в расширенный портфель производится автоматически, то есть по молчаливому согласию граждан. В портфель государственных ценных бумаг инвестируются пенсионные средства граждан, подавших заявление о таком выборе в Пенсионный фонд России [15]. Преимуществом отмеченного подхода является взаимодействие только с государственными структурами, вызывающими максимальное доверие населения, недостатком - непрозрачность механизма начисления инвестиционного дохода, отсутствие письменного договора об обязательном пенсионном страховании, низкий уровень сервиса при решении возникающих у граждан проблем.

Второй способ - это оставить накопительную часть в Пенсионном фонде России, однако дать ему поручение передать накопительный капитал в доверительное управление частной управляющей компании - профессиональному участнику рынка ценных бумаг. Основными обязанностями управляющей компании являются: инвестирование средств пенсионных накоплений исключительно в интересах застрахованных лиц исходя из принципов надежности, ликвидности, доходности и диверсификации. Достоинством данного варианта является более высокая по сравнению с предыдущим вариантом доходность от инвестирования пенсионных накоплений. К недостаткам можно отнести: зависимость прироста пенсионных накоплений от результатов работы одной единственной частном управляющей компании, а также обезличенность клиентов. С одной стороны, управляющие компании работают с пенсионными накоплениями конкретных граждан, а с другой - данные граждане являются клиентами Пенсионного фонда России, который ведет их счета и впоследствии будет осуществлять пенсионные выплаты. В результате практически невозможно предсказать поведение инвестора.

1.3 Реформирование пенсионной системы России

Пенсионная система России является одной из важнейших составляющих не только социальной политики, но и экономики страны в целом, а результаты ее развития затрагивают интересы всех слоев населения России.

Переход России к рыночной экономике потребовал реформирования пенсионной системы, преобразования патерналистской системы государственного пенсионного обеспечения в систему пенсионного страхования, способную самостоятельно, без участия государства, адаптироваться к циклическому характеру рыночного развития. В этих целях осуществляется поэтапный переход пенсионной системы страны на страховые принципы [23].

Важно отметить, что ряд задач, направленных на реализацию страховых принципов развития пенсионной системы не был решен:

- сохранена система досрочных и льготных видов пенсий, в то время как планировалось осуществить вывод их из распределительной в профессиональные пенсионные системы начиная с 2002 г.;

- незакончено формирование нормативно-правовой базы и экономический механизм функционирования накопительной составляющей трудовой пенсии. Это делает ее малоэффективной и проявляется в потере пенсионных прав застрахованных лиц относительно распределительного механизма формирования пенсионных прав. Одной из нерешенных проблем накопительной части трудовой пенсии является применение для расчета размера накопительной части трудовой пенсии показателя ожидаемой продолжительности выплаты трудовой пенсии по старости в распределительной системе неизбежно приведет к дефициту бюджета Пенсионного фонда России по накопительному компоненту. Отсутствуют гарантии покрытия не только минимальной, но даже отрицательной доходности от инвестирования пенсионных накопления, то есть прямой потере пенсионных прав, а также порядок возмещения потерь пенсионных накоплений в связи с банкротством управляющих компаний и негосударственных пенсионных фондов [23];

- не созданы объективные экономические механизмы долгосрочной финансовой устойчивости и самостоятельности бюджета Пенсионного фонда России;

- не реализован базовый принцип страховой пенсионной системы - соответствие пенсионных прав застрахованных лиц и государственных пенсионных обязательств в соответствии с международно-установленными нормами - коэффициент замещения не менее 40% утраченного заработка;

- не обеспеченна гарантия минимального уровня жизни пенсионеров в соотношении к прожиточному минимуму пенсионеров.

В период после 2002 года в пенсионной системе стали нарастать проблемы, которые усугубились рядом решений, принятых в пользу «снижения нагрузки на бизнес», а также с целью «вывода заработной платы из тени», но приведшие в последствии к негативным результатам для пенсионной системы и экономики в целом - росту дефицита бюджета пенсионной системы [20].

Одновременно с этим существенного роста коэффициент замещения и соотношения пенсии с прожиточным минимумом пенсионеров не произошло, так же как выхода заработной платы из тени. Наиболее негативные тенденции, сопровождавшие пенсионную реформу объективно обусловлены:

- налоговой реформой 2005 года когда произошло снижение отчислений в Пенсионный фонд России для финансирования базовой части трудовой пенсии на 8 процентных пунктов (с 14 до 6), а также была «заморожена на 5 лет регрессивная шкала уплаты страховых взносов (280 тыс. руб.);

- увеличением до 6 процентных пунктов тарифа для финансирования накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе. Несмотря на то, что из системы обязательного пенсионного накопления были исключены лица в возрасте рождения до 1967 г., это оказало дополнительное давление на дефицит бюджета пенсионной системы;

- в результате финансового кризиса 2008-2009 гг. снизился экономический эффект от инвестирования средств пенсионных накоплений, в результате чего выросло недоверие граждан к накопительной составляющей пенсионной системы;

- не преодолена практика предоставления и расширения льгот и преференций для отдельных видов хозяйственной деятельности и категорий граждан, что усилило нестраховые (перераспределительные) тенденции в пенсионной системе и ее нагрузку на экономику в целом.

Актуарные расчеты на весь переходный период показывали, что отмеченные негативные тенденции будут только усиливаться к 2020 году и не позволят пенсионной системе и экономике страны адаптироваться к реалиям демографического кризиса.

В результате пенсионной реформы 2002 года были решены несколько приоритетных задач:

1) В целях обеспечения государственной гарантии минимально уровня обеспечения доходов пенсионера в составе трудовой пенсии выделена базовая часть;

2) В целях увеличения дифференциации размера трудовой пенсии в прямой зависимости от трудового вклада (уплаченных страховых взносов) в составе трудовой пенсии выделена страховая (условно-накопительная) часть, определен порядок формирования на основе индивидуального (персонифицированного) учета пенсионных прав.

При этом были полностью сохранены пенсионные права всех категорий пенсионеров, пенсия которым была назначена до пенсионной реформы (до 01.01.2002 г.). Для этого пенсионные права застрахованных лиц, приобретенные к моменту проведения реформы, преобразованы в пенсионный (конвертированный) капитал, исходя из расчетного размера пенсии, определенного по нормам прежнего законодательства [18];

3) Наряду с конвертацией пенсионных прав застрахованных лиц, накопленных в предшествующих государственных пенсионных программах (советского и постсоветского периодов) была осуществлена перестройка экономического механизма оценки пенсионных прав путем изменения пенсионной формулы, исходя из прямого («эквивалентного») учета всей суммы страховых взносов, учитываемых на индивидуальном лицевом (персонифицированном) счете застрахованного лица. Исчисление размера распределительно-страховой части пенсии производится путем отнесения указанной суммы страховых взносов и конвертированного пенсионного капитала к нормативно установленному периоду выплаты пенсии - 19 лет (начиная с 2013 г., когда будет завершена всеобщая конвертация пенсионных прав);

4) Учитывая институциональные изменения трудовой пенсии реформирована тарифная политика путем разграничения источников финансирования разных составляющих трудовой пенсии: 14% ставки единого социального налога направлялись на цели пенсионного обеспечения для зачисления в федеральный бюджет для финансирования базовой части трудовой пенсии, а остальные 14% - на финансирование страховых составляющих трудовой пенсии.

В целях стимулирования «легализации» заработной платы введена регрессивная шкала страхового тарифа. Кроме того, законодательно установлена субсидиарная ответственность федерального бюджета за финансовую обеспеченность государственных пенсионных обязательств, что означает покрытие дефицита финансирования выплаты страховой части трудовой пенсии за счет госбюджета [23];

5) В целях адаптации пенсионной системы к долгосрочным демографическим рискам внедрены механизмы формирования накопительных составляющих трудовой пенсий, путем инвестирования индивидуальных пенсионных накоплений застрахованных лиц.

Формирование накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет части тарифа страхового взноса в размере 6% из 14% (начиная с 2008 г.) для поколения застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе.

В этих условиях исходя из принятых долгосрочных стратегических целей развития пенсионной системой России потребовалась конкретизация приоритетов на среднесрочную перспективу:

1) Ликвидация бедности среди пенсионеров (то есть размер пенсии не должен быть ниже прожиточного минимума пенсионера);

2) Увеличении размера пенсии относительно прожиточного минимума пенсионера и заработной платы как для тех, кто уже вышел на пенсию, так и для тех, кто будет пенсионером в будущем, а сейчас работает;

3) Обеспечении долгосрочной сбалансированности пенсионной системы.

На решение этих задач была направлена пенсионная реформа 2010 года. Учитывая последствия финансового кризиса, на первое место стала социальная поддержка малоимущих слоев населения путем осуществления комплекса мероприятий:

- опережающим темпом индексация базовой части трудовой пенсии, и в результате к концу 2009 года в среднем размер социальной пенсии достиг прожиточного минимума пенсионера. Для тех пенсионеров, у кого трудовая пенсия с учетом других социальных мер поддержки не достигла прожиточного минимума пенсионера в соответствующем регионе была установлена социальная доплата (из федерального или регионального бюджета);

- проведена валоризация (перерасчет) пенсионных прав всех лиц, имеющих трудовой стаж до 2002 года и особенно в советский период - до 1991 года, благодаря чему коэффициент замещения трудовой пенсии по старости увеличился до 40%, а соотношение трудовой пенсии по старости с прожиточным минимумом пенсионера возросло до 1,6;

- для создания объективных условий реализации страховых принципов формирования пенсионных прав застрахованных лиц был восстановлен страховой механизм их формирования. Для этого отменен признанный неэффективным единый социальный налог, и введены индивидуально возмездные страховые платежи на обязательное пенсионное страхование, ликвидированные в 2001 году. С 2011 года тариф страховых взносов устанавливается на уровне 26%, приближенном к необходимому для обеспечения финансовой самостоятельности Пенсионного фонда России;

- в связи с переходом на страховые источники формирования пенсионных прав застрахованных лиц была скорректирована институциональная структура трудовой пенсии в части ее солидарной составляющей (базовой части трудовой пенсии) путем трансформации в фиксированной базовый размер. Следует подчеркнуть, что в отличии от базовой части трудовой пенсии, который исчисляется уравнительно при наличии 5-летнего трудового стажа и финансировался за счет федерального бюджета, фиксированный базовый размер формируется в прямой зависимости от полной продолжительности трудового стажа и финансируется из солидарной части страхового тарифа;

- в целях смягчения «нагрузки на бизнес» заморожены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на уровне, эквивалентном предшествующему периоду с сохранением льгот для страхователей-работодателей, имевших специальные режимы налогообложения (включая сельскохозяйственных товаропроизводителей, организации, работающие в высокотехнологичном секторе и др.) с постепенным доведением их до общеустановленного уровня к 2015 году;

- отменена экономически неоправданная регрессивная шкала и установлена верхняя граница заработка, подлежащего страхованию (415 тыс. руб. на 2010 год) с ежегодной индексацией по темпу роста заработной платы;

- восстановлены функции Пенсионного фонда России по администрированию страховых взносов и др.

Пенсионная реформа 2010 года, несмотря на негативные последствия глобального финансового кризиса, решила поставленные задачи по совершенствованию пенсионной системы России на основе страховых принципов, заложенных реформой 2002 года:

- обеспеченна государственная гарантия для всех категорий пенсионеров по минимальному уровню материального обеспечения - прожиточный минимум пенсионеров;

- восстановлены утраченные в ходе рыночных реформ пенсионные права советских пенсионеров - валоризация;

- созданы объективные экономические предпосылки для формирования пенсионных прав будущих пенсионеров для получения трудовой пенсии на уровне международных норм - коэффициент замещения не менее 40%.

В то же время финансовый кризис не позволил достичь ряда стратегических целей страховой пенсионной реформы - долгосрочной финансовой устойчивости и текущей сбалансированности бюджета Пенсионного фонда России [16].

Решение главных проблем пенсионной системы - преодоление дефицита и поддержание коэффициента замещения, - на первый взгляд можно достичь усилением накопительного компонента пенсионной системы, а также увеличением пенсионного возраста. Однако актуарные расчеты показывают, что:

- дефицит бюджета Пенсионного фонда России является производным от макроэкономических параметров развития страны и актуарной сбалансированности тарифной политики;

- увеличение пенсионного возраста никакого существенного влияния на снижение дефицита Пенсионного фонда России в краткосрочном периоде не дает, а в долгосрочной перспективе только усилит дефицит.

Преодоление обозначенных проблем лежит в устранении базовых причин и регулировании факторов, их определяющих, то есть необходимо ускорить реформирование условий формирования пенсионных прав всех категорий застрахованных лиц, в первую очередь сохранивших льготные и досрочные права путем выведения этих категорий в систему самостоятельного финансового обеспечения, реформирование тарифной политики исходя из актуарной устойчивости пенсионной системы, повышение эффективности накопительного компонента системы обязательного пенсионного страхования и другое [23].

Дополнительный эффект могут дать следующие меры:

1) Участие граждан в финансировании своих пенсий (как минимум в пределах накопительной части тарифа);

2) Страховое регулирование условий формирование пенсионных прав застрахованных лиц исходя из требований эквивалентности пенсионных прав и обязательств (корректировка пенсионной формулы);

3) Корректировка экономического механизма индексации расчетного пенсионного капитала исходя из наличия финансового источника ее обеспечения;

4) Расширение базы формирования пенсионных прав (базы для начисления страховых взносов) с целью увеличения облагаемого фонда зарплаты с 83% в настоящее время до 92-95%;

5) Создание равных условий для всех категорий застрахованных лиц для формирования своих пенсионных прав путем последовательного сворачивания всех «льгот» и «привилегий» по уплате страховых взносов, в первую очередь для индивидуальных предпринимателей (фиксированный размер взносов), предприятий и организаций, сохраняющих специальные налоговые режимы и т.п.

В контексте преодоления последствий глобального финансового кризиса для пенсионной системы один из самых острых вопросов - повышение эффективности ее накопительной составляющей. Актуарно обоснованы несколько вариантов решения данной проблемы: вывод обязательного накопительного компонента из системы обязательного пенсионного страхования и его трансформация в систему обязательного накопительного пенсионного страхования на условиях гражданско-правовых (договорных) отношений [16].

Наряду с институциональными преобразованиями накопительной составляющей пенсионной системы для повышения эффективности пенсионных накоплений необходимо существенно улучшить инвестиционный рынок страны и обеспечить гарантии долгосрочной сохранности пенсионных средств за счет усиления контроля уровня рисков инвестиционного портфеля в зависимости от возраста застрахованного лица.

Помимо этого необходимо создать условия для стимулирования пенсионных накоплений путем:

- предоставления дополнительных льгот страхователям (по уплате налога на прибыль и НДФЛ за счет уменьшения налогооблагаемой базы по налогам и др.);

- исключение суммы выплат средств пенсионных накоплений при определении размера социальных доплат пенсионерам до прожиточного минимума пенсионера и др.

Комплекс мероприятий по совершенствованию пенсионной системы должен быть непосредственно взаимоувязан не только внутри нее, но и с базовыми макроэкономическими параметрами развития страны, и строго синхронизирован на долгосрочную перспективу (весь период пенсионной реформы) путем актуарной оптимизации.

Актуарная оптимизация развития пенсионной системы включает взаимосвязанные кратко- и долгосрочные меры:

- регулирование тарифной политики;

- совершенствование накопительного компонента пенсионной системы;

- увеличение продолжительности периода формирования пенсионных прав и повышению пенсионного возраста с учетом демографической ситуации;

- актуарную эквивалентность формирования пенсионных прав и реализации пенсионных обязательств.

Исходя из стратегических приоритетов кратко- и долгосрочные меры можно разграничить следующим образом, реализовав в ближайшей перспективе:

- регулирование тарифной политики путем установления тарифов страховых взносов и верхней границы дохода, на который они начисляются, на основе результатов актуарного оценивания в размере, достаточном для финансирования всех накопленных пенсионных обязательств;

- ликвидацию всех льготных (пониженных) тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России, предоставленных на переходный период для работодателей в отдельных видах экономической деятельности, и законодательный запрет на предоставление дополнительных льгот и компенсаций по уплате тарифа страховых взносов предприятиям и организациям различных видов деятельности, поскольку это ведет к уменьшению пенсионных прав застрахованных лиц и снижению коэффициента замещения, с одной стороны, и росту нагрузки на пенсионный и федеральный бюджеты - с другой;

- участие застрахованных лиц в формировании пенсионных прав путем переноса части тарифа на заработную плату работников. При этом мерами государственного регулирования необходимо обеспечить адекватное повышение уровня заработной платы работников для не снижения их уровня потребления;

- совершенствование накопительного механизма формирования трудовых пенсий на основе предоставления застрахованным лицам права добровольного выбора способа формирования этой части пенсии - через переход в негосударственные пенсионные фонды и продолжение формирования в них пенсионных накоплений на добровольной основе, либо через возврат тарифа и сумм пенсионных накоплений в страховую часть трудовой пенсии (с использованием их на формирование условно накопительных пенсионных прав соответствующих застрахованных лиц исходя из полной суммы пенсионных накоплений с последующей индексацией на общих основаниях и продолжение формирования будущих пенсий на солидарно-распределительной основе.

Дополнительным инструментом повышения эффективности накопительного компонента в европейской пенсионной практике рассматривается предоставление права участия в обязательном пенсионном накоплении только застрахованным лицам с годовым доходом не менее 600 тысяч рублей, поскольку этот уровень базы начисления исходя из общеустановленного тарифа страховых взносов на накопление 6% позволяет в при 30-летнем стаже обеспечивать размер трудовой пенсии на уровне 40% коэффициента замещения утраченного заработка. При этом доля накопительной части достигнет 15% из расчета инвестиционной доходности на 4% выше текущей инфляции [19].

Альтернативным инструментом повышения коэффициента замещения рассматривается снижение тарифа страховых взносов на формирование накопительной части трудовой пенсии - с 6% до 3% (с одновременным перераспределением тарифа в пользу солидарной части трудовой пенсии). Это позволит, с одной стороны, сократить объемы средств, отвлекаемых из системы финансирования текущих солидарно-распределительных пенсий, и соответственно сократить дефицит пенсионного бюджета, покрываемого из общеналоговых поступлений федерального бюджета (это означает существенное снижение пенсионной нагрузки на экономику), а с другой стороны, резко повысить условия для формирования пенсионных прав (по распределительной составляющей) и соответственно существенно повысить общий размер трудовой пенсии данным категориям застрахованных лиц [21].

Важно подчеркнуть, что пенсионные системы во многих странах всегда рассматриваются в непосредственной зависимости, с одной стороны, от конкретной конъюнктуры макроэкономических условий и, с другой стороны, от актуарных параметров долгосрочного развития (то есть в течение всего пенсионного цикла 75 - 100 лет). Постоянный оперативный мониторинг макроэкономики, демографии и актуарно обоснованные рекомендации позволяют западным пенсионным системам своевременно адаптироваться к изменениям «внешних» условий с целью сохранения пенсионных прав своих граждан;

- совершенствование механизма исчисления размера трудовой пенсии - пенсионная формула должна учитывать не только номинальный размер расчетного пенсионного капитала, но и продолжительность страхового стажа застрахованного лица, изменения макроэкономической и демографической ситуации в стране, статистически обоснованный (а не нормативный - 19 лет) ожидаемый период выплаты пенсии для каждого пола в отдельности.

Долгосрочные меры совершенствования пенсионной системы должны завершить формирование страховых механизмов:

- последовательный вывод в течение переходного периода не менее 15-20 лет всех видов досрочных (льготных) пенсий (Списки 1 и 2, Крайний Север, выслуга лет и т.п.) (списки №1 и №2 не приведены из-за объема, превышающего 70 стр.);

- усиление требований к условиям формирования пенсионных прав по стажу и страховым взносам постепенным повышением продолжительности страхового стажа, необходимого для получения полной трудовой пенсии в размере не менее 40% заработка, на который начислялись взносы. При этом выход на пенсию до выработки установленной продолжительности страхового стажа может быть разрешен при определенных условиях, однако пенсия должна сокращаться пропорционально увеличению периода выплаты;

- экономически эффективное стимулирование продолжения трудовой деятельности после достижения общеустановленного пенсионного возраста без получения пенсии;

- нельзя не рассматривать и такой общепризнанный резерв повышения эффективности пенсионной системы как повышение общеустановленного пенсионного возраста, но только с учетом ожидаемой продолжительности предстоящей жизни (мужчин и женщин раздельно). Однако актуарно обосновано исходя из нашей демографии и рынка труда увеличение пенсионного возраста не более чем на 1 месяц за год вплоть до 2025-2030 гг. Впрочем, как показывает мировая практика именно такая схема применяется и в западных пенсионных системах. В результате повышение возраста растягивается на два-три десятка лет.

Актуарно обоснованный комплекс мер уже в первые годы их осуществления позволит обеспечить реализацию основных страховых принципов в деятельности Пенсионного фонда России, что в конечном итоге обеспечивает и поддерживает его долгосрочную финансовую устойчивость при условии одновременной реализации мер по улучшению макроэкономической и демографической ситуации [18].

В настоящее время в силу сложной экономической ситуации в пенсионном обеспечении правительство намерено повысить тарифы взносов в фонды социального страхования с 26 до 34% к фонду заработной платы, что вызывает серьезные возражения со стороны бизнесменов. В контексте теории факторов производства формируются рента, процент на капитал, доход от труда и прибыль, которые в практике разделяются на множество других по наименованию, но не по сути доходов. Например, прибыль распадается на дивиденды, вознаграждения учредителям, материальное поощрение работников из фонда потребления, образуемого при распределении прибыли и другие. Доход от труда разделяется на заработную плату со всеми ее элементами и на резервируемую, страховую часть - фонды социального страхования. Последние составляют объективную и необходимую долю фонда жизненных средств, обеспечивающего расширенное воспроизводство рабочей силы. Если заработная плата в практике начисляется преимущественно по количеству и качеству труда, то фонды социального страхования формируются калькуляционным способом и распределяются более уравнительно, сглаживая различия в качестве жизни различных слоев населения. Эти принципиальные теоретические положения являются основой принятия прикладных решений в модернизации пенсионного обеспечения, определении уровней страховых ставок и дифференциации ресурсов между пенсионерами.

Сложность понимания рассматриваемых экономических процессов заключается в том, что данные фонды в практике формируются обратным путем - начислением на заработную плату калькуляционным способом, а не дроблением дохода от труда. Многие специалисты их отождествляют с прямым налогообложением и жертвой предпринимателей части своего дохода. Видимо, поэтому Правительство и Государственная Дума достаточно просто, без обсуждения с научной общественностью, значительно снизили страховые ставки образования данных фондов, и тем самым увеличили доходы предпринимателей, так как данное мероприятие не сопровождалось адекватным снижением цен или повышением зарплаты наемной рабочей силы. Затем частично смешали их с федеральным бюджетом (единым социальным налогом), что осложнило финансирование системы социального страхования. Реальность рассматриваемых экономических процессов обусловливает возврат к целевому формированию данных фондов, в том числе и пенсионного, единого для всех пенсионеров, кто бы и кем бы ни служил в процессе трудовой деятельности. И это будет логичнее. Противоречие теоретического понимания сущности данных финансовых ресурсов и практики их формирования не являются чем-то особенным. Такие явления в природе и экономике довольно часты. Здесь уместно напомнить хороший тезис К. Маркса: «Если бы сущность вещей и формы их проявления непосредственно совпадали, то всякая наука была бы излишня» [23].

Не так давно Государственной Думой были приняты законы о снижении ставок формирования данных фондов с 39,5% к фонду заработной платы до 35,6%, а затем и до 26%. То есть соответствующая часть собственности наемной рабочей силы механически (по закону) была безвозмездно перемещена в прибыль предпринимателей. Поэтому данный процесс (повышение тарифов) следует рассматривать как возврат к прежнему уровню и качеству рассматриваемых экономических отношений. Да и нарастающий дефицит бюджетов фондов социального страхования обусловливает данный процесс. Планируемое повышение страховых ставок до 34% позволит улучшить финансирование Пенсионного фонда Российской Федерации, но вряд ли обеспечит повышение размеров пенсий до 40% средней заработной платы. Для этого необходимо профессионально обсудить ряд сложных проблем, без конъюнктурных замалчиваний, и принять ряд важных экономических и социально острых решений.

Повысить ответственность каждого гражданина в формировании пенсионных ресурсов призваны накопительные процедуры образования пенсионных фондов. С точки зрения идеальной теории данная модель безупречна и она могла бы эффективно функционировать в благоприятных условиях: структура экономики сбалансирована, качество жизни различных слоев населения отличается незначительно, пропорция числа работающих и пенсионеров оптимальная и другие сбалансированные экономические процессы [17].

Поскольку таких условий нет, то и накопительные процедуры приходятся не к месту и не ко времени, данные ресурсы используются не эффективно (низкая доходность) и их было бы целесообразно перенаправить на финансирование текущих пенсий. Несмотря на справедливую критику распределительной системы пенсионного обеспечения по принципу солидарности поколений, она прошла испытание временем во многих странах и функционирует вполне успешно. Важно обеспечить ее ресурсами достаточными для поддержания качества жизни пенсионеров на социально приемлемом уровне в реальных экономических условиях. Источниками их формирования являются повышение эффективности экономики и производительности труда, обеспечение пропорций между численностью трудовых ресурсов и пенсионеров, размеры страховых взносов, включая их повышение на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, сбалансированное распределение ресурсов между пенсионерами из различных профессиональных групп и другие.