Ответственность за совершение правонарушений в сфере предпринимательства и торговли

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Одним из главных направлений формирования жизнеспособной приднестровской государственности наряду с развитием политических отношений, поиском оптимальной структуры исполнительной власти, местного самоуправления, созданием эффективной системы правосудия, является становление рыночной экономики. Свобода экономической деятельности является стержнем любого демократического правового государства и основой общественного благосостояния. Однако свобода экономической деятельности не может быть абсолютной, ее эффективность и целесообразность проявляется только в том случае, если она осуществляется в правовых рамках, установленных государством.

Политика, реализуемая в настоящее время Президентом ПМР и органами власти в области экономики, направлена на последовательное расширение пространства предпринимательской деятельности и сферы приложения капиталов; на разработку таких правил, которые позволяют гражданам спокойно, без опасения, заключать соглашения, развивать свой бизнес.

Эффективное развитие предпринимательской деятельности зависит от точного соблюдения субъектами, которые ее осуществляют, установленных государством правил, выполнения возложенных на них обязанностей в связи с предпринимательской деятельностью. Вместе с тем, одной из наиболее значительных угроз интересам личности, обществу и государству является административная деликтность. Нарушения в сфере предпринимательской деятельности, посягая на базисные экономические отношения, от уровня и развития которых зависят другие сферы общественной жизни, отличаются высокой степенью общественной опасности.

В целях противодействия административным правонарушениям в данной области за последние годы со стороны государства проделана значительная работа организационного, финансового, и в том числе правового характера, направленная на совершенствование юридических норм об административной ответственности.

Тема дипломной работы - предупреждение и пресечение правонарушения в области предпринимательства и торговли.

Предмет исследования - правовые основы предупреждения и пресечения административных правонарушений в области предпринимательской деятельности и торговли.

Цель исследования заключается в изучении форм и методов, применяемых уполномоченными органами государственной власти, направленных на профилактику, предупреждение и пресечение административных правонарушений в области предпринимательства и торговли, формулировании реализации профилактической и пресекательной деятельности.

Данная цель предполагает решение следующих задач:

- дать характеристику предпринимательской и торговой деятельности, осуществляемой на территории Приднестровской Молдавской Республики;

- рассмотреть нормативно-правовую базу регулирующие данную деятельность, а также устанавливающую меры предупреждения и пресечения правонарушений в данной области, контроля и надзора;

- дать правовой анализ административных правонарушений в этой области на современном этапе;

- раскрыть характер и формы проявления административных правонарушений в области торговли и предпринимательской деятельности;

- выявить правовые механизмы профилактики административных правонарушений в области предпринимательства и торговли;

- исследовать проблемы формирования правовых основ противодействия административным правонарушениям в области предпринимательской деятельности и торговли и дать анализ их функционирования;

- определить основные направления деятельности государственных, институтов по предупреждению и пресечению административных правонарушений в сфере предпринимательства и торговли;

- разработать на основе проведенного исследования предположения по совершенствованию действующего законодательства и организации деятельности органов милиции по реализации контрольно-надзорной функции в сфере предпринимательства.

Методологическую основу исследования составляют принципы комплексности, системности и междисциплинарный подход. Используются методы: правовой и логический анализ, дедукция, аналогия и обобщение. Находят свое отражение общепринятые методы, применяемые в отечественной и зарубежной науке.

Теоретическую основу исследования составили работы таких авторов как: Агапова А.Б., Арутюнова Д.С., Бахрах Д.Н., Богомолова А.М., Косяка С.В., Лукаш Ю.А., Покозия В.В., Россинского Б.В., Славина М.М., Шестакова А.В., Ткачева А.А. и других.

Правовой базой исследования стали нормативные правовые акты ПМР, среди которых - Конституция ПМР, КоАП ПМР, Уголовный кодекс ПМР, Гражданский кодекс ПМР, Закон ПМР «О милиции», Закон ПМР «О государственной налоговой службе», Закон ПМР «О порядке проведении проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)», Закон ПМР «О внутренней торговле», Закон ПМР «О лицензировании отдельных видов деятельности», Закон ПМР «О защите прав потребителей», Указ Президента ПМР от 7.02.2005 г. №60 «Об утверждении Положения, структуры и штатной численности МВД ПМР», Указ Президента ПМР от 20.10.2005 г. №563 «Об утверждении Положения, структуры и штатной численности ГНС ПМР», Приказ ГНС ПМР от 27.01.2004 г. №30 «Об утверждении разъяснения «О порядке рассмотрения дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 152-1 - 152-10, 152-12, 153, 153-1, 162, 162-1, 163 КоАП ПМР», Приказом МВД ПМР от 5.11.2002 г. «Об утверждении и введении в действие Положения «О лицензировании отдельных видов деятельности, входящих в компетенцию МВД» и др.

Работа состоит из введения, пяти глав и заключения. В конце приводится список использованных нормативно-правовых актов, учебной литературы, материалов периодических изданий.

1. Правовая характеристика предпринимательства и торговли и источники законодательства, регламентирующие данную деятельность

Товарное обращение и предпринимательство являются неотъемлемыми элементами экономической системы общества. Их состояние и развитие во многом предопределяют успех начавшихся в нашей стране экономических реформ. В то же время проведение коренных экономических преобразований предполагает совершенствование финансовой деятельности государства и товарного обращения, в том числе и такой его формы, как торговля.

Торговля является основной формой распределения предметов потребления в стране. Состояние товарного обращения, справедливость в распределении товаров народного потребления, уровень удовлетворения материальных запросов людей во многом зависят от функционирования всей системы торговли, от работы ее предприятий.

Одна из форм участия граждан в рыночных отношениях - предпринимательская деятельность. В соответствии со ст. 2 ГК предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность осуществляется как путем образования юридического лица, так и гражданами без образования такового (индивидуальными предпринимателями).

В Приднестровской Молдавской Республики разработаны и действуют довольно большой объем нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы предпринимательства и торговли. Основываются данные отношения прежде всего, на Конституции ПМР, Гражданском кодексе ПМР. Также в процессе деятельности граждане, юридические лица руководствуются такими нормативными правовыми актами как: Закон ПМР «О налоговой системе», Закон ПМР «О внутренней торговле», Закон ПМР «Об индивидуальном предпринимательском патенте», Закон ПМР «О защите права потребителей», Закон ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)» и другими. Органы государственной власти при осуществлении контроля (надзора) над субъектами предпринимательской деятельности, руководствуются такими нормативно-правовыми актами как: Закон ПМР «О милиции», Закон ПМР «О государственной налоговой службе ПМР», Указом Президента ПМР от 7.02.2005 г. №60 «Об утверждении Положения, структуры и штатной численности МВД ПМР»; Указом Президента ПМР от 13.02.2007 г. №147 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов ПМР», Указом Президента ПМР от 20.10.2005 г. №563 «Об утверждении Положения, структуры и штатной численности ГНС ПМР», Приказом МВД ПМР от 5.11.2002 г. «Об утверждении и введении в действие Положения «О лицензировании отдельных видов деятельности, входящих в компетенцию МВД», Приказ ГНС ПМР от 27.01.2004 г. №30 «Об утверждении разъяснения «О порядке рассмотрения дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 152-1 - 152-10, 152-12, 153, 153-1, 162, 162-1, 163 КоАП ПМР» (с последующими изменениями и дополнениями) и другие.

Предпринимательство (предпринимательская деятельность) - это инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под имущественную ответственность юридического лица - предприятия.

Предприниматель может осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, если они не запрещены законодательными актами.

Предпринимательством могут заниматься:

- любой гражданин, не ограниченный в правах, в порядке, определяемом законодательными актами;

- группа граждан (партнеров),

- коллектив предпринимателей;

- любой иностранный гражданин или лицо без гражданства, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.

Не допускается занятие предпринимательской деятельностью руководящих работников и специалистов государственных органов, в функции которых входит решение вопросов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, или контроль за такой деятельностью.

Отдельные виды деятельности могут осуществляться только при наличии у субъекта предпринимательской деятельности специального разрешения - лицензии.

Согласно законодательству Пункт «а» статьи 2 Закона ПМР «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида предпринимательской деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю;

Лицензируемый вид деятельности - вид предпринимательской деятельности, на осуществление которого на территории Приднестровской Молдавской Республики требуется получение специального разрешения в соответствии с Законом;

В Законе ПМР «О внутренней торговле» дается значение отдельных терминов, применяемых в данных отношениях:

товар - материальное изделие, способное удовлетворить потребительский спрос, предлагаемое рынку через осуществление оптовой или розничной торговли с целью его приобретения, использования или потребления;

торговля (торговая деятельность) - вид хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, заключающийся в осуществлении розничной и оптовой купли-продажи товаров, производстве, реализации и организации потребления продукции общественного питания, оказания дополнительных услуг при покупке товаров;

розничная торговля - продажа товара единичными предметами или их небольшим количеством конечному потребителю, включая документированный мелкий опт (т.е. продажа товара небольшими партиями по безналичному расчету предприятиям и организациям для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью);

оптовая торговля - продажа товаров и услуг партиями или большим количеством тем покупателям, которые приобретают их с целью перепродажи или профессионального использования, а также бартерные и консигнационные операции по поводу аналогичного количества товаров;

потребительский рынок - сфера обращения товаров в пределах Приднестровской Молдавской Республики;

торговое обслуживание - совокупность действий продавцов по оказанию потребителям услуг, связанных с приобретением товаров, реализацией и организацией потребления продукции общественного питания, а также по обеспечению прав потребителей.

Субъектами торговой деятельности являются физические лица, в том числе иностранные граждане и лица без гражданства, юридические лица, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы, в том числе зарегистрированные на территории иностранных государств, осуществляющие в установленном порядке торговую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики. Права и интересы субъектов торговой деятельности охраняются настоящим Законом и другими нормативными актами, регулирующими торговую деятельность Ст. 4 Закона ПМР «О внутренней торговле».

К объектам торговой деятельности относятся товары, обладающие определенными потребительскими свойствами, реализуемые по договору розничной или оптовой купли-продажи.

2. Виды правонарушений в сфере предпринимательства и торговли

предпринимательство правонарушение ответственность борьба

«Правонарушения в сфере экономической деятельности - общественно опасные деяния, непосредственно посягающие на отношения, обеспечивающие производство, обмен, распределение и потребление товаров и услуг, ответственность за которые предусмотрена административным законодательством» Административное право. Учебник. Под ред. Петрова К.М. Ростов на Дону, 2004 г. С.321.

Общественные отношения, складывающиеся в области торговли и финансов, охраняются нормами уголовного, гражданского, финансового и административного права.

Нормы административного права, формулирующие составы административных правонарушений, посягающих на эти отношения, систематизированы в главе 12 КоАП ПМР.

«Принципы законодательства об административных правонарушениях в области предпринимательской деятельности, финансов, торговли и сборов представляют собой правовую основу, определяющую границы правомерного и должного поведения всех субъектов административно-правовых отношений в сфере предпринимательской деятельности, в соответствии с которыми также строится весь механизм охраны общественных отношений от административных правонарушений, совершаемых в области предпринимательской деятельности, финансов, торговли и сборов» Конин Н. М. Административное право России. Общая и Особенная части: курс лекций. - М., 2004 г. С.405.

Понятие административного правонарушения в области предпринимательской деятельности основано на общетеоретических положениях, определяющих сущность административных правонарушений, а также обусловлено особенностями сферы регулирования. Административное правонарушение в области предпринимательской деятельности, финансов, торговли и сборов - это общественно опасное, противоправное, виновное деяние физического или юридического лица, нарушающие нормативно закрепленные правила осуществления предпринимательской деятельности, за которое установлена административная ответственность.

Родовой объект административных правонарушений в области предпринимательской деятельности, финансов, торговли и сборов охватывает большее количество правонарушений, которые помещены законодателем в главу 12 КоАП ПМР.

По мнению ряда авторов, в субъектном составе административных правонарушений в области предпринимательской деятельности следует различать категории: «субъекты предпринимательской деятельности» и «субъекты административных правонарушений в области предпринимательской деятельности». Субъекты предпринимательской деятельности и субъекты административных правонарушений в области предпринимательской деятельности не равнозначные понятия, различие которых определяется их правовой природой Конин Н. М. Административное право России. Общая и Особенная части: курс лекций. - М., 2004 г. С.406.

Круг субъектов административных правонарушений в области предпринимательской деятельности шире, чем перечень субъектов предпринимательской деятельности.

В соответствии с КоАП ПМР, юридическое лицо - субъект административных правонарушений в области предпринимательской деятельности. Вообще на сегодняшний день представляет интерес в определении его понятии и сущности, исследовании конструкции вины юридических лиц, а также соотношение ответственности за правонарушения в области предпринимательской деятельности юридического лица, с одной стороны, и его должностных лиц, с другой стороны.

Классификация административных правонарушений в области предпринимательской деятельности, финансов, торговли и сборов по различным основаниям позволяет выявить и систематизировать проблемы данного правового института и найти способы его совершенствования.

«Административные наказания, назначаемые за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности, финансов, торговли и сборов, обусловлены спецификой предпринимательской деятельности» Арутюнов Д. Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности: понятие и общая характеристика. М., 2006. С. 12

.

По содержанию в целом непосредственные объекты данных правонарушений соответствуют их родовому объекту. Исходя из описания в диспозициях норм об ответственности за рассматриваемые преступления их признаков, непосредственные объекты этих преступных деяний представлены отдельными сферами родового объекта - экономической деятельности, а именно предпринимательства и торговли, каждая из которых охватывает одну или несколько ее сторон: производство, распределение, обмен, потребление материальных или иных благ. Кроме того, непосредственными объектами отдельных правонарушений в сфере экономической деятельности являются и другие общественные отношения, например отношения собственности. Последние порой именуются дополнительными объектами, тогда как первые - основными, хотя в конкретных составах правонарушений те и другие выступают в качестве обязательных объектов».

На основании названного критерия - непосредственного объекта, соответствующего по содержанию родовому объекту, - все правонарушения в сфере предпринимательства и торговли могут быть классифицированы по следующим группам:

1. Правонарушения, посягающие на сферу финансов в части обращения денег, ценных бумаг, кредитных либо расчетных карт, иных платежных документов, (преступления в сфере обращения платежных средств) (например, ст. ст. 162-5, 162-6, 162-7 КоАП ПМР).

2. Правонарушения, посягающие на общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере предпринимательства (преступления в сфере предпринимательства). Данная группа подразделяется на две подгруппы:

1) правонарушения, посягающие на сферу предпринимательства и общественные отношения, обеспечивающие интересы государственной власти, государственной службы и службы в органах местного самоуправления (должностные преступления в сфере предпринимательства);

2) правонарушения, посягающие только на сферу предпринимательства (иные преступления в сфере предпринимательства);

3. Правонарушения, посягающие на общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере распределения материальных и иных благ (преступления в сфере распределения материальных и иных благ).

4. Правонарушения, посягающие на общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере потребления материальных и иных благ (преступления в сфере потребления материальных и иных благ);

Приведенная классификация не является единственной. Вместе с тем применительно к действующему законодательству об ответственности за правонарушения в сфере экономической деятельности она представляется оптимальной, поскольку основана на детализации непосредственных объектов названных преступлений и позволяет отразить специфику каждой из групп и подгрупп этих преступных деяний.

Нормы административного права, формулирующие составы административных правонарушений, посягающих на эти отношения, систематизированы в главе 12 КоАП ПМР, содержатся в налоговом законодательстве и других нормативных актах.

Непосредственными объектами посягательства указанных правонарушений являются: отношения распределения товаров и товарное обращение, нормальная работа предприятий торговли, финансовые отношения.

Совершение значительной части названных правонарушений является противоправным средством извлечения доходов. Дополнительным непосредственным объектом их посягательства могут быть материальные интересы граждан (покупателей, заказчиков) и государства.

Объективная сторона административных правонарушений, предусмотренных ст. ст. 152, 152-10, 153, 155, 159 КоАП ПМР и др. выражается в деяниях, нарушающих специальные правила (торговли, приобретения строительных материалов, о валютных операциях), установленные законодательством и другими подзаконными актами. В связи с этим квалификация таких правонарушений предполагает уяснение работниками милиции соответствующих правил и указание в процессуальных документах (протоколах) наименования нормативных актов и статей (пунктов), содержащих нарушенные правила.

С субъективной стороны абсолютное большинство рассматриваемых правонарушений характеризуется умышленной формой вины. Субъект значительной части правонарушений, совершаемых в области торговли и финансов, - общий, а для правонарушений, предусмотренных ст. 152 КоАП ПМР («Нарушение работниками организаций торговли и общественного питания правил торговли»), ст. 153 («Нарушение правил торговли спиртными напитками»), ст. 154 («Нарушение порядка продажи огнестрельного гладкоствольного охотничьего оружия»), характерно наличие специального субъекта (работник соответствующего предприятия).

Совершение значительной части рассматриваемых правонарушений является противоправным способом извлечения доходов.

Общественная опасность многих правонарушений, включенных в главу 12 КоАП ПМР, обусловила установление уголовной ответственности в случаях их повторного совершения.

Некоторые из рассматриваемых административных правонарушений отличаются от одноименных преступлений лишь отдельными признаками объективной стороны.

Общественная опасность некоторых правонарушений, включенных в главу 12 КоАП ПМР, обусловила установление уголовной ответственности в случае их повторности или значительности. Так, совершение деяния, предусмотренного ст. 159 КоАП ПМР («Незаконные операции с иностранной валютой и платежными документами»), совершенное в значительных размерах подпадает по признаки уголовного правонарушения Ст. 184 УК ПМР.

Необходимо отметить, что для целей налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах. В соответствии с законодательством о налогах и сборах обязательному учету для целей налогообложения подлежат: организации; обособленные подразделения организаций; постоянные представительства иностранных компаний; индивидуальные предприниматели и лица свободных профессий (частные нотариусы, частные детективы и охранники); недвижимое имущество, принадлежащее организациям; транспортные средства, принадлежащие организациям; недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам. При этом постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей является обязательной и осуществляется независимо от наличия у них обстоятельств, с которыми связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Обязанность постановки на учет в налоговом органе возникает соответственно по месту нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им налогооблагаемого недвижимого имущества и транспортных средств. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, а также в собственности которых находятся подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязаны встать на учет в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, недвижимого имущества и транспортных средств.

Рассмотрим объективные и субъективные признаки составов некоторых правонарушений.

В соответствии со ст. 16-2 КоАП ПМР наказывается уклонение от представления декларации о дохода.

Объективную сторону данного правонарушения составляет «нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета» Бланков А. Административная ответственность и правонарушения в сфере предпринимательства // Закон. - 2001.- № 9. С. 23

.

Декларация о доходах представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством ПМР. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация о доходах представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Эти сроки могут различаться по видам обязательных налоговых платежей.

Субъектами данного правонарушения являются руководители и иные работники организаций-налогоплательщиков, в чьи функции входит своевременное представление налоговых деклараций в налоговые органы.

Такое правонарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности.

Непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением

Непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением, -

влечет наложение штрафа на должностных лиц получателей бюджетных средств в размере - от 50 (пятидесяти) до 100 (ста) РУ МЗП, а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса Ст.163-4 КоАП ПМР..

Административно наказуемым является непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

В данном случае необходимо учитывать, что наряду с налоговыми декларациями налогообязанные лица (налогоплательщики, плательщики сборов) обязаны представлять в налоговые органы и иные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Организации - плательщики налога на прибыль обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также исчисленных суммах налога не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

К числу интересующих административных правонарушений относится и грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, предусмотренное ст. 152-3 КоАП ПМР.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%, а равно искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Обращает на себя внимание определенное несоответствие этих признаков объективной стороны друг другу.

Также распространенными правонарушениями в рассматриваемой области являются:

- уклонение от уплаты налоговых и иных обязательных платежей в бюджет, Пенсионный фонд и иные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в размерах, не превышающих в совокупности сумму, эквивалентную пяти тысячам расчетных уровней минимальной заработной платы, совершенное путем включения в бухгалтерские документы искаженных данных о доходах и расходах либо путем сокрытия (занижения) других объектов налогообложения, а равно путем нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов, предусмотренных гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики Ст. 152-1 КоАП ПМР..

- Неисполнение должностными лицами организаций независимо от формы собственности предписаний налоговых органов по вопросам, связанным с налогообложением, изданных в соответствии с действующим законодательством в пределах их компетенции Ст. 152-6 КоАП ПМР..

- нарушение организациями независимо от формы собственности и иными субъектами предпринимательской деятельности порядка налично-денежного обращения, выразившееся в нарушении установленного порядка осуществления этих расчетов безналичным путем, а также неинкассирование в установленном порядке организациями независимо от формы собственности и организационно-правовой формы наличных денежных средств Ст. 152-7 КоАП ПМР..

- эксплуатация неисправных, неопломбированных или не зарегистрированных в налоговых органах контрольно-кассовых аппаратов; невыдача кассиром покупателю (клиенту) кассового чека; хранение в кассе организаций личных денег или других денежных сумм, не учтенных через контрольно-кассовый аппарат (за исключением денег, выданных перед началом работы); ведение организацией денежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых аппаратов; воспрепятствование доступу инспектора налогового органа к контрольно-кассовым аппаратам для проведения проверок; нарушение пломбы инспектора налогового органа и центра технического обслуживания контрольно-кассовых аппаратов; нарушение сроков хранения контрольно-кассовой ленты.

- нарушение физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, установленного порядка осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

- фальсификация продукции (товаров), за исключением спиртных напитков, если их стоимость не превышает 1000 (одну тысячу) расчетных уровней минимальной заработной платы; производство, хранение, реализация и перевозка фальсифицированных спиртных напитков, если их стоимость не превышает 100 (ста) расчетных уровней минимальной заработной платы;

- торговля в населенных пунктах с рук на улицах, площадях, во дворах, подъездах, скверах и в других, не установленных решениями уполномоченных органов для торговли местах; торговля с рук промышленными товарами в неустановленных решениями уполномоченных органов для торговли местах;

- обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение относительно потребительских свойств, качества товара (работы, услуги) или иной обман потребителей в организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги населению, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли (услуг), если совершение этих действий причинило ущерб в незначительном размере;

- незаконная скупка, продажа, обмен или использование в качестве средства платежа иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте или банковских платежных документов в рублях Приднестровской Молдавской Республики, приобретаемых за иностранную валюту с правом обращения их в такую валюту, в том числе спекуляция этими ценностями, если стоимость предметов незаконной операции не превышает 1000 (тысячи) РУ МЗП Ст. 159 КоАП ПМР.;

- занятие предпринимательской деятельностью без соответствующей регистрации или перерегистрации в установленном законом порядке; занятие предпринимательской деятельностью, требующей получения лицензии, без соответствующей лицензии; занятие предпринимательской деятельностью с нарушением условий, предусмотренных лицензией; занятие предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве плательщика взносов на обязательное государственной социальное страхование в установленном законодательством порядке; занятие предпринимательской деятельностью через филиалы и представительства с нарушением установленного законодательством порядка их учреждения и деятельности; занятие предпринимательской деятельностью с нарушением установленного законодательством права на фирму (наименование) и порядка ее использования; занятие предпринимательской деятельностью без использования товарного знака или производственной марки субъектами предпринимательства, обязанными в силу закона обеспечить их применение, либо с использованием чужого товарного знака или производственной марки;

- превышение регулируемых государством фиксированных цен (тарифов), предельных уровней цен (тарифов) на товары (работы, услуги), превышение установленных государством при производстве и реализации товаров (работ, услуг) предельного уровня (норматива) рентабельности, предельного уровня торговой надбавки; те же действия, совершенные повторно в течение расчетного периода государственного регулирования цен (тарифов) соответственно на товары (работы, услуги) естественных монополий или на социально значимые товары (работы, услуги) после применения мер административного взыскания; воспрепятствование выполнению должностным лицом органа государственного регулирования цен и тарифов возложенных на него полномочий; непредоставление в установленный срок в орган государственного регулирования цен и тарифов сведений (информации), предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики о государственном регулировании цен и тарифов, либо предоставление заведомо ложных сведений Ст. 162-3 КоАП ПМР.;

- невыполнение в срок предписания (решения) государственного антимонопольного органа (должностного лица) об устранении нарушений законодательства;

- занятие предпринимательской деятельностью, запрещенной законодательством или разрешенной исключительно государственным организациям, а равно организациям с преимущественной долей государственной собственности.

3. Формы и методы борьбы с правонарушениями в сфере предпринимательства и торговли

3.1 Оперативно-розыскная деятельность

Одной из форм борьбы с правонарушениями в сфере предпринимательства и торговли является оперативно - розыскная деятельность сотрудников органов внутренних дел. Данная деятельность регулируется в основном Законом ПМР «Об оперативно-розыскной деятельности в ПМР» и Законом ПМР «О милиции».

Она представляет собой «урегулированную, научно-обоснованную и апробированную практикой систему разведывательно-поисковых мероприятий, осуществляемых преимущественно негласно, специально на то уполномоченных оперативными аппаратами и должностными лицами органов внутренних дел с целью борьбы с налоговыми преступлениями» Налоговые и иные правонарушения и преступления в сфере торговли // Налоговый вестник 2000. N 5. С. 35

.

Согласно Закону органам внутренних дел предоставлено право проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения правонарушения в сфере предпринимательства и торговли, а также осуществлять розыск лиц, совершивших указанные правонарушения, принимать меры к возмещению нанесенною ущерба государству и обеспечивать собственную безопасность сотрудников.

Претворение в жизнь политики борьбы с правонарушениями в сфере предпринимательства и торговли и связано с использованием государственными органами комплекса правовых, социально-экономических, воспитательных и специальных мероприятий. К числу последних относятся те, которые проводятся сотрудниками милиции в процессе осуществления оперативно-розыскной деятельности. Их необходимость определяется обязанностью оперативных аппаратов вести борьбу с правонарушениями, подготавливаемыми и совершаемыми тайно, с применением различных ухищрений.

Оперативно-розыскная деятельность представляет собой один из немногих видов деятельности и, которая осуществляется в форме противодействия, где с одной стороны выступает оперативный аппарат /в лице его сотрудников/, а с другой - лицо /группа лиц/, подготавливающее, совершающее либо совершившее правонарушение и уклоняющееся от предусмотренной законом ответственности. Если действия оперативного работника /в процессе оперативно-розыскной деятельности/ направлены на выявление, предупреждение и раскрытие преступления, то действия лица, совершившего (подготавливающего совершающего) правонарушения, носят как раз обратный характер, т.е. направлены на маскировку преступного деяния, сокрытие его следов, уклонение от ответственности и т.д. В силу того, что противодействие носит внешне скрытый характер, действия оперативного работника направлены на преодоление противодействия, что на первом этапе предусматривает получение различными способами информации о замыслах и деятельности субъекта, представляющего оперативный интерес и далее - на использование этой информации при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий по предупреждению и раскрытию преступления.

Оперативно-розыскные действия выполняются как гласно, так и негласно.

«Негласность не является самоцелью, она продиктована характером задач, решаемых с помощью оперативно-розыскной деятельности» Косяк С.В. Коллизии, возникающие в процессе реализации органами милиции контрольно-надзорной функции в сфере предпринимательства // Современное право. - 2006. - № 2. С. 29. Негласные мероприятия являются более трудоемкими, чем аналогичные гласные, носят более сложный организационный характер. В зависимости от ситуации, оперативный работник определяет характер своей действительности (гласный или негласный) и избирает их оптимальное сочетание.

При решении каждой задачи первоначально рассматривается вариант проведения гласных мероприятий, и, лишь убедившись в невозможности либо существенном затруднении достижения цели гласным путем, оперативный работник принимает решение о проведении мероприятии негласного характера.

Но не все без исключения сотрудники ОВД вправе осуществлять негласные формы и методы работы. Конкретный перечень непосредственных субъектов ОРД определяется ведомственными нормативными актами.

Сотрудники оперативных аппаратов наделены соответствующими правами и обязанностями. К основным их правам относятся:

- возможность проводить, оперативно-розыскные действия;

- устанавливать конфиденциальное сотрудничество с различными категориями лиц;

- создавать и использовать информационные системы оперативно-розыскного назначения, применять специальные технические и иные средства;

- использовать при осуществлении ОРД помещения, имущество, транспортные средства граждан и организаций,

- использовать документы, зашифровывающие личность граждан и ведомственную принадлежность помещений и транспортных средств.

В обязанности сотрудников оперативных аппаратов входит:

- принятие необходимых мер для защиты законных прав и свобод личности, собственности, безопасности общества и государства;

- исполнение письменных поручений следователя, указаний прокурора, определений суда о проведении оперативно-розыскных мероприятий;

- выполнение запросов соответствующих международных правоохранительных органов,

- обеспечение безопасности своих сотрудников, членов их семей и близких от противоправных посягательств.

В организационно-тактическом плане ОРД осуществляется в форме оперативной проверки, предусматривающей ведение соответствующих дел, в которых сосредотачиваются планы оперативно-розыскных мероприятий и результаты их проведения / в виде справок, актов, объяснений, заключений и других оперативно-служебных документов/.

Оперативная проверка осуществляется в два этапа:

- предварительная оперативная проверка,

- последующая оперативная проверка.

Оперативная проверка реализуется посредством проведения комплекса мероприятии, в процессе которых используются предусмотренные законом «Об оперативно-розыскной деятельности в ПМР» оперативно-розыскные действия. Это:

1. Опрос граждан - представляет собой сбор информации в процессе непосредственной беседы оперативного работника с гражданином раполагающим сведениями, представляющим оперативный интерес.

2. Наведение справок - собирание оперативным работником /или но его поручению другими лицами информации посредством изучения относящихся к делу документов и направления запросов в различные информационные системы.

3. Сбор образцов для сравнительного анализа - получение объектов - носителей информации для последующего изучения, описания и сравнения с ранее добытыми.

4. Контрольная закупка - разновидность сбора образцов для сравнительного исследования.

5. Исследование предметов и документов - способ получения информации о назначении предметов и их отождествление, содержании документов, лицах, исполнявших документы /изготовивших предметы/.

6. Отождествление личности - установление лиц, причастных к совершению налоговых преступлении.

7. Негласные оперативно-технические и оперативно-розыскные мероприятия. В их число входят:

обследование помещении, здании, сооружении, участков местности и транспортных средств, исследование предметов и документов, прослушивание телефонных и иных переговоров, снятие информации с технических средств связи, контроль почтовых отправлений, опрос граждан с использованием специальных технических средств. Организация и тактика проведения указанных действий регламентированы специальными нормативными актами

Проведение оперативно-розыскных мероприятий обеспечивает:

- получение первичной информации о признаках правонарушениях

- установление источников доказательств;

- установление лиц совершивших подготавливающих, совершающих налоговые преступления,

- решение частных задач оперативно-розыскной деятельности.

Общим итогом проведения оперативно-розыскных действий является выполнение тех задач, которые стоят перед органами внутренних дел - выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушении.

«Основными количественными показателями, характеризующими результаты проводимых оперативно-розыскных действий являются количество проведенных проверок финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц, суммы доначисленных налогов, количество возбужденных уголовных дел и т.д.» Арутюнов Д. Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности: понятие и общая характеристика. М., 2006. С.42

3.2 Государственный контроль (надзор) в сфере предпринимательства как форма борьбы с правонарушениями

Под государственным контролем (надзором) понимается осуществление проверки соблюдения юридическими лицами физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, обязательных требований, установленных законами или в установленном ими порядке;

Под государственным надзором понимается особый вид контрольной деятельности, связанный с применением к проверяемым юридическим лицам, физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям мер административного или иных законных форм принуждения с целью пресечения противоправной или иной наносящей ущерб общественным интересам или иным лицам деятельности, устранения и возмещения ущерба от последствий выявленных фактов осуществления юридическими лицами, физическими лицами, в том числе индивидуальными предприятиями, противоправной деятельности наносящей ущерб юридическим лицам, физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, на территории Приднестровской Молдавской Республики, или общественным интересам.

В соответствии с законодательством Ст. 5 Закона ПМР «О порядке проведении проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)» к полномочиям органов государственной власти Приднестровской Молдавской Республики в области осуществления государственного контроля (надзора) относятся:

а) разработка и реализация единой государственной политики при проведении государственного контроля (надзора) в Приднестровской Молдавской Республике;

б) реализация единой государственной политики и законодательства по защите прав юридических лиц, физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей;

в) обеспечение защиты прав юридических лиц, физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, при проведении государственного контроля (надзора);

г) организация государственного контроля (надзора) органами государственной власти Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики;

д) определение специально уполномоченных органов государственного контроля (надзора) и установление их компетенции;

е) организация осуществления государственного контроля (надзора);

ж) обеспечение исполнения международных обязательств Приднестровской Молдавской Республики;

з) осуществление других полномочий, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Координацию деятельности органов государственного контроля (надзора) в системе исполнительной власти на территории Приднестровской Молдавской Республики осуществляет уполномоченный Президентом Приднестровской Молдавской Республики орган исполнительной власти и управления;.

Надзор за точным и единообразным исполнением органами государственного контроля (надзора) установленного настоящим Законом порядка проведения контрольных мероприятий и режима государственного контроля (надзора), в том числе путем пресечения плановых и внеплановых мероприятий, проводимых с нарушением норм Закона, осуществляет прокуратура Приднестровской Молдавской Республики.

Как определяет Закон Ст. 7 Закона ПМР «О порядке проведении проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)», в отношении одного юридического лица, физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, контрольное мероприятие может быть проведено не более одного раза в два года, за исключением случаев, указанных ниже в тексте.

При подготовке проведения плановых контрольных мероприятий орган государственного контроля (надзора) в обязательном порядке письменно извещает об этом координирующий орган, который организует совместную проверку с органами государственной власти, которые в соответствии со своей компетенцией могут принимать участие в проверке юридического лица, физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, для придания контрольному мероприятию характера совместного.

Проведение плановых мероприятий не совместного характера не допускается.

При обнаружении в ходе контрольного мероприятия нарушений обязательных требований, установленных законами или в установленном ими порядке, влекущих наложение штрафных санкций уголовного, административного или финансового характера, подконтрольное лицо подлежит внеочередному контролю, предметом которого является исполнение предписания об устранении в технологически обоснованные сроки выявленных нарушений.

В случае неисполнения предписания органа государственного контроля (надзора) подконтрольное лицо переводится на усиленный режим государственного контроля (надзора), предусматривающий проведение внеплановых контрольных мероприятий.

Перевод на усиленный режим государственного контроля (надзора) производится на срок до 3 месяцев на основании решения органа государственного контроля, обладающего надзорными функциями. Указанное решение вручается заинтересованному юридическому лицу, физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, и в обязательном порядке доводится до сведения иных органов государственного контроля (надзора).

Если органы государственного контроля (надзора) не выявили повторных нарушений обязательных требований или иных нарушений, влекущих наложение штрафных санкций уголовного, административного или финансового характера в ходе проведения внеплановых контрольных мероприятий, усиленный режим государственного контроля (надзора) подлежит прекращению по истечении указанного срока. Продление усиленного режима контроля допускается только в случае выявления повторных нарушений или иных нарушений, влекущих наложение штрафных санкций уголовного, административного или финансового характера, и производится в срок до 6 месяцев.

Внеочередные контрольные мероприятия могут проводиться в случае обнаружения нарушений юридическим лицом, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, обязательных требований нормативных правовых актов, которые повлекли причинение вреда жизни, здоровью, окружающей среде и имуществу, а также неисполнение обязательных требований, установленных законами Приднестровской Молдавской Республики.

В случае мотивированных запросов контрольных (надзорных) органов иностранных государств могут проводиться внеочередные контрольные мероприятия по предмету таких запросов и в объеме, не превышающем конкретно оговоренного в запросе, с обязательным предоставлением таких запросов контролируемому объекту.

Внеочередные контрольные мероприятия могут также проводиться по заявлениям юридических или физических лиц, публикациям в средствах массовой информации о нарушении юридическим лицом, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, их прав и законных интересов, а также при наличии иной документированной информации и (или) вещественных доказательств, свидетельствующих о наличии признаков нарушения.

Публикации, не позволяющие установить автора публикации, и заявления, не позволяющее установить лицо, обратившееся в орган государственного контроля (надзора), - анонимные заявления - не могут служить основанием для проведения внепланового контрольного мероприятия.

Решение органа государственного контроля (надзора) о проведении внеочередного контрольного мероприятия должно содержать сведения об обстоятельствах, послуживших основанием для принятия данного решения.