Правовые основы таможенных правонарушений

Размещено на http://www.allbest.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ:

Введение

Глава 1. Понятие и виды таможенных правонарушений

1.1 Понятие таможенных правонарушений

1.2 Виды нарушений таможенных правил

Глава 2. Правовые основы таможенных правонарушений

2.1 Уголовная ответственность за таможенные правонарушений

2.2 Правовые основы административных правонарушений в таможенном деле

2.3 Материальная и дисциплинарная ответственность в таможенном прав

Заключение

Список используемых источников



ВВЕДЕНИЕ

Принятый государствами Таможенного союза Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве предусматривает меры по приданию нового импульса развитию более тесной интеграции, сближению экономики государств-участников в целях социального прогресса и улучшения благосостояния народов.

В сложившейся ситуации многие субъекты правоотношений стремятся избежать уплаты налогов, таможенных платежей и т.д., поэтому в целях предупреждения, пресечения правонарушений в таможенном праве органы государственной власти применяют весь спектр принудительных мер, ведь одной из важнейших функций таможенных органов признается борьба с нарушениями таможенных правил.

В настоящее время вопросы, связанные с таможенными правонарушениями, решаются на уровне национального законодательства государств-членов Таможенного союза. Ответственность за нарушение таможенных правил регулируется национальным законодательством, которое не приведено в соответствии с международными правовыми актами. Одно из наиболее важных стратегических направлений совершенствования деятельности таможенных органов в настоящее время заключается в выявлении и пресечении экономических преступлений и правонарушений в таможенной сфере.

Законодательство в таможенной сфере имеет комплексный характер. Его нормы связаны с трудовым, гражданским, валютным, уголовным и финансовым законодательством. Но в целом вопросы применения юридической ответственности регулируются Кодексом РФ об административных правонарушениях и Уголовным Кодексом РФ.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время нарушение таможенного права наносит серьезный урон экономики Российской Федерации. В этих условиях возрастает роль и значение российской таможенной службы не только как органа исполнительной власти, регулирующего важные вопросы внешнеэкономической деятельности государства, но и как правоохранительного и контролирующего органа.

Объект исследования составляют общественные отношения, возникающие в процессе реализации норм, регулирующих юридическую ответственность в таможенном праве.

Предмет исследования является совокупность норм административного, уголовного и таможенного права, регламентирующих ответственность в сфере таможенного права.

Цель данной курсовой состоит в том, чтобы на основе всестороннего, системного подхода к изучению юридической ответственности в таможенной сфере осуществить комплексный анализ понятия и сущности данного вида ответственности, конкретных таможенных преступлений, правонарушений и административных проступков.

Цель и предмет исследования определили необходимость постановки и решения следующих задач:

Дать понятие таможенных правонарушений

Рассмотреть виды правонарушений в таможенном праве.

Проанализировать виды административных наказаний, применяемых за таможенные правонарушения;

Проанализировать виды уголовных наказаний, применяемых за таможенные преступления;

Рассмотреть виды дисциплинарных и материальных взысканий в сфере таможенного дела;

Выявить актуальные проблемы по регулированию ответственности в таможенном праве.

Вопросы ответственности в таможенном праве были предметом исследований многих ученых-правоведов. Весомый вклад в раскрытие различных его аспектов внесли Бакаева О.Ю., Бахрах Д.Н., Бякешев К.А., Денисов Ю.А., Малиновская В.М., Манохин В.М., Орлов И.В., Розенфельд В.Г., Старилов Ю.Н., Тимошенко И.В., Черкаев Д.И., Честнов И.Л.

В качестве нормативно-правовой базы исследования использованы следующие источники: Конституция РФ, международные правовые акты, действующее таможенное и иное федеральное законодательство.

Структуру данного исследования составляют две главы. Первая глава раскрывает понятие, принципы и функции юридической ответственности в таможенном праве. Вторая же рассматривает ее отдельные виды.

таможенное правонарушение ответственность взыскание



ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

1.1 Понятие таможенных правонарушений

Таможенное правонарушение - это общественно опасное, виновное противоправное деяние деликтоспособного субъекта, наносящее вред личности, собственности, государству, обществу в целом, влекущее наступление ответственности, осуществляющееся в сфере таможенного дела.

Правонарушения в сфере таможенного дела влекут различные виды ответственности: уголовную, административную, гражданско-правовую, дисциплинарную. Преступления в таможенной сфере называют таможенными преступлениями, а административные правонарушения получили название нарушений таможенных правил.

Таможенное правонарушение является противоправным действием либо бездействием лица, посягающего на установленный законом порядок.

В странах-участницах ТС, единственными актами законодательства об административных правонарушениях являются Кодексы об административных правонарушениях ( КоАП РФ, КоАП РК, КоАП РБ). В данных нормативных правовых актах содержатся принципы административного законодательства; определены виды административных наказаний и правила их применения; единый для всех органов административной юрисдикции порядок производства по делам об административных правонарушениях, включая применение мер обеспечения, порядок исполнения постановлений о назначении наказаний, а также исчерпывающий перечень нарушений и меры ответственности за несоблюдение нормативных предписаний, установленных на федеральном уровне.

Объектами таможенных правонарушений являются перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС (включая таможенные процедуры), таможенный контроль, таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ТС, обложение таможенными платежами и их уплата, предоставление таможенных льгот и пользование ими.

Субъектами административной и уголовной ответственности являются физические и юридические лица. С точки зрения определения мер ответственности физические лица в свою очередь подразделяются на две категории: должностные лица и граждане. Наибольшие санкции предусмотрены за совершение правонарушения юридическими лицами, наименьшие - гражданами. Субъектами ответственности за совершение административных и уголовных правонарушений в области таможенного дела могут выступать лица любой вышеуказанной категории в зависимости от формулировки конкретной санкции.

За нарушения таможенных правил могут устанавливаться и применяться следующие административные наказания:

1) предупреждение;

2) административный штраф;

3) возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения;

4) конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения;

5) лишение специального права, предоставленного физическому лицу;

6) административный арест;

7) административное выдворение за пределы РФ иностранного гражданина или лица без гражданства;

8) дисквалификация;

9) административное приостановление деятельности.

В ТС к административной и уголовной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела лица привлекаются к административной и уголовной ответственности в соответствии с законодательством государств-участников ТС, на территории которого произошло правонарушение П.3 ст.7 ТК ТС.

За совершение нарушений таможенных правил таможенные органы могут самостоятельно принять решение о привлечении к ответственности и назначении административных наказаний только в виде предупреждения и штрафа. Решение о конфискации всегда принимается судом.

1.2 Виды нарушений таможенных правил

Правильная квалификация нарушений таможенного законодательства в значительной степени зависит от четкой классификации различных видов нарушений таможенных правил. Критерии классификаций весьма разнообразны.

Так, с точки зрения общественной опасности все правонарушения в таможенной сфере подразделяют на две категории Фатхутдинова A.M. Юридическая ответственность по таможенному праву: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М., 2008. : незначительные, не представляющие большой общественной опасности для экономических интересов государства, и грубые нарушения таможенного законодательства, наносящие ущерб экономическим интересам России, посягающие на установленные государством основные положения таможенного регулирования.

В учебной литературе в качестве признака классификации таможенно-правовых деликтов предлагается необходимость ведения производства по делу Комарова Т.Ю. Методические рекомендации по использованию упрощенной формы применения взыскания за нарушения таможенных правил: Труды ученых РТА ГТК РФ/ ФОРУМ. Люберцы, 1998.. С этой точки зрения нарушения таможенных правил подразделяют на следующие виды:

1. Нарушения таможенных правил, при которых обязательно ведение производства по делам, например: перемещение товаров и (или) транспортных средств с несоблюдением мер по защите экономических интересов РФ и других запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП РФ).

2. Нарушения таможенных правил, при которых возможно наложение взыскания по упрощенной форме, т.е. без составления протокола об административном правонарушении и применение административной санкции на месте совершения нарушения таможенного правила (например, если санкцией статьи предусматривается возможность вынесения предупреждения или применения штрафа - ст. 28.6 КоАП РФ).

С учетом родового объекта посягательства все нарушения таможенных правил, предусмотренные КоАП РФ, можно разделить на большие группы:

1. Нарушения таможенных правил, посягающие на установленные порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств и соответствующую деятельность таможенных органов, в том числе действие таможенных режимов, -- например, ст. 16.3, 16.18, 16.19 КоАП РФ.

2. Нарушения таможенных правил в сфере осуществления порядка таможенного контроля товаров и транспортных средств, ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 16.1, 16.7, 16.8, 16.11, 16.15 КоАП РФ.

3. Нарушения таможенных правил, направленные против установленного порядка таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, -- ст. 16.1, 16.4, 16.7, 16.8, 16.11 КоАП РФ.

4. Нарушения таможенных правил, посягающие на установленный порядок обложения таможенными пошлинами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими, -- ст. 16.20,16.22идр.

Более подробная классификация нарушений таможенных правил обусловлена необходимостью подразделения нарушений таможенных правил в зависимости от непосредственного объекта посягательства. Рассмотрим с этой точки зрения главу 16 КоАП РФ и приведем примеры к каждой группе нарушений таможенных правил.

1. Нарушения установленного таможенным законодательством порядка проведения таможенного контроля (например, ст. 16.5, 16.8, 16.9 КоАП РФ). Примером может служить ст. 16.5 КоАП РФ «Нарушение режима зоны таможенного контроля», устанавливающая ответственность за перемещение товаров и (или) транспортных средств либо лиц, за исключением должностных лиц таможенных органов, через границы зоны таможенного контроля или в ее пределах либо осуществление производственной или иной коммерческой деятельности без разрешения таможенного органа, если такое разрешение обязательно. Объектом данного правонарушения является порядок осуществления таможенного контроля (режим зоны таможенного контроля).

2. Нарушения против порядка ведения учета и предоставления отчетности таможенным органам. Например, ст. 16.15 КоАП РФ «Непредставление в таможенный орган отчетности», в соответствии с которой непредставление в установленный срок в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, влечет предупреждение или наложение административного штрафа.

3. Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по соблюдению предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим (например, ст. 16.4, 16.10, 16.11 КоАП). Ст. 16.10 КоАП РФ «Несоблюдение срока или маршрута доставки товаров и (или) транспортных средств», например, устанавливает ответственность за нарушенный порядок доставки товаров и транспортных средств при внутреннем таможенном транзите.

Объективная сторона этого правонарушения выражается в несоблюдении перевозчиком установленного таможенным органом срока отправления или маршрута доставки находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств в место доставки.

Ответственность за это нарушение таможенного правила может наступать только в том случае, если такие сроки и место доставки предварительно установлены, а специальным субъектом данного нарушения таможенного правила является перевозчик.

4. Правонарушения, посягающие на порядок основного таможенного оформления (ст. 16.2, 16.12, 16.14, 16.16 КоАП РФ). Примером может послужить недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2 КоАП РФ). Объект данного правонарушения -- правоотношения, складывающиеся в процессе таможенного оформления, непосредственным объектом является декларирование товаров и транспортных средств как основная стадия таможенного оформления.

Состав данного правонарушения относится к уже упомянутой контрабандной группе (ст. 16.2. КоАП РФ). Деяния будут квалифицироваться по ст. 226.1 УК РФ в случае, если это контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей . (ч. 1 ст. 226.1 УК РФ).

5. Нарушения требований и условий помещения товаров под определенный таможенный режим либо нарушение требований соответствующего таможенного режима (ст. 16.17, 16.19 КоАП).

Неисполнение требований таможенного режима экспорта (ст. 16.17 КоАП). Объектом посягательства данного правонарушения является порядок соблюдения требования режима экспорта, в частности требование, о зачислении валютной выручки от экспорта товаров на счет в уполномоченном банке либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности.

6. Нарушения порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (ст. 16.1, 16.3, 16.7 КоАП).

Например, незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (ст. 16.1 КоАП). Норма указанной статьи предусматривает административную ответственность за наиболее опасный состав правонарушения в области таможенного дела. Состав правонарушения, предусмотренного данной нормой, граничит с уголовным преступлением (ст. 226.1 УК ).

Объективную сторону рассматриваемого правонарушения составляет перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу помимо либо с сокрытием от таможенного контроля, в том числе их перемещение вне установленных мест пересечения таможенной границы, вне времени производства таможенного оформления, непредставление для проведения таможенного контроля при производстве таможенного оформления. Местами пересечения таможенной границы являются пункты пропуска через границу Таможенного союза.

7. Нарушения в проведении операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезенными на территорию РФ (ст. 16.21 КоАП РФ и др.). Пример - приобретение ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.21 КоАП РФ).

Объектом правонарушения являются отношения, складывающиеся в процессе таможенного оформления и таможенного контроля.

Объективная сторона рассматриваемого нарушения таможенного правила выражается в действиях по приобретению, хранению, транспортировке товаров, пользованию, распоряжению товарами, содействию в сбыте товаров и (или) транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию ТС помимо таможенного контроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо недекларированных или недостоверно декларированных, либо в отношении которых таможенное оформление не завершено.

Действия лица могут быть квалифицированы по данной статье КоАП РФ только в том случае, если установлен факт незаконного ввоза предметов правонарушения, т.е. при привлечении к административной ответственности за приобретение, хранение, транспортировку и т.д. таких товаров необходимо выяснить, имело ли место событие нарушения таможенного правила, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 16.1 и 16.2 КоАП РФ.

8. Нарушения установленного порядка уплаты таможенных платежей (ст. 16.20, 16.22 КоАП РФ).

Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (ст. 16.22 КоАП РФ). Состав данного правонарушения аналогичен составу преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ.

Объектом посягательства данного нарушения таможенного правила является порядок уплаты таможенных платежей.

Объективная сторона заключается в бездействии и выражается в неуплате в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Субъектом рассматриваемого нарушения таможенного правила является лицо, обязанное уплатить таможенные платежи.

Субъективная сторона характеризуется виной, которая может быть выражена как в форме умысла, так и неосторожности.

9. Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23 КоАП РФ). Статья включает в себя:

а) совершение таможенных операций от имени декларанта или других заинтересованных лиц лицом, не включенным в Реестр таможенных представителей, либо включенным в указанный Реестр на основании недействительных документов, либо исключенным из него, за исключением случаев, если обязанность по совершению таможенных операций возникла до исключения таможенного представителя из указанного Реестра либо если таможенным законодательством Российской Федерации предоставлено право на совершение таможенных операций без требования о включении лица в Реестр таможенных представителей;

б) осуществление деятельности в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения или владельцев таможенных складов лицами, включенными в соответствующий реестр на основании недействительных документов либо исключенными из реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, за исключением случаев, если осуществление такой деятельности связано с завершением таможенных операций, обязанность по совершению которых возникла до исключения лица из соответствующего реестра;

в) несообщение либо нарушение срока сообщения таможенному органу об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела КоАП РФ..



ГЛАВА 2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

2.1 Уголовная ответственность за таможенные правонарушения

Преступления, по которым таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют дознание и неотложные следственные действия, условно называют таможенными преступлениями, так как они совершаются в сфере внешнеэкономической деятельности, подконтрольной, в основном, таможенным органам. Ответственность за их совершение предусмотрена уголовным законодательством.Бякешев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право; учеб.пособие.-М.:ТКВелби, Изд-во Проспект, 2010. С. 31.Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за шесть видов таможенных преступлений:

- незаконные экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК);

- невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК);

- невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК);

- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК);

- контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей (ст.226.1 УК)

- контрабанда наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров или аналогов, растений, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, либо их частей, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, инструментов или оборудования, находящихся под специальным контролем и используемых для изготовления наркотических средств или психотропных веществ (ст. 229.1 УК).

Федеральным законом от 07.12.2011 № 420-ФЗ « О внесении изменений в Уголовный Кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения, касающейся уголовной ответственности за контрабанду. Была отменена контрабанда за перемещение товаров, ответственность за которую предусмотрена частью первой статьи 188 Уголовного Кодекса РФ, после чего остались только специальные предметы. В связи с этим были приняты ст. 226.1. «Контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей» и ст. 229.1. «Контрабанда наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров или аналогов, растений, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, либо их частей, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, инструментов или оборудования, находящихся под специальным контролем и используемых для изготовления наркотических средств или психотропных веществ». Также в настоящее время в диспозиции вышеуказанных статей отсутствуют способы совершения контрабанды: совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Особенностью составов таможенных преступлений является то, что все они являются бланкетными нормами. Это означает, что для уяснения их содержания помимо УК РФ необходимо обращаться к целому ряду нормативных документов. Волженкин Б.В. Экономические преступления. - СПб., 2003. С. 539.

Другой особенностью таможенных преступлений является то, что все они направлены на нарушение таможенного регулирования в различных сферах деятельности.

Для таможенных преступлений характерно то, что они совершаются с прямым умыслом.

Незаконные экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК).

Объект рассматриваемого преступления - установленный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), используемых при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения и средств его доставки. Данный порядок регулируется Федеральными законами от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" и от 19 июля 1998 г. N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами".

Обязательным признаком преступления, предусмотренного данной статьей, является нарушение требований специального экспортного контроля. Экспортный контроль - это комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники. Гармаев Ю.П. Понятие и криминалистическая классификация преступлений в сфере внешнеэкономической деятельности // Воронежские криминалистические чтения: сб. науч. трудов. Вып. 4 / Под ред. О.Я. Баева. - Воронеж, 2013. С. 874.

В статье 30 Федерального закона "Об экспортном контроле" к числу нарушений законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля отнесены: осуществление внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями без лицензий или разрешений; получение лицензий или разрешений посредством представления поддельных документов или документов, содержащих недостоверные сведения; нарушение требований и условий лицензий или разрешений и др.

Следующее преступление регулируется ст. 190 УК РФ «Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран».

Объект данного преступления - установленный порядок вывоза из Российской Федерации и возвращения на ее территорию предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.

Закон РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» 1993 г. и Федеральный закон «О музейном фонде РФ и музеях РФ» 1996 г. определяют порядок вывоза и ввоза исторических ценностей, музейных предметов и коллекций, в том числе в случаях их временного вывоза.

Временный вывоз культурных ценностей характеризуется обязательством их обратного ввоза в установленные сроки. Законом установлены требования, соблюдение которых обязательно для получения разрешения на временный вывоз ценностей. Основанием для пропуска их через таможенную границу является свидетельство на право вывоза, выданное Министерством культуры РФ.

Преступление характеризуется бездействием - невозвращением в установленный срок указанных предметов, вывоз которых запрещен. Невозвращение указанных предметов означает вывоз на законных основаниях и оставление данных предметов на территории иностранного государства после окончания обусловленного договором срока, при отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих их возврату (военные действия, стихийные бедствия и другие причины). Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону. - Волтерс Клувер, 2012 г. С. 683. Преступление считается оконченным после того, как истечет срок, на который культурные ценности вывозились за пределы России, если отсутствуют объективные обстоятельства, препятствующие возвращению этих ценностей (военные действия, стихийное бедствие, болезнь уполномоченного лица и т.п.), и иные уважительные причины.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК).

Положение о необходимости обязательного возврата из-за границы средств в иностранной валюте было введено в интересах развития экономики России, защиты внутреннего рынка от импортируемой инфляции, недопущения сокращения валютных резервов и их пополнения, стабилизации курса рубля, создания условий для его конвертируемости.

Непосредственный объект рассматриваемого преступления - общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного возвращения (репатриации) из-за границы субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки.

Уголовная ответственность наступает за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ.

Уголовная ответственность руководителя организации, независимо от формы собственности, наступает в случае, если иностранная валюта в крупном размере: 1) находится за границей; 2) не была по вине руководителя перечислена на счет уполномоченного банка РФ.

Обязательным условием для привлечения к уголовной ответственности является крупный размер невозвращенной из-за границы валюты. Примечание к ст.193 УК устанавливает, что деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей.

Следующее преступление предусмотрено ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей».

Федеральным законом от 07.12.2011 № 420-ФЗ « О внесении изменений в Уголовный Кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в данную статью были внесены поправки, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей при наличии таких квалифицирующих признаков, как совершение преступления должностным лицом с использованием своего служебного положения, с применением насилия лицу, осуществляющий таможенный и пограничный контроль, и организованной группой. Изменения также коснулись сумм крупного размера и особо крупного размера. В действующей редакции уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает один миллион рублей, с организации - два миллиона рублей, а в особо крупном размере - если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает три миллиона рублей, с организации - десять миллионов рублей.

Контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей (ст. 226.1 УК).

Непосредственным объектом данного преступления является незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС либо Государственную границу Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия, его основных частей (ствола, затвора, барабана, рамки, ствольной коробки), взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей в крупном размере.

Перечень стратегически важных товаров и ресурсов для целей настоящей статьи утверждается Правительством Российской Федерации.
Следует также отметить, что крупным размером стратегически важных товаров, ресурсов и культурных ценностей в настоящей статье признается их стоимость, превышающая один миллион рублей.

Последнее преступление предусмотрено ст. 229.1. «Контрабанда наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров или аналогов, растений, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, либо их частей, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, инструментов или оборудования, находящихся под специальным контролем и используемых для изготовления наркотических средств или психотропных веществ».

Непосредственный объект данного преступления является незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС либо Государственную границу Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров или аналогов, растений, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, либо их частей, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, инструментов или оборудования, находящихся под специальным контролем и используемых для изготовления наркотических средств или психотропных веществ.

Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации утверждается Правительством РФ.

Таким образом, преступления, по которым таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют дознание и неотложные следственные действия, условно называют таможенными преступлениями, так как они совершаются в сфере внешнеэкономической деятельности, подконтрольной, в основном, таможенным органам. Ответственность за их совершение предусмотрена уголовным законодательством.Бякешев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право;учеб.пособие.-М.:ТКВелби, Изд-во Проспект, 2010. С. 54.Наряду с уголовной, для полного раскрытия юридической ответственности в таможенном праве следует также рассмотреть ответственность административную.

2.2 Правовые основы административных правонарушений в таможенном деле

Из Таможенного кодекса таможенного союза следует, что административные правонарушения и преступления - правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза таможенные органы ведут административный процесс (осуществляют производство), и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. При этом таможенные органы государств - членов таможенного союза ведут административный процесс (осуществляют производство) по делам об административных правонарушениях и привлекают лиц к административной ответственности в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Кодекс об административных правонарушениях предусматривает ответственность за 23 вида таможенных правонарушений:

- незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки (ст. 16.1 КоАП);

- недекларирование либо недостоверное декларирование товаров (ст. 16.2 КоАП);

- несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в Российскую Федерацию и (или) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза или из Российской Федерации (ст. 16.3 КоАП);

- недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации (ст.16.4 КоАП);

- нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5 КоАП);

- непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы (ст. 16.6 КоАП);

- представление недействительных документов при совершении таможенных операций (ст. 16.7 КоАП);

- причаливание к находящимся под таможенным контролем водному судну или другим плавучим средствам (ст. 16.8 КоАП);

- недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них (ст. 16.9 КоАП);

- несоблюдение порядка таможенного транзита ( ст. 16.10 КоАП);

- уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации (ст. 16.11 КоАП);

- несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений (ст. 16.12 КоАП);

- совершение грузовых или иных операций с товарами, находящимися под таможенным контролем, без разрешения или уведомления таможенного органа (ст. 16.13 КоАП);

- нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций (ст. 16.14 КоАП);

- непредставление в таможенный орган отчетности (ст. 16.15 КоАП);

- нарушение сроков временного хранения товаров (ст. 16.16 КоАП);

- представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации (ст. 16.17 КоАП);

- невывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами(ст. 16.18 КоАП);

- несоблюдение таможенной процедур (ст. 16.19 КоАП);

- незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами (ст. 16.20 КоАП);

- незаконные пользование товарами, их приобретение, хранение либо транспортировка (ст. 16.21 КоАП);

- нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22 КоАП);

- незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23 КоАП);

Статья 23.8 КоАП предусматривает, что дела об административных правонарушениях в области таможенного дела вправе от имени таможенных органов рассматривать:

- начальник ФТС, его заместители;

-начальники региональных таможенных управлений, их заместители;

- начальники таможен, их заместители;

- начальники таможенных постов- об административных правонарушениях, совершенных физическими лицами.

Остановимся на особенностях административной ответственности в области таможенного дела более подробно. Эти особенности обусловлены дуализмом таможенного законодательства, регулирующего два основных вида общественных отношений:

а) административно-правовые, касающиеся различных ограничений на ввоз и вывоз товаров (квотирование, лицензирование и др.), порядка осуществления таможенного контроля, совершения таможенных операций и отправления таможенных формальностей;

б) финансово-правовые, связанные с взысканием таможенных налогов и сборов.Таможенное право: учеб.пособие для студентов вузов, обучающих по специальности «Юриспруденция»/Под ред. И. Ш. Килясханова, А.П. Кизлыка.- 3-е издание, перераб. И доп.- М.: Юнити - Дана: Закон и право,2012. С. 63.

Особенностями административной ответственности в области таможенного дела являются:

- особое правовое регулирование;

- порядок привлечения к административной ответственности устанавливается только КоАП РФ;

- единственным фактическим основанием для привлечения к административной ответственности в области таможенного дела является совершение таможенного правонарушения (16гл. КоАП);

- субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица;

- административная ответственность применяется как в судебном, там и во внесудебном порядке. Диканова Т.А., Осипов В.Е. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием грязных денег. М., 2010. С. 97.

Современная правовая наука признает три основания административной ответственности: 1) закон в качестве правового, формально-нормативного основания; 2) состав административного правонарушения -- фактическое основание; 3) постановление, акт соответствующего должностного лица органа исполнительной власти или судьи о применении конкретного наказания в отношении конкретного правонарушителя -- процессуальное основание.

В качестве фактического основания применения мер административной ответственности (санкций) за административные правонарушения в области таможенного дела КоАП признает лишь состав административного правонарушения.

Субъектами административного права могут выступать как физические, так и юридические лица. Физическое лицо признается субъектом административной ответственности по достижении к моменту совершения правонарушения возраста шестнадцати лет и только в случае виновного совершения противоправного деяния (применительно к физическим лицам выделяются две формы вины - умысел и неосторожность).Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ;

В КоАП РФ содержатся принципы административного законодательства, определены виды административных наказаний и правила их применения, единый для всех органов административной юрисдикции порядок производства по делам об административных правонарушениях, включая применение мер обеспечения, порядок исполнения постановлений о назначении наказаний, а также исчерпывающий перечень нарушений и меры ответственности за несоблюдение нормативных предписаний, установленных на федеральном уровне. Установление либо исключение административной ответственности за совершаемые деяния возможно лишь путем внесения изменений в указанный кодекс.

КоАП РФ установлен так называемый принцип "двусубъектной" ответственности. Заключается он в том, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за совершенное нарушение виновное физическое (в том числе и должностное) лицо. При этом привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. Вместе с тем, возбуждение уголовного дела в отношении конкретного физического лица исключает возможность осуществления в отношение него административного производства по одному и тому же факту совершения противоправных действий. Таможенное право: учеб.пособие для студентов вузов, обучающих по специальности «Юриспруденция»/Под ред. И. Ш. Килясханова, А.П. Кизлыка.- 3-е издание, перераб. И доп.- М.: Юнити - Дана: Закон и право,2010.-223 с.

Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, в том числе в сфере таможенного дела, подлежат административной ответственности на общих основаниях.
Должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей.

В случае привлечения к административной ответственности юридических лиц необходимо учитывать, что при слиянии нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.

В административном праве за совершение административных правонарушений применяться следующие наказания: 1)предупреждение;
2)административный штраф; 3) возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения; 4) конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения; 5) лишение специального права, предоставленного физическому лицу; 6) административный арест; 7) административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства; 8) дисквалификация; 9)административное приостановление деятельности. Манохин В.М., Адушкин Ю.С. Российское административное право. Саратов, 2010. С. 148.
Назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой лицо привлечено к ответственности.

Таким образом, административные правонарушения - правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза таможенные органы ведут административный процесс (осуществляют производство), и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. В настоящее время вопросы, связанные с нарушением таможенных правил, решаются на уровне национального законодательства государств-членов Таможенного союза. При этом следует отметить, что после вступления в силу Таможенного кодекса таможенного союза никаких существенных изменений, в главу Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, посвященную административным правонарушениям в области таможенного дела, не вносилось. Иными словами, ответственность за нарушение таможенных правил регулируется национальным законодательством, которое не приведено в соответствии с международным правовым актом, к коим относится Таможенный кодекс таможенного союза. Административная ответственность в таможенной сфере неразрывно связана с ответственностью материальной и дисциплинарной, составляя вместе юридическую ответственность в таможенном праве.

2.3 Материальная и дисциплинарная ответственность в таможенном праве

Таможенные органы и их должностные лица, выступая в качестве участников правоотношений, урегулированных нормами таможенного права, также, как и участники внешнеэкономической деятельности, несут ответственность за убытки и вред, причиненные вследствие их неправомерных решений, действий или бездействия.

Основанием для этого служит, прежде всего, ст. 53 Конституции РФ, согласно которой каждый имеет право на возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, а также основанные на ней нормы ТК ТС «Ответственность таможенных органов Российской Федерации и их должностных лиц» и ст. 16 ГК РФ «Возмещение убытков, причиненных государственными органами и органами местного самоуправления».

Материальная ответственность -- правовой термин, в общем случае обозначающий обязанность лица возместить ущерб, причиненный другому лицу. Она является самостоятельным видом юридической ответственности государственных служащих на основе норм законодательства.

Трудовое законодательство России выделяет полную материальную ответственность работника, которая состоит в его обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере, и ограниченную, состоящую в обязанности работника возместить ущерб в предусмотренных законодательством пределах. Таковым является часть заработной платы государственного служащего.

Главная особенность материальной ответственности состоит в том, что она может быть наложена независимо от привлечения государственного служащего к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за это же правонарушение. В отличие от мер других видов ответственности меры материальной ответственности имеют не карательный, а правовостановительный характер. Различают четыре вида материальной ответственности государственных служащих: 1) материальная ответственность по трудовому законодательству; 2) материальная ответственность по гражданскому законодательству; 3) возмещение материального ущерба, возникшего в результате совершения административного правонарушения; 4) имущественная ответственность по приговору суда за уголовное преступление. Новокшонов И.Б. Таможенное законодательство России: проблемы и перспективы // Право и экономика. 2011. № 8. С. 67-68.
Основными условиями применения материальной ответственности в соответствии с действующим законодательством являются:

- наличие прямого действительного ущерба;

- противоправность поведения (действия или бездействия) должностного лица;

- причинная связь между поведением должностного лица и возникшим ущербом;

- вина должностного лица.

Отсутствие хотя бы одного из этих условий исключает возможность возложения на государственного служащего материальной ответственности.

В соответствии с действующим законодательством ответственность таможенных органов наступает при наличии следующих условий:

- неправомерности решений, действий или бездействия таможенных органов, их должностных лиц и иных работников.

- наличии вреда или убытков, причиненных лицам или их имуществу.

- причинной связи между неправомерным решением, действием или бездействием таможенного органа, его должностного лица или иного работника и наступившим вредом (убытками). Малиновская О.Ю. Лишение специального права как вид административного взыскания: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2012. С. 36.

Должностные лица таможенных органов, а также иные работники таможенных органов за свои неправомерные решения, действия или бездействие несут дисциплинарную ответственность в соответствии с действующим российским законодательством.

Дисциплинарная ответственность - вид юридической ответственности, основным содержанием которой выступают меры (дисциплинарное взыскание), применяемые администрацией учреждения, предприятия к сотруднику (работнику) в связи с совершением им дисциплинарного проступка.

Так, к дисциплинарной ответственности привлекаются государственные таможенные служащие за нарушение служебной дисциплины, а иные работники таможенных органов -- за нарушение трудовой дисциплины.

Под дисциплинарной ответственностью государственных таможенных служащих следует понимать применение мер дисциплинарного воздействия к государственным таможенным служащим в рамках служебного подчинения за виновные нарушения порядка и условий прохождения государственной таможенной службы, не преследуемые в уголовном порядке. Основанием для привлечения государственного таможенного служащего к дисциплинарной ответственности является дисциплинарный проступок (нарушение служебной дисциплины), то есть виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение таможенным служащим возложенных на него должностных обязанностей. Материальная же ответственность по нормам трудового права наступает в случае причинения ущерба юридическому лицу, в данном случае государственному органу.

Правовую основу дисциплинарной ответственности государственных таможенных служащих составляют, прежде всего федеральные законы «Об основах государственной службы в Российской Федерации» и «О службе в таможенных органах Российской Федерации». А вот порядок ее реализации закреплен в утвержденном Указом Президента РФ Дисциплинарном уставе таможенной службы Российской Федерации. Его положения распространяются на сотрудников таможенных органов. В Уставе определена сущность служебной дисциплины в таможенных органах, права и обязанности начальников таможенных органов по укреплению дисциплины, порядок применения поощрений и наложение дисциплинарных взысканий.
Ведомственными нормативно-правовыми актами ФТС определены права начальников таможенных органов по применению мер дисциплинарного воздействия, порядок организации и проведения служебных проверок и ряд других вопросов, касающихся практической реализации дисциплинарной ответственности государственных таможенных служащих.