Права установления налоговых льгот. Объекты налогообложения по Налоговому Кодексу РФ

Размещено на http://allbest.ru/

Размещено на http://allbest.ru/

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРАВОСУДИЯ

ФАКУЛЬТЕТ ПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ ДЛЯ СУДЕБНОЙ СИСТЕМЫ НА БАЗЕ СРЕДНЕГГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯЮРИДИЧЕСКОГО ПРОФИЛЯ

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоговое право Российской Федерации»

Выполнила: Котова Светлана Валерьевна

Преподаватель: К.ю.н., доц. Е.В. Мигачева

МОСКВА, 2010г

Задача 1

Законом субъекта Российской Федерации о государственной поддержке инвестиционной деятельности в регионе устанавливалась налоговая льгота по земельному налогу. В соответствии с законом субъекта РФ для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты областного значения, ставка земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации такой деятельности, будет понижаться на 50%.

Вправе ли субъект РФ устанавливать такого рода льготы в сфере налогообложения?

В соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового Кодекса РФ:

«Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.»

Исходя из содержания Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" (с изменениями от 3 ноября 2010 г.), а именно ст. 3.1 «Налоговые льготы» «…государственные учреждения города Москвы, созданные по решениям Правительства Москвы и финансируемые из бюджета города Москвы, - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций; …негосударственные некоммерческие организации - в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры…»

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что субъект Российской Федерации вправе устанавливать льготы в сфере налогообложения.

Задача 2

ИФНС РФ по результатам выездной налоговой проверки организации установила, что налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с полученного работником дохода в результате оплаты предприятием стоимости его обучения. По мнению инспекции, оплата обучения сотрудника является его доходом.

Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным принятого по результатам проверки решения налогового органа в части доначисления НДФЛ и привлечения к ответственности, предусмотренной ст.123 НК РФ, в связи с тем, что между организацией и ее работником заключен договор займа для оплаты работником своего обучения. По условиям договора оплата стоимости обучения производилась организацией при наличии встречного обязательства работника возвратить денежные средства в полном объёме.

Является ли данный доход объектом по НДФЛ? Обоснуйте свой ответ.

Согласно п.1 ст. 38 Налогового Кодекса Российской Федерации «Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога».

Данный доход является объектом налогообложения, поскольку пп.1 п.2 ст. 211. Налогового Кодекса РФ определяет «К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: …оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика…»

«Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц на запрос по вопросу порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, уплаченных организацией за обучение своих работников в интересах самой организации, сообщает следующее.

В ст. 217 Налогового кодекса приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, в который, в частности, включены компенсационные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса от налогообложения освобождаются компенсационные выплаты в части расходов работодателей по повышению профессионального уровня работников.

Законом Российской Федерации от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" установлено, что под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов). Под получением гражданином (обучающимся) образования понимается достижение и подтверждение им определенного образовательного ценза, которое удостоверяется соответствующим документом.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные настоящим Кодексом, иными нормативно - правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Поэтому в случае оплаты работодателями за своих работников стоимости обучения, связанного с повышением их образовательного уровня, указанные выплаты на основании п. 2 ст. 211 Налогового кодекса учитываются у этих работников при определении налоговой базы, облагаемой налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов».

Задача 3

В процессе проведения камеральной проверки по декларации организации на правомерность применения 0% ставки НДС и обоснованности возмещения экспортного НДС инспекции ФНС РФ затребовала дополнительно документы, касающиеся взаимоотношений налогоплательщика с поставщиком экспортной продукции.

Налогоплательщик отказался предоставить документы, обосновав это тем, что истребование налоговым органом первичных документов возможно только при проведении выездной налоговой проверки.

Кроме того, могут быть истребованы только те документы, которые имеют непосредственное отношение к обнаруженным ошибкам в представленных декларациях или иных документах.

Какие документы вправе истребовать налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки? Вправе ли налогоплательщик отказаться от предоставления документов?

Согласно п.1 ст. 88 Налогового Кодекса Российской Федерации «…Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа…».

Объектом налогообложения согласно пп.4 п.1 ст. 146 Налогового Кодекса РФ признается операция «…ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации»

В соответствии с п.6 ст. 88 Налогового Кодекса РФ «…При проведении проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти налоговые льготы…».

Из п.7 ст. 88 Налогового Кодекса РФ усматривается следующее «…При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено настоящим Кодексом…».

На основании п.8 ст. 88 Налогового Кодекса РФ, а именно «…При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 «Порядок применения налоговых вычетов».

Исходя из вышеперечисленного и на основании п.4 ст.93 Налогового Кодекса РФ «…Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса…» можно сделать вывод, что налогоплательщик не вправе отказаться от предоставления запрашиваемых документов.

Список литературы

налоговый льгота камеральный правомерность

Нормативные правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Издательство «Омега-Л», 2010. 63 с. // СЗ РФ;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СЗ РФ;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СЗ РФ;

4. Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге"// СЗ РФ;

5. Письмо МНС РФ от 24 апреля 2002 г. N 04-4-08/1-64-П758 "О налогообложении стоимости обучения" // СЗ РФ.

Размещено на Allbest.ru