Задача 1

В 1 квартале 200Х года организация оплатила стоимость изготовления призов для участия в выставке в сумме 17700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Выручка от реализации товаров по итогам 1 квартала составила 600000 руб. без НДС.

Задание:

Рассчитать сумму "входного" НДС, которую организация может принять к вычету?

Решение

Согласно ст.264 НК РФ расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.

Таким образом, для целей налогообложения признаются расходы на изготовление призов в размере 6000 руб. (600000 * 1%).

В НК РФ не говорится, в какой сумме организация вправе принять вычет НДС по нормируемым рекламным расходам. Но есть статья, посвященная другим лимитируемым затратам - командировочным и представительским. Там в числе прочего сказано: "в случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам" (п.7 ст.171 НК РФ).

Распространяется ли данное правило и на рекламные расходы? Чиновники отвечают на этот вопрос положительно. И заявляют, что вычитать "входной" НДС по затратам на рекламу можно лишь в пределах лимита (см. письмо Минфина России от 10.10.08 № 03-07-07/105).

Однако налогоплательщики часто трактуют пункт 7 статьи 171 НК РФ более узко. Бухгалтеры считают, что лимитировать налог на добавленную стоимость нужно лишь по командировкам и представительским расходам, но не по рекламе. Именно эту трактовку поддерживают суды. Арбитражная практика по данному вопросу положительна для компаний. Тем не менее, не следует забывать, что отказ от нормирования НДС по затратам на рекламу наверняка приведет к конфликту с сотрудниками налоговой инспекции. Поэтому идти на такой шаг нужно лишь в случае, если предприятие готово к участию в арбитражном процессе.

Таким образом, организация может признать "входной" НДС в размере 915 руб. (6000 * 18/118).

Задача 2

Определите, кто из перечисленных налогоплательщиков освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость:

1. Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенные системы налогообложения, учета и отчетности;

3. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;

4. Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;

5. Все перечисленные налогоплательщики освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Решение:

1. Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ;

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенные системы налогообложения, учета и отчетности, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ;

3. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

4. Организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

5. Таким образом, все вышеперечисленные налогоплательщики освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Ответ: № 5.

Задача 3

В 200Х году организация продает оборудование.

Цена реализации оборудования составила 1180000,00 руб. (с учетом НДС). Его остаточная стоимость к моменту продажи была равна 660000,00 руб. Оборудование оплачивается по безналичному расчету.

Задание:

Определите, чему равна сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Решение

Организация при продаже основного средства по остаточной стоимости не должна восстанавливать НДС. Об этом напомнил Минфин в письме от 29.01.2010 г. № 03-07-11/12.

Суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, в т. ч. и по основным средствам, подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, которые не облагаются НДС (подп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

При продаже основного средства налоговая база по НДС будет определена, как стоимость имущества, без включения в нее налога (п.1 ст.154 НК РФ).

Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 180000 руб. (1180000 * 18/118).

Задача 4

В сентябре 200Х года организация закупила у физических лиц 150 тонн картофеля по цене 2800 руб. за тонну и реализовала этот картофель по цене 4300 руб. за тонну. Учетной политикой организации для целей налогообложения принят метод начисления.

Задание:

Рассчитайте налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и исчислите сумму налога.

Решение

Налоговая база по НДС рассчитывается как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Такое правило установлено в п.4 ст.154 НК РФ.

Названная норма применяется в отношении продукции, поименованной в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383. Исчисление НДС при реализации сельхозпродукции в соответствии с п.4 ст.154 НК РФ производится по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п.4 ст.164 НК РФ).

Налоговая база составит 225000 руб. ( (4300 - 2800) * 150).

Согласно пп.1 п.2 ст.164 НК РФ реализация картофеля облагается по ставке 10%.

Сумма НДС составит 20455 руб. (225000 * 10/110).

Задача 5

По какой ставке, реализуя зерно, сельскохозяйственные организации уплачивают НДС?

Выберете правильный ответ:

1) по 0 ставке;

2) по ставке 10%;

3) по ставке 18%.

Решение

Согласно пп.1 п.2 ст.164 НК РФ реализация зерна облагается по ставке 10%.

Ответ: № 2.

Задача 6

В январе 200Х года приобретен товар на сумму 236000,00 руб., в том числе НДС 36000,00 руб. С расчетного счета в январе оплачен товар поставщику на сумму 118000,00 руб., в том числе НДС 18000,00 руб. Счет-фактура выписан поставщиком на 236000,00 руб., в том числе НДС 36000 руб.

Можно ли принять в январе к вычету НДС, если да, то в какой сумме?

Решение

Для принятия НДС к вычету необходимо выполнение следующих условий.

Во-первых, товары, работы, услуги должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Во-вторых - товары, работы, услуги должны быть приняты к учету.

В-третьих, должен быть в наличии счет-фактура продавца, оформленный в установленном порядке (ст.171, 172 НК РФ).

С 1 января 2006 года оплата не является одним из условий налогового вычета.

налог добавленная стоимость налогоплательщик

Поскольку условия принятия НДС к вычету выполняются не единовременно, а иногда и в разные налоговые периоды, то выполнение последнего по дате условия и определяет период, когда налог можно предъявить к вычету.

Таким образом, организация может принять к вычету НДС в январе в сумме 36000 руб.

Задача 7

Организация в апреле 200Х года реализовала (без учета НДС) на территории РФ свою продукцию на сумме 150000,00 руб.; реализовала предметы залога общей стоимостью 35000,00 руб.; оказала услуги на безвозмездной основе на сумму 20000,00 руб.; продала земельные участки на сумму 200000,00 руб.; предоставила в аренду земельные участки на территории Российской Федерации на сумму 30000,00 руб.

Задание:

Исчислите налоговую базу для расчета налога на добавленную стоимость.

Решение

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно п.2 ст.154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с пп.6 п.2 ст.146 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом НДС операции по реализации земельных участков (долей в них).

Таким образом, налоговая база по НДС составит 235000 руб. (150000 + 35000 + 20000 + 30000).

Задача 8

Организация занимается ремонтом средств судовой автоматики и судовых механизмов и пользуется льготой по НДС, предусмотренной пп.23 п.2 ст.149 НК РФ. Работы по ремонту выполнены в 2007 г., а оплачены в 2008 г. В учетной политике закреплено, что для целей налогообложения датой возникновения обязанности по уплате налога является поступление денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).

Надо ли уплачивать НДС?

Решение

Согласно пп.23 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка.

Соответственно вне зависимости от даты оплаты услуг, обязанностей по уплате НДС не возникает.

Задача 9

Может ли организация получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС согласно ст.145 НК РФ по одному из видов деятельности при осуществлении двух видов деятельности, одним из которых является реализация подакцизных товаров (спиртных напитков)?

Решение

Согласно п.1 ст.145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Согласно п.1 ст.145 НК РФ положения ст.145 НК РФ не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Положение п.2 ст.145 НК РФ в его конституционно-правовом истолковании, данном в Определении Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 № 313-О, не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость по операциям с неподакцизными товарами.

Следовательно, организация может организация получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по виду деятельности, связанному с неподакцизными товарами.

Задача 10

Предприятие в 2008 г. реализует объект основных средств, приобретенный в 2004 г. Первоначальная стоимость объекта 135000,00 руб. (НДС не возмещался), сумма начисленной амортизации 105000,00 руб., продажная цена 38000,00 руб.?

Задание:

Определите сумму НДС?

Решение

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В данном случае налоговая база составит 38000 руб.

Сумма НДС составит 5797 руб. (38000 * 18/118).

Задача 11

Товарищество А передает товариществу Б в качестве вклада в совместную деятельность по договору простого товарищества материалы на сумму 120000,00 руб. и денежные средства в сумме 100 000,00 руб.

Задание:

Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение

Передача имущества в качестве вклада в простое товарищество не облагается НДС. Согласно ст.146 НК РФ, НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При этом операции, указанные в п.3 ст.39 НК РФ, не признаются реализацией в целях исчисления НДС в соответствии с пп.1 п.2 ст.146 НК РФ.

Следовательно, НДС не подлежит уплате в бюджет.

Задача 12

Сотрудник организации направлен в командировку в связи с производственной необходимостью на 5 дней. На командировочные расходы выдан аванс в размере 10000,00 руб. По возвращении из командировки сотрудник представил в бухгалтерию авансовый отчет следующего содержания:

проездные документы "туда - обратно" 5900,00 руб., в т. ч. сумма страхового сбора 300,00 рублей (в том числе НДС);

документы гостинцы за 5 пять дней проживания в гостинице на сумму 6300,00 руб. (в том числе НДС);

суточные за 6 дней командировки 1200,00 руб.

Задание:

Определить сумму НДС, подлежащего вычету при расчетах с бюджетом по НДС.

Решение

Одним из условий вычета по НДС является документальное подтверждение факта покупки и перечисления налога поставщику. Согласно п.1 ст.172 НК РФ производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, а также документов, которые свидетельствуют о фактической уплате сумм налога. При этом основанием для налогового вычета по командировочным расходам могут служить и иные документы.

В отношении НДС, уплаченного за услуги по проезду к месту командировки и обратно, необходимо, чтобы сумма налога была выделена отдельной строкой в проездном документе (билете). Аналогичное правило распространяется на документы по оплате проживания.

Как правило, при покупке железнодорожного или авиабилета "в нагрузку" продают полис медицинского страхования. На самом деле страхование в этом случае - дело добровольное, и, покупая билет, от страхового полиса можно отказаться. Однако продающие билеты кассиры напомнить об этом "забывают".

Стоимость полиса нельзя отнести к расходам на проезд. Тем не менее добровольное страхование сотрудников можно учитывать при налогообложении прибыли, если речь идет о страховке "исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей" (п.16 ст.255 НК РФ). Полис, продаваемый вместе с билетом, предусматривает страхование как раз на такой случай, поэтому его можно включить в расходы.

НДС по расходам на проезд: 5900 * 18/ 118 = 900 руб.

НДС по расходам на проживание: 6300 * 18/118 = 961 руб.

Общая сумма НДС составит 1861 руб. (900 + 961).

Тема 2. Исчисление акцизов

Задача 13

ЗАО "Старт" в отчетном периоде реализовало 8 легковых автомобилей с мощностью двигателя 75 кВт. В соответствии с п.1 ст. 193 НК РФ на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно установлена налоговая ставка в размере 15 руб. за 0,75 кВт (1 л. с).

Задание:

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Согласно п.1 ст. 193 НК РФ на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно установлена налоговая ставка в размере 27 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.).

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит 16200 руб. (8 * 75 * 27 руб.).

Тема 3. Исчисление налога на прибыль

Задача 14

Общая сумма представительских расходов организации за год составила 35000,00 руб. Фонд оплаты труда за год - 800000,00 руб.

Задание:

Определить сумму представительских расходов, которая должна быть указана в декларации по налогу на прибыль организаций за год?

Решение

Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Таким образом, сумма представительских расходов для целей налогообложения составит 32000 руб. (800000 * 4%).

Задача 15

Организацией приобретены основные средства - предметы офисной мебели:

1 предмет стоимостью 20000,00 руб., в т. ч. НДС 18%;

6 предметов стоимостью до 10000,00 руб., в т. ч. НДС 18% на общую сумму 60000,00 руб., в том числе НДС 18%.

Задание:

Определить стоимость амортизируемого имущества, в соответствии с требованиями 25 гл. НК РФ.

Решение

Согласно п.1 ст.256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл.25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Таким образом, стоимость амортизируемого имущества составит 0 руб.

Задача 16

Музей организовал персональную выставку-продажу картин художника Иванова И.И. Стоимость услуги 34220,00 руб., в том числе НДС 18%. Картины, переданные на выставку, были оценены в 550000,00 руб. Одна из картин была продана за 120000,00 руб. Агентское вознаграждение музея составило 11800,00 руб., в том числе НДС 18%. Расходы музея составили 15000,00 руб., в том числе: расходы на организацию выставки 14000,00 руб.; расходы по продаже картины 1000,00 руб. Учетной политикой музей для целей налогообложения принят метод начисления.

Задание:

Определить в рублях налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде и рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение

В соответствии со ст.156 и пп.9 п.1 ст.251 НК РФ денежные средства, полученные агентом в ходе исполнения агентского договора, не включаются в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. Выручкой общества будет только агентское вознаграждение, включающее сумму налога на добавленную стоимость, на которую агенту следует выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Сумма НДС составит:

по услуге выставки: 5220 руб. (34220 * 18/118);

по агентскому соглашению: 1800 руб. (11800 * 18/118).

Таким образом, доходы от реализации составят:

по услуге выставки: 29000 руб. (34220 - 5220);

по агентскому соглашению: 10000 руб. (11800 - 1800);

итого: 39000 руб.

Расходы по реализации составили 15000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль составит 24000 руб. (39000 - 15000).

Налог на прибыль составит 4800 руб. (24000 * 20%).

Задача 17

Организацией принято решение о замене морально устаревшего оборудования. Первоначальная стоимость списываемого оборудования - 30000,00 руб., накопленный износ - 25000,00 руб., расходы по ликвидации составили 5000,00 руб., в том числе, стоимость работ, выполненных силами цеха вспомогательного производства 3000,00 руб., стоимость услуг сторонних организаций 2000,00 руб. В результате разборки оприходованы: металлолом оцененный в 1000,00 руб., запасные части - 2000,00 руб.

Задание:

Определить финансовый результат от операции, подлежащий учету для целей налогообложения прибыли.

Решение

Согласно п.8 ст.265 НК РФ внереализационными признаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.

Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

Таким образом, общие расходы по ликвидации составят 10000 руб. (5000 руб. недоамортизированная стоимость, 5000 руб. - расходы на ликвидацию).

Согласно п.13 ст.250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

Таким образом, внереализационные доходы по ликвидации основного средства составляют 3000 руб.

Финансовый результат от операции составит 7000 руб. (10000 - 3000).

Сумма налога на прибыль составит: 140 руб. (7000 * 20%).

Задача 18

В 200Х г. работнику ЗАО "Актив" А.Н. Иванову установлен оклад - 5600 руб. в месяц. Помимо заработной платы в 200Х г. Иванов получил следующие доходы:

в феврале - материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в сумме 5000 руб.;

в апреле - материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 12000 руб.;

в мае, июне и июле - материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц;

в августе - ценный подарок стоимостью 3000 руб.;

в ноябре - материальную помощь в сумме 7000 руб., выплаченную Иванову в связи со смертью члена его семьи (эта сумма налогом на доходы физических лиц не облагается, поэтому указывать ее в карточке не нужно);

в декабре - дивиденды в сумме 25000 руб., выплаченные за 9 месяцев 200Х г.

Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Иванов имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет на каждого ребенка.

Задание:

Исчислить сумму НДФЛ за 200Хг., подлежащую уплате в бюджет Ивановым А. Н.

Решение

Согласно п.28 ст.217 НК РФ материальная помощь и стоимость подарка в размере 4000 руб. не подлежат налогообложению (таким образом, в налоговую базу в феврале включается сумма материальной помощи в размере 1000 руб.), в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ единовременные выплаты, связанные со смертью члена семьи НДФЛ не облагают.

Расчет НДФЛ по ставке 13%

Согласно п.2 ст.224 НК РФ доходы в виде материальной выгоды облагаются по ставке 35%.

НДФЛ составит:

в апреле: 12000 * 35% = 4200 руб.;

в мае: 800 * 35% = 280 руб.;

в июне: 800 * 35% = 280 руб.;

в июле: 800 * 35% = 280 руб.

Согласно п.4 ст.224 НК РФ доходы от долевого участия в уставных капиталах организаций облагаются по ставке 9%.

НДФЛ в декабре: 25000 * 9% = 2250 руб.

Общая сумма НДФЛ составит:

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

2. Вещунова Н.Я. Налоги Российской Федерации. - СПб.: Питер, 2009. - 416 с.

3. Владыка М.В. и др. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2009. - 360 с.

4. Власова М.А. Вычеты по НДС. Решаем проблемы, учитывая изменения. - М.: Вершина, 2008. - 192 с.

5. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 480 с.

6. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник для вузов. - М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 2009. - 320 с.

7. Колтыгина В.В. НДС и оформление счетов-фактур. - М.: Гросс-Медиа, 2009. - 226 с.

8. Комментарий (постатейный) к главам 21 и 22 "НДС" и "Акцизы". - М.: Статус-Кво, 2008. - 520 с.

9. Медведев А. Н.13 условий для налоговых вычетов. Главная проблема НДС. - М.: Учебный центр МФЦ, 2006. - 152 с.

10. Налоги и налогообложение / Под ред.Д.Г. Черника. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 328 с.

11. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008. - 469 с.

12. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2009. - 720 с.

13. Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС. Время перемен. - М.: Эксмо, 2008. - 272 с.

14. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2008. - 288 с.

15. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: экзаменационные ответы. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 320 с.

Размещено на Allbest.ru