Анализ выполнения плана по труду и кадрам на предприятии

28

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать.

С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются резервы выполнения эффективности производства.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе.

Для их обоснования необходимо выявить и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принятых решений на уровень риска доходов субъекта хозяйствования.

Основной целью изучения данной дисциплины является возможность понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь, уметь определять влияние факторов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины экономических специальностей и обеспечивает широкое понимание по финансовой дисциплине предприятия.

Анализ представляет собой расчленение явлений или предмета на его составные части с целью изучение их внутренней сущности.

Содержание анализа хозяйственной деятельности вытекает из его роли и функции, которые он выполняет в системе управления предприятием.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учётом и принятием управленческих решений.

1 Значение, задачи и источники данных, используемых для анализа трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.

Достаточная обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышение эффективности производства.

В частности, от обеспечения предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их зависит объём и своевременность выполнения всех работ, оборудования, машин, механизмов, и как результат, объём производства продукции, себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами являются:

1. Изучение и оценка.

2. Обеспеченность предприятий и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям.

3. Определение и изучение показателей текучести кадров.

4. Выявление резервов трудовых ресурсов более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служит план по труду, статистическая отчётность и «Отчёт по труду», данные табельного учёта и отдела кадров.

В сущности задачи заключаются в изучении экономических показателей работы предприятия в данных конкретных условиях раскрытия их содержания и взаимосвязанности между ними для нахождения, и использования резервов дальнейшего развития хозяйствования.

Хозяйственными резервами следует считать неиспользованные возможности для реализации производства повышения по эффективности не полные материально-трудовые и финансовые ресурсы, которыми предприятие располагает.

Для наиболее полного использования резервов предприятия, необходимо устранять недостатки в работе, ликвидировать непроизводственные расходы и потери, выявлять основные фонды и оборотные средства, повышать производительность труда, совершенствовать управление производства на научной основе.

Задачами анализа трудовых показателей являются:

- проверка соответствия фактической численности работающих к плановым расчётам;

- анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами;

- анализ выработки на одного работающего на предприятии;

- анализ эффективности расходования средней заработной платы работающих на предприятии;

- анализ выполнения планового соотношения между ростом производительности пруда и ростом заработной платы.

Значением анализа трудовых показателей является полное обеспечение предприятия кадрами, выявление резервов повышения производительности труда и снижения фонда заработной платы с целью снижения себестоимости выпускаемой продукции и улучшения финансового состояния предприятия.

2 Анализ численности рабочих на предприятии и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложностей выполняемых работ сравнивают среднее тарифные разряды работ и рабочих.

Если фактически средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, это рабочим нужно производить доплату, а использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовки и повышением квалификации.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д.

Поэтому в процессе анализа изучают изменение в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, по этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей. Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, из-за нарушения трудовой дисциплины и др.)

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создаёт новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счёт создания дополнительных рабочих мест определяется умножением на приросте на фактическую среднегодовую.

Таблица 2.1 - Численность персонала по категориям работников

Категории работников	Прошлый год факт	Отчётный год	Абсолютное отклонение ±	Относительное отклонение ±,%	Сравнение к прошлому году план	Сдвиги к прошлому году факт.
		план	факт			абс. ±	отн. ±,%	абс.±	отн. ±,%
1.Среднесписочная численность персонала, чел.	950	963	960	-3	-0,31	+13	+1,37	+10	+1,05
2. Рабочие, чел.	827	830	825	-5	-0,6	+3	+0,36	-2	-0,24
3. Ученики	3	4	3	-1	-25	+1	+33,33	-	-
4. Руководители и специалисты, чел.	85	90	91	+1	+1,11	+5	+5,88	+6	+7,1
5. МОП, чел.	6	7	6	-1	-14,29	+1	+16,67	-	-
6. Служащие, чел.	25	27	29	+2	+7,7	+2	+8	+4	+16
7. Охрана, чел.	4	5	6	+1	+20	+1	+25	+2	+50

Абс. откл. = ± (Ч_{ППП факт} - Ч_{ППП план}) (2.1)

Абс. откл. = ± (960-963) = 3, чел. (2.2)

Отн. откл. = ± х100% (2.3)

Отн. откл. = ± х100% = 0,031, % (2.4)

Абс. сдв. к прошл. году по плану = ± (Ч_{ППП пл.отч.г.} - Ч_{ППП факт пр.г.}) (2.5)

Абс. сдв. к прошл. году по плану = ± (963-950) = +13, чел. (2.6)

Отн. сдв. к прошл. году по плану = ± х100% (2.7)

Отн. сдв. к прошл. году по плану = ± х100% = +1,37, %(2.8)

Абс. сдв. к прошл. году факт = ± (Ч_{ППП факт отч.г.} - Ч_{ППП факт пр.г.})(2.9)

Абс. сдв. к прошл. году факт = ± (960-950) = +10, чел.(2.10)

Отн. сдв. к прошл. году факт = ± х100%(2.11)

Отн. сдв. к прошл. году факт = ± х100% = 1,05, %(2.12)

Из таблицы видно, что за отчётный период фактическая численность промышленно-производственного персонала по сравнению с плановой снизилась на 3 человека, что составляет 0,31% к плану. Планировалось по сравнению с прошлым годом увеличить численность на 13 человек, что составляет 1,53% к плану. Фактически же удалось увеличить численность на 10 человек, что составляет 1,05% к плану.

В том числе, численность рабочих за отчётный период увеличилась на 5 человек, что составляет 0,6% к плану. Планировалось по сравнению с прошлым годом снизить численность на 3 человека, что составляет 0,36% к плану. Фактически же предприятие перевыполнило план по численности рабочих на 2 человека, что составляет 0,24% к плану.

Численность учеников за отчётный период снизилась на 1 человека, что составляет 25% к плану. Планировалось по сравнению с прошлым годом увеличить численность учеников на 1 человека, что составляет 33,33% к плану. Фактически же предприятие осталось на том же уровне. Это показывает, что предприятию не нужны рабочие кадры.

Численность руководителей и специалистов за отчётный период увеличилась на 1 человека, что составляет 1,11% к плану. Планировалось по сравнению с прошлым годом увеличить численность руководителей и специалистов на 5 человек, что составляет 7,1% к плану.

Численность младшего обслуживающего персонала за отчетный год снизилась на 1 человека, что составляет 14,29% к плану. Планировалось по сравнению с прошлым годом увеличить численность на 1 человека, что составляет 16,67% к плану. Фактически же предприятие осталось на том же уровне. Это показывает, что предприятию не нужны новые кадры.

Численность служащих по сравнению с плановой увеличилась на 2 человека, что составляет 7,7% к плану. Планировалось по сравнению с прошлым годом увеличить численность служащих на 2 человека, что составляет 8% к плану. Численность охраны за отчётный период увеличилась на 1 человека, что составляет 20% к плану. Планировалось по сравнению с прошлым годом увеличить численность охраны на 1 человека, что составляет 25% к плану. Фактически же численность на 2 человека, что составляет 50% к плану.

3 Трудовые факторы и расчёт их влияния на объём производства

По промышленно-производственному персоналу влияние на выпуск продукции оказывают два фактора:

1. Численность персонала.

2. Производительность труда по выработке на одного работающего.

Влияние численности персонала определяется умножением абсолютного отклонения по плановой выработке одного работающего на фактическую численность персонала. Влияние производительности труда определяется умножением отклонения от плановой выработки одного работающего на фактическую численность персонала. По промышленным производственным рабочим непосредственное влияние на выпуск продукции оказывает численность рабочих с использованием рабочего времени и производительности труда за фактически отработанное время.

Исходными данными для анализа служат:

- показатели объёма товарной продукции;

- среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

На их основании определяют абсолютное и относительное отклонение от плана, выработку на 1 работающего, влияние численности труда на объём производства. Выявляют резервы выполнения и перевыполнения плана по объёму товарной продукции. Ими будут являться же факторы, которые снизили объём производства.

Таблица 3.1 - Влияние трудовых средств на производство

Показатели	План	Факт	Абс. откл ±	Относ. откл. ±
1. Объём ТП, т.р.	89500	89900	+400	+0,45
2. Среднесписочная ЧППП, чел.	963	960	-3	-0,31
3. Среднегодовая выработка на 1 работающего, руб.	92,94	93,65	+0,71	+0,76

Среднегодовая выработка на 1 работающего = (3.1)

Среднегодовая выработка на 1 работающего план = = 92,94, руб. (3.2)

Среднегодовая выработка на 1 работающего факт = = 93,65, руб.(3.3)

Абс. откл = ± (факт - план) (3.6)

Абс. откл = ± (89900 - 89500) = +400, т.р.(3.5)

Отн. откл. = ± х 100% (3.6)

Отн. откл. = ± х 100% = 0,45, %(3.7)

Находим влияние двух факторов:

1. Влияние численности персонала на объём производства:

Влияние числ. на об. произв. = ± (абс. откл. по числ. персонала) х среднегодовую выработку на 1 работающего (3.8)

Влияние числ. на об. произв. = ± (-3) х 92,94 = - 278,88, т.р. (3.9)

2. Влияние производительности труда на объём товарной продукции:

Влияние ПТ на объём ТП = ± (абс. откл. по плану выработке на 1 работающего) х факт Ч_ППП (3.10)

Влияние ПТ на объём ТП = ± (+0,71) х 960 = + 681,6, т.р.(3.11)

Из таблицы видно, что за отчётный период предприятие перевыполнило план по объёму товарной продукции на 400 т.р., что составляет 0,45% к плану.

Фактическая численность промышленно-производственного персонала оказалась ниже плановой на 3 человека, что составляет 0,31% к плану.

План по среднегодовой выработке на 1 работающего перевыполнен на 0,71 руб., что составляет 0,76% к плану.

Невыполнение плана по численности промышленно-производственного персонала на 3 человека привело к снижению выпуска товарной продукции на 278,82 т.р., что является отрицательным в работе предприятия.

Перевыполнение плана по товарной продукции привело к увеличению объёма товарной продукции на 681,6 т.р.

На данном предприятии имеются резервы в размере 278,82 т.р.

4 Анализ баланса рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по качеству и количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Такой анализ проводится по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. При анализе использования рабочего времени выявляют отклонения от плана по числу дней, отработанных в среднем одним рабочим по причинам их возникновения.

Для этого составляют таблицу баланса рабочего времени в днях по данным плана и учёта. Уменьшение числа рабочих дней по сравнению с планом увеличивает производительность труда и объём товарной продукции.

Увеличение же неявок в связи с болезнями и простоями уменьшает производительность труда и выпуск продукции, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Производят сравнение фактических навыков на работу плановыми за отчётный период и определяют абсолютное отклонение от плана. По отклонению от планового баланса рабочих дней определяют влияние отдельных факторов на среднегодовую выработку на одного рабочего путём умножения плановой дневной выработки на количество дней неявок одного рабочего.

Для определения влияния на объём товарной продукции плановую выработку умножают на абсолютное от планового баланса рабочих дней по причинам и умножают на фактическую среднесписочную численность рабочих.

Увеличение числа рабочих дней приведёт к увеличению производительности труда и объёма товарной продукции, а уменьшение, наоборот, является резервом увеличения производительности труда и объёма товарной продукции.

Таблица 4.1 - Баланс рабочего времени

Показатели	План	Факт	Абс. откл. ±
1. Объём ТП, т.р.	89500	89900	+ 400
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	963	960	- 3
3. Выработка одного рабочего	92,84	93,64	+ 0,71
4. Количество дней:	365	365	-
- нерабочих дней	40	42	+ 2
- выходных	10	10	-
- очередные отпуска	30	32	+ 2
5. Условные простои	-	2	+2
6. Не выходы на работу:	17	22	+5
- отпуска по учёбе, дней	7	5	- 2
- отпуска по болезни	5	6	+ 1
- в виду выполнения государственных и общехозяйственных обязанностей	3	4	+ 1
- отпуска без сохранения содержания и прочие неявки с разрешения администрации	2	3	+ 1
7. Прогулы без уважительной причины	-	2	+ 2
8. Итого нерабочих дней	57	64	+ 7
9. Итого рабочих дней	308	301	- 7

Находим влияние двух факторов:

1. Влияние на среднегодовую выработку 1 рабочего:

Влияние среднегод. выраб. 1 рабочего = выработка 1 рабочего по плану х количество нерабочих дней на 1 рабочего по факту (4.1)

Влияние среднегод. выраб. 1 рабочего = 92,94 х 22 = 2044,68, т.р. (4.2)

2. Влияние на объём товарной продукции:

Влияние на объём ТП = выработка 1 рабочего по плану х (абс. откл.

баланса рабочих дней - факт Ч_ППП) (4.3)

Влияние на объём ТП = 92,94 х ((- 7) х 960) = - 624556,8, т.р. (4.4)

Из баланса рабочего времени видно, что общее число нерабочих дней по сравнению с планом за год увеличилось на 7 дней, что является отрицательным в работе предприятия и ведёт к снижению производительности труда и выпуска товарной продукции.

Общее число рабочих дней за год снизилось на 7 дней, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия

Фактор снижения числа рабочих дней будет являться резервом увеличения производительности труда и объёма товарной продукции при условии ликвидации условных простоев и прогулов без уважительных причин.

5 Анализ производительности труда одного рабочего

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая и среднечасовая выработка продукции одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида или выпуск продукции определённого вида в натуральном выражении за человека/день или человека/час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы, определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим.

Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня. Изменение среднегодовой выработки рабочего зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности дней и годовой выработки.

Для определения резервов увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножением на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих.

Таблица 5.1 - Производительность труда 1 рабочего

Показатели	Прошлый год факт	План	Факт	Абс. откл., ±	% к плану	Сдвиг абс. откл. факт	% к прошлому году факт
1. Объём ТП, т.р.	86400	89500	89900	7400	100,45	+ 3500	104,05
2. Среднесписочная численность персонала, чел	950	963	960	-3	99,69	+ 10	101,05
3. Численность рабочих, чел.	827	830	825	-5	99,4	-2	99,76
4. Производительность труда рабочих, т.р.	104,97	107,83	108,97	+ 1,14	101,06	+ 4,5	104,31
5. Отработано человеко/дней всеми работниками, тыс.	240	245,5	243,0	-2,5	98,98	+ 3	101,25
6. Отработано человеко/часов всеми работниками, тыс.	1660	1665	1600	-65	96,1	-60	96,39
7. Отработано дней в среднем одним рабочим	0,29	0,296	0,295	-0,001	99,66	0,005	101,72
8. Отработано часов среднем одним рабочим за день	6,92	6,78	6,58	-0,2	97,05	-0,34	95,05
9. выработка среднедневная на одного рабочего, руб.	360	364,56	369,96	+ 54	101,48	+ 9,96	102,76
10. Выработка среднегодовая на одного рабочего, руб.	104,47	107,83	108,97	+ 1,14	101,1	+ 4,5	104,31
11. Выработка среднечасовая на 1 рабочего, руб.	52,05	53,75	56,19	+ 1,05	104,54	+ 4,14	107,95

Отработано дней в среднем 1 рабочего =

= (5.1)

Отработано часов в среднем 1 рабочим =

= (5.2)

Выработка среднегодовая на 1 рабочего =

= (5.3)

Выработка среднедневная на 1 рабочего =

= (5.4)

Выработка среднечасовая на 1 рабочего =

= (5.5)

% к плану = х100% (5.6)

% к плану = х 100% = 100,45, % (5.7)

Сдвиг абс. откл. факт = ± (факт - факт прошлого года) (5.8)

Сдвиг абс. откл. факт = ± (89900 - 86400) = +3500, т.р. (5.9)

% к прошлому году факт = х 100% (5.10)

% к прошлому году факт = х 100% = 104,05,% (5.11)

Находим влияние трёх факторов:

1. Влияние числа дней, отработанных в среднем одним рабочим:

Влияние числа дней = плановая среднедневная выработка х

х абс. откл. от плана по числу отработанных дней (5.12)

Влияние числа дней = 364,56 х (-0,001) = -0,36, т.р. (5.13)

2. Влияние числа часов, отработанных в среднем одним рабочим:

Влияние числа часов = абс. откл. по числу часов 1 рабочего х

х плановая среднечасовая выработка х количество дней 1 рабочего (5.14)

Влияние числа часов = (-0,2) х 53,75 х 0,295 = -3,17, т.р (5.15)

3. Влияние среднечасовой выработки по производительности труда одного рабочего:

Влияние среднечасовой выработки по ПТ 1 рабочего = абс. откл.

среднечасовой выработки х количество часов факт. за год(5.16)

Влияние среднечасовой выработки по ПТ 1 рабочего =

= (+ 5,4) х 6,58 = + 35,53, т.р. (5.17)

Резервы = (-0,36) + (-3,17) = -3,53, т.р. (5.18)

Из таблицы следует, что за отчётный период на предприятии план по объёму товарной продукции перевыполнен на 400 т.р., что составляет 100,45% к плану.

По сравнению с прошлым годом объём товарной продукции увеличился на 3500 т.р., что составляет 104,05% к прошлому периоду.

План по среднесписочной численности промышленно-производственного персонала не выполнен на 3 человека, что составляет 99,69% к плану. По сравнению с прошлым годом численность персонала увеличилась на 10 человек, что составляет 101,05% к прошлому году. Фактическая численность рабочих меньше плановой на 5 человек, что составляет 99,4% к плану. По сравнению с прошлым годом численность рабочих снизилась на 2 человека, что составляет 99,76% к прошлому году.

План по производительности труда перевыполнен на 1,14 т.р., что составляет 101,06% к плану. По сравнению с прошлым годом производительность труда увеличилась на 4,5 т.р., что составляет 104,31% к прошлому периоду.

План по среднедневной выработке перевыполнен на 5,4 руб., что составляет 101,48% к плану. По сравнению с прошлым годом среднедневная выработка перевыполнена на 9.96 руб., что составляет 102,76% к прошлому году.

План по среднегодовой выработке перевыполнен на 1,14 руб., что составляет 101,1% к плану. По сравнению с прошлым годом среднегодовая выработка увеличилась на 4,5 руб., что составляет 104,31% к прошлому году.

План по среднечасовой выработке перевыполнен на 1,05 руб., что составляет 104,54% к плану. По сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка увеличилась на 414 руб., что составляет 107,95% к прошлому году.

Снижение числа отработанных дней привело к снижению выработки на 0,36 т.р.

Снижение числа часов привело к снижению выработки на 3,17 т.р.

Увеличение среднечасовой выработки привело к увеличению производительности труда в размере 35,53 т.р.

Таким образом, на предприятии имеются резервы повышения производительности труда в размере 3,53 т.р.

6. Анализ выработки одного рабочего

Среднечасовая выработка одного рабочего является показателем производительности труда за фактически отработанное время.

При анализе выработки исчисляются показатели производительности труда по выпуску продукции на одного работника, включая рабочих, непосредственно связанных с процессом производства и весь рабочий персонал прочих категорий по обслуживанию производства и предприятия в целом. При анализе выработки на одного рабочего, сравнивают фактическую выработку с плановой за анализируемый период, и определяют абсолютное выполнение плана.

Абс. откл. от плана =

= ± (фактическая выработка - плановая выработка) (6.1)

% выполнения плана = х 100% (6.2)

Затем сравнивают фактическую выработку отчётного периода с фактической выработкой прошлого периода и определяют абсолютное и относительное отклонение.

Абс. сдвиг к прошлому году факт. =

= ± (факт. выработка отч. года - факт. выработка прошлого года) (6.3)

Отн. сдвиг к прошлому году факт. =

= х 100% (6.4)

Если в отчётном году цены изменились, то фактическая выработка оценивается в оптовых ценах, принятых в плане, для сопоставимости.

С целью выявления резервов увеличения выработки на предприятии рассчитывают влияние двух факторов:

1. Влияние численности на объём выработки:

Влиян. Числ. На объём выработки =

= (± абс. откл. по численности) х выработка по плану (6.5)

2. Влияние производительности труда на объём выработки:

Влиян. ПТ на объём выработки =

= (± абс. откл. ПТ) х числ. факт. (6.6)

Фактор, повлиявший отдельно, т.е. снизивший объём выработки на одного рабочего будет являться резервом её увеличения.

Таблица 6.1 - Выработка на одного рабочего

Показатели	Прошлый год факт	План	Факт	Абс. откл. ±	% вып плана	Сдвиги абс. откл. факт, ±	Сдвиги отн. откл. факт, ± %
1. Объём ТП, т.р.	86400	89900	89900	+ 400	100,45	+ 3500	+ 4,05
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	950	963	960	-3	99,69	+ 10	+ 1,05
3. Численность рабочих, чел.	827	830	825	-5	99,4	-2	99,76
4. Работники прочих категорий, чел	123	133	135	+ 2	101,5	+ 12	+ 9,76
5. Выработка на одного рабочего, руб.	104,47	107,83	108,97	+ 1,14	101,1	+ 4,5	104,31

% выполнения плана = х 100% (6.7)

% выполнения плана = х 100% = 100,45, % (6.8)

Сдвиг абс. откл. факт = ± (факт - факт. прошлого года) (6.9)

Сдвиг абс. откл. факт = ± (89900 - 86400) = 3500, т.р. (6.10)

Сдвиг отн. откл. факт. = ± х 100% (6.11)

Сдвиг отн. откл. факт. = ± х 100% = 4,05, % (6.12)

Находим влияние двух факторов:

1. Влияние численности на объём выработки:

Влиян. ч. на объём выработки = (± абс. откл. по численности) х

х выработка по плану (6.13)

Влиян. ч. на объём выработки =

= (-5) х 107,83 = -539,15, руб. (6.14)

2. Влияние производительности труда на объём выработки:

Влиян. ПТ на объём выработки = (± абс. откл. ПТ 1 рабочего) х

х численность факт. Рабочих (6.15)

Влиян. ПТ на объём выработки =

= (+ 1,14) х 835 = + 940,5, руб. (6.16)

За отчётный период план по объёму товарной продукции перевыполнен на 400 т.р., что составляет 100,45% к плану.

Среднесписочная численность производственного персонала снизилась на 3 человека по сравнению с планом.

Снижение численности рабочих на 5 человек по сравнению с планом, привело к уменьшению выработки на 539,15 т.р.

Перевыполнение плана по производительности труда на 1 рабочего по сравнению с на 1,14 т.р. привело к увеличению выработки на 940,5 руб.

На данном предприятии имеются резервы выполнения плана по выработке в размере 539,15 руб., при условии укомплектования численности рабочих в размере 5 человек.

7. Анализ фонда оплаты труда работающих на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда рассматривают в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь повышение уровня труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счёт роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение рассчитывается как разница между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства.

В процессе следующего анализа необходимо определить факторы: абсолютное и относительное отклонение от плана по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объёма производства продукции его структуры, удельной трудоёмкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

ФЗП = Ч. работающих х средняя ЗП 1 работающего (7.1)

Таблица 7.1 - Эффективность фонда заработной платы

Показатели	План	Факт	Абс. откл.±	% выполнения плана
1. Объём ТП, т.р.	89500	89900	+ 400	100,45
2. Фонд заработной платы работающих, т.р.	46420	47960	+ 1540	100,32
3. В т.ч. рабочих	30600	32400	+ 1800	105,88
4. Среднесписочная численность ППП, чел.	963	960	-3	99,69
5. Среднегодовая ЗП рабочих, т.р.	48,20	49,96	+ 1,76	103,65
6. ПТ, т.р.	99,94	93,65	-6,29	93,71

Ср.ЗП = (7.2)

Ср.ЗП = = 48,20, т.р. (7.3)

Отн. откл. ФЗП = ± (7.4)

Отн. откл. ФЗП = ± =

= ± (47960 - 46628,89) = + 1331,1, т.р. (7.5)

Влияние Ч_ППП на ФЗЛ = (± абс. откл. Ч_ППП) х Ср.ЗП план (7.6)

Влияние Ч_ППП на ФЗЛ = (-3) х 48,20 = -144,6, т.р. (7.7)

Влияние ЗП на ФЗП = (± абс. откл. по Ср. ЗП) х Ч_ППП факт. (7.8)

Влияние ЗП на ФЗП = (+ 1,76) х 960 = + 1689,6, т.р. (7.9)

Из таблицы видно, что за отчётный период план по объёму товарной продукции перевыполнен на 400 т.р., что составляет 100,45% к плану, это является положительным в работе предприятия.

По фонду заработной платы работающих наблюдается перерасход на 1540 т.р., что составляет 103,32% к плану.

В результате снижения численности на 3 человека наблюдается экономия фонда заработной платы на 144,6 т.р.

В результате увеличения среднегодовой заработной платы наблюдается перерасход фонда заработной платы на 1689,6 т.р.

Помимо абсолютного отклонения на предприятии наблюдается относительный перерасход фонда заработной платы на 1331,1 т.р.

Таким образом, на предприятии имеются резервы в размере 1689,6 т.р., что привело к удорожанию себестоимости продукции на 1331,1 т.р., что является крайне отрицательным в работе предприятия, что привело к ухудшению прибыли, рентабельности и ухудшению финансового состояния предприятия.

8 Анализ планового состояния между ростом производительности труда и ростом заработной платы

Рост производительности труда должен всегда опережать рост средней заработной платы. При анализе выполнения планового соотношения сравниваются фактическое соотношение за отчётный год и определённые выполнения планового соотношения.

1. Соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы:

Соотн. между ростом ПТ и Ср. ЗП = ± (% плана по ПТ к прошлому году - % Ср. ЗП к прошлому году по плану) (8.1)

Отношение со знаком « - » означает опережение средней заработной платы по сравнению с планом роста производительности труда, что приведёт к относительному перерасходу фонда заработной платы, удержанию себестоимости продукции, снижению прибыли и рентабельности.

2. Соотношение между ростом производительности труда по факту:

Соотн. между ростом ПТ по факту = ± (% факта по ТП к прошл. году -- % факта по Ср. ЗП к прошл. году) (8.2)

3. Выполнение планового соотношения:

Вып. план. соотношения =

= ± (соотношение факт - соотношение план) (8.3)

Выполнение планового соотношения со знаком « - » является положительным в работе предприятия.

% плана к прошл. г. по ПТ = х 100% (8.4)

% плана к прошл. г. по Ср.ЗП = х 100% (8.5)

% факта к прошл. г. по ПТ = х 100% (8.6)

% факта к прошл. г. по Ср.ЗП = х 100% (8.7)

Таблица 8.1 - Анализ планового соотношения

Показатели	Прошлый год факт	Отчётный год	Абс. откл. ±	% выполнения плана	% к прошлому году план	% к прошлому году факт
		План	Факт
Объём ТП, т.р.	86400	89500	89900	+ 400	100,45	103,59	104,1
ФЗП рабочих, т.р.	28900	30600	32400	+ 1800	105,88	105,88	112,11
Численность рабочих, чел.	827	830	825	-5	99,4	100,36	99,76
ПТ 1рабочего, т.р.	104,47	107,83	108,97	+ 1,14	101,06	103,22	104,31
Средняя ЗП	34,95	36,87	39,27	+ 2,4	106,51	105,49	112,36

% вып. плана = х100% (8.8)

% вып. плана = х100% = 100,45 (8.9)

Отн. откл. по ФЗП = ± (факт ФЗП - план ФЗП) х

х % вып. плана х 100% (8.10)

% к прошл. г. план = х 100% (8.11)

% к прошл. г. факт = х 100% (8.12)

Плановое соотношение между ростом ПТ и Ср. ЗП =

= ± ( % плана по ПТ к пр. г. - % плана по Ср. ЗП к пр. г.) (8.13)

Фактическое соотношение между ростом ПТ и Ср. ЗП =

= ± ( % факта по ПТ к пр. г. - % факта по Ср. ЗП к пр. г.) (8.14)

Выполнение планового соотношения между ростом ПТ и ср. ЗП =

= ± (соотношение факт - соотношение план) (8.15)

Плановое соотношение между ростом ПТ и Ср. ЗП =

= (103,22 - 105,49) = -2,27, % (8.16)

Фактическое соотношение между ростом ПТ и Ср. ЗП =

= (104,3 - 112,36) = -8,05,% (8.17)

Выполнение планового соотношения между ростом ПТ и ср. ЗП =

= (-2,27) - (-8,05) = + 5,78,% (8.18)

Заключение

Резервы - это запасы ресурсов, которые необходимы для бесперебойной работы предприятия, а также возможности повышения эффективности производства.

На основе производственного анализа трудовых показателей выявлены следующие резервы:

1. Резервы перевыполнения плана по объёму производительности в размере 278,82 т.р., при условии укомплектованности предприятия рабочими кадрами в количестве 3 человек.

2. Резервы увеличения производительности труда и объёма товарной продукции при условии ликвидации целодневных простоев и прогулов, без уважительных причин и при условии отработки 7 рабочих дней по балансу рабочего времени за год.

3. Резервы выполнения и перевыполнения плана по выработке одного рабочего в размере 539,15 рублей к прошлому году при условии укомплектованности численности промышленно-производственного персонала в количестве 3 человек.

4. Резервы экономии фонда заработной платы по численности в размере 1689,6 т.р. при условии соблюдения плановой численности рабочих.

5. Резервы дальнейшего увеличения производительности труда на 1 работающего в размере 3,53 т.р. при условии ликвидации целодневных простоев и внутрисменных потерь от рабочего времени.

Список использованных источников

1 Баканов М. И. «Теория анализа финансово-хозяйственной деятельности». - М., 2007 год.

2 Исаев Л. И., Путевич И. В. «Анализ производственно-хозяйственной деятельности», Санкт-Петербург, 2005 год.

3 Ковалёва В. В., Волкова О. Н. «Анализ хозяйственной деятельности». - М., 2008 год.

4 Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности». - М., 2005 год.