Технико-экономический анализ проектных решений предприятия

Переменные затраты - это затраты, общая величина которых в расчете на весь объем выпускаемой продукции изменяется прямо пропорционально изменению объемов производства, а на единицу продукции - остается неизменной. К переменным относятся затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), заработная плата персоналу (при условии, что она может быть увеличена или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства).

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объём продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж продукции - зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объём продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании правленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Точка безубыточности - это выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но ещё не имеет прибыли.

Таблица 14 - Анализ безубыточности предприятия

Критический (пороговый) объем реализации можно определить по формуле:

Порог рентабельности:

Запас финансовой прочности:

Маржа безопасности:

Рисунок 5.1 - Определение точки безубыточности

Заключение

Величина основных производственных фондов предприятия на начало года составила 39982 тыс. руб., на конец 41796 тыс. руб., что показывает что величина ОПФ возросла на 1814 тыс. руб.

Из таблицы 1 видно, что в структуре ОПФ активная часть, что составляет 60,77% на начало года и 59,66% на конец года, преобладает над пассивной частью ОПФ, что составляет 39,23% на начало года и 40,34% на конец года.

Для оценки движения основных фондов используются коэффициент обновления, коэффициент выбытия и коэффициент прироста

Коэффициент обновления основных фондов выявляет, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. Рост данного показателя в динамике - положительный фактор в части будущей жизнеспособности организации, в данном случае этот показатель составил 0,06, что является далеко не лучшим результатом.

Коэффициент выбытия основных фондов показывает, какая часть основных фондов, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам, в данном случае этот показатель составил 0,01, что является хорошим показателем.

Коэффициент прироста основных фондов характеризует наращивание производственно-технического потенциала, в данном случае этот показатель составил 0,05.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования объектов основных средств служат рентабельность ОПФ (фондорентабельность), фондоотдача и фондоемкость.

При реализации рассматриваемого управленческого решения эффективности использования ОПФ будет выглядеть следующим образом:

- фондорентабельность ОПФ повысится на 0,47 руб./руб.

- фондоотдача ОПФ увеличится на 0,58 руб./руб.

- фондоемкость ОПФ снизится 0,02 руб./руб., т.е. снизится нагрузка с ОПФ на единицу продукции.

При реализации рассматриваемого управленческого решения потребность в нормируемых оборотных средствах возрастет на 791,324 тыс. руб., но на оборачиваемость оборотных средств это не как не повлияет.

В ходе анализа выявлено относительное высвобождение (экономия) оборотных средств в размере 387830,00 рублей. Если следовать принятому управленческому решению, то можно сократить численность персонала без вреда для предприятия на 3 человека. Структура ППП состоит из рабочих, руководителей, специалистов, то есть из непосредственно рабочих и ИТР, в ходе исследования структурных сдвигов не выявлено.

Принятое управленческое решение положительно повлияет на производительность труда и размер среднегодовой заработной платы, а именно:

- производительность труда на одного работающего возрастет на 198,310 тыс.руб./чел.

- производительность труда на одного рабочего возрастет на 199,380 тыс.руб./чел.

- среднегодовая заработная плата на одного работающего уменьшится на 0,469 тыс.руб./чел.

- среднегодовая заработная плата на одного рабочего уменьшится на 0,154 тыс.руб./чел.

Для оценки соотношения темпов заработной платы и производительности труда используется коэффициент опережения (Коп), который в нашем случае составил 1,13 долей, также соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно характеризовать полученной в результате суммой экономии или перерасхода фонда заработной платы, в данном случае мы получаем экономию в размере 1805,071 тыс.руб., что также говорит о целесообразности использования принятого управленческого решения.

На предприятии установлена следующая структура затрат на производство по экономическим элементам:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда (все виды оплаты труда и другие выплаты);

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Исходя из принятого решения, будут наблюдаться следующие изменения в структуре затрат:

- материальные затраты увеличатся на 4744 тыс.руб.;

- затраты на оплату труда уменьшатся на 332,377 тыс.руб.;

- отчисления на социальные нужды уменьшатся на 101,707 тыс.руб.;

- сумма амортизации основных фондов не изменится;

- сумма прочих затрат не изменится.

В результате чего себестоимость товарной продукции возрастет на 4309,915 тыс.руб.

Благодаря реализации принятого управленческого решения предприятие может добиться положительных результатов в отношении получения прибыли, в ходе расчета выявлено что прибыль может быть увеличена на 14951,23 тыс.руб. А также предложенное управленческое решение позволит увеличить показатель рентабельности производства на 23,73%, показатель рентабельности продукции на 9,13 %, показатель рентабельности продаж на 0,94%.

Величина безубыточного объема производства составит 879,149 тонн.

На графике безубыточности видно, что предприятие находится далеко от точки критического объема реализации, что позволяет дать положительную оценку рассматриваемому управленческому решению.

В целом исходя из анализа можно сказать что предложенное управленческое решение весьма улучшит положение предприятия.

Список используемой литературы

1. Экономика и управление производством: метод. указания / сост. О.В. Юрова, Д.В. Моисеева / ВолгГТУ - Волгоград, 2008.

2. Волков О.И. Экономика предприятия. Учебник. М.: Инфра-М, 2003.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М. 2004.

4. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Д.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. - М.: ЮНИТИ - Дана, 2007.

5. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина. М.: ИНФРА-М, 2000

6. Сайт - www.economix.com.ua

7. Сайт - www.e-rej.ru

8. Сайт - www.center-yf.ru

Размещено на Allbest.ru