Планирование основных показателей деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра экономики и менеджмента

080502.65 Экономика и управление на предприятии (в строительстве)

Курсовая работа

по дисциплине «Планирование на предприятии»

Планирование основных показателей деятельности предприятия

Работу выполнил А.В. Корепанова

Проверил Л.А. Каверзина

Братск 2016г



Содержание

Введение

1. Планирование расходов предприятия

1.1 Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции

1.1.1 Определение плановой величины материальных расходов

1.1.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда

1.1.2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах

1.1.2.2 Планирование средств, направляемых на оплату труда

1.1.3 Расчет величины начисленной амортизации

1.1.4 Расчет величины «прочих расходов» на производство и реализацию продукции

1.1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия

2. Расчет плановых доходов предприятия

3. Планирование прибыли предприятия

4. Расчет налога на прибыль

Заключение

Список использованной литературы

Приложение



Введение

В условиях перехода экономики России к рыночным отношениям принципиально меняются основы планирования. С одной стороны, предприятие самостоятельно решает все хозяйственные вопросы, планируя основные показатели своей производственно-хозяйственной деятельности с учетом конкретных условий производства. С другой стороны, появляются проблемы, связанные с изменением цен на все виды ресурсов, с необходимостью повышения среднего уровня заработной платы работников предприятия, а также с изменением сметного нормирования. В результате планирования предприятие старается наметить основные показатели своей производственно-хозяйственной деятельности.

Планирование на предприятии заключается в том, чтобы на основе созидательного использования системы объективных экономических законов, основных положений и выводов экономической теории, накопленного опыта и хозяйственной практики, а также разработанных прогнозов, обеспечить научно-обоснованное перспективное развитие организации посредством использования плановых документов.

Самостоятельно планируя свою деятельность, предприятие решает следующие вопросы:

1. Определяет объем и структуру плана;

2. Устанавливает цены на продукцию, работы, услуги и отходы производства;

3. Выбирает предмет договора, определяет обязательства и другие условия хозяйственных взаимоотношений;

4. Заключает договора с поставщиками сырья и потребителями продукции;

5. Распределяет прибыль;

6. Устанавливает нормы и нормативы (внутрипроизводственные), учитывающие специфику данного предприятия;

Устанавливает и утверждает показатели, использование которых нацеливает коллектив на достижение необходимых результатов при лучшем использовании ресурсов.

В нашем курсовой работе будет планироваться деятельность предприятия ООО «Энергетик», которое занимается производством электромонтажных работ. Целью данного курсового проекта является определение основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на 2016 год (расходы предприятия, доходы предприятия, прибыль) и произвести расчёт всех необходимых отчислений от прибыли, на основании полученных результатов расчёта разработать бизнес-план дополнительного производства товаров (работ, услуг). Бизнес-план разрабатывается, если в результате расчетов получается низкий показатель рентабельности: меньше 8%, и его не удаётся увеличить путём оптимизации.

Расчет каждого финансово-экономического показателя будет произведен в ППП «EXCEL».



1. Планирование расходов предприятия

Статья 252 Налогового Кодекса РФ: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

, (1.)

где Рпир - расходы на производство и реализацию продукции, у.е.;

Рвн - внереализационные расходы, у.е.

Все расходы предприятия на производство продукции (работ, услуг) отражаются в калькуляции. При этом правильное определение затрат на этапе проектирования и начала выпуска продукции предоставляет возможность заранее определить себестоимость ее изготовления, а также позволяет установить стоимость данного вида продукции на ее оптимальном уровне.

1.1 Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим направлениям расходов. В смету включаются затраты основного и вспомогательного производства, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров и услуг, а также на содержание административно-управленческого персонала, выполнение различных работ и услуг, в том числе и не входящих в основную производственную деятельность предприятия. Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их выполнения. Все плановые задания и показатели конкретизируются на предприятии в соответствующих сметах, включающих стоимостную оценку затрат и результатов. Например, смета расходов составляется как план ожидаемых затрат по различным видам выполняемых работ и применяемых ресурсов. Смета перспективных доходов устанавливает планируемые денежные поступления и расходы на предстоящий период. Смета затрат на производство продукции показывает планируемые уровни материальных запасов, объемы выпускаемой продукции, стоимость различных видов ресурсов и т.д. Сводная смета показывает все затраты и результаты по основным разделам годового плана социально-экономического развития предприятия.

В процессе разработки сметы затрат на производство в отечественной экономической науке и практике широко применяю три основных метода:

1) сметный метод -- на основе расчета затрат в масштабах всего предприятия по данным всех других разделов плана;

2) сводный метод -- путем суммирования смет производства отдельных цехов, за исключением внутренних оборотов между ними;

3) калькуляционный метод -- на основе плановых расчетов по всей номенклатуре продукции, работ и услуг с разложением комплексных статей на простые элементы затрат.

Сметный метод является наиболее распространенным на российских промышленных предприятиях. Его применение обеспечивает тесную взаимоувязку и приведение в единую систему расчетов комплексного плана. При этом методе все затраты на производство по отдельным элементам сметы находятся по данным соответствующих разделов годового плана.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются:

-на материальные расходы;

-расходы на оплату труда;

-суммы начисленной амортизации;

-прочие расходы.

В рамках курсового проекта планирование расходов предприятия будет заключаться в выявлении состава расходов и их количественной и качественной оценке. Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных ресурсов, затрат труда, денежных ресурсов), расчета предполагаемой прибыли и для контроля за рациональным использованием ресурсов. В результате выполнения курсового проекта будет составлена смета расходов на производство и реализацию работ предприятия. В смете будут отражены материальные и прочие расходы организации на производство и реализацию продукции, а также амортизационные отчисления и расходы на оплату труда.

1.1.1 Определение плановой величины материальных расходов

Согласно 254 статье 25 главы Налогового Кодекса РФ к материальным расходам для целей исчисления налога на прибыль относятся затраты:

- на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве;

- на приобретение материалов, используемых:

- для упаковки и предпродажной подготовки;

- на проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели;

- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

- на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, а также расходы на трансформацию и передачу энергии

- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по производству, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги и другие, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного назначения, расходы на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и другие аналогичные расходы.

К материальным расходам приравниваются:

- расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;

- потери от недостачи и (или) порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;

- технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

- расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

Стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в сумму расходов на их приобретение.

В этой части курсового проекта на основе исходных данных необходимо определить величину материальных расходов ООО «Энергетик».

Сначала необходимо определить удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в плановом году по формуле:

УВ_мз.пл.=УВ_мз.тек.± П_у , (2.)

где УВ_мз.пл - удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;

УВ_мз.тек - удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;

П_у - процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции, %.

Далее с учетом, установленного в плановом году уровня материальных расходов общей стоимости продукции ООО «Энергетик» определяем их объем в стоимостном выражении в общем объеме производства продукции по формуле:

Омр.пл.= О тп. тек.* УВ_мз.пл /100%, (3.)

где: Омр.пл.- объем материальных расходов в общем объеме производства продукции в плановом году, (у.е.);

О тп.тек.- объем товарной продукции текущего года, (у.е.).

С учетом среднего индекса повышения (снижения) цен на материалы величина материальных расходов в плановом периоде может быть найдена по формуле:

МР_пл= Омр.пл.* I_{ср.цен.мат} (4.)

где: МР_пл.- величина материальных расходов в плановом периоде, (у.е.);

I_{ср.цен.мат}.- средний индекс повышения (снижения) цен на материалы (1,25).

Таким образом, планируемая величина материальных расходов в плановом периоде с учетом планируемого объема выполнения работ, услуг составила 7639638,05 у.е. В дальнейшем при составлении сметы расходов на производство и реализацию работ, услуг ООО «Энергетик», структура материальных расходов будет рассмотрена подробно. Результаты расчета плановой величины материальных расходов ООО «Энергетик» также представлены в приложении.

1.1.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда

Налоговый кодекс РФ. Глава 25. Статья 255:

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;

7) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;

10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

12.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;

13) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

15) утратил силу;

16) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

- страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

- негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) страховой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;

- добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

- добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом;

17) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

18) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

22) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 настоящего Кодекса;

24.1) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Составление плана определения величины расходов на оплату труда в рамках курсового проекта включает определение потребности в трудовых ресурсах ООО «Энергетик» и собственно определение средств, направляемых на оплату труда.

1.1.2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах

Определение потребности в трудовых ресурсах ООО «Энергетик» в курсовом проекте будет произведено в 3 этапа: сначала будет определен баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год, затем будет определена среднесписочная численность рабочих организации и осуществлено планирование численности служащих, после чего будет найдена планируемая численность работников предприятия.

Определение баланса рабочего времени в свою очередь включает определение полезного фонда рабочих дней, определение средней продолжительности рабочего дня и определение полезного фонда рабочего времени в планируемом 2016 году.

Для того чтобы определить полезный фонд рабочих дней в году, необходимо найти номинальный фонд рабочих дней в году и планируемое количество неявок по различным причинам на предприятии. Номинальный фонд рабочих дней в году находим по формуле:

(5)

где: Ф^дн_н - номинальный фонд рабочих дней в году, дн;

Ф_к - календарный фонд времени, дн;

Д_н - нерабочие дни, дн.

В планируемом 2016 году 366 календарных дней, а нерабочих дней (нерабочими днями считаются воскресные, субботние и праздничные дни) -119.

Размер прочих неявок усредненного расчета в процентах от годового номинального фонда рабочего времени:

Ня_пр = Нн* Ф^дн_н /100, (6)

где: Ня_пр- прочие неявки, дн;

Нн - индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия (для предприятия ООО «Энергетик» планируемая величина этого показателя составляет (3,9 ), %.

Таким образом, число неявок по различным причинам на предприятии с учетом исходных данных может быть определено по формуле:

Н= Оо+ До+ Ня_пр, (7)



где: Оо - число дней основного отпуска, дн;

До - дней дополнительного отпуска, дн.

Полезный фонд рабочих дней в году найдем по формуле:

(8)

Таким образом, полезный фонд рабочих дней в планируемом 2016 году составит 197,4 дней .

В ООО «Энергетик» 80 % работников трудятся 8 часов в день, а 20% работников - 7 часов, поэтому средняя продолжительность рабочего дня на предприятии можно найти по формуле:

Т_ср= С1* У1+ С2* У2, (9)

где: Т_ср - средняя продолжительность рабочего дня, час;

С1, С2 - продолжительность рабочей смены, час;

У1,У2 - удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены.

Полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде определяется по формуле:

(10)

Этот показатель характеризует количество фактических (полезных) часов, которые отработает один работник на предприятии.

Таким образом, полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде составит 1539,5 часов (приложение). Зная трудоемкость производственной программы на планируемый год и полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде, определим численность основных производственных рабочих повременщиков, занятых на нормируемых работах:

(11)

С учетом вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах (их численность на предприятии составляет 22 человека) среднесписочное количество рабочих (Чрпл.среднесписочная), занятых на предприятии в 2016 году составит 77 человек.

Теперь, когда определена среднесписочная численность производственных рабочих на планируемый год в ООО «Энергетик» необходимо определить количество служащих, которые будут заняты на предприятии в 2016 году.

Планирование численности служащих осуществляется на основе нормативного метода. Норматив численности служащих был установлен предприятием самостоятельно и для ООО «Энергетик» он составляет 6%.

Таким образом, численность служащих на предприятии будет определена по формуле:

Чс_пл = Чр_пл. * Нс/100 (12)

Общая планируемая численность работников предприятия (Чобщ_пл) находится как сумма среднесписочного количества рабочих (Чр_пл) и служащих, занятых на предприятии и с учетом расчетных округлений составит 82 человека.

1.1.2.2 Планирование средств, направляемых на оплату труда

Для расчета планового фонда заработной платы необходимо определить среднюю месячную заработную плату одного работника в текущем году по формуле:

З_тек. = ФЗП_тек/( Ч_тек*12), (13)

где: З_тек - средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году, у.е.

ФЗП_тек - фонд заработной платы в текущем году, у.е.

Ч_тек - численность работающих в данной организации в текущем году, у.е.

12 - количество месяцев в году.

Тогда плановый размер средней заработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса изменения цен в плановом году по формуле:

З_пл = З_тек* I_ср.цен, (14)

где: З_пл - средняя месячная заработная плата одного работника в плановом году рассчитанная, у.е.

I_ср.цен - средний индекс повышения (снижения) цен, принятый на планируемый год.

I_зп= З_пл/ З_тек (15)

где: I_пл - индекс заработной платы.

Таким образом, плановый годовой фонд заработной платы находится по формуле:

ФЗП_пл= З_пл.* Ч_общ.пл*12, (16)



где: ФЗП_пл - фонд заработной платы в планируемом году, у.е.

Далее находим величину фонда дополнительных выплат. Величина фонда дополнительных выплат ООО «Энергетик», величина которого в организации составляет 32% от фонда оплаты труда.

Фонд дополнительных выплат на предприятии служит источником надбавок к заработной плате, имеющих стимулирующий характер. Исходя из полученных данных, годовой фонд оплаты труда в плановом году на предприятии находится как сумма фонда заработной платы в планируемом году и фонда дополнительных выплат на предприятии:

ФОТ_пл= ФЗП_пл+ ФДВ_пл, (17)

где: ФЗП_пл - фонд заработной платы в планируемом году, у.е.;

ФДВ_пл- фонд дополнительных выплат на предприятии, у.е.;

ФОТ_пл- годовой фонд оплаты труда в плановом году, у.е.

Величина годового фонда оплаты труда в плановом году характеризует величину плановых расходов предприятия на оплату труда в плановом году.

1.1.3 Расчет величины начисленной амортизации

Значительную роль в системе амортизации играют методы ее начисления. Они активно влияют на объем амортизационного фонда, предназначенного для воспроизводства основных средств, на размеры отчислений, включаемых в себестоимость продукции, и в конечном счете на формирование финансовой стратегии организации. Поэтому одной из важных стратегических задач при разработке амортизационной политики является определение эффективного способа амортизации фондов.

Амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в установленном НК порядке. (абзац введен ФЗ от 29.11.2012 N 206-ФЗ)

Срок полезного использования основных средств можно определить в соответствии с классификацией основных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. В этом классификаторе основные средства подразделены на 10 групп, где каждой группе соответствует свой срок полезного использования.

В то же время каждая организация имеет право самостоятельно устанавливать срок полезного использования приобретаемых основных средств.

Срок полезного использования -- период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемой для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяют исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Срок полезного использования объектом основных средств устанавливается организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

При расчете сумм начисленной амортизации предприятие может использовать линейные и нелинейные методы. В курсовом проекте при определении величины амортизационных отчислений используется метод усредненного расчета, который предполагает использование усредненной по предприятию нормы амортизации. Величина этого показателя в текущем году может быть найдена по формуле:

Н_ам.тек. = А_тек./С_{опф. тек}*100%, (18)

где: Н_ам.тек. - норма амортизационных отчислений в текущем периоде, %;

А_тек. - суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств в текущем году, у.е.;

С_{опф.тек} - среднегодовая стоимость ОПФ текущего года, у.е.

В условиях рыночной экономики обычно происходит изменение норм амортизационных отчислений, а также стоимости основных средств в плановом году. В связи с этим при расчете нормы амортизационных отчислений в плановом году применяется коэффициент изменения норм амортизационных отчислений (Кам.). В нашем случае данный коэффициент равен 0,97.

Для того, чтобы определить величину амортизационных отчислений в плановом году, необходимо найти величину среднегодовой стоимости основных средств в плановом году по формуле:

Сопфл. = С_{опф.н.г.}+( С^вв_опфi*nввi -С^выб_опфJ*nвыбj)/12, (19)

где: Сопфл. - среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, у.е.;

С^вв_опфi - стоимость вводимых в течение планируемого года ОПФ i-го вида, у.е.;

С^выб_опфJ - стоимость выбывающих в плановом году ОПФ j-го вида, у.е.;

С_{опф.н.г.} - стоимость ОПФ на начало планируемого года, у.е;

nввi - количество месяцев с момента ввода объекта ОС i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес;

nвыбj - количество месяцев с момента выбытия ОС j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств представлен в приложении . Таким образом, величина амортизационных отчислений в ООО «Энергетик» теперь может быть найдена по формуле усредненного счета:

А_пл= Н_ам.пл* Сопфл./100%, (20)

В 2016 году планируется проведение переоценки объектов основных средств ООО «Энергетик», поэтому полученная величина амортизационных отчислений подлежит индексации. В этом случае норма амортизации определяется по формуле:



Н_ам.пл. = Н_ам.тек.*Кам. (21)

где К_ам - коэффициент изменения норм амортизационных отчислений.

Величина амортизационных отчислений в плановом году (А_пл) определяется по формуле:

планирование амортизация прибыль

А_пл = Н_ам.пл * С_опф.пл / 100%, (22)

где Н_ам.пл. - норма амортизационных отчислений в плановом году, %; С_опф.пл - среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, у. е.

Величину среднегодовой стоимости основных средств в планируемом году (С_опф.пл) можно определить по формуле

С_опф.пл.=, (23)

где С - стоимость основных средств на начало планируемого года, у. е.;

С - стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-того вида, у. е.;

nввi - количество месяцев с момента ввода объекта основных средств i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес.;

С - стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-того вида, у. е.;

nвыбj - количество месяцев с момента выбытия основного средства j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.;

i=1,2…n - количество единиц вводимого в плановом году оборудования;

j=1,2…m - планируемое количество единиц оборудования к выбытию.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств следует проводить в отдельной таблице.

В случаях запланированного проведения переоценки объектов основных средств расчетная величина амортизационных отчислений подлежит индексации.

1.1.4 Расчет величины «Прочих расходов» на производство и реализацию продукции

Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Величина прочих расходов определяется в следующем порядке:

- величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 ПБУ 10/99;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией;

- дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;

- суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Величина «Прочих расходов» в плановом году (Рпроч.пл.) может быть определена по формуле:

Рпроч.пл. = Рпроч.плi. + Рпроч.непр.пл., (24)

где Рпроч.плi. - величина отдельных i-тых затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, у. е.;

i=1,2…n - количество видов прочих расходов;

Рпроч.непр.пл. - прочие непредвиденные плановые расходы, у. е.

Величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, определяется исходя из показателей таблицы «Исходные данные» и перечня расходов, относимых в соответствии с Налоговым кодексом в данную группу.

Размер отчислений на социальное страхование в плановом году определяется по формуле:

Ос.ст. = Нс.ст. * ФОТпл. / 100%, (25)

где Нс.ст. - норма отчислений на социальное страхование, %.

Размер отчислений на медицинское страхование определяется по формуле:



Ом.с. = Нм.с. * ФОТпл. / 100%,

где Нм.с. - норма отчислений на медицинское страхование, %.

Размер отчислений в Пенсионный фонд определяется по формуле:

Оп.ф. = Нп.ф. * ФОТпл. / 100%,

где Нп.ф. - норма отчислений от фонда оплаты труда в плановом году (ФОТпл.) в Пенсионный фонд, %.

Рассчитав величину единого социального налога, последовательно определяем величину расходов на рекламу, величину представительских расходов и так далее, используя сведения таблицы «Исходные данные».

Величина прочих непредвиденных расходов определяется по формуле:

Рпроч.непр.пл. = Нпр.непр. * Рпроч.плi/100%,

где Нпр.непр. - норма прочих непредвиденных расходов, %;

Рпроч.плi. - величина i-х затрат, относимых на прочие расходы, у. е.

i=1,2…n - количество видов прочих расходов.

Таким образом, итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (Се.пл.) определяется по формуле:

Се.пл. = МЗпл. + ФОТпл. + Апл. + Рпроч.пл.,

где МЗпл. - плановая величина материальных затрат, у. е.;

ФОТпл. - плановый фонд оплаты труда;

Апл. - величина амортизационных отчислений в плановом году, у. е. ; Рпроч.пл. - величина прочих расходов в плановом году, у. е.

Расчеты оформлены в виде сметы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

По данным расчетной таблицы строим диаграмму «Структура расходов на производство и реализацию продукции предприятия в 2016году».

Проанализировав структуру себестоимости, делаем вывод, что материальные затраты и расходы на оплату труда занимают наибольший удельный вес равный 30% и 45% соответственно, это видно из диаграммы, и производство продукции предприятия характеризуется как материалоемкое и трудоемкое.

1.1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия

Внереализационные расходы - расходы, не связанные с производством и реализацией, включающие обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со ст. 291 НК). При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем);

3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг, в частности, на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, на оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг, депозитарных услуг, услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, а также иные расходы, связанные с хранением ценных бумаг;

4) расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством, и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ;

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату совершения сделки продажи (покупки) валюты (для банков -- с учетом положений ст. 291 НК);

7) в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг), произведенной в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством РФ (за исключением случаев, предусмотренных п. 18 ст. 270 НК);

8) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст. 266 НК);

9) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;

10) затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

11) судебные расходы и арбитражные сборы;

12) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

13) расходы по операциям с тарой;

14) расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;