Финансовое планирование в организациях

Счета по договору текущего банковского счета носят, как правило, обязательный характер, имеют ограничения по количеству для одного владельца, могут открываться как в рублях, так и в валюте, а совершаемые по ним операции отличаются разнообразием. В режиме до востребования работают также счета для расчетов банковскими пластиковыми карточками, благотворительные, по доверительному управлению имуществом.

Кредитные операции в составе пассивных операций банка отражают получение средств от других банков по кредитным договорам на условиях возвратности, платности и срочности. Кредиты можно получать как от Национального банка, так и от банков резидентов и нерезидентов, они могут быть обеспеченными и необеспеченными, краткосрочными и долгосрочными, субординированными.

Выпуск ценных бумаг, отражающих пассивные операции по формированию привлеченных ресурсов, включает операции по выпуску облигаций банка, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей. Эти операции могут происходить между банками, а также и между банком и клиентами, как юридическими, так и физическими лицами.

Выпускаемые банком облигации бывают дисконтными или процентными, они могут иметь обеспечение или быть без обеспечения [7].

Для обеспечения выпускаемых облигаций могут использоваться обязательства по кредитам, выданным банком на жилищное строительство. Эмиссия таких облигаций на любую дату до их погашения не должна превышать 70% основной суммы долга по кредитам на жилищное строительство.

Выпускаемые банком облигации могут обеспечиваться залогом (используются ценные бумаги, недвижимое имущество), поручительством, банковской гарантией.

Возможен выпуск банками облигаций без всякого обеспечения по согласованию с Национальным банком и при условии, что общий размер обязательств по таким облигациям не превышает 80% нормативного капитала.

Доходы, получаемые юридическими лицами от реализации и погашения облигаций, включая процентный доход, не облагаются налогом на доходы.

Банк может выпускать депозитные и сберегательные сертификаты, которые размещаются в документарной форме на срочной основе.

Под активами банка понимается размещение его собственных и привлеченных денежных средств по различным направлениям. Активы наиболее полно отражают суть банковской деятельности, поскольку ее основная цель - извлечение прибыли - достигается при размещении средств.

Активы банка отражаются в балансе на активных счетах, имеющих дебетовое сальдо. Размещение происходит посредством активных операций, которые отражают экономическое содержание вложений средств банка.

В соответствии с формой вложений в составе активов различают следующие группы: денежные средства и драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах в банках, фонд обязательных резервов, кредиты и депозиты банкам, кредиты клиентам, вложения в ценные бумаги, долгосрочные финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы, прочие активы.

Денежные средства включают наличные денежные средства банка в национальной и иностранной валюте, которые необходимы для выполнения обязательств перед клиентами банка по выплате вкладов и средств со счета в наличной форме, а также для совершения валютно-обменных операций [7].

Драгоценные металлы включают запасы драгоценных металлов, собственником которых является банк, а также корреспондентские счета и вклады (депозиты) банка в драгоценных металлах в других банках.

Средства в Национальном банке Республики Беларусь включают средства на корреспондентском счете в Национальном банке, вклады (депозиты), иные счета, а также средства, переданные Национальному банку по операциям. Фонд обязательных резервов включает средства в национальной валюте, которые депонируются в Национальном банке Республики Беларусь для осуществления денежно-кредитного регулирования и поддержания общей ликвидности банковской системы. Фонд создается с учетом всех привлеченных средств по счетам клиентов и выпущенным банком векселям.

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь - это облигации, векселя и другие ценные бумаги, которые приобретаются для продажи или погашения в краткосрочном периоде, готовы к продаже и могут удерживаться банком до погашения.

Другие ценные бумаги в торговом портфеле включают долговые ценные бумаги других эмитентов, т.е. банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, коммерческих и некоммерческих организаций. Основная цель их приобретения - продажа для получения дохода при краткосрочном колебании цен. В данную группу могут включаться и долевые ценные бумаги - акции, которые были приобретены для продажи в течение года.

Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам, включают средства, находящиеся на корреспондентских счетах в банках-резидентах и нерезидентах, а также предоставляемые им кредиты, займы и размещенные в других коммерческих банках депозиты.

Кредиты клиентам включают кратко- и долгосрочные кредиты, лизинг, факторинг, займы, средства, предоставляемые клиентам на условиях РЕПО, прочие операции кредитного характера. Данная группа активов относится к наиболее рисковым и доходным вложениям банка. Как правило, она преобладает в их составе по сумме.

Прочие активы включают активы баланса, не нашедшие отражения в предыдущих группах. Активные операции с ними обусловлены особенностями проведения расчетов по счетам клиентов и связаны с осуществлением хозяйственной деятельности самого банка [7].

Активы и пассивы ОАО «АСБ «Беларусбанк» отражены в бухгалтерском балансе (Приложение Б).

В активной части баланса отражаются: Денежные средства; Драгоценные металлы и драгоценные камни; Средства в Национальном банке; Средства в банках; Ценные бумаги; Кредиты клиентам; Производные финансовые активы; Долгосрочные финансовые вложения; Основные средства и нематериальные активы; Имущество, предназначенное для продажи; Прочие активы. Общая сумма активов за первый квартал 2013 года составила 140145172,2 миллионов белорусских рублей. Наибольший удельный вес в активах занимают статьи: Средства в Национальном банке - 25241665,7 миллионов белорусских рублей, Ценные бумаги - 11891841,2 миллионов белорусских рублей, Кредиты клиентам - 90007152,7 миллионов белорусских рублей. Наименьший удельный вес приходится на такие статьи как Драгоценные металлы и драгоценные камни - 10653,3 миллионов белорусских рублей, Долгосрочные финансовые вложения - 544268,9 миллионов белорусских рублей, Имущество, предназначенное для продажи - 513,1 миллионов белорусских рублей, Прочие активы - 494895,5 миллионов белорусских рублей.

В части пассивов бухгалтерского баланса отражаются статьи: Средства Национального банка, Средства банков, Средства клиентов, Ценные бумаги, выпущенные банком, Производные финансовые обязательства, Прочие обязательства. Общая сумма пассивной части в первом квартале 2013 года составила 118983188,9 миллионов белорусских рублей. Наибольший удельный вес в пассивной части занимают: Средства банков - 14935399,9 миллионов белорусских рублей, Средства клиентов - 89742561 миллионов белорусских рублей. Наименьший удельный вес в пассивной части занимают Прочие обязательства - 880676,3 миллионов белорусских рублей.

Активы превышают пассивы на 21161983,3 миллионов белорусских рублей.

3.4 Финансовое планирование и управление финансами в банках

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств банка для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Планирование - это многоступенчатая и разветвленная деятельность, которая охватывает все аспекты организационного и финансового управления банком в контексте влияния внешней среды [8].

Разработка обоснованного плана невозможна без подробного анализа фактического состояния банка и прогнозирования будущих форм деятельности. Анализ основных аспектов управления с позиций настоящего и будущего включает: управление источниками финансирования - методы и формы привлечения депозитов; наращивания капитала; развитие новых видов банковских услуг и продуктов; поиск надежных источников заимствования средств; управления комиссионными операциями - уровень операционного обслуживания; консалтинг; технические услуги; доверительные операции клиентов; управление доходностью банка - эффективность операционной деятельности; уровень информационных технологий; финансовые результаты деятельности банка в целом и отдельных его подразделений и сотрудников; развитие контрольных функций - системы внутреннего аудита; системы управления информацией; организация систем контроля за риском кредитного и инвестиционного портфелей; управления персоналом банка - подготовка кадров, разработка систем набора, удержания сотрудников; совершенствование организационной структуры банка; управления риском активных операций банка - кредитных, инвестиционных.

Поэтому в процессе разработки эффективного плана следует учитывать не только внутренние особенности банковского учреждения, но и внешние факторы. Внешняя среда, в которой вынужден работать банк, неоднородна, и потому её оценивают с точки зрения возможностей влияния со стороны банка.

Внешняя среда, на которую банк не может активно влиять и должен приспосабливаться:

ѕ политико-правовая сфера - регулирующие процедуры, налоговая система, система льгот и т.п.;

ѕ требования центрального банка, сформированные в виде обязательных экономических нормативов;

ѕ колебание деловой активности в стране и конъюнктура рынков;

ѕ социально-культурные особенности, присущие каждой нации, региона, которые необходимо учитывать для успешной деятельности.

Внешняя среда, на которую банк может повлиять, приспособиться, изменить или обойти:

ѕ сфера экономических отношений: выбор партнеров, клиентов, сегментов рынка, методов ведения конкурентной борьбы, развитие банковских услуг и инструментов, которые устраивают банк, выход на новые рынки;

ѕ коммуникационно-информационная: среда выбор систем и средств связи, передача информации, компьютерных систем, форм и уровней получения информации [8].

Продукты финансового планирования следующие:

1. построение целевой финансовой модели банка;

2. определение целевых значений параметров системы (банка);

3. обоснование прогнозных показателей финансовых результатов;

4. построение прогнозного баланса;

5. разработка плана банковских операций, бюджета банка и бюджетов структурных подразделений;

6. составление плана организационных мероприятий и определение ответственных за их выполнение.

Результатом процесса стратегического планирования является плановая документация, в которой находят отражение все виды планируемых показателей на конец соответствующих периодов.

Можно выделить четыре вида взаимосвязанных планов, играющих подчиненную роль по отношению к сводному плану:

ѕ Основные направления развития и стратегия на обозримое будущее.

ѕ Перспективный план, выходящий за пределы одного года и обычно включающий перспективы совершенствования продукции и услуг, а также перехода к выпуску нового поколения услуг, выполняемых банком.

ѕ Текущий (краткосрочный) план, разрабатываемый обычно на один-два года и охватывающий в основном текущую деятельность банка.

ѕ Специальные планы (проекты), конкретизирующие такие особые цели, как разработка новых видов услуг, проникновение на новые рынки, внедрение новых технологий, перестройка организационной структуры путем объединения отдельных подразделений банка, слияний с другими банками и так далее.

В основных направлениях развития банка фиксируется стратегия достижения генеральных целей, основные направления его деятельности.

Перспективный план банка разрабатывается в более детальной разбивке. Он охватывает длительный период времени, учитывает возможности введения новых услуг и использования новых ресурсов. В текущем плане горизонт планирования гораздо уже, но по другим параметрам этот план не уступает предыдущему. Специальные планы (проекты) имеют различные временные горизонты, но уже по направленности, ориентированы на достижение ограниченного числа конкретных целей и использование узкого круга ресурсов.

Национальный банк Беларуси определил критерии оценки и порядок составления бизнес-плана банка и небанковской кредитно-финансовой организации. Соответствующая инструкция утверждена постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 25 января 2007 года №22.

Бизнес-план, который должен составляться банком на ближайшие два календарных года, позволяет выявить потенциальные возможности и риски кредитно-финансового учреждения. Основным критерием оценки бизнес-плана является его полнота, согласованность, достоверность и обоснованность содержащейся в нем информации. Так, в бизнес-плане должна отражаться программа действий банка на определенный срок с указанием планируемых показателей и иных ожидаемых результатов его деятельности.

Инструкцией также определено, что в бизнес-плане должна быть отражена общая информация о банке, информация о его маркетинговой политике, системе управления кредитно-финансовым учреждением, системе управления рисками и системе внутреннего контроля[8].

Кроме этого, в данный документ должны закладываться планируемые показатели о деятельности, материально-техническом и кадровом обеспечении, а также об учредителях банка и лицах, которые способны оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка и его учредителей.

К бизнес-плану банка должен прилагаться прогнозный бухгалтерский баланс, план доходов и расходов и расчет планируемых показателей достаточности нормативного капитала на конец первого и второго календарного года.

Управление финансами банка является сложным взаимосвязанным процессом управления формированием средств банка: собственных (капитала) и привлеченных (обязательств), их размещением при проведении различных активных операций. Кроме того банки могут получать доход от проведения других операций, не связанных непосредственно с привлечением и размещением средств (финансовое посредничество, консультации по финансовым вопросам и др.).

Цель управления финансами банка - получение прибыли при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка. При этом следует учитывать, что, во-первых, финансовые операции практически всегда связаны с риском. Риск означает, что может быть получена прибыль, меньшая ожидаемой, или, что операция приведет к убыткам. Следовательно, меры, предпринимаемые для уменьшения или полного исключения риска при проведении той или иной финансовой операции, будут способствовать увеличению возможной прибыли. Таким образом, неотъемлемой частью управления финансовыми операциями с целью обеспечения их прибыльности является принятие мер, снижающих степень связанного с ними риска.

Во-вторых, в структуре средств банков основную часть составляют привлеченные средства (обязательства): депозиты вкладчиков и клиентов и заемные средства, которые банк по своей инициативе может взять у других банков или инвесторов, в том числе путем выпуска долговых обязательств. Это обстоятельство при управлении финансами банка обуславливает важность проблемы ликвидности вложенных в банк средств, или, иначе говоря, способности банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств и выплате соответствующего дохода [8].

Другими словами, система управления финансами банка нацелена на достижение его надежности и финансовой устойчивости, которые могут оцениваться по следующим критериям:

1. Достаточность капитала - оценивается размер капитала банка с точки зрения его достаточности для защиты интересов вкладчиков;

2. Качество активов - оценивается возможность обеспечения возврата активов, а также воздействие проблемных кредитов на общее финансовое положение банка;

3. Поступления или рентабельность (доходность) - оценивается рентабельность банка с точки зрения достаточности его доходов для перспектив расширения банковской деятельности;

4. Ликвидность - определяется уровень ликвидности банка с точки зрения ее достаточности для выполнения как обычных, так и непредусмотренных обязательств.

5. Менеджмент (управление) - оценка методов управления банковского учреждения с учетом эффективности его деятельности, установившегося порядка работы, методов контроля и выполнения установленных законов и правил.

Финансовый менеджмент охватывает управление движением денежного продукта, его формированием и размещением в соответствии с целями и задачами конкретного банка. Основными направлениями финансового менеджмента являются:

ѕ разработка банковской политики с конкретизацией по отдельным сферам деятельности банка (депозиты, кредиты, инвестиции, услуги и т.д.);

ѕ банковский маркетинг;

ѕ управление активами и пассивами банка;

ѕ управление ликвидностью и доходностью;

ѕ управление собственным капиталом;

ѕ управление кредитным портфелем;

ѕ управление банковскими рисками (риск-менеджмент).

Особенностью финансового менеджмента является отсутствие единообразной технологии управления экономическими процессами и организации банковских процедур в рамках единой банковской системы. В условиях конкуренции на денежном рынке каждый банк вырабатывает собственные правила поведения. Постоянно изменяющаяся экономическая ситуация требует корректировки и совершенствования сложившихся приемов ведения банковского дела.

Объектом деятельности финансового менеджмента в банке являются процессы исследования финансовых операций банка и управления потоками денежных средств банковской клиентуры.

Предмет деятельности финансового управления в коммерческом банке заключается в следующем:

ѕ в разработке и использовании систем и методик рационального планирования;

ѕ в реализации финансовых операций (процессы привлечения и размещения денежных средств).

Цель финансового управления в банке - определение рациональных требований и методических основ построения оптимальных организационных структур и режимов работы функционально-технологических систем, обеспечивающих планирование и реализацию финансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость при заданных параметрах, направленных на приращение собственного капитала (акционерного капитала) и / или прибыли при условии сохранения стабильности и устойчивости коммерческого банка.

Финансовый менеджмент в банке состоит из двух подсистем:

1. управляемой, или объекта управления;

2. управляющей, или субъекта управления.

Основной объект управления в финансовом менеджменте в коммерческом банке - денежные средства, находящиеся в деловом обороте коммерческого банка с помощью финансовых операций [8].

Субъектом управления финансового менеджмента в коммерческом банке являются высшее руководство, аппарат управления, персонал банка, которые посредством различных форм управленческого воздействия осуществляют целенаправленное функционирование объекта.

Объект управления - денежные средства банковской клиентуры совершают движение в соответствии с оформленными сделками (договорами). Правовая сторона этого процесса осуществляется непосредственно через субъект управления - банк как юридическое лицо. Экономическая сторона процесса основана на финансовых операциях банка (банковских продуктах, операциях, услугах), которые отвечают потребностям объекта управления. В процессе финансового менеджмента, в соответствии с объектом, предметом и целью его деятельности, денежные потоки банковской клиентуры трансформируются в финансовые операции банка, и за счет этого создается добавленная стоимость, обеспечивающая приращение капитала банка [8].

Заключение

Прохождение практики проходило в 3 организациях: ОАО «Витебские ковры», ОАО «АСБ «Беларусбанк», ОАО «Классика индустрии моды».

В результате прохождения практики в ОАО «Витебские ковры» были изучены: история предприятия, уставный фонд, форма собственности, стратегия Общества, рынки сбыта, продукция, выпускаемая данным предприятием, организационная структура, существующая в ОАО «Витебские ковры» и функции экономических отделов.

Очень подробно были рассмотрены формы статистической и бухгалтерской отчётности и проанализированы основные технико-экономические показатели. В ходе практики была получена информация о взаимоотношениях ОАО «Витебские ковры» с банковской системой, поставщиками и покупателями. Также было рассмотрено финансовое планирование на предприятии.

По итогам прохождения практики в ОАО «Витебские ковры» можно сделать вывод, что по сравнению с другими предприятиями лёгкой промышленности деятельность данного предприятия является одной из наиболее перспективных.

В результате прохождения практики в ОАО «КИМ» были изучены: история образования, форма собственности, направления развития, виды, выпускаемой продукции, лицензии, организационная структура, основные формы бухгалтерской и статистической отчётности.

Также были проанализированы основные технико-экономические показатели, рассмотрены взаимоотношения предприятия с банковской системой, поставщиками, покупателями и изучено финансовое планирование.

По итогам прохождения практики в ОАО «КИМ» можно сделать вывод, что экономическое положение данного предприятия является затруднительным.

В результате прохождения практики в ОАО «АСБ «Беларусбанк» были изучены: форма собственности, история образования, уставный фонд, цели банка, виды деятельности, осуществляемые банком, различные виды операций, лицензии, устав банка, организационная структура.

В ходе практики были проанализированы основные формы бухгалтерской и статистической отчётности. Также было изучено финансовое планирование, управление финансами в банке и содержание банковских операций, в частности рассмотрены основные положения активных и пассивных операций.

По итогам прохождения практики в ОАО «АСБ «Беларусбанк» можно сделать вывод, что данный банк является самым крупным и универсальным финансово-кредитным учреждением Республики Беларусь. ОАО «АСБ «Беларусбанк» обладает огромной сетью филиалов, отделов и обменных пунктов по всей стране. Данный банк предоставляет широкий спектр услуг для юридических и физических лиц.

В ходе практики произошло ознакомление с организациями различных форм собственности, их структурными подразделениями, правилами внутреннего порядка, функциональными обязанностями специалистов финансовых и экономических служб.

Список использованных источников

1. Банковский кодекс Республики Беларусь. 25 октября 2000 г. №441-3. Принят Палатой представителей 3 октября 2000 года. Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000, 2/219.

2. Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: утверждены постановлением Совета Директоров Национального Банка Республики Беларусь 22.11.2000 г. №29.4г, согласованы с Министерством финансов 24.11.2000 г. №15-2/1055 // Национальный реестр правовых актов, 2000. - 8/4503.

3. Устав Открытого акционерного общества «Сберегательный банк «Беларусбанк (ОАО «АСБ «Беларусбанк»). Зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 27 октября 1995 г. регистрационный №56.

4. Сайт ОАО «Витебские ковры» [Электронный ресурс]. - 2013. - Режим доступа: http://www.vitcarpet.com /. - Дата доступа: 15.05.2013.

5. Сайт ОАО «АСБ Беларусбанк» [Электронный ресурс]. - 2013. - Режим доступа: http://belarusbank.by // . - Дата доступа: 13.05.2013.

6. Сайт ОАО КИМ [Электронный ресурс]. - 2013. - Режим доступа: http://www.kim.vitebsk.by/rus/about/. - Дата доступа: 14.05.2013.

7. Справочник для экономистов [Электронный ресурс]. - 2013. - Режим доступа: http://www.catback.ru/articles/theory/banks/aktivy.htm. - Дата доступа: 16.05.2013.

8. Яшин Л.Н. Финансовое планирование и прогнозирование / Л.Н. Яшин, - Минск: Вышэйшая школа, 2009. - 250-260.

Размещено на Allbest.ru