Проект мероприятий по совершенствованию системы планирования и прогнозирования в ООО "Регионстройкомплект"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты планирования и прогнозирования в системе менеджмента

1.1. Сущность и место планирования и прогнозирования

1.2. Понятие управления запасами материальных ресурсов

2. Анализ системы планирования и прогнозирования на примере планирования запасов материальных ресурсов ООО «Регионстройкомплект»

2.1 Краткая характеристика ООО «Регионстройкомплект»

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности и системы управления ООО «Регионстройкомплект»

2.3 Характеристика видов деятельности ООО «Регионстройкомплект»

2.4 Анализ входных материальных потоков ООО «Регионстройкомплект»

3. Проект мероприятий по совершенствованию системы планирования и прогнозирования в ООО «Регионстройкомплект»

3.1 Управление планированием запасов материальных ресурсов ООО «Регионстройкомплект»

3.2 Оптимизация планирования запасов материальных ресурсов ООО «Регионстройкомплект»

Заключение

Введение

В настоящее время ни одна сфера жизни общества не может обойтись без прогнозов как средства познания будущего. Особенно важное значение имеют прогнозы социально-экономического развития общества, обоснование основных направлений экономической политики, предвидение последствий принимаемых решений. Социально-экономическое прогнозирование является одним из решающих научных факторов формирования стратегии и тактики общественного развития.

Социально-экономическое предвидение основных направлений общественного развития предполагает использование специальных вычислительных и логических приемов, позволяющих определить параметры функционирования отдельных элементов производительных сил в их взаимосвязи и взаимозависимости. Систематизированное научно обоснованное прогнозирование развития социально-экономических процессов на основе специализированных осуществляется с первой половины 50-х годов, хотя некоторые методики прогнозирования были известны и ранее. К ним относятся: логический анализ и аналогия, экстраполяция тенденций, опрос мнения специалистов и ученых.

Особую роль в современном менеджменте играет прогнозирование как предвидение результатов развития хозяйственной структуры и перспективное планирование в качестве системы мер, необходимых для преодоления отклонения прогнозируемых итогов от установленных параметров.

Органической частью планирования является составление прогнозов, показывающих возможные направления будущего развития хозяйственной структуры, рассматриваемой в тесном взаимодействии с окружающей средой. Вся как плановая, так и практическая работа в организации связана с необходимостью прогнозирования.

Целью работы является определение направлений совершенствования планирования и прогнозирования на основе изучение теоретических основ и методики планирования.

Анализ системы планирования и прогнозирования приведем на примере планирования запасов материальных ресурсов на предприятии.

Выбранная тема актуальна, т.к. необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты. Поэтому экономное использование сырья, материалов, топлива, энергии снижает себестоимость продукции и повышает прибыль и рентабельность.

К материально-производственным запасам относят: производственные запасы, готовую продукцию, товары. Недостаток материально-производственных запасов у предприятия приводит к нарушению ритмичности производства, снижению производительности труда, перерасходу материальных ресурсов из-за вынужденных нерациональных замен и повышению себестоимости выпускаемой продукции. Чрезмерное же образование запасов ведет к увеличению денежных ресурсов в обороте и замедлению их оборачиваемости, а также снижению дохода на вложения в оборотные средства.

Следовательно, особую актуальность представляют вопросы рационального формирования и использования материально-производственных запасов на предприятии и обеспечения их сохранности

В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:

· изучить краткую характеристику предприятия;

· исследовать теоретические аспекты управления запасами материальных ресурсов;

· определить основные показатели эффективности использования материальных ресурсов;

· предложить оптимизацию материальных ресурсов предприятия.

Объектом исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Регионстройкомплект» (ООО «Регионстройкомплект»).

Период исследования - 2007, 2008 и 2009 годы.

Для решения поставленных задач используем методы: дедукции, индукции, анализа, синтеза, сравнения, группировки, табличный, цепных подстановок, абсолютных разниц, средних величин, балансовый, индексный и другие.

В работе используем научные труды отечественных и зарубежных авторов. Источниками информации для проведения анализа являются данные из годовых бухгалтерских отчетов предприятия, в состав которых входят бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках; формы о затратах на производство и реализацию продукции; заявки и договоры на поставку материально-производственных запасов.

1. Теоретические аспекты планирования и прогнозирования в системе менеджмента

1.1 Сущность и место прогнозирования и планировании

Под прогнозом понимается система научно обоснованных представлений о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях его развития. Прогноз выражает предвидение на уровне конкретно-прикладной теории, в то же время прогноз неоднозначен и носит вероятностный и многовариантный характер. Процесс разработки прогноза называется прогнозированием [9, c.5].

Прогнозирование предполагает описание возможных или желательных аспектов, состояний, решений, проблем будущего. Планирование основано на принятии решений о проблемах, выявленных на стадии прогнозирования, на учете всех критических аспектов будущего.

В качестве основных отличий прогнозирования от планирования можно назвать следующие:

· прогнозирование осуществляется в условиях с высокой долей неопределенности или случайности;

· объектом прогнозирования чаще всего являются совокупность хозяйственной системы и внешней среды;

· прогнозирование в большей степени ориентировано на исследование развития внешней среды хозяйственной системы, носит системный характер;

· прогнозирование носит информационный, консультативный характер, принятие решения необязательно, в то время когда планирование носит директивный характер;

· при прогнозировании в связи с большим периодом упреждения и неопределенностью используются более общие расчетные или экспертные нормы [3, c.34].

Таким образом, прогнозирование по своему составу шире планирования, так как включает не только показатели деятельности хозяйствующего субъекта, но и в большей степени учитывает изменяющиеся параметры внешней среды.

Прогноз и план взаимно дополняют друг друга. Формы сочетания прогноза и плана могут быть самыми различными: прогноз может предшествовать разработке плана (в большинстве случаев), следовать за ним (прогнозирование последствий принятого в плане решения), проводиться в процессе разработки плана, самостоятельно играть роль плана, особенно в крупномасштабных экономических системах (регион, государство), когда невозможно обеспечить точное определение показателей, т.е. план приобретает вероятностный характер и практически превращается в прогноз.

Планирование нацелено на обоснование принятия и практической реализации управляющих решений. Цель прогнозирования - прежде всего, создать научные предпосылки для их осуществления. Эти предпосылки включают: научный анализ тенденций развития экономики; вариантное предвидение предстоящего ее развития, учитывающее как сложившиеся тенденции, так и намеченные цели; оценку возможных последствий принимаемых решений. Обоснование направлений социально-экономического прогнозирования заключается в том, чтобы, с одной стороны, выяснить перспективы ближайшего или более отдаленного будущего в исследуемой области, руководствуясь реальными экономическими процессами, сформировать цели развития, а с другой - способствовать выработке оптимальных планов, опираясь на составленный прогноз и оценку принятого решения с позиций его последствий в прогнозируемом периоде.

Прогнозирование экономических процессов осуществляется в тесном единстве с другими видами прогнозирования: социальным, политическим, демографическим, научно-техническим, развитием базы естественных ресурсов и др.

Сущность планирования в условиях рыночной экономики заключается в научном обосновании на предприятиях предстоящих экономических целей их развития и форм хозяйственной деятельности, выбора наилучших способов их осуществления, на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых в будущем качественных и количественных результатов. На нынешнем этапе развития для большинства российских предприятий главной целью планирования является получение максимальной прибыли. С помощью планирования руководители предприятий обеспечивают направление усилий всех работников, участвующих в процессе производственно-хозяйственной деятельности, на достижение поставленных целей [29].

Планирование внутрипроизводственной деятельности является на предприятии важной функцией управление производством. Общие функции управления непосредственно относятся к плановой деятельности предприятий, а они в свою очередь служат их основой. Это обоснование цели, формирование стратегии, планирование работы, проектирование операций, организация процессов планирования, координация планов, мотивация плановой деятельности, контроль планов, оценка результатов, изменение планов и т.п.

Основные экономические, организационные, управленческие и социальные функции предприятия должны быть в процессе планирования его развития тесно связаны с избранной хозяйственной деятельностью и достаточно полно отражаться как в краткосрочных, так и в долгосрочных планах.

Рыночное планирование на предприятии должно служить основой организации и управления производством, являться нормативной базой для выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений. Во внутрипроизводственном плане, как и в любом другом, отдельные части или функции объединяются в единую комплексную систему социально-экономического развития предприятия [24].

Планирование на предприятии - это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных и духовных ценностей.

В современном отечественном производстве функции планирования на предприятиях определяют не только основной предмет планово-экономической деятельности, но и главным образом объект этого планирования.

1.2 Понятие управления запасами материальных ресурсов

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступившие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса [29].

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материалов и суммой собственных внутренних источников ее покрытия. Необходимо также проверять обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Коэффициент обеспечения потребности источниками покрытия по плану:

(1)

где И_вн - источники покрытия потребности внутренние;

Дог - заключено договоров;

П_пл - плановая потребность.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок [24].

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности:

(2)

где П_пл - зачтено в пределах плана;

ВП_пл - выпуск продукции по плану.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

З_тек = Инт · Р_сут, (3)

где Инт - интервал поставки (в днях);

Р_сут - среднесуточный расход i-го материала.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Улучшению использования материально-производственных запасов в значительной степени способствует анализ их оборачиваемости. Основными показателями оборачиваемости являются: коэффициент оборачиваемости запасов, период оборачиваемости запасов (срок хранения), коэффициент загрузки (закрепления) запасов [29]:

Коэффициент оборачиваемости запасов определяется по формуле:

(4)

где С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- средняя величина запасов за период.

Средняя величина запасов определяется по формуле:

(5)

где З_н - остатки запасов на складе на начало периода;

З_к - остатки запасов на конец периода.

С помощью коэффициента оборачиваемости определяется, сколько раз оборачиваются запасы за определенный период (квартал или год). Сравнение фактических запасов с нормативом позволяет выявить отклонение размера производственных запасов в ту или иную сторону от норматива и на этой основе изучить степень влияния отдельных запасов на эти отклонения. Чем быстрее запасы совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются.

Другой показатель, с помощью которого анализируется состояние запасов, является период оборачиваемости (срок хранения) запасов (продолжительность оборота запасов в днях). Он определяется по формуле:

(6)

где С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- средняя величина запасов за период;

Т - количество дней в календарном периоде.

Коэффициент загрузки (закрепления) запасов определяется по формуле:

(7)

где - средняя величина запасов за период;

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Он показывает среднюю величину запасов, затраченную на 1 рубль проданной продукции.

Сокращение времени хранения запасов на складе всегда свидетельствует о высвобождении материально-производственных запасов из оборота, и наоборот, увеличение времени хранения запасов подтверждает дополнительное привлечение в оборот материально-производственных запасов. Количество высвобожденных из оборота или привлеченных в оборот материально-производственных запасов можно определить по формуле [27]:

З_в = (L_{з 1} - L_{з 0}) · р, (8)

где L_{з 1} - продолжительность одного оборота отчетного периода;

L_{з 0} - продолжительность одного оборота предыдущего периода;

р - однодневный оборот.

Результаты со знаком минус свидетельствуют о высвобождении из оборота материально-производственных запасов, а со знаком плюс - о вовлечении в оборот.

Управление запасами - это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами заключатся:

· в оптимизации общего размера и структуры запасов ТМЦ;

· минимизации затрат по их обслуживанию;

· обеспечении эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «Модель экономически обоснованного заказа» (EOQ-model).

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

а) сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;

б) сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплаты персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы).

Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Ее можно определить по следующей формуле [27]:

(9)

где Z_з.м - затраты по завозу материалов;

VПП - годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;

РПП - средний размер одной партии поставки;

Ц_р.з - средняя стоимость размещения одного заказа.

Из формулы видно, что при неизменном VПП и Ц_р.з с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, предприятию более выгодно завозить сырье большими партиями. Но, с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях. Если, например, материал закупается раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней, если закупать раз в два месяца - 30 дней и т.д.

Учитывая эту зависимость, сумму затрат по хранению товаров на складе может быть определена следующим образом [27]:

 (10)

где Z_хр - затраты по хранению товара;

РПП - средний размер одной партии поставки;

С_хр - себестоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Отсюда видно, что при неизменной себестоимости хранения единицы товара в анализируемом периоде сумма затрат по хранению товаров на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки.

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Математическая модель EOQ выражается следующей формулой:

(11)

где EOQ - оптимальный средний размер партии поставки;

VПП - годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;

Ц_р.з - средняя стоимость размещения одного заказа;

С_хр - себестоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Отсюда оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:

(12)

где ПЗ_опт - оптимальный средний размер производственного запаса;

EOQ - оптимальный средний размер партии поставки.

Расчет оптимальной суммы запасов каждого вида (в целом и по основным группам учитываемой их номенклатуры) осуществляется по формуле:

З_п = (Н_тх · р) + З_сх + З_цн, (13)

где З_п - оптимальная сумма запасов на конец рассматриваемого периода;

Н_тх - норматив запасов текущего хранения в днях оборота;

р - однодневный объем производства (для запасов сырья и материалов) или реализации (для запасов готовой продукции) в предстоящем периоде;

З_сх - планируемая сумма запасов сезонного хранения;

З_цн - планируемая сумма запасов целевого назначения других видов.

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили АВС-анализ, XYZ-анализ и логистика.

АВС-анализ является важным инструментом, используемым на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов. В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке.

К категории А относят наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением. В категорию В включают те товарно-материальные ценности, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечным финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются раз в месяц. В категорию С включаются все остальные товарно-материальные ценности с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется раз в квартал. АВС-анализ концентрирует внимание за движением наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей.

При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления. К группе Х относятся материалы, потребление которых носит постоянный характер, к группе Y - сезонный характер, Z - нерегулярный характер. Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Важную роль в управлении запасами играет логистика, которая используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик-предприятие-покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут представлены своевременно, в нужном месте, в требуем количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование, значительно уменьшается продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия, его конкурентоспособности.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (З);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного веса сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

(14)

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом абсолютных разниц (таблица 1).

Таблица 1-Расчет влияния фактора на выпуск изделия способом

абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	ДVВП
Масса заготовленного сырья	(З1 - З0) / УР0	ДVВПЗ
Изменение переходящих остатков	-(Ост1 - Ост0) / УР0	ДVВПОст
Изменение массы отходов сырья	-(Отх1 - Отх0) / УР0	ДVВПОтх
Изменение расхода сырья на единицу продукции		ДVВПУР
Итого	ДVBП = ДVВПЗ + ДVВПОст + ДVВПОтх + ДVВПУР

По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции. Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников.

планирование запас материальный

2. Анализ системы планирования и прогнозирования на примере планирования запасов материальных ресурсов ООО «Регионстройкомплект»

2.1 Краткая характеристика ООО «Регионстройкомплект»

ООО «Регионстройкомплект» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ в 2000 году. Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная.

Предприятие относится к деревообрабатывающей отрасли промышленности. Оно производит и реализует лесопромышленную продукцию.

ООО «Регионстройкомплект» строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации. Учредительным документом ООО «Регионстройкомплект» является устав, в котором фиксируются сведения о размере уставного капитала, структуре органов управления и их компетенции, и другие сведения.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Регионстройкомплект». Сокращенное наименование: ООО «Регионстройкомплект». Место нахождения общества: 610014, г. Киров, ул. Щорса, д. 95.

ООО «Регионстройкомплект» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Единственным учредителем ООО «Регионстройкомплект» является общество с ограниченной ответственностью «Лес-Инвест». Уставный капитал общества составляет 100000 (сто тысяч) рублей. Размер уставного капитала общества внесено в виде имущества и денежных средств - безналичным путем.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности и системы управления ООО «Регионстройкомплект»

Высшим органом управления ООО «Регионстройкомплект» является общее собрание участников. Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор. Он обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, руководствоваться требованиями устава, решениями органов управления общества, принятыми в рамках их компетенции, а также заключенными обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенными с обществом трудовым договором.

Рассмотрим организационную структуру ООО «Регионстройкомплект». Руководителем деятельности ООО «Регионстройкомплект» является генеральный директор. Ему подчиняются: начальник отдела кадров, начальник юридического отдела, начальник производственного отдела, главный бухгалтер, начальник коммерческого отдела, начальник отдела сбыта и снабжения, начальник отдела контроля качества продукции, главный инженер, секретарь-референт, начальник службы охраны. Главному инженеру подчиняются: начальник участка по обслуживанию электрооборудования, начальник тарного участка, главный экспедитор, начальник ремонтного участка, начальник транспортного участка. Структура ООО «Регионстройкомплект» предусматривает наличие всех необходимых служб предприятия.

Коммерческой целью ООО «Регионстройкомплект» является достижение долговременно-устойчивого финансового состояния предприятия за счет эффективного хозяйствования и осуществления коммерческой деятельности.

Для того чтобы получить целостное представление о характере деятельности предприятия, используя бухгалтерскую отчетность предприятия рассмотрим, насколько оно обеспечено основными видами ресурсов. Для этого рассчитаем основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Регионстройкомплект» и представим их в таблице 2.

Таблица 2-Основные технико-экономические показатели деятельности

ООО «Регионстройкомплект»

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста (снижения) 2009 г. к 2007 г., %	Изменение 2009 г. к 2007 г. (+,-)
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	49234	48629	62676	127,30	13442
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	43887	45875	58000	132,16	14113
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.	89,14	94,34	92,54	103,81	3,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	5347	2754	4676	87,45	-671
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4954	2145	3900	78,72	-1054
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	9546	9896	8995	94,23	-551
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	190,92	186,717	149,9167	78,52	-41,0033
Фондоотдача, руб.	5,1576	4,9140	6,9679	135,10	1,8103
Фондоемкость, руб.	0,1939	0,2035	0,1435	74,01	-0,0504
Фондорентабельность, коэф.	0,5601	0,2783	0,5198	92,80	-0,0403
Материалоотдача произведенной продукции, руб.	1,5615	1,403	1,3085	83,8	-0,253
Материалоемкость произведенной продукции, коп.	64,04	71,28	76,42	119,33	12,38

В 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились: выручка от продаж на 13442 тыс. руб., полная себестоимость реализованной продукции на 14113 тыс. руб., затраты на 1 рубль реализованной продукции на 3,4 коп.; сократились: прибыль от продаж на 671 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 1054 тыс. руб., чистая прибыль на 763 тыс. руб.

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли предприятия.

Таблица 3-Показатели прибыли ООО «Регионстройкомплект», тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 г. К 2007 г. (+,-)
Валовая прибыль	5850	3218	5520	-330
Прибыль от продаж	5347	2754	4676	-671
Операционная прибыль (убыток)	0	-266	0	-
Внереализационная прибыль (убыток)	-393	-343	-776	383
Прибыль (убыток) до налогообложения	4954	2145	3900	-1054
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3697	849	2934	-763

Данные таблицы 3 показывают, что валовая прибыль предприятия в 2007 году составила 5850 тыс. руб., а к 2009 году сократилась на 330 тыс. руб. и равна 5520 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2007 году равна 5347 тыс. руб., а к 2009 году сократилась на 671 тыс. руб. и составила 4676 тыс. руб. В 2007 году прибыль до налогообложения составила 4954 тыс. руб., а в 2009 году уменьшилась на 1054 тыс. руб. и равна 3900 тыс. руб. Чистая прибыль в 2007 году составила 3697 тыс. руб., а в 2009 году 2934 тыс. руб., т.е. сократилась на 763 тыс. руб. Следовательно, к 2009 году финансовые результаты деятельности предприятия сократились.

По данным бухгалтерской отчетности ООО «Регионстройкомплект» рассчитаем показатели рентабельности предприятия.

Таблица 4 - Показатели рентабельности ООО «Регионстройкомплект»

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 г. К 2007 г. (+,-)
Рентабельность активов, %	19,57	4,01	13,37	-6,2
Рентабельность оборотных активов, %	34,43	6,53	20,88	-13,55
Рентабельность основной деятельности, %	12,32	6,06	8,18	-4,14
Рентабельность продаж (по чистой прибыли), %	7,51	1,75	4,68	-2,83
Рентабельность собственного капитала, %	53,56	10,06	30,52	-23,04
Рентабельность заемного капитала, %	30,84	6,64	23,8	-7,04
Рентабельность затрат, %	12,18	6	8,06	-4,12

Данные таблицы 4 показывают, что к 2009 году показатели рентабельности сократились, а, следовательно, деятельность предприятия в 2007 году была более прибыльной.

Проведенный анализ деятельности предприятии показал, что на протяжении всего рассматриваемого периода ООО «Регионстройкомплект» стремилось улучшить свои финансовые результаты, но все же предприятие можно признать финансово-неустойчивым.

2.3 Характеристика видов деятельности

ООО «Регионстройкомплект»

Целью деятельности общества является получение прибыли за счет удовлетворения нужд потребителей в качественной продукции лесопроизводства и лесопереработки путем честной конкуренции на рынке.

Основными видами деятельности ООО «Регионстройкомплект» являются:

· производство пиломатериалов;

· оптовая торговля;

· агентская, посредническая деятельность;

· оказание транспортных и экспедиторских услуг.

Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

ООО «Регионстройкомплект» выпускает пиломатериал обрезной, обшивочную и половую доску, погонажные изделия (наличник, плинтус, штапик оконный). Общество также оказывает транспортные услуги по перевозке, доставке, погрузке (в вагоны, на территории предприятия имеется железнодорожная сеть, что позволяет осуществлять перевозку продукции через железнодорожные пути) продукции. Наибольшим спросом у покупателей пользуются обшивочная и половая доска, используемая для покрытия полов квартир и офисов. Продукция, выпускаемая предприятием, зарекомендовала себя с лучшей стороны и отличается высоким качеством, что объясняется наличием необходимого производственного оборудования.

Основными покупателями продукции ООО «Регионстройкомплект» являются предприятия, выполняющие строительные, ремонтные и отделочные работы.

Наиболее крупные из них ООО «Вятстрой», ООО «Кировремстрой» и ООО «Строй-ПСП». Продукция реализуется как на внутреннем рынке (г. Киров, г. Кирово-Чепецк, г. Слободской), так и за пределами области. Основными поставщиками ООО «Регионстройкомплект» являются ОАО «Лес», ООО «Кедр» и ООО «Лесозаготовка», которые осуществляют поставку леса и пиломатериалов на предприятие.

При перевозке сырья предприятием используется автотранспорт и железнодорожный транспорт.

Доставка продукции покупателям осуществляется автотранспортом предприятия и путем самовывоза.

Сбыт продукции осуществляется через склад готовой продукции.

Продукция, производимая ООО «Регионстройкомплект», отвечает требованием ГОСТов, медицинским требованиям, санитарным нормам, что подтверждается сертификатами соответствия.

2.4 Анализ входных материальных потоков ООО «Регионстройкомплект»

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материально-производственных запасов. Используя данные бухгалтерских балансов ООО «Регионстройкомплект» за 2007, 2008 и 2009 годы, проанализируем состав, структуру и динамику запасов (Приложение 1).

Запасы в начале 2007 года равны 4008 тыс. руб., а к концу 2009 года увеличились на 4689 тыс. руб. и составили 8697 тыс. руб. (темп роста равен 216,99 %). В числе запасов: сырье, материалы и другие аналогичные ценности в начале 2007 года равны 2640 тыс. руб., а к концу 2009 года увеличились на 2470 тыс. руб. и составили 5110 тыс. руб. (темп роста равен 193,56 %); затраты в незавершенном производстве в начале 2007 года составили 466 тыс. руб., а к концу 2009 года увеличились на 548 тыс. руб. и равны 1014 тыс. руб. (темп роста 217,6 %); готовая продукция и товары для перепродажи в начале 2007 года составили 892 тыс. руб., а в конце 2009 года 2536 тыс. руб., т.е. увеличились на 1644 тыс. руб. (темп роста равен 284,3 %); расходы будущих периодов в начале 2007 года составили 10 тыс. руб., а к концу 2009 года увеличились на 27 тыс. руб. и равны 37 тыс. руб. (темп роста равен 370 %).

Наибольшую долю в составе запасов занимают сырье, материалы и другие аналогичные ценности (в начале 2007 года они занимают 65,87 %, а к концу 2009 года сократились на 7,11 пункта и составили 58,76 %). Готовая продукция и товары для перепродажи занимают в запасах в начале 2007 года 22,25 %, а к концу 2009 года они увеличились на 6,91 пункта и составили 29,16 %. Затраты в незавершенном производстве занимают в запасах в начале 2007 года 11,63 %, а в конце 2009 года 11,66 %, т.е. возросли на 0,03 пункта. Расходы будущих периодов занимают в запасах в начале 2007 года 0,25 %, а к концу 2009 года увеличились на 0,17 пункта и составили 0,42 %.

Таким образом, увеличение запасов связано с увеличением количества сырья, материалов и других аналогичных ценностей, а также готовой продукции на складах предприятия.

Рассмотрим за счет каких источников обеспечивались запасы. В качестве источников финансирования предприятие может использовать собственные оборотные средства (самый устойчивый и дорогой источник), долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность. Проведем анализ обеспеченности запасов источниками их формирования и определим тип финансовой устойчивости ООО «Регионстройкомплект». Данные представим в приложении 2. В начале 2007 и 2008 годов у предприятия нет собственных оборотных средств и долгосрочных источников, поэтому в качестве основных источников формирования запасов оно использует только краткосрочные кредиты и займы, в начале 2009 года появились собственные оборотные средства, а в конце 2009 года в качестве основных источников формирования запасов используются уже только собственные оборотные средства.

За весь период исследования наблюдается кризисное финансовое состояние ООО «Регионстройкомплект», т.к. данные таблицы приложения 2 показывают, что основных источников не хватает для формирования запасов и с этой целью привлекается кредиторская задолженность, т.е. предприятие зависит от внешних кредиторов. Основным способом выхода из данного состояния является пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

3. Проект мероприятий по совершенствованию системы планирования и прогнозирования в ООО «Регионстройкомплект».

3.1 Управление планированием запасов материальных ресурсов ООО «Регионстройкомплект»

В целях нормального хода производства и сбыта продукции материально-производственные запасы должны быть оптимальными.

Увеличение удельного веса материально-производственных запасов может свидетельствовать:

· о расширении масштабов деятельности предприятия;

· стремлении защитить денежные средства от обесценения под воздействием инфляции;

· неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется их оборачиваемость. Кроме того, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности.

В то же время недостаток материально-производственных запасов может привести к перебоям процесса производства, к недогрузке производственной мощности, падению объемов выпуска продукции, росту себестоимости, убыткам, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и чтобы они не залеживались на складах.

Рассмотрим уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами, а также обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Таблица 5-Обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и фактическое их выполнение

Материал	Плановая потребность, куб.м.	Источники покрытия потребности, куб. м.	Заключено договоров, куб.м.	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, куб.м.	Выполнено договоров, %
		внутренние	внешние
Доска обрезная	5550	50	5500	5400	98,2	5400	100
Доска необрезная	5750	50	5700	5800	101,74	5776	99,59
Пиломатериал обрезной	3400	0	3400	3500	102,94	3500	100
Пиломатериал необрезной	2400	50	2350	2500	106,25	2450	98

Из данных таблицы видно, что план потребности в доске обрезной не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Фактически же план поставки данного материала недовыполнен на 1,8 %.

Проверим соответствие фактического размера запасов нормативным.

Таблица 6 -Состояние запасов материальных ресурсов

Материал	Среднесуточный расход, куб.м.	Фактический запас	Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		куб.м.	дни		дни	куб.м.
Доска обрезная	22	374	17	22	-5	-110
Доска необрезная	23	276	12	15	-3	-69
Пиломатериал обрезной	14	224	16	15	1	14
Пиломатериал необрезной	10	170	17	15	2	20

Данные таблицы 6 показывают, что наблюдаются отклонения от нормы запаса доски обрезной и доски необрезной. Таким образом, на предприятии наблюдается перерасход материалов.

Используя данные бухгалтерской отчетности ООО «Регионстройкомплект» рассчитаем показатели оборачиваемости материально-производственных запасов.

Данные таблицы приложения 3 показывают, что коэффициент оборачиваемости запасов в 2007 году составил 8 оборотов, а в 2009 году сократился на 1 оборот и равен 7 оборотов. Снижение числа оборотов ведет к снижению объема продаж на каждый вложенный рубль запасов и, следовательно, в 2009 году запасы использовались менее рационально и эффективно. Период оборачиваемости в 2007 году составил 43 дня, а в 2009 году увеличился на 9 дней и составил 52 дня. Рост периода оборачиваемости запасов в 2009 году говорит о том, что снизилась эффективность их использования, а также сократилась их отдача. Коэффициент загрузки запасов на 1 рубль проданной продукции показывает среднюю величину запасов, затраченную на 1 рубль проданной продукции. В 2007 году он составил 11,81 коп., а в 2009 году увеличился на 2,57 коп. и равен 14,38 коп.

Также в анализируемом периоде наблюдается снижение коэффициентов оборачиваемости сырья, материалов и других аналогичных ценностей, готовой продукции и товаров для перепродажи, затрат в незавершенном производстве, расходов будущих периодов и рост их периода оборачиваемости и коэффициента загрузки. Следовательно, оборачиваемость материально-производственных запасов сократилась, в результате чего для продолжения производственно-коммерческой деятельности ООО «Регионстройкомплект» требуется дополнительное привлечение средств в оборот в размере 1609 тыс. руб.

Для построения эффективной системы контроля за движением материально-производственных запасов на предприятии целесообразно применение так называемого АВС-анализа, основная идея которого - оценить каждый вид материалов с точки зрения их значимости.

Таблица 7-Группировка материалов по АВС-анализу

Первичный список	Упорядоченный список
наименование материла	стоимость, тыс. руб.	удельный вес, %	наименование материла	стоимость, тыс. руб.	удельный вес, %	категория
Доска обрезная	2200	25,3	Доска обрезная	2200	25,3	А
Доска необрезная	2000	23	Доска необрезная	2000	23	А
Масло техническое	50	0,57	Доска обшивочная	1100	12,65	А
Хозяйственный инвентарь	30	0,34	Пиломатериал обрезной	1080	12,42	А
Пиломатериал обрезной	1080	12,42	Доска половая	750	8,62	А
Пиломатериал необрезной	540	6,21	Погонажные изделия	686	7,89	А
ДСП	200	2,3	Пиломатериал необрезной	540	6,21	А
Сталь	61	0,7	ДСП	200	2,3	В
Доска половая	750	8,62	Сталь	61	0,7	С
Доска обшивочная	1100	12,65	Масло техническое	50	0,57	С
Погонажные изделия	686	7,89	Хозяйственный инвентарь	30	0,34	С
Всего	8697	100	Всего	8697	100

Из данных таблицы 7 следует, что необходим ежедневный контроль за движением и соблюдением норм расхода по материалам группы А, так как к ней относятся наиболее дорогостоящие виды запасов: доска обрезная, доска необрезная, доска обшивочная, пиломатериал обрезной, доска половая, погонажные изделия, пиломатериал обрезной. Контроль за материалами группы В необходимо производить раз в месяц, а группы С раз в квартал.

3.2 Оптимизация планирования материальных ресурсов предприятия

На предприятии не существует такого параметра, который во всех системах управления запасами называется точкой заказа - датой заказа. Это самый нижний уровень запасов марки материалов, по достижении, которого необходимо организовать очередной заказ на поставку данного материального ресурса.

Среднесуточный расход доски обрезной составляет 22 куб.м. Дата контроля и информации 20 число. Время заготовительного периода 10 дней. Остаток доски обрезной на складе 374 куб.м. Значит, ее хватит на 17 дней. Материал будет расходоваться 10 дней в текущем месяце и 7 дней в следующем. С учетом заготовительного цикла материал следует заказать 27 числа. Такой расчет следует проводить по группам однородных материалов и контролировать своевременность их поставок, соответствие заказанных материалов поставленным.

От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестировать его в другие активы.

В целях минимизации совокупных затрат по закупке и хранению материально-производственных запасов на ООО «Регионстройкомплект», используя «Модель экономически обоснованного заказа» (EOQ-model), определим оптимальный средний размер партии поставки доски обрезной. Годовая потребность в доске обрезной 5550 куб.м. Средняя стоимость размещения одного заказа 3150 руб. Средняя себестоимость хранения единицы товара 189 руб. Время доставки заказа от поставщика 5 дней. Предприятие работает 250 дней в году.

Следовательно, оптимальный средний размер производственного запаса составит:

Количество заказов при этом составит 13 в год (5550:430), а интервал поставки будет равен:

Поскольку время доставки заказа составляет 5 дней, то подача нового заказа должна производиться в тот момент, когда уровень запаса данного сырья равен 111 куб.м. (5550:250·5).

При таких объемах средней партии поставки и среднего запаса сырья затраты предприятия по обслуживанию запаса будут минимальными. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению составит:

Любое отклонение от оптимальной партии поставки вызовет увеличение данных расходов.

Приоритетным направлением для ООО “Регионстройкомплект” является выпуск древесно - волокнистых плит мокрого и сухого способа и ДВП с лакокрасочным покрытием. Так как большим спросом у покупателей пользуются ДВП с лакокрасочным покрытием, используемым для покрытия полов квартир и офисов.

Выпуск древесно - волокнистых плит - это узкая специализация производства.

Для того чтобы продукция зарекомендовала себя с лучшей стороны и отличалась высоким качеством, необходимо наличие необходимого производственного оборудования.

Привлекательность продукции будет если в производстве будут применяется высококачественная нержавеющая сталь, новые современные синтетические материалы. Этот факт, конечно, не удешевляет продукцию, однако гарантирует её качество и соответствие государственным стандартам.

Анализ портфеля предполагает использование различных методов. Одним из самых известных методов является матрица Бостонской консультационной группы, разработанная в 60-х гг. в развитие концепции «кривой опыта», определяющей эффективность функционирования организации от времени. Данный метод позволяет принимать решение по вложениям, имеющим долгосрочную перспективу, в фирме, производящей различные продукты, находящиеся на разных стадиях жизненного цикла, имеющие различный темп роста и различную долю рынка.

Матрица «Рост -- доля рынка» Бостонской консультационной группы (рис. 1) построена следующим образом. Горизонтальная ось показывает долю рынка, которую занимает каждый продукт. Доля рынка измеряется в частях относительно объема аналогичной продукции, реализуемой лидером. То есть если фирма продает данного товара меньше, чем лидер, то продукт попадет в правую часть матрицы и будет помещен напротив соответствующей доли, если больше -- то в левую часть матрицы. Горизонтальная ось варьируется от 0,1 до 10, деления нанесены по логарифмической шкале.

Вертикальная ось показывает годовой темп роста товара в данной отрасли: от 0 до 20% и более; 10% выделяется в качестве водораздела между быстрым и медленным ростом.



Рис.1. -Матрица «Рост -- доля рынка»

Нанесенные на матрицу кружки показывают положение товара на осях рост -- доля рынка. Диаметр круга пропорционален объему продаж данного товара. Квадранты матрицы отражают различные ситуации с движением денег. Применяется следующая их классификация:

* вопросительный знак -- высокий темп роста, низкая доля рынка. Для увеличения доли требуются большие вложения, которые могут превратить продукт в звезду;

* звезда -- высокий темп роста, высокая доля рынка. Продукт может давать достаточно денег, чтобы поддерживать свое существование, хотя могут наблюдаться финансовые сложности;

* дойная корова -- низкий темп роста, высокая доля рынка. Продукт дает большое поступление денег, которые могут идти на проработку вопросительных знаков и выращивание звезд;

* собака -- низкий темп роста, низкая доля рынка. Продукт требует большого внимания и усилий со стороны руководства. В то же время он не приносит денег и прибыли либо же дает очень низкую финансовую отдачу.

Проведя с помощью матрицы «Рост -- доля рынка» анализ портфеля продукции, руководство может увидеть, насколько он сбалансирован, и принять решение о будущей судьбе продуктов (начать расширение их производства либо же наоборот прекратить производство и т.п.) и соответственно о капиталовложениях по каждому из продуктов.

Таким образом, деятельность ООО “Регионстройкомплект” сейчас относится к звезде -- наблюдается высокий темп роста, высокая доля рынка. Продукция дает достаточно денег, чтобы поддерживать свое существование, хотя и наблюдаются финансовые сложности.

Приоритетное направление ООО “Регионстройкомплект” - выпуск древесно - волокнистых плит мокрого и сухого способа и ДВП с лакокрасочным покрытием относится к вопросительному знаку -- высокий темп роста, низкая доля рынка. Для увеличения доли требуются большие вложения, которые могут превратить продукт в звезду.

Рассмотрим, сможет ли ООО “Регионстройкомплект” увеличить свои объемы продаж продукции и заняться выпуском древесно - волокнистых плит мокрого и сухого способа и ДВП с лакокрасочным покрытием. Так как для этого необходимы большие вложения, необходимо, чтобы прибыль ООО “Регионстройкомплект” увеличилась.

Спрогнозируем прибыли от продаж продукции ООО “Регионстройкомплект” на 2011 год и составим бюджет продаж.

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Посредством бюджетирования реализуются текущее и оперативное финансовое планирование, обеспечивается их взаимосвязь и подчиненность финансовой стратегии предприятия. Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Система бюджетного планирования деятельности предприятия включает процесс формирования бюджетов, разработку их структуры, а также ответственность за их формирование и исполнение.

Процесс формирования бюджетов включает работу по составлению целого ряда бюджетов предприятия. Для организации бюджетного планирования деятельности предприятия целесообразно создавать сквозную систему бюджетов, включающую основные, операционные и вспомогательные группы бюджетов.

Разработка системы бюджетов начинается с составления бюджета продаж. Объем продаж в стоимостном выражении рассчитывается методом прямого счета на основе цен, установленных на продукцию и услуги, и натуральных показателей по предполагаемым продажам. На основе бюджета продаж строится бюджет производства, для чего необходимо объем продаж скорректированный на изменения в остатках нереализованной продукции в течение периода по следующей формуле: