Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам (земельный налог, налог на имущество, налог на транспорт)

Учет расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Национальном стандарте финансовой отчетности 2, Типовом плане счетов бухгалтерского учета, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 31.12.2006 года, а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

В процессе исследования особенностей учета расчетов с бюджетом по прочим налогам были изучены такие налоговые обязательства хозяйствующего субъекта как налог на транспортные средства, налог на землю и налог на имущество. Были рассмотрены объективная и субъективная стороны этих налогов, ставки налогов, правила исчисления и сроки уплаты, а главное, синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налогов, ответственность и минимальный документооборот.

Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам ведут на счетах 3160 "Земельный налог", 3170 "Налог на транспортные средства", 3180 "Налог на имущество".

Анализируя принципы начисления прочих налогов, можно сделать вывод, что из всех видов прочих налогов наиболее проблемным налогом для различных субъектов хозяйствования, представляется налог на имущество. В общепринятой мировой практике существуют определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как нейтральность, простота и справедливость. В частности, нейтральность налогообложения означает оказание минимального воздействия на принятие экономических решений, т.е. налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно скорректировать свои действия в зависимости от стоимости недвижимости.

Принцип простоты подразумевает неукоснительное соблюдение налогового законодательства. Причем налоговые расчеты по имуществу не требуют значительных затрат на осуществление контроля со стороны государства в лице налоговых органов.

И, наконец, справедливость понимается, как его взимание по установленным правилам исходя из возможностей и платежеспособности собственника, территории региона и других аспектов.

Также в третьей главе мы остановились на вопросах заполнения предприятием налоговой отчетности по прочим налогам.

Литература

1. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (с изменениями и дополнениями от 31.12.2006 г) - Алматы: БАСПА, 2007.

2. Правила составления Декларации по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество в Республике Казахстан от 18 сентября 2001 г. № 1306

3. Закон Республики Казахстан "О Земле" от 1992 года

4. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 г., №234-III

5. Типовой План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года №185.

6. Инструкция № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства", утвержденная приказом министра финансов РК от 21 июня 1995 г. № 149

7. Ахметова З.М. Порядок начисления и уплаты налога на транспортные средства // Налоговый консультант-2003г. - №2, стр.7.

8. Лободрыга Т.Д. Порядок исчисления и уплаты земельного налога // Налоговый консультант-2003г. - №1, стр.24.

9. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков.

10. Наурызбаев Н.Е. Конституционные основы налогообложения. Автор, дисс. на соискание учен, степени к. ю. н. Алматы. 1998, С.14.

11. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. - Алматы: Изд-во БИКО, 2004. - 300 с.

12. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002 г.

13. Садакбаева Г. Земельный налог // Вестник МГД РК-2004г. - №12, стр.18.

14. Сейдахметова Ф.С. Налог на транспортные средства // Вестник предпринимателя-2002г. - №2, стр.37.

15. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.

16. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. - Алматы: ТОО Издательство LEM, 2007 - 420с.

17. Хорунжий А.К. Налогообложение автотранспортных средств // Налоговый вестник-2004г. - №38 (116), стр.23.

18. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан // Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 2002.

19. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред.Д.Г. Черника. - М.: Финансы, 2003. - 422с.

20. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2003. -429с.

Приложение 1