Учёт и анализ прочих расчётов с юридическими и физическими лицами

Размер суточных устанавливается Постановлением Правительства РФ от 08.02.2008 г. №93.

Основными документами Воротынского филиала НОПО по расчетам с подотчетными лицами являются:

1. Учетная политика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руководителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.2008 г. №60н.

2. Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами:

приходный кассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвращает в кассу неизрасходованную подотчетную сумм;

расходный кассовый ордер (форма КО-2) - выписывается при выдаче денежных средств под отчет;

командировочное удостоверение (форма №Т-10) - определяет фактическое время нахождения работника в командировке;

авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных и т.д.).

3. Утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета - содержит перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов.

Все хозяйственные операции, проводимые в Воротынском филиале НОПО, оформляются оправдательными документами.

Документ - это оправдательный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве.

Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в Воротынском филиале НОПО подразделяются на три вида: документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии предприятия до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха.

К таким документам относятся: заявление о командировании, заявление на выдачу аванса, приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.

Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника в командировку (форма №Т-9). В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. Для получения аванса, работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью заместителя главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении (форма №Т-10а) и выписывается командировочное удостоверение (форма №Т-10).

В заявлении на выдачу аванса производится расчет авансовой суммы, которое подписывается и утверждается директором предприятия.

Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчетом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО-2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание. Кроме того, при выдаче денежных средств под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей у юридического лица, осуществляющего оптовую или мелкооптовую торговлю, необходимо выдать подотчетному лицу доверенность.

Доверенность (форма №М-2) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Корешок доверенности подотчетным лицом сдается в бухгалтерию, а сама доверенность остается у поставщика.

Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы; чеки ККМ; товарные чеки, оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица; счет; накладная; акт; бланк строгой отчетности; квитанция к приходному кассовому ордеру; счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.

При покупке за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый и товарный чеки (или накладную).

Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца; идентификационный номер (ИНН), заводской номер ККМ; порядковый номер чека; дату и время покупки; стоимость (цену) покупки; признак фискального режима.

Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» должен содержать такие реквизиты, как наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются); должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.

Третий вид - итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении в течение 3 дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания (форма №Т-10а), в бухгалтерию - авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств. Для ввода в информационную базу программы 1С: Предприятие авансового отчета в типовой конфигурации предназначен документ «Авансовый отчет». Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца.

В Воротынском филиале НОПО бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Предприятие 8».

Вывод: Из вышесказанного мы узнали что все хозяйственные операции, проводимые в Воротынском филиале НОПО, оформляются оправдательными документами. В Воротынском филиале НОПО бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Предприятие 8». Основными документами Воротынского филиала НОПО по расчетам с подотчетными лицами являются:

1. Учетная политика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руководителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.2008 г. №60н.

2. Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами:

- приходный кассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвращает в кассу неизрасходованную подотчетную сумм;

- расходный кассовый ордер (форма КО-2) - выписывается при выдаче денежных средств под отчет;

- командировочное удостоверение (форма №Т-10) - определяет фактическое время нахождения работника в командировке;

- авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных и т.д.).

3. Утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета - содержит перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов.

3.3 Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями в Воротынском филиале НОПО по вкладам в паевой фонд организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в паевой фонд

2. «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в паевой фонд дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01,04,10,50,51,52) и кредиту счета 75-1.

Расчеты по вкладам в Воротынском филиале НОПО в паевой фонд у предприятий различных организационно правовых форм производятся одинаково. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производятся на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту счета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет.

При начислении дивидендов с юридических и физический лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 51 «Расчетные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

Из вышеизложенного мы узнали что расчеты по вкладам в Воротынском филиале НОПО в паевой фонд у предприятий различных организационно правовых форм производятся одинаково. Все виды расчетов с учредителями в Воротынском филиале НОПО по вкладам в паевой фонд организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

3.4 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Воротынский филиал НОПО в своей деятельности осуществляет расчеты с персоналом не только по оплате труда, подотчетным суммам, но и по прочим операциям.

К прочим операциям по расчетам с персоналом относят: расчеты по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба; по технологическим нарушениям; расчеты за специальную одежду, путевки, имущество, проданное в кредит; расчеты по договорам страхования работников и иные.

Для того, чтобы расчеты с персоналом по прочим операциям были правильно и своевременно были отражены в учете, необходимо знать не только методику учета данных операций, но и критерии, по которым операции по расчетам с персоналом можно отнести к прочим.

Согласно учетной политике Воротынского филиала НОПО бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Рабочим планом счетов Воротынского филиала НОПО предусмотрено открытие к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» следующих субсчетов: 1. «Расчеты по предоставленным займам»;

2. «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

3. «Расчеты за путевки».

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» отражают расчеты с работниками Воротынского филиала НОПО по предоставленным займам.

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также других видов ущерба.

На субсчете 3 «Расчеты за путевки» отражаются расчеты с работниками организации за выданные им путевки.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику Воротынского филиала НОПО.

По дебету счета 73 «Расчеты по прочим операциям» отражается задолженность работника перед предприятием, по кредиту - погашение задолженности.

В Воротынском филиале НОПО с материально-ответственными лицами заключается договор о материальной ответственности, согласно которому материально-ответственные лица несут ответственность за наличием и сохранностью материальных ценностей.

Таким образом, Воротынский филиал НОПО в своей деятельности осуществляет расчеты с персоналом не только по оплате труда, подотчетным суммам, но и по прочим операциям.

К прочим операциям по расчетам с персоналом относят: расчеты по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба; по технологическим нарушениям; расчеты за специальную одежду, путевки, имущество, проданное в кредит; расчеты по договорам страхования работников и иные.

Из вышеизложенного мы узнали что Воротынский филиал НОПО в своей деятельности осуществляет расчеты с персоналом не только по оплате труда, подотчетным суммам, но и по прочим операциям.

К прочим операциям по расчетам с персоналом относят: расчеты по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба; по технологическим нарушениям; расчеты за специальную одежду, путевки, имущество, проданное в кредит; расчеты по договорам страхования работников и иные. Согласно учетной политике Воротынского филиала НОПО бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В Воротынском филиале НОПО с материально-ответственными лицами заключается договор о материальной ответственности, согласно которому материально-ответственные лица несут ответственность за наличием и сохранностью материальных ценностей.

3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Бухгалтерский учет является документальным. Отражение хозяйственных операций на счетах производится только на основании документации. Документ - это письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции и права на ее совершение. Качество бухгалтерского учета зависит, прежде всего, от правильности и своевременности составления документов.

Роль и значение документов велико. Они служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, за законностью и целесообразностью хозяйственных операций.

В Воротынском филиале НОПО в рабочем плане счетов к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета: 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

76-8 «Расчеты с потребителями электроэнергии»;

На субсчете 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты с:· учебными заведениями и центрами повышения квалификации;

учреждениями здравоохранения;

страховыми организациями по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, по добровольному страхованию водителя и пассажиров;

почтовыми организациями;

СПК по различным услугам;

судами.

Расчеты с учебными заведениями у Воротынского филиала НОПО могут возникнуть в результате необходимости подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников предприятия. Прежде всего, между предприятием и учебным заведением заключается договор, в котором указываются предмет договора, порядок расчета, ответственность сторон, дополнительные условия, адреса и банковские реквизиты сторон.

Оплата данных услуг производится на основании счета-фактуры либо в соответствии с актом сдачи-приемки выполненных услуг. На всех документах ставятся подписи ответственных лиц и оттиски печатей. Расчеты с учреждениями здравоохранения возникают в результате, например, предрейсовых осмотров водителей, медосмотров работников и т.п.

Платежи по страхованию автотранспортных средств, водителей и пассажиров так же, как и предыдущие платежи, оплачиваются на основании счетов-фактур

Расчеты с почтовыми организациями возникают в результате отправления организацией различных посылок и других почтовых услуг.

Данные платежи учитываются согласно авансовому отчету и кассовому чеку. В авансовом отчете указывается фамилия и инициалы подотчетного лица, должность, цели, на которые ему выданы денежные средства, а также суммы израсходованных денег.

Аналитический учет по счету 76-6 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Сальдо на начало и конец месяца, а также обороты по дебету и по кредиту отражаются в ведомости операций по счету 76-6.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Таблица 5. Журнал хозяйственных операций по счёту 76 за апрель 2013

№ n/n	Хозяйственная операция	Сумма	Д	К
1.	Поступили товары от ООО «Фрукты»	20000	41	76
2	Из кассы выдана заработная плата Роговой М.В.	7100	76	50
3	Перечислены денежные средства ООО «Квадро» в счёт погашения долга	32000	76	51,52
4	Получены товарно-материальные ценности от ЗАО «Универсал» в погашение товарного кредита	25500	10, 41, 43	76
5	Поступили товары от ООО «ВКТ»	21000	41	76

Из вышеизложенного мы узнали что В Воротынском филиале НОПО в рабочем плане счетов к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета: 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

76-8 «Расчеты с потребителями электроэнергии»

Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

4. Анализ прочих расчётов с юридическими и физическими лицами

4.1 Анализ состояния дебиторской задолженности

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются в Воротынском филиале НОПО: проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Таблица 6. Анализ движения дебиторской задолженности за 2010 год

Состав дебиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изменение
	Сумма (тыс. руб.)	%	Сумма (тыс. руб.)	%	Сумма (тыс. руб.)	%
Счет к получению	780	60,23	744	46,68	-36	-13,56
Векселя полученные			40	2,51	40	2,51
Прочая дебиторская задолженность	390	30,12	810	50,82	420	20,70
Авансовые платежи	125	9,65			-125	-9,65
ИТОГО:	1295,00	100,00	1594,00	100,00	299,00

Проанализировав данные таблицы 7 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 299 тыс. руб. или на 23,1%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,2% до 46,7%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 30,1% до 50,8%. Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тыс. руб., т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 2,5%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 125 тыс. руб. или 9,7% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет. На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т. к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность. К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

Вывод: Из вышеизложенного мы узнали что Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются в Воротынском филиале НОПО: проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

4.2 Анализ состояния кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

- определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

- оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

- определить и оценить риск кредиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

- найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

- прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Информация для анализа фактической величины кредиторской задолженности в Воротынском филиале НОПО содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы №5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям. По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры кредиторской задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Анализ кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

- анализ динамики и структуры долговых обязательств;

- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;

- анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Таблица 8. Движение кредиторской задолженности в Воротынском филиале НОПО за 2010-2012 годы

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
	Сумма (тыс. руб.)	%	Сумма (тыс. руб.)	%	Сумма (тыс. руб.)	%
Кредиторская задолженность тыс. руб. всего (2010 г.)		100	1663	100	1663	100
Кредиторская задолженность тыс. руб. всего (2011 г.)	1663	100	2894	100	1231
Кредиторская задолженность тыс. руб. всего (2012 г.)	2894	100	4162	100	1268

По данным таблицы 8 видно, в что Воротынском филиале НОПО возникает всё больше и больше новых обязательств и на конец 2012 года она составляет 4162 тыс. руб. Данные увеличения являются негативным фактором, поскольку организация не может погасить текущую задолженность. А следовательно можно сделать вывод, что финансовое состояние Воротынского филиала НОПО ухудшается.

Вывод: Из вышеизложенного мы узнали что информация для анализа фактической величины кредиторской задолженности в Воротынском филиале НОПО содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В Воротынском филиале НОПО возникает всё больше и больше новых обязательств и на конец 2012 года она составляет 4162 тыс. руб. Данные увеличения являются негативным фактором, поскольку организация не может погасить текущую задолженность. А следовательно можно сделать вывод, что финансовое состояние Воротынского филиала НОПО ухудшается.

Выводы

Часть оборотных активов Воротынского филиала НОПО, направленная на расчеты с физическими и юридическими лицами, является дебиторской задолженностью. Многообразие объектов дебиторской задолженности объясняется прежде всего различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении на счетах синтетического и аналитического учета. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении расчетных отношений данной организации с другими хозяйствующими субъектами. Для учета дебиторской действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения подразделяются на краткосрочную и долгосрочную исходя из требований составления бухгалтерской отчетности.

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками. Выполнение обязательств организации влечет за собой использование активов в определенном периоде, т.е. их передачу по требованию кредиторов. Таким образом, идет отток экономических ресурсов организации, который обусловлен необходимостью исполнения существующих обязательств, выраженных в конкретной сумме.

Для учета кредиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основании бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается развернуто, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо - в пассиве.

Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

Одной из важнейших предпосылок обеспечения реальности статей баланса, включающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, является подтверждение полноты отражения этих сумм в учете, а также своевременность списания просроченной задолженности. С этой целью организации ежегодно проводят инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, другими дебиторами и кредиторами. Итоговые данные инвентаризации дают возможность выявить суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком их погашения, списание которых производится за счет финансовых результатов. В этой связи следует отметить, что своевременность и соблюдение порядка списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности позволяют организациям правильно определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, рационально организованная система бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности позволяет обеспечить:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Для успешной деятельности Воротынского филиала НОПО необходимо: проводить различные акции, делать рекламу своей продукции, набирать хороший персонал.

дебиторский задолженность кредиторский юридический

Список литературы

1. Реформа бухгалтерского учета. ФЗ «О бухгалтерском учете». Шестнадцать положений по бухгалтерскому учету. - 11-е изд., изм. И доп. - М.: Издательство «Ось-89», 2009. - 368 с.

2. 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций по бухгалтерскому учету в Российской Федерации (с изм., внесенными приказами Минфина России от 18.09.2008 г., 27.11.2008 г., 26.03.2008 г.). - Изд. 4-е, доп. - М.: Ось-89, 2010. - 416 с.

3. ПБУ 1-22. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [по сост. на 03.11.2008 г.]. Методические указания. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 207 с.

4. ПБУ 1-22. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [по сост. на 03.11.2008 г.]. Методические указания. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 233 с.

5. Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.

6. Андросов, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ А.М. Андросов, Е.В. Викулова. - М.: Андросов, 2009. - 1024 с.

7. Астахов, В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях: Учебное пособие/ В.П. Астахов. - Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2010. - 480 с.

8. Финансовый анализ: учеб. пособие/ В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 344 с.

9. Бородин, В.П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/-М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2009. - 528 с.

10. Бухгалтерский учет: Учебник/ И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; Под ред. Я.В. Соколова. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 768 с.

11. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие для вузов/ под ред. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2010.-464 с.

12. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов - М.: ВЗФЭИ, 2009. - 525 с.

13. Вещунова, Н.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Н.А. Вещунова, Л.А. Фомина. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 624 с.

14. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 368 с.

15. Каморджанова, Н.А., Карташов, И.В. Бухгалтерский учет/ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташов. - Изд. 2-е, испр. и доп. - СПб.: Питер, 2009. - 288 с.

16. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник/ В.Э. Керимов. - М.: Издательство ЭКСМО, 2010. - 688 с.

17. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / Н.П. Кондраков. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 717 с.

18. Ломыкин, И.А. Бухгалтерский учет: учебник/ И.А. Ломыкин. - М.: Филинъ, 2010. - 520 с.

19. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Т.М. Рогуленко., В.П. Харьков. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.

20. Гетьман, В.Г. Финансовый учет: учебник для вузов/- Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика 2009. - 784 с.

21. Часова, О.В. Финансовый бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Часова. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 544 с.

22. Чернов, В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие для вузов / В.А. Чернов; под ред. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 127 с.

23. Карзаева, Н.Н. Особенности налогообложения расходов по предоставлению сотрудникам питания/Н.Н. Карзаева, А.А. Складчикова / Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. - 2011. - №9-С. 21-23

24. Кателикова, Т.И. Учёт расчётов с членами в снабженческо-сбытовых сельскохозяйственных кооперативах/Т.И. Кателикова, В.Г. Широбоков/ Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. - 2011. - №3-С. 15-19

25. Ничук, Р.П. Учёт операций по прокату // Бухгалтерский учёт. - 2012. - №1.-С. 34-38

26. Кислова, К.И. Аренда мобильных телефонов // Бухгалтерский учёт. - 2011. - №4.-С. 37-41

27. Лермонтов, Ю.М. Существенные условия договора перевозки // Бухгалтерский учёт. - 2011. - №4..-С. 104-106

28. Кислова, К.И. Учёт расходов на рекламу // Бухгалтерский учёт. - 2011. - №3. - С. 33-42

29. Сотникова, Л.В. Учёт общехозяйственных расходов при отсутствии доходов // Бухгалтерский учёт. - 2010. - №8.-С. 31-36

30. Суслова, Ю.А. Передача земельного участка в уставный капитал: учёт и налогообложение // Бухгалтерский учёт. - 2010. - №8.-С. 22-25

31. Сотникова, Л.В. Управленческие расходы: отражение в бухгалтерской отчётности // Бухгалтерский учёт. - 2010. - №10.-С. 109-115

32. Абрамова, А.С. Учёт расходов на формирование общественного мнения // Бухгалтерский учёт. - 2010. - №6.-С. 24-31

33. Лавренова, Н.Н. Учёт деловой литературы // Бухгалтерский учёт. - 2012. - №1.-С. 38-43

Размещено на Allbest.ru