Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность

Теоретические основы состава и содержания бухгалтерской отчетности организации. Организационно-экономическая характеристика ООО "Аквамарин". Составление бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 07.06.2010
Размер файла 140,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица 8

Обеспеченность чистыми активами, тыс.руб.

Показатель

2005 г.

2006 г.

Абсолют. изм.

Чистые активы

3701

3388

-313

Уставный капитал

2055

2055

-

Собственный капитал (собственные средства)

4083

4528

+445

Валюта баланса

9839

9971

+132

Удельный вес чистых активов в стоимости имущества

0,6

0,5

-0,1

-

Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала

3,7

3,1

-0,6

Коэффициент соотношения статей актива, взятых для исчисления чистых активов, к аналогичным пассивам

2,8

2,3

-0,5

Коэффициент соотношения чистых активов и собственного капитала

1,0

0,9

-0,1

Полученные показатели (табл.8) указывают на снижение чистых активов в общей стоимости имущества предприятия, что указывает на недостаточный уровень обеспеченности чистыми активами.

Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала за анализируемые годы изменились к уменьшению. Это связано, в первую очередь, с увеличением суммы текущих пассивов.

Для большей инвестиционной привлекательности организации необходимо увеличить стоимость уставного капитала, так как чистые активы превышают сумму последнего.

Рассмотрим эффективности использования основных средств предприятия в таблице 9.

Таблица 9

Анализ эффективности использования основных средств, тыс.руб.

Показатели

Год
Абсолют.

изменения

2005

2006

1. Выручка

1783

1572

-211

2.Среднегодовая стоимость основных фондов

3035

3133,5

+98,50

3.Фондоотдача основных фондов, руб. (с.1/с.2)

0,588

0,502

-0,086

4.Фондоемкость продукции, руб. (с2/с.1)

1,702

1,993

+0,291
Из расчетов (табл.9) видно, что произошли следующие изменения: уровень фондоотдачи снизился на 0,0858 руб., фондоемкость увеличилась на 0,2911 руб.

Вывод: предприятие незначительно улучшило использование основных средств.

Определим состояние источников формирования материальных запасов (табл. 10).

Таблица 10

Состояние источников формирования материальных запасов

Показатели

2005 г.

2006 г.

Абсолют. изм.

1. Материальные запасы (МЗ), стр.210+220

3609

3906

+297

2. Собственные оборотные средства (СОС), стр.490-190

2139

2387

+248

3. Функциональный капитал (КФ) стр.490+590-190

2332

2420

+88

4. Ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов, стр.610

1777

1602

-175

5. Расчет с кредиторами по товарным операциям, (стр.621+622+627)

1284

1266

-18

6. Общая сумма источников формирования материальных запасов (И), стр.3+4+5

5393

5288

-105

7. СОС-МЗ (стр.2-1)

-1470

-1519

-49

8. КФ-МЗ (стр.3-1)

-1277

-1486

-209

9. И-МЗ (стр.6-1)

1784

1382

-402

Показатели табл. 10 указывают на то, что организация имеет недостаточный уровень финансовой устойчивости. Положение можно улучшить за счет увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств.

Проведем анализ деловой активности организации

Показатели оборачиваемости средств

1. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов:

Коб.акт.= Денежная выручка______ (1)

Ср.стоим.совокуп.активов

2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов:

К об.т.акт.= Денежная выручка (2)

Сред.стоим.текущ.активов

3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

К об.с.кап.= Денежная выручка (3)

Сред.стоим соб.капитала

4. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов:

К обм.зап.=Себест.реализ.продукции (4)

Сред.стоим.матер.запасов

5. Коэффициент оборачиваемости производственных средств:

К об.п.ср.= Денежная выручка (5)

Средняя стоим.произ.средств

6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

К об.д.з.= Денежная выручка (6)

Ср.стоим.дебитор.задолжен.

7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К об.к.з.= Денежная выручка (7)

Сред.стоим.кредитор.задолж

8. Продолжительность оборота в дебиторской задолженности, дней:

Пдз= Т

Коб.д.з, (8)

где Т- число дней в анализируемом периоде:

Т=360; 270; 180; 90

9. Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней:

Пкз= Т______ (9)

Коб.к.з.

10. Продолжительность оборота материальных запасов, дней:

Пм.зап.=__Т_____ (10)

Коб.м.зап.

Расчет и оценка показателей оборачиваемости средств организации приведена в табл. 11.

Таблица 11

Исходные данные для расчета показателей оборачиваемости средств, тыс.руб.

Показатели

Год

Отклонение

2005

2006

1

2

3

4

1. Выручка от реализации продукции

1783

1572

- 211

2.Себестоимость реализованной продукции

1123

948

-175

3. Средняя стоимость совокупных активов

9578

9905

+327

4. Средняя стоимость оборотных активов

5616,5

5807,5

+191

5. Средняя стоимость собственного капитала

5917

6360,5

+ 443,5

6. Средняя стоимость производственных средств

6485

6867,5

+ 382,5

7. Средняя стоимость дебиторской задолженности

1893,5

1900,5

+7

8.Средняя стоимость кредиторской задолженности

1694,5

1651

- 43,5

9. Средняя стоимость материальных запасов

3489,5

3734

+244,5

10.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов

0,19

0,16

-0,03

11.Коэффициент оборачиваемости текущих активов

0,32

0,27

-0,05

12. Коэффициент оборачиваемости капитала

0,30

0,25

-0,05

13.Коэффициент оборачиваемости материальных запасов

0,32

0,25

-0,07

14.Коэффициент оборачиваемости готовой производственных средств

0,27

0,23

-0,04

15. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

0,94

0,83

-0,11

16. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

1,05

0,95

-0,10

Данные таблицы 11 указывают на то, что уменьшилась скорость оборота всех показателей коэффициентов оборачиваемости:

- текущих активов на 0,05 об.;

- капитала на 0,05 об;

- материальных средств на 0,07 об;

- дебиторской задолженности на 0,11 об.;

- кредиторской задолженности на 0,10 об..

Произошло увеличение продолжительности оборота:

- дебиторской задолженности на 51 дн.;

- кредиторской задолженности на 36 дн.;

- материальных запасов на 315 дн.;

Расчет и оценка операционного и финансового циклов

11. Продолжительность операционного цикла, дней:

По.ц.= Пм.зап.+ Пдз, (11)

чем меньше дней, тем лучше.

12. Продолжительность финансового цикла, дней:

Пфц=Поц-Пкз, (12)

чем меньше дней, тем лучше.

Расчет и оценка операционного и финансового циклов приведена в табл.12.

Таблица 12

Расчет операционного и финансового циклов

Показатели

Год

Отклонение

2005

2006

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов

0,32

0,25

-0,07

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

0,94

0,83

-0,11

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

1,05

0,95

-0,10

Количество дней в периоде

360

360

-

Продолжительность оборота материальных .запасов в периоде, (дн)

1125

1440

+315

Продолжительность оборота в дебиторской задолженности (дн)

383

434

+51

Продолжительность оборота кредиторской задолженности (дн)

343

379

+36

Продолжительность операционного цикла, (дн)

1508

1874

+366

Продолжительность финансового цикла, (дн)

1165

1495

+330

По данным таблицы 12 можно сказать следующее: показатели продолжительности операционного и финансового циклов увеличились соответственно на 365 дн. и 330 дн. Это означает понижение эффективности используемого собственного капитала.

Цель управления оборотными средствами - это сокращение финансового цикла, т.е. сокращение операционного цикла и замедление оборота кредиторской задолженности.

Если оценивать деловую активность предприятия по качественным критериям, то можно сказать, что предприятие имеет хорошую репутацию, конкурентоспособность, имеет постоянных и стабильных поставщиков и потребителей. Деятельность предприятия достаточно успешна, но для того, чтобы выжить в условиях конкуренции предприятию необходимо минимизировать риски коммерческой деятельности. Эти задачи могут быть успешно решены в системе одного из элементов бухгалтерского управленческого учета - управленческого анализа, то есть внутреннего экономического анализа, нацеленного на оценку как прошлых, так и будущих результатов хозяйствования.

Оценим эффективность деятельности организации. Для этого рассчитаем и проанализируем показатели рентабельности организации.

Рентабельность показывает, насколько прибыльна деятельность организации. Эти коэффициенты рассчитываются, как отношение полученной прибыли к затраченным средствам, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.

Наиболее часто используемыми показателями в контексте финансового анализа являются коэффициенты рентабельности всех активов предприятия, рентабельности реализации, рентабельности собственного капитала.

Методика расчета показателей, которые характеризуют рентабельность использования материально-денежных ресурсов:

- рентабельность совокупных активов: отношение балансовой или чистой прибыли к средней стоимости совокупных активов. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. Уровень конкурентоспособности определяется посредством сравнения рентабельности всех активов анализируемого предприятием со средне-отраслевым коэффициентом.

Рентабельность совокупных активов указывает на эффективность использования всего имущества организации. Снижение показателя свидетельствует о падающем спросе на продукцию организации и о пере накоплении активов;

- рентабельность текущих активов: отношение балансовой или чистой прибыли к средней стоимости текущих активов. Рентабельность текущих активов указывает на эффективность использования мобильных активов, от их эффективности во многом зависит быстрый успех организации;

- рентабельность материальных активов (производственных средств)- отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных средств. Рентабельность материальных активов (производственных средств). Это один из важнейших показателей в российской практике на сегодняшний день, так как уменьшение этого показателя указывает на снижение эффективности производственного потенциала, что в дальнейшем может привести к банкротству или в лучшем случае очень негативно изменить инвестиционную привлекательность организации;

- рентабельность собственного капитала: отношение чистой прибыли к средней стоимости собственного капитала. Данный коэффициент позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками и сравнить этот показатель с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги. С точки зрения наиболее общих выводов о рентабельности собственного капитала, большое значение имеет отношение чистой прибыли (то есть после уплаты налогов) к среднегодовой сумме своего капитала. В показателе чистой прибыли находят отражения действия предпринимателей и налоговых органов по урегулированию результата деятельности компании. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании;

- рентабельность инвестиций (перманентного капитала): отношение балансовой прибыли к средней стоимости перманентного капитала. Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок (как собственного, так и заемного).

Рассчитаем рентабельность совокупных активов:

Ракт= ЧП : Средняя стоимость совокупных активов х 100%, (13)

где ЧП - чистая прибыль.

Рассчитаем рентабельность текущих активов:

Р т.акт.= ЧП : Средняя стоимость текущих активов х 100% (14)

Рассчитаем рентабельность производственных средств:

Рпс= БП : Средняя стоимость производственных средств х100% (15)

Таблица 13

Показателей рентабельности, тыс.руб.

Показатели

Год

Откл-ние

2005

2006

Прибыль до налогообложения

622

568

-54

Чистая прибыль

435

397

-38

Рентабельность совокупных активов

4,54

4,01

-0,53

Рентабельность оборотных активов

7,75

6,84

-0,91

Рентабельность производственных средств

9,59

8,27

-1,32

Рентабельность собственного капитала

0,16

0,12

-0,04

Рентабельность перманентного капитала

0,07

0,05

-0,02

По данным таблицы 13 можно сказать следующее: за 2006 г. все рассчитанные показатели снизились по сравнению с 2005 г.. Это произошло в результате снижения оборачиваемости активов. Положение можно улучшить за счет пополнения собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

В целом, анализ показал, что за два года произошли несущественные изменения в структуре баланса предприятия: в активе баланса как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса дебиторской задолженности; отрицательной тенденцией - уменьшение удельного веса денежных средств. В пассиве баланса как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Анализ платежеспособности предприятия указывает на то, что на предприятие имеет низкую платежеспособность.

Анализ рентабельности использования активов показал ухудшение оборачиваемости активов, как в целом, так и по отдельным их элементам, что привело к снижению рентабельности их использования.

Положение можно улучшить за счет пополнения собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью выполнения выпускной квалификационной работы явилось рассмотрение теоретической и практической части бухгалтерской отчетности организации.

Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Аквамарин».

Бухгалтерская отчетность ООО «Аквамарин» составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.

Состав бухгалтерской отчетности организации состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность является основой для экспресс-анализа.

В целом, анализ показал, что за исследуемый период произошли незначительные изменения: в активе баланса как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса дебиторской задолженности на 2%; отрицательной тенденцией - уменьшение удельного веса денежных средств на 1,5%. В пассиве баланса как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса краткосрочных обязательств на 8%.

Анализ рентабельности использования активов показал ухудшение оборачиваемости активов, как в целом, так и по отдельным их элементам, что привело к снижению рентабельности их использования на 9%.

Положение можно улучшить за счет пополнения собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

На основе изучения темы выпускной квалификационной работы можно сделать следующие предложении:

- учитывая тесную взаимосвязь показателей, отражаемых на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки", целесообразно при составлении отчета о прибылях и убытках использовать информацию, сгруппированную на всех указанных счетах. Поэтому при разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации советую комплексно подойти к введению дополнительных субсчетов к счетам 90, 91 и 99 с учетом специфики деятельности организации.

Резюмируя изложенное, можно предложить следующую структуру счета 90 "Продажи":

- 90-1 "Выручка"

- 90-1-1 "Выручка от продаж продукции собственного производства";

- 90-1-2 "Выручка от продаж работ";

- 90-1-3 "Выручка от продаж услуг";

- 90-1-4 "Выручка от продаж покупных товаров";

- 90-2 "Себестоимость продаж"

- 90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства";

- 90-2-2 "Себестоимость продаж работ";

- 90-2-3 "Себестоимость продаж услуг";

- 90-2-4 "Себестоимость продаж покупных товаров";

- 90-3 "НДС"

- 90-3-1 "НДС по продаже продукции собственного производства"

и т. д. по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2;

- 90-4 "Коммерческие расходы" субсчета по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2;

- 90-5 "Управленческие расходы" к этому субсчету возможно открытие субсчетов второго порядка по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2 для выделения общих расходов организации, обоснованно приходящихся на конкретный вид деятельности, -- для последующего раскрытия информации по отчетным сегментам или для внутренних управленческих нужд организации;

- 90-6 "Прибыль/убыток от продаж" к этому субсчету возможно открытие субсчетов второго порядка по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2 для определения финансового результата по каждому направлению деятельности для внутренних управленческих нужд организации. Предлагаемая схема внутренней структуры счета 90 "Продажи" позволяет формировать отчет о прибылях и убытках и готовить другую информацию, необходимую для раскрытия в составе пояснений к бухгалтерской отчетности.

Сгруппированные таким образом данные могут использоваться при раскрытии в бухгалтерской отчетности информации по сегментам согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000).

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. О бухгалтерском учете (Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30. 11.1994. №51-ФЗ (в ред. от 26. 06. 2007).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01. 1996. № 14-ФЗ (в ред.от 24. 07. 2007 № 218-ФЗ)

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. (в ред. От 24.07. 2007 г.)

5. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31.07.98. №146 -Ф3(принят ГД ФС РФ 16.07.98. в ред. от 17.05.2007).

6. Налоговый кодекс РФ часть вторая, от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФСРФ 19.07.2000, в ред. от 24.07.2007 г.).

7. О введении в действие второй части Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах. Федеральный закон .№ 118-ФЗ от 05.08.2000.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ Минфина РФ от 06.07.1999. № 43-н (в ред. от 18.09.2006).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политики организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.98. №60н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 872 6 июля 1999г. № 43н).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33 н (в ред. приказа МФ РФ от 27.11.2006).

12. Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 №94 н (в ред. от 18.09.2006 г.)

14. «Информация о прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (приказ Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н)

15. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (приказ Минфина РФ 19.11.2002 г. №155н).

16. «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н).

17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49).

18. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности (утверждены Приказом МФ РФ от 13 января 2000 г. № 4н).

19. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утверждены Приказом Министерства финансов от 28 июня 2000 г. № 60н).

20. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 1996 г. № 112, с изменениями на 12 мая 1999 г.).

21. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами (утвержден Приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 1996 г. № 101).

22. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги. Письмо Министерства финансов РФ от 31 октября 1994 г. № 142 (с изменениями от 16 июля 1996 г.).

23. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н, с изменениями и дополнениями от 30 декабря 1999 г.).

24. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 5бн).

25. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н).

26. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от б мая 1999 г. № 32н в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н)

27. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от б мая 1999 г. № 33н вред. от 30 марта 2001 г- № 27н).

28. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 5н).

29. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 27 января 2000 г. № 11н).

30. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 21 марта 2000 г. № 29н).

31. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и Сервис», 2006.-288с.

32. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». -- Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ" 2003. -- 628 с.

33. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания) :Учебное пособие.- М.: Издательский Дом «Деловая литература», 2003.- 576 с.

34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.- М.:ИНФРА-М, 2002. - 640 с.

35. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.

36. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-М.:ЮНИТИ,2001.

37. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф.Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.-М.:Герда,2002.

38. Куттер М.И.Теория и принципы бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика; Экспертное бюро,2006.- 817 с.

39. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 480 с.

40. Самсонова П.И. «Составляем бухгалтерскую отчетность»//Журнал «Главбух»-2006.- С. 12-16.

Таблица 1

Формирование показателей строк раздела 1 Бухгалтерского баланса

Строка баланса

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

Нематериальные активы

110

Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 01 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)

Основные средства

120

Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)

Незавершенное строительство

130

Остатки по счетам 07 (08)

Доходные вложения в материальные ценности

135

Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям ВО временное пользование» счета 02

Долгосрочные финансовые вложения

140

Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляют проценты

Отложенные налоговые активы

145

Сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы

150

Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса
Таблица 2

Анализ бухгалтерского баланса, тыс.руб.

Статьи баланса

2005 г.

2006 г.

Изменения ( +,-)

Абсолют.

Относит.

АКТИВ

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

38

38

-

-

Основные средства

3035

3232

+197

+6,49

Незавершенное строительство

581

581

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

345

345

-

-

Итого по разделу I

3999

4196

+197

+4,93

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы и сырье

3586

3882

+296

+8,25

НДС

23

24

+1

+4,35

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)

1997

1804

-193

-9,66

Краткосрочные финансовые вложения

40

35

-5

-12,5

Денежные средства

194

30

-164

-84,54

Итого по разделу II

5840

5775

-65

-1,11

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

2055

2055

-

-

Добавочный капитал

1574

1574

-

-

Резервный капитал

2161

2161

-

-

Фонд социальной сферы

348

170

-178

-51,14

Нераспределенная прибыль прошлых лет

-

326

+326

-

Нераспределенная прибыль отчетного года

-

297

+297

-

Итого по разделу III

6138

6583

+445

+7,24

IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные обязательства

- займы и кредиты

193

33

-160

-82,9

Итого по разделу IV

193

33

-160

-82,9

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

1777

1645

86

1602

1657

96

-175

+12

+10

-9,85

+0,73

+11,63

Итого по разделу V

3508

3355

-153

-4,36

Баланс

9839

9971

+132

+1,34

Таблица 3

Анализ эффективности использования основных средств, тыс.руб.

Показатели

Год

Абсолют.

изменения

2005

2006

1. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг

1783

1572

-211

2.Среднегодовая стоимость основных фондов

3035

3133,5

+98,50

3.Фондоотдача основных фондов, руб. (с.1/с.2)

0,587

0,502

-0,086

4.Фондоемкость продукции, руб. (с2/с.1)

1,702

1,993

+0,291
Таблица 4

Показателей рентабельности, %

Показатели

Год

Абсолют.

изменения

2005

2006

Прибыль до налогообложения, тыс.руб.

622

568

-54

Чистая прибыль, тыс.руб.

435

397

-38

Рентабельность совокупных активов

4,70

4,00

-0,7

Рентабельность оборотных активов

7,40

6,90

-0,5

Рентабельность производственных средств

9,59

8,27

-1,32

Рентабельность собственного капитала

7,10

6,00

-1,1

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс

на __________________2005_ г.

Коды

Организация ООО «Аквамарин»______________________________ _____ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН

Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)

384/385

Актив

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

56

38

в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

организационные расходы

112

56

38

деловая репутация организации

113

Основные средства

120

2956

3035

в том числе:
земельные участки и объекты природопользования


121

здания, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство

130

602

581

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

в том числе:
имущество для передачи в лизинг


136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения

140

310

345

в том числе:
инвестиции в дочерние общества


141

инвестиции в зависимые общества

142

120

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

190

203

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

3924

3999

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы


210

3393

3586

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности


211

215

283

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)


213

52

67

готовая продукция и товары для перепродажи

214

3115

3224

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

11

12

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

16

23

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)


240

1790

1997

в том числе:
покупатели и заказчики


241

1514

1645

векселя к получению

242

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал


244

авансы выданные

245

164

178

прочие дебиторы

246

112

174

Краткосрочные финансовые вложения

250

44

40

в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев


251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

44

40

Денежные средства

260

150

194

в том числе:
касса


261

22

17

1

2

3

4

расчетные счета

262

102

114

валютные счета

263

15

39

прочие денежные средства

264

11

24

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

5393

5840

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

9317

9839

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

2055

2055

Добавочный капитал

420

562

574

Резервный капитал

430

149

161

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

149

161

Фонд социальной сферы

440

101

119

Целевые финансирование и поступления

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

2829

2829

Непокрытый убыток прошлых лет

465

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

х

400

Непокрытый убыток отчетного года

475

х

ИТОГО по разделу III

490

5696

6138

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

176

193

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

152

176

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

24

17

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

176

193

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1627

1777

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

1422

1583

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев послеотчетной даты

612

205

194

Кредиторская задолженность

620

1744

1645

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

1318

1276

векселя к уплате

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации

624

148

162

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

104

100

задолженность перед бюджетом

626

авансы полученные

627

55

8

прочие кредиторы

628

119

99

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

74

86

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

3445

3508

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

9317

9839

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Бухгалтерский баланс

на __________________2006 г.

Коды

0710001

Организация ________ООО «Аквамарин»______________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН

Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)

384/385

Актив

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

38

38

в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

организационные расходы

112

38

38

деловая репутация организации

113

Основные средства

120

3035

3232

в том числе:
земельные участки и объекты природопользования


121

здания, машины и оборудование

122

3035

3232

Незавершенное строительство

130

581

581

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

в том числе:
имущество для передачи в лизинг


136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения

140

345

345

в том числе:
инвестиции в дочерние общества


141

инвестиции в зависимые общества

142

142

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

3999

4196

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы


210

3586

3882

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности


211

283

626

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213

67

68

готовая продукция и товары для перепродажи

214

3224

3177

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

12

11

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

23

24

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)


240

1997

1804

в том числе:
покупатели и заказчики


241

1645

1447

авансы выданные

245

178

178

прочие дебиторы

246

174

179

Краткосрочные финансовые вложения

250

40

35

в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев


251

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

40

35

Денежные средства

260

194

30

Продолжение приложения 2

1

2

3

4

в том числе:
касса


261

17

8

расчетные счета

262

114

12

валютные счета

263

39

8

прочие денежные средства

264

24

2

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

5840

5775

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

9839

9971

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

2055

2055

Добавочный капитал

420

574

574

Резервный капитал

430

161

161

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

161

161

Фонд социальной сферы

440

119

129

Целевые финансирование и поступления

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

3229

3229

Непокрытый убыток прошлых лет

465

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

х

435

Непокрытый убыток отчетного года

475

х

ИТОГО по разделу III

490

6138

6583

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

193

33

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты

511

176

33

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после
отчетной даты

512

17

0

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

193

33

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1777

1602

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты

611

1583

1405

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты

612

194

197

Кредиторская задолженность

620

1645

1657

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

1276

1222

векселя к уплате

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации

624

162

162

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

100

115

задолженность перед бюджетом

626

авансы полученные

627

прочие кредиторы

628

99

114

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

86

96

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

3508

3355

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

9839

9971

Руководитель ___________ __________________________

Главный бухгалтер _________ ______________________

"___"__________ ____г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Отчет о прибылях и убытках, тыс.руб.

Наименование

Код

2006 г.

2005 г.

строк

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

1572

1783

011

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

682

789

Валовая прибыль

029

Коммерческие расходы

030

46

58

Управленческие расходы

040

220

276

Прибыль (убыток) от продаж

050

624

660

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

90

86

Проценты к уплате

070

83

88

Доходы от участия в других организациях

080

21

19

Прочие операционные доходы

090

12

14

Прочие операционные расходы

100

71

51

110

Внереализационные доходы

120

9

11

Внереализационные расходы

130

34

29

131

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

568

622

Отложенные налоговые активы

141

--

--

Отложенные налоговые обязательства

142

--

--

Текущий налог на прибыль

150

171

187

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

397

435

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

--

--

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

--

--

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

--

--

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Значение отчетности

Достоверность

Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности

Целостность

Позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.

Своевременность

Представление отчетности в соответствующие адреса в установленный срок

Простота

Упрощенность и доступность

Проверяемость

В любое время

Сравнимость

«Сопоставимость» отчетных показателей с аналогичными показателями за соответствующий период предыдущего года

Экономичность

Унификация и стандартизация форм отчетности

Соблюдение строго установленных процедур оформления

Составление отчетности в валюте РФ -- в рублях.

Подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п.).

Публичность

Публикация в средствах массовой информации

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Формирование показателей строк раздела 1 Бухгалтерского баланса

Строка баланса

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

Нематериальные активы

110

Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 01 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)

Основные средства

120

Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)

Незавершенное строительство

130

Остатки по счетам 07 (08)

Доходные вложения в материальные ценности

135

Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям ВО временное пользование» счета 02

Долгосрочные финансовые вложения

140

Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляют проценты

Отложенные налоговые активы

145

Сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы

150

Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II Бухгалтерского баланса

Строка баланса

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

1

2

3

Запасы

210

Сумма строк 211-217

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16

Животные на выращивании и откорме

212

Сальдо счета 11

Затраты к незавершенном производстве (издержки обращения)

213

Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42

Товары отгруженные

215

Сальдо счета 45

Расходы будущих периодов

216

Сальдо счета 97

Прочие запасы и затраты

217

Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы»

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Сальдо счета 19

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета «Расчеты

производятся через 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62 субсчет " Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) общества-ми, которые производятся через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся через 12 месяцев», Дебетовое сальдо счета 76 субсчет " Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев"

Продолжение приложения 6

1

2

3

В том числе покупатели и заказчики

231

Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва ни таким задолженностям

Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет " Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок меньше года». Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи в течение 12 месяцев»

В том числе покупатели и заказчики

241

Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны

краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

Краткосрочные финансовые вложения

250

Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 (субсчет «Депозитные счета»), если по депозитам начисляют проценты

Денежные средства

260

Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки". «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57

Прочие оборотные активы

270

Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Заполнение строк раздела III Бухгалтерского баланса

Строка баланса

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

Уставный капитал

410

Сальдо счета 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Сальдо счета 81

Добавочный капитал

420

Сальдо счета 83

Резервный капитал

430

Сумма строк 431 и 432

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Сальдо счетов 84 и 99

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Заполнение строк раздела IV Бухгалтерского баланса

Строка баланса

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

Займы и кредиты

510

Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним

Отложенные налоговые обязательства

515

Сальдо счета 77

Прочие долгосрочные обязательства

520

Долгосрочные пассивы, которые не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства»

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V Бухгалтерского баланса

Строка баланса

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

Займы и кредиты

610

Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним

Кредиторская задолженность

620

Сумма строк 621-625

Поставщики и подрядчики

621

Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Задолженность перед персоналом организации

622

Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

Кредитовый остаток по счету 69

Задолженность по налогам и сборам

624

Кредитовый остаток по счету 68

Прочие кредиторы

625

Остаток субсчетов " Расчеты по претензиям" и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате; доходов по акциям и долям» счета 70

Доходы будущих периодов

640

Остаток по счету 98

Резервы предстоящих расходов

650

Остаток по счету 96

Прочие краткосрочные обязательства

660

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Сальдо забалансовых счетов для заполнения Справки

Строка Справки

Код строки баланса

Как сформировать показатели для баланса

Арендованные основные средства

910

Сальдо забалансового счета 001

В том числе по лизингу

911

Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга

Товарно-материальные ценности, принятые ни ответственное хранение

920

Сальдо забалансового счета 002

Товары, принятые на комиссию

930

Сальдо забалансового счета 004

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Сальдо забалансового счета 007

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Сальдо забалансового счета 008

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Сальдо забалансового счета 009

Износ жилищного фонда

970

Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Сальдо субсчетов забалансового счета 010на которых отражена величина наноса объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные актины, полученные в пользование

990

Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Заполнение раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Строка отчета

Код строки

Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета

и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90

в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат па производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактически и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышен прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже - то вычитается из него

Валовая прибыль

029

Разница между строками 010 и 020

Коммерческие расходы

030

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44

Управленческие расходы

040

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26

Прибыль (убыток) от продаж

050

Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

Информация для заполнения строк раздела «Прочие доходы и расходы»

Строка Отчета

Код строки

Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках

Проценты к получению

060

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению

Проценты к уплате

070

Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

080

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях

Прочие операционные доходы

090

Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, за минусом суммы НДС

Прочие операционные расходы

100

Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

120

Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие внереализационные доходы

Внереализационные расходы

130

Дебетовый опорот субсчетов счета 91, где укапаны прочие внереализационные расходы, а также дебетовый оборот счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам

ПРИЛОЖЕНИЕ 13

Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках

Строка Отчета

Код строки

Как сформирована п. показатели для Отчета о прибылях и убытках

Прибыль (убыток до налогообложения)

140

Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 1- строка 120 - строка 130

Отложенные налоговые активы

141

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета (результат положительный, его прибавляют к строке 110, если отрицательный - вычитают)

Страница:


Подобные документы

  • Бухгалтерская отчетность организации

    Теоретические основы и содержание бухгалтерской отчетности. Основные понятия и элементы, функции и виды. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности. Состав и взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [51,3 K], добавлен 24.03.2010

  • Аудит бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги

    Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности. Современное состояние аудита бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги. Пути совершенствования бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской отчетности и системы внутреннего контроля.

    курсовая работа [237,6 K], добавлен 10.03.2016

  • Значение и состав бухгалтерской (финансовой)отчетности. Требования, предъявляемые к ее показателям

    Аспекты состава и требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности на современном этапе. Понятие бухгалтерского учета, сущность и задачи. Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятий. Значение бухгалтерской отчетности для предприятий.

    курсовая работа [70,7 K], добавлен 08.10.2010

  • Бухгалтерская финансовая отчетность - источник информации о деятельности организации в рыночной экономике

    Финансово-экономическая характеристика ОАО ПСК "Строитель Астрахани". Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии. Сущность и назначение бухгалтерской финансовой и статистической отчетности. Этапы составления бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [53,7 K], добавлен 27.08.2013

  • Бухгалтерская финансовая отчетность

    Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014

  • Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

    Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.

    реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009

  • Виды и состав бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений

    Формирование бухгалтерской отчетности бюджетных организаций. Проверка годовой отчетности бюджетных организации. Основные положения учетной политики, организация бухгалтерского учета, ведение бухгалтерской отчетности Российской государственной библиотеки.

    курсовая работа [68,1 K], добавлен 06.02.2011

  • Бухгалтерская отчетность

    Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005

  • Анализ основных показателей годовой финансовой отчетности ДЗАО "Тамбовское объединение по газификации" ОАО "Запсибгазпром"

    Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности. Формирование бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование. Стандарт "Бухгалтерская отчетность организации". Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа.

    дипломная работа [269,2 K], добавлен 05.01.2009

  • Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов организации

    Подходы к бухгалтерской отчетности и анализу финансовых результатов в России. Состав, содержание и порядок представления бухгалтерской отчетности и ее публикация. Составление бухгалтерской отчетности, анализ динамики прибыли на примере Липецкого райпо.

    дипломная работа [192,8 K], добавлен 18.11.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены