Забалансовые счета

422

Добавочный фонд

430

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

440

177 206

569952

Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)

450

Целевое финансирование

460

Доходы будущих периодов

470

ИТОГО по разделу III

490

2297843

2690589

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные кредиты и займы

510

403 200

403 200

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

403 200

403 200

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные кредиты и займы

610

Кредиторская задолженность

620

869602

2859364

В том числе:

перед поставщиками и подрядчиками

621

353 506

692586

перед покупателями и заказчиками

622

-

582986

по расчетам с персоналом по оплате труда

623

232 848

232848

по прочим расчетам с персоналом

624

-

86855

по налогам и сборам

625

134 165

388214

по социальному страхованию и обеспечению

626

60 984

328320

по лизинговым платежам

627

перед прочими кредиторами

628

88 099

547555

Задолженность перед участниками (учредителями)

630

В том числе:

по выплате доходов, дивидендов

631

прочая задолженность

632

Резервы предстоящих расходов

640

Прочие краткосрочные обязательства

650

ИТОГО по разделу V

690

869602

2859346

БАЛАНС (490+590+690)

700

3570643

5953153

Из строки 620:

долгосрочная кредиторская задолженность

701

краткосрочная кредиторская задолженность

702

Активы и обязательства, учитываемые за балансом	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Амортизационный фонд воспроизводства основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду (лизинг)	011
Нематериальные активы, полученные в пользование	012
Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов	013
Потеря стоимости основных средств	014
Руководитель ________________		А.И. Кукушкин
(подпись)		(инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ________________		Н.А Завало
(подпись)		(инициалы, фамилия)

«21» марта 2008 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия, организации совершают операции по приему, хранению, использованию и выбытию имущества, не принадлежащего ему, а также несут ответственность в случае невыполнения основных условий договоров, которые предусматривают исполнение определенных обязательств. Учет таких операций ведется на забалансовых счетах.

Необходимость обособленного учета ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, на забалансовых счетах обосновывается тем, что в балансе должны отражаться только принадлежащие ему средства и источники, которые их формируют. Отражение на забалансовых счетах не собственных средств производится для того, чтобы не преувеличить размер средств, находящихся в собственности субъекта хозяйствования. В противном случае такие средства были бы отражены в балансе два раза: один раз у собственника и второй - у субъекта хозяйствования, где они находятся во временном пользовании и которому они не принадлежат.

Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 г. № 89, предусмотрены следующие забалансовые счета:

001 "Арендованные основные средства"

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

003 "Материалы, принятые в переработку"

004 "Товары, принятые на комиссию"

005 "Оборудование, принятое для монтажа"

006 "Бланки строгой отчетности"

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств"

011 "Основные средства, сданные в аренду"

012 "Нематериальные активы, полученные в пользование"

013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов"

014 "Потеря стоимости основных средств".

Забалансовые счета предназначены:

· для учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся:

Ш в ее распоряжении (счет 001"Арендованные основные средства" , счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа");

Ш на ответственном хранении (счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение");

Ш в переработке (счет 003 "Материалы, принятые в переработку");

Ш на комиссии (счет 004 "Товары, принятые на комиссию");

· учета амортизационного фонда воспроизводства отдельных объектов (групп объектов) основных средств (счет 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств") и нематериальных активов (013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов");

· учета начисленной амортизации по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (014 "Потеря стоимости основных средств");

· учета условных прав (счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов");

· учета условных обязательств (счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные");

· контроля за отдельными хозяйственными операциями (в этом смысле специфическим является счет 006 "Бланки строгой отчетности", учет на котором ведется в условной оценке и контроль осуществляется как за движением самих бланков строгой отчетности, так и частично за действиями материально ответственных лиц);

· учета нематериальных активов, полученных в пользование по лицензионным и другим аналогичным договорам (счет 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование").

Ведение учета на забалансовых счетах имеет определенные особенности:

учет ведется без корреспонденции по взаимосвязанным счетам, т.е. без применения двойной записи;

записи по забалансовым счетам ведутся только в разрезе дебета или кредита используемого забалансового счета;

данные по операциям, отраженным с использованием забалансового счета, показываются в бухгалтерском балансе справочно, т.е. сальдо по этим счетам ни в коей мере не влияют на величину валюты баланса.

При использовании в учетной практике предприятий забалансовых счетов на каждый из них открывается (заводится) карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов.

По сравнению с белорусским планом счетов в российском отсутствует такие забалансовые счета, как:

010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств"

012 "Нематериальные активы, полученные в пользование"

013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов"

014 "Потеря стоимости основных средств".

Однако в российском плане счетов применяется забалансовый счет 010 "Износ основных средств", который предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств.

В отличие от белорусских стандартов, международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) не регламентируют, каким должен быть план счетов. Такой подход традиционен для англосаксонских стран. Например, в США каждая компания может использовать собственный план счетов. В других странах, например во Франции, в России план счетов, как и в Беларуси, стандартизован, и его применение обязательно для всех предприятий. Забалансовые счета применяются в большинстве стран СНГ, однако, англосаксонскими странами, как правило, не используются.

Таким образом, забалансовые счета применяются для группировки информации по таким объектам, которые не признаются активами или обязательствами, доходами или расходами в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, но требуют обязательного контроля и анализа в целях управления и для раскрытия информации в примечаниях к бухгалтерской отчетности.

Список использованных источников

1. Северина, С. М. Назначение, характеристика забалансового учета и классификация его счетов // Труды молодых специалистов Полоцкого государственного университета. Экономические науки. - 2004. - Вып. 1. - С. 98-102.

2. Папковская П. Я. Курс теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. - Мн.: ООО “Информпресс”, 2002 - 216с.

3. Крупнова А. В. (зам. нач. Управления методологии бухучета и отчетности Минфина РБ) Учет имущества и обязательств на забалансовых счетах // Вестник Министерства по налогам и сборам РБ. - 2006. - N 9. - С. 80-87.

4. Бухгалтерский учет : учеб.-метод. комплекс. Ч.1 / Сост. и общ. ред. И.И. Сапего. - Новополоцк : ПГУ, 2004. - 391с.

5. Постановление Министерсва финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» (в ред. постановления Минфина от 13.11.2003 № 153).

6. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 07.05.2003).

7. http://consulting.ru

8. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб. / Я. В. Соколов, Ф. Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д. Н. Панков; отв. ред. Ф. Ф. Бутынец - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. - 664с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Форма приходного кассового ордера

Приложение Б

Форма расходного кассового ордера

Приложение 2

к постановлению

Министерства финансов

Республики Беларусь

19.04.2001 № 43

Форма N КО-2

____________________________________________________________

(полное наименование предприятия)

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР N _____

N док.	Дата составления		Корреспондирующий счет, субсчет	Код аналитического учета	Сумма	Код целевого назначения

Выдать _____________________________________________________

(Ф.И.О.)

Основание __________________________________________________

____________________________________________________________

Сумма _________________________________________________ руб.

(прописью)

Приложение ________________________________________________

____________________________________________________________

Руководитель _____________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Получил ____________________________________________________

(сумма прописью)

________________________________________________________ руб.

"______" ________________ ______ г. Подпись ________________

По _________________________________________________________

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

____________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир _____________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение В

Товарно-транспортная накладная